Pertemuan II

Master Budget ( Anggaran Komprehensif)

1. Pengertian Master Budget:

- Anggaran komprehensif (master budget) merupakan rangkuman dari rencana kegiatan pada
seluruh sub unit organisasi, yaitu: penjualan, produksi, distribusi, dan keuangan.
2. Komponen Budget Komperhensif
I. Substantif Plan, meliputi :
-. Tujuan Umum Perusahaan
-. Tujuan khusus perusahaan
-. Strategi perusahaan
-. Penentuan asumsi dasar yang akan dipakai seterusnya oleh perusahaan
2. Financial Plan, meliputi :
A. Anggaran Jangka Panjang, meliputi :
-. Penjualan, biaya dan laba
-. Penentuan besarnya modal
-. Penentuan tambahan modal
-. Perkiraan aliran dana
-. Perkiraan kebutuhan tenaga kerja
B. Anggaran Tahunan, meliputi :
1. Anggaran Operasional, meliputi :
-. Anggaran proyeksi rugi laba
-. Anggaran pembantu Laporan rugi laba terdiri dari :
i. Anggaran Penjualan
ii. Anggaran produksi
iii.

Anggaran Biaya Distribusi

iv.

Anggaran Biaya Umum dan Administrasi

v.

Anggaran type approriasi, meliputi :

Anggaran iklan dan promosi

Anggaran penelitian

Anggaran pemeliharaan dan lain lain

Anggaran pendapatan dan pengeluaran

2. Anggaran financial meliputi :

a. Anggaran Neraca

b. Anggaran Pembantu neraca, terdiri dari :

*. Anggaran Kas
*. Anggaran Piutang
*. Anggaran Persediaan
*. Anggaran Perubahan aktiva tetap
*. Anggaran Utang
*. Anggaran Perubahan modal sendiri
*. Anggaran penyusutan aktiva tetap dan lain lain
3. Anggaran Variabel
4. Data statistic pembantu, terdiri dari :
a. Analisa break event point
b. Standard biaya
5. Laporan intern, meliputi :
a. Laporan statistik
b. Laporan khusus
c. Laporan hasil pelaksanaan
*. Setiap tahun perusahaan menyusun dokumen anggaran berikut ini :
-. Anggaran Penjualan : Merupakan titik awal dalam menyusun anggaran induk.
-. Anggaran Produksi, setelah anggaran penjualan ditentukan dan disusun maka
perusahaan akan dapat menghitung kebutuhan produksi sehingga dapat ditentukan dan
disusun ke dalam bentuk anggaran produksi
-. Anggaran Bahan Baku langsung, anggaran yang disusun setelah anggaran produksi
-. Anggaran Tenaga kerja langsung
-. Anggaran Overhead pabrik, anggaran ini akan memberikan skedul harga pokok
produksi selain bahan baku langsung
-. Anggaran biaya penjualan dan administrasi
-. Anggaran Kas
timbal balik anggaran Induk atau jaringan kerja dari beberapa anggaran diilustrasikan sebagai
berikut :

Anggaran
Penjualan

Anggaran
Persediaan
Akhir

Anggaran
Bahan Baku
Langsung

Anggaran
produksi

Anggaran
Tenaga kerja
langsung

Ramalan
Penjualan Jangka
Panjang

Anggaran Biaya
Penjualan dan

Administrasi

Anggaran
Overhead
Pabrik

Anggaran
Kas

Anggaran
Laporan rugi
laba

Anggaran
Neraca

Anggaran
Modal

Anggaran
laporan
perubahan
posisi
keuangan

3. Penyusunan Master Budget

PT. Indocipta memproduksi Baju merk Judas dan Mentas. Barang tersebut di jual di
daerah Sukabumi dan Bogor. Bahan yang digunakan adalah Kain, Benang, dan Cat Sablon .
Rencana produksi kebutuhan barang disusun sebagai berikut :
1. Rencana penjualan Baju merk judas di kota Sukabumi 15.000 unit dan di kota Bogor 8000
unit, sedangkan merk mentas rencana penjualan di kota Sukabumi sebesar 30.000 unit dan
di kota Bogor 15.000 unit. Harga masing masing Baju merk judas Rp. 17.500 dan merk
mentas Rp. 10.000
2. Persediaan Bahan
Persediaan

Harga

Awal
Kain
600 Bal
Rp. 1500
Benang
3000 Rol
Rp. 750
Cat Sablon
3000 Galon Rp. 500
Produk jadi Judas
200 unit
Rp. 11.000
Produk jadi Mentas
500 unit
Rp. 8000
Penilaian persediaan menggunakan FIFO

Persediaan

Harga

Akhir
2000 Bal
4000 Roll
4000 Galon
500 unit
400 unit

Rp. 1500
Rp. 750
Rp. 500
Rp. 13.000
Rp. 9000

3. Keperluan bahan tiap unit barang yang di produksi ( Standard Usage Rate / SUR )
Merk Judas membutuhkan bahan Kain = 1, Benang = 2
Merk Mentas membutuhkan bahan benang = 2 dan Cat = 2
4. Taksiran biaya bahan Kain = Rp. 1500, Benang Rp. 750 dan Cat Rp. 500
5. Taksiran biaya kerja perunit
Merk Judas
Merk Mentas
Departemen Pemotongan
Rp. 4000
Rp. 3000
Departemen finishing
Rp. 5000
Rp. 3000
6. Budget biaya overhead yang telah dibuat menunjukan tarif overhead per unit
Departemen Pemotongan
Departemen finishing

Merk Judas
Rp. 2000
Rp. 1750

Merk Mentas
Rp. 1000
Rp. 750

7. Biaya biaya
Distrubusi Rp. 50.000.000 (termasuk biaya non cash Rp. 10.000.000)
Administrasi Rp. 30.000.000 (termasuk biaya non cash Rp. 5.000.000). Kelebihan biaya
lain lain di atas pendapatan lain lain Rp. 2.825.000. rata rata tarif pajak penghasilan 30
%
8. Saldo awal laba di tahan Rp. 110.000.000
9. Deviden yang direncanakan akan di bayar selama tahun depan Rp. 30.000.000
10. Rencana penerimaan kas
Penjualan Tunai Rp. 475.000.000

Penerimaan piutang Rp. 225.000.000

Pendapatan lain lain Rp. 175.000
Pinjaman dari bank Rp. 10.000.000
Penjualan saham treasury Rp. 15.000.000
11. Rencana pengeluaran kas
a. Utang (dianggap semua bahan dibeli dengan kredit Rp. 105.000.000 penambahan kapital
Rp. 40.000.000
b. Hal hal yang actual yang ditangguhkan (dianggap tidak ada gaji yang belum di bayar
Rp. 15.000.000
c. Biaya lain lain Rp. 3.000.000
d. Taksiran pembayaran pajak penghasilan sepanjang tahun Rp. 23.932.500
e. Pembayaran wesel jangka panjang Rp. 50.000.000
12. Saldo awal kas Rp. 360.000.000
13. Biaya non kas dalam budget biaya overhead Rp. 10.380.000
Diminta :
Buatlah budget berikut dengan menggunakan informasi diatas :
1. Budget penjualan menurut produk dan daerah
2. Budget produksi menurut produk
3. Budget bahan langsung dalam unit menurut bahan dan produk
4. Budget pembelian menurut bahan
5. Budget harga pokok bahan baku
6. Skedul persediaan awal dan akhir
7. Budget tenaga kerja langsung menurut produk dan departemen
8. Ringkasan biaya overhead yang dibebankan menurut produk dan departemen
9. Ringkasan harga pokok produksi dan penjualan
10. Ringkasa laba rugi
11. Ringkasan laporan laba ditahan yang direncanakan
12. Ringkasan rencana kas

1. Budget Penjualan menurut

produk dan daerah
Daerah
Penjualan

Baju Merk Judas

Unit

Harga

Jumlah

Baju Merk Mentas

Unit

Harga

Jumlah

Total

Sukabumi
Bogor

15000

17.500.-

262.500.000-

30000

10,000.-

300,000,000.-

562,500,000.-

8000

17.500.-

140.000.000.-

15000

10,000.-

150,000,000.-

290,000,000.-

402.500.000.-

45000

450,000,000.-

852,500,000.-

23000

2 Budget produksi menurut produk

Keterangan
Rencana Penjualan
Persediaan Akhir (+)
Jumlah
Persediaan Awal (-)
Rencana Produksi
3

Judas Mentas
15000
30000
500
400
15500
30400
200
500
15300
29900

Budget Kebutuhan bahan baku langsung dalam unit menurut bahan dan produksi

Barang
Judas
Mentas

Kain
SUR Kebutuhan
1
15300

Produksi
15300
29900

Benang
SUR Kebutuhan
2
30600
2
59800
90400

15300

Cat
SUR Kebutuhan
2

59800
59800

4 Budget pembelian bahan baku menurut bahan

Keterangan

Kain

Benang

Cat

Keperluan

15,300.00

90,400.00

59,800.00

Persediaan Akhir (+)

2,000.00

4,000.00

4,000.00

Bahan yang tersedia

17,300.00

94,400.00

63,800.00

Persediaan Awal (-)

600.00

3,000.00

3,000.00

Rencana Pembelian

16,700.00

91,400.00

60,800.00

Harga Per Unit

1,500.00

750.00

500.00

Nilai Pembelian

25,500,000.00

68,550,000.00

30,400,000.00

5 Budget Harga Pokok Bahan Baku

Merk Judas
Bahan

Merk Mentas
Total

Total

Total
Q

Rp

Kain

15,300

1,500.-

22,950,000.-

Benang

30,600

750.-

22,950,000.-

Cat
45,900
6

45,900,000.-

15,300

22,950,000.-

59.800

750.00

44,850,000.-

90,400

67,800,000.-

59.800

500.00

29,900,000,-

59800

29,900,000.-

74,750,000,-

167,500

120,650,000.-

119600

Skedul persediaan awal dan akhir

Elemen

Persediaan Awal
P
Total

Bahan

Kain

600 1,500.00

Persediaan Akhir
P
Total

900,000.00

2000 1,500.00 3,000,000.00

Benang

3000 750.00

2,250,000.00

4000 750.00

3,000,000.00

Cat

3000 500.00

1,500,000.00

4000 500.00

2,000,000.00

Sub Total
Produksi Dlm
Proses
Produksi Jadi

4,650,000.00

8,000,000.00

Merk Judas

200 11,000.00 2,200,000.00

500 13,000.-

Merk Mentas

500

400 9,000.00 3,600,000.00

8000.00 4,000,000.00

6,500,000.00

Sub Total

6,200,000.00

10,100,000.00

Total

10,850,000.00

18,100,000.00

7. Budget Tenaga Kerja Langsung menurut Produk dan

Departemen
Departemen Pemotongan
Sepatu

Produksi

Tarif

Total

Departemen Finishing
Tarif

Total

Jumlah

Judas

15.300

4,000.-

61,200,000.-

5,000.00

76,500,000.-

138,700,000.-

Mentas

29.900

3,000.-

89,700,000.-

3,000.00

89,700,000.-

179,400,000.-

166,200,000.-

317,100,000.-

150,900,000.-

Ringkasan biaya overhead yang dibebankan menurut produk dan

8 departemen
Departemen Pemotongan
Sepatu

Produksi

Tarif

Total

Departemen Finishing
Tarif

Total

Jumlah

Judas

15.300 2,000.00 30,600,000.00

1,000.00

15,300,000.00 45,900,000.00

Mentas

29.900 1,000.00 29,900,000.00

750.00

22,425,000.00 52,325,000.00

60,500,000.00

37,725,000.00

98,800,000.00

9 Ringkasan harga pokok produksi dan penjualan

Keterangan
Harga Pokok Produksi
Bahan

Merk Judas

Kain

22,950,000.00

Benang

22,950,000.00

Cat

Merk Mentas

Jumlah

22,950,000.00
44,850,000.00

67,300,000.00

29,900,000.00

29,900,000.00

Sub Total
Tenaga kerja langsung

45,900,000.00

74,750,000.00

123,650,000.00

Dep. Pemotongan

61,200,000.00

89,700,000.00

154,900,000.00

Dep. Finishing

89,700,000.00

89,700,000.00

171,200,000.00

Sub Total
Biaya Overhead Pabrik

146,700,000.00

179,400,000.00

326,100,000.00

Dep. Pemotongan

32,600,000.00

29,900,000.00

62,500,000.00

Dep. Finishing

16,300,000.00

22,425,000.00

38,725,000.00

Sub Total

48,900,000.00

52,325,000.00

101,225,000.00

Total harga Pokok Produksi

244,500,000.00

306,475,000.00

550,975,000.00

Persediaan Awal (+)

2,200,000.00

Produck Available for Sale

246,700,000.00

Persediaan Akhir (-)

13,000,000.00

Harga Pokok Penjualan

233,700,000.00

4,000,000.00
310,475,000.00
9,000,000.00
301,475,000.00

6,200,000.00
557,175,000.00
22,000,000.00
535,175,000.00

10 Ringkasan Laba rugi

Keterangan
Penjualan

Jumlah

Merk Judas

Merk Mentas

Daerah Sukabumi

562,500,000.00 262,500,000.00

300,000,000.00

Daerah Bogor

290,000,000.00 140,000,000.00

150,000,000.00

Sub Total

852,500,000.00 402,500,000.00

450,000,000.00

Harga Pokok Penjualan

535,175,000.00 233,700,000.00

301,475,000.00

Laba Kotor
Biaya - biaya
Biaya Administrasi Rp.
30.000.000
Biaya Distribusi Rp.
50.000.000
Lain - lain Rp. 2.825.000

317,325,000.00 168,800,000.00

148,525,000.00

Total Biaya Operasi

Laba Perusahaan Sebelum
Pajak

82,825,000.00

Pajak Penghasilan 30 %

70,350,000.00

Laba setelah Pajak

164,150,000.00

234,500,000.00