pengantar

Bab-bab sebelumnya The Essential Handbook telah kembali tercermin tantangan

utama yang dihadapi auditor internal karena mereka berusaha untuk menambah
nilai majikan mereka. 'Nilai tambah' proposisi adalah pendorong utama untuk
jasa audit dan pilihan harus dibuat dalam hal apa yang disampaikan oleh audit
internal dan bagaimana tugas ini dicapai. Kinerja IIA Standard 2000 (Mengelola
Kegiatan Internal Audit) memperkuat konsep ini dengan menyatakan bahwa:
"The CAE harus secara efektif mengelola kegiatan audit internal untuk
memastikan hal itu menambah nilai bagi organisasi." Faktor yang paling penting
dalam persamaan ini adalah strategi audit yang diatur untuk mencapai nilai
tambah. CAE akan berhasil atau gagal berdasarkan strategi audit yang dianut.
1
Ada banyak alasan mengapa CAE ingin mengembangkan strategi audit formal
dan tujuan yang jelas adalah tempat awal untuk strategi audit internal.
Mengarahkan sumber menuju tujuan diterima menetapkan kerangka untuk
sukses. Faktor-faktor yang berdampak pada proses pengaturan tujuan audit yang
jelas dicatat dalam Gambar 8.1.
Tidak ada satu cara de f tujuan audit ning karena mereka akibat dari perubahan
pengaruh-pengaruh dari kekuatan bersaing. Ini terdengar sederhana namun
kejelasan tujuan tidak selalu hadir. Sebuah diskusi tentang ruang lingkup
menciptakan kesempatan untuk menyepakati perbedaan penting antara peran
audit berbeda dengan manajemen. Ada yang berdampak pada model f nal
mengadopsi berbagai kekuatan. Ini berkisar dari pandangan CEO, kebutuhan
manajemen dan jenis staf yang dipekerjakan
GAMBAR
Strategi Risiko Perusahaan
Sebuah landasan strategi audit adalah penilaian perusahaan dari risiko bisnis. Ini
menetapkan kebutuhan kontrol organisasi. Sebuah survei risiko memerlukan
diskusi dengan manajemen menengah dan melibatkan:
Sebuah defnisi dari unit audit.
Penilaian terhadap risiko relatif yang melekat di setiap unit.
Penelitian jenis masalah unit menarik.
Risiko ranking yang terkait dengan sumber daya kemudian ditugaskan melalui
rencana audit.
1. Penilaian risiko Kita harus membangun sebuah metodologi yang melayani
berbagai kegiatan yang terkait dengan jenis dan tingkat risiko yang berbeda. IIA
Standar Kinerja 2010 menjelaskan bahwa: 'The CAE harus menetapkan rencana
berbasis risiko untuk menentukan prioritas kegiatan audit internal, konsisten
dengan tujuan organisasi. "Tidak ada rumus universal, tetapi kita perlu
memastikan:
Metodologi diterima oleh organisasi.
Hal ini diterapkan untuk alam semesta audit secara konsisten.
Hal ini didasarkan pada penilaian risiko perusahaan dan berkelanjutan ulasan
risiko operasional.
Organisasi harus dipecah menjadi unit auditable dan satu pendekatan dalam
Brink Modern Audit Internal menunjukkan tiga pilihan untuk mengidentifkasi unit
Audit:
1. oleh fungsi - akuntansi, pembelian penggajian.

2. oleh transaksi cycle- penerimaan kas, produksi.

3. oleh geography.1
2. partisipasi Manajemen Aspek selanjutnya dari strategi audit berkaitan dengan
kebutuhan untuk melibatkan manajemen dalam proses. Partisipasi manajemen
meliputi:
Menjelaskan audit yang beroperasi pada strategi berbasis risiko.
Memastikan bahwa strategi ini didasarkan terutama pada pengalamatan risiko
dan pengendalian kebutuhan organisasi.
Mempublikasikan hubungan antara risiko dan alokasi sumber daya.
manajemen Menjaga informasi untuk perubahan strategi yang ada.
Mengamankan jalan mana informasi yang relevan dapat disampaikan ke dan
dari manajemen.
Mengklarifkasi setuju cut-off poin antara manajemen dan peran audit internal
ini.
Mempertahankan tingkat kemandirian yang memberikan audit f nal
mengatakan dalam strategi dan perencanaan.
Sukses Implementasi Strategis
Pembangunan strategis semakin auditor untuk bekerja sama secara proaktif
untuk mendorong jasa audit maju ke arah yang benar. Kebutuhan untuk rally
putaran tujuan yang jelas merupakan dasar bagi keberhasilan strategi apapun.
Sebuah rantai dapat didirikan oleh CAE yang mewakili fl ow yang diperlukan
untuk pelaksanaan strategis sukses, seperti pada Gambar 8.2
GAMBAR
8.2 Resourcing Strategi
Pengelolaan sumber daya dan manajemen sumber daya manusia (SDM)
merupakan komponen utama dari proses manajemen strategis. The IIA Standar
Kinerja 2030 menjelaskan bahwa: 'The CAE harus memastikan bahwa sumber
daya audit internal sesuai, mencukupi, dan efektif digunakan untuk mencapai
rencana yang telah disetujui.' Manajemen Audit harus memastikan bahwa isu-isu
HRM secara memadai dipertimbangkan dan ditangani. Ini menetapkan panggung
untuk peran mendefnisikan manajemen sebagai salah satu managing (tidak
melakukan) pekerjaan audit di toko-toko pemeriksaan yang lebih besar. Ada
komplikasi potensial, karena manajer mungkin akan menemukan sulit untuk
menghentikan audit dan mulai mengelola. Fakta bahwa jenis pekerjaan yang
auditor cenderung untuk menangani bisa sangat sensitif memberikan alasan
yang nyaman bagi manajer audit tersebut tidak merujuk pekerjaan ke staf
mereka. Posisi kita butuhkan untuk mencapai mana manajer audit yang
menghargai kebutuhan untuk mempekerjakan staf yang dapat mereka percaya
dan bergantung pada debit peran audit. Mereka perlu memastikan staf yang
dikembangkan dengan baik dan terarah sehingga mereka dapat melakukan
dengan standar yang diterima. Satu-satunya cara yang ini dapat dicapai adalah
melalui penerapan teknik HRM cocok. Sebuah komplikasi lebih lanjut adalah
bahwa hal HRM harus ditetapkan dalam kerangka keseluruhan kebijakan HRM
organisasi sendiri. Manajemen audit dibatasi oleh otonomi memiliki dalam
penerapan kebijakan spesifk untuk audit internal. Setelah mengatakan ini,
segala sesuatu yang auditor lakukan atau gagal lakukan adalah tanggung jawab
langsung dari manajemen audit dan akhirnya CAE. Praktek Penasehat 2000-1

pada pengelolaan kegiatan audit internal memberikan lebih detail dan

merekomendasikan agar: 'The CAE bertanggung jawab untuk benar mengelola
kegiatan audit internal sehingga pekerjaan Audit ful f ls keperluan umum dan
tanggung jawab yang dijelaskan dalam piagam, disetujui oleh manajemen senior
dan papan. Sumber dari kegiatan audit internal yang secara efsien dan efektif
digunakan. Pekerjaan audit sesuai dengan Standar IIA. '
8.3 Mengelola Kinerja
Staf appraisal adalah kontrol manajemen bahwa audit akan cenderung
merekomendasikan ketika melakukan audit di mana staf f ng termasuk dalam
kerangka acuan untuk pekerjaan. Sebagai salah satu seperti mungkin
berpendapat bahwa kita, sebagai auditor, harus menerapkan teknik ini untuk
pengelolaan fungsi audit internal. Namun, skema penilaian staf dapat menjadi
motivator positif atau demotivator lengkap tergantung pada bagaimana mereka
dirancang dan diimplementasikan. Teori penilaian staf berdasarkan memberitahu
orang-orang apa yang diharapkan dari mereka dan kemudian memberitahu
mereka seberapa jauh mereka mencapai standar-standar ini, sebagai cara
memotivasi mereka. Yang lain diuntungkan adalah langkah-langkah positif yang
dapat diambil di mana kinerja tidak setara. Skema penilaian juga mendukung
program pengembangan karir yang lagi dapat digunakan untuk mengarahkan
kegiatan staf dan memastikan adanya perkembangan yang baik sehingga staf
baik dipertahankan dan staf miskin ditingkatkan. Hal ini dapat digambarkan
dengan diagram sederhana pada Gambar 8.3.
8.5 Manual Audit
Topik manual audit yang menyinggung sejumlah isu anak termasuk standarisasi,
prosedur, pengendalian kreativitas dan pemeriksaan pendekatan, dan
mendukung standar profesional untuk memberikan strategi audit yang dianut.
Brink Modern Audit Internal telah dijelaskan peran manual Audit: 'Audit perlu
dikelola, dan alat terbaik untuk manajemen audit yang merupakan panduan
audit. Sebuah panduan audit internal adalah dalam panduan rumah untuk isi
audit; itu adalah buku referensi yang dapat dikonsultasikan ketika pertanyaan
arises.'2 Audit
Bagian ini menyatukan topik utama yang harus ditangani melalui manual audit
serta membahas beberapa model yang membantu menggambarkan teknik ini
sangat penting.
Peran Audit Pedoman
Hal ini diperlukan untuk membangun peran dan tujuan manual pemeriksaan
sebelum mempertimbangkan model yang sesuai. Publikasi tentang prosedur
audit internal dan beruang kinerja pada topik dan berbagai bahan telah
dianggap. The IIA Praktek Penasehat 2330-1 alamat kebutuhan untuk merekam
informasi dan komentar yang: 'The CAE harus menetapkan kebijakan kertas kerja
untuk berbagai jenis keterlibatan dilakukan. Standarisasi keterlibatan kertas
kerja seperti kuesioner dan pemeriksaan program dapat meningkatkan efsiensi
dari keterlibatan dan memfasilitasi delegasi kerja keterlibatan 'kami defnisi dari
manual audit.:
Sebuah perangkat yang melibatkan akumulasi dan penyebaran semua dokumen,
bimbingan, arahan dan instruksi yang dikeluarkan oleh manajemen audit yang

mempengaruhi cara layanan audit disampaikan.

Manual adalah mekanisme untuk menyalurkan pedoman bagi auditor. Materi
yang tersedia memberikan komentar dari berbagai sumber dan akan
memberikan wawasan ke dalam berbagai isu yang mengelilingi desain dan
implementasi manual audit. Manual ful f l peran berikut:
Mendefnisikan standar dan metode kerja.
Berkomunikasi ini untuk auditor.
Membangun basis untuk mengukur standar yang diharapkan dari kinerja.
Bentuk standar
Salah satu masalah adalah konsep dokumentasi standar dan peran terkait
manual audit. Sebelum kita menyentuh pada topik bentuk standar itu harus
ditetapkan dengan jelas akan bahwa kami defnisi dari manual audit sebagai
kendaraan manajerial untuk mengarahkan auditor. Ini berarti bahwa
prosedur standar membentuk bagian dari standar formal yang harus dicapai.
Memiliki standar dokumentasi sebagai bentuk ad hoc tanpa koordinasi mereka
sebagai manual tentu akan menyebabkan inkonsistensi dan defsiensi f tidak e
dalam aplikasi mereka. Ada banyak bahan pada keuntungan dari standarisasi
dan sejumlah ftur dapat disorot:
1. Prosedur standar paling akrab adalah dalam bentuk kuesioner pengendalian
internal dan program audit yang dikembangkan oleh banyak departemen audit.
2. Flowchart harus mengikuti pola seragam yang harus diterapkan secara
konsisten akan seluruh departemen audit.
3. Standardisasi menyebabkan konsistensi dan penulisan laporan dapat memiliki
'gaya rumah.'
4. Standardisasi dapat menyebabkan auditor memberikan kurang
memperhatikan format dan prosedur dan lebih memperhatikan tujuan
sebenarnya dari tugas di tangan.
5. Standardisasi dapat merupakan kontrol penting atas setiap penugasan audit
yang berhenti orang-orang dari melayang tanpa tujuan jika tujuan audit tidak
diadakan dalam pikiran.
Posisi kita telah mencapai di mendefnisikan suatu pedoman audit model bahwa
semua bergerak untuk membakukan prosedur harus disalurkan melalui manual
audit. Ini mungkin menjadi yang terbesar bene tunggal f t dari resourcing
pelaksanaan manual yang komprehensif dan up-to-date. Terakhir tugas
kemajuan strategi otomatisasi audit yang tergantung pada memiliki prosedur
standar yang mungkin otomatis dan kendaraan resmi untuk melaksanakan
prosedur ini, yaitu sebuah panduan audit.
Pendekatan audit dan Metodologi
Kami prihatin dengan manual sebagai proyeksi kepribadian audit atau suara
direktur audit atas dasar bahwa, dalam prakteknya, audit dapat dilakukan dalam
berbagai cara. The IIA standar mengenali masalah ini dan telah dibingkai
kebutuhan mereka dengan cara yang umum dengan dua implikasi utama.
Pertama, perbedaan dalam pendekatan audit dan metodologi dilihat sebagai tak
terelakkan dan kedua, tidak cukup hanya untuk menyatakan bahwa satu set
tertentu dari standar sedang diadopsi. Filosof Audit yang tepat harus disepakati
dan didokumentasikan untuk aplikasi di seluruh departemen audit. Titik bahwa
kita sedang bergerak ke arah adalah yang dialami serta auditor baru perlu f rm
arah pada apa yang diharapkan dari mereka dalam hal pemakaian peran audit
yang tertentu. Dalam hal ini, manual Audit adalah perangkat yang ideal untuk
menempatkan solusi yang disepakati pada catatan. Setiap departemen audit
harus menawarkan f produk didefnisikan de yang merupakan hasil dari 'kontrak'
memukul antara audit dan organisasi. Kemampuan untuk terlibat dalam kegiatan
yang kurang terstruktur dan bergerak bebas dari proyek ke proyek dapat

dikembangkan dengan metodologi berpikir-hati-hati. Ini dapat diatur di manual

pemeriksaan tetapi tidak dari set umum dari prosedur audit yang ditemukan
dalam buku pelajaran audit.
Dampak terhadap Kreativitas
Ada tampaknya menjadi ik con fl langsung antara tingkat arah dan standardisasi
yang manual audit yang komprehensif menyediakan, dan otonomi profesional
auditor. Keduanya penting untuk meningkatkan produktivitas audit. Ini ik con fl
ini mirip dengan masalah abadi mendamaikan kontrol manajerial dan otonomi, di
mana otonomi adalah didefnisikan sebagai kebebasan untuk berhasil atau
gagal. Auditor tidak dapat melakukan jika mereka tidak jelas untuk apa yang
dianggap kinerja yang sukses sementara pada saat yang sama sedikit komitmen
dapat dicapai dalam jaket birokrasi. Manual Audit harus mengakui ini melekat
konflik. Ada kontradiksi dalam mendasari
Tujuan dari manual dalam memberikan arah seluruh fungsi audit, dan kebutuhan
untuk mempertahankan otonomi profesional. Semakin besar tingkat bimbingan
yang diberikan, upaya lebih auditor dibatasi oleh prosedur audit standar. Hal ini
diperlukan untuk mendamaikan dua kekuatan yang berlawanan otonomi dan
kontrol. Model pada Gambar 8.4 set keluar hubungan antara dua faktor utama
tersebut.
7
Sistem Pemantauan waktu
Sistem manajemen waktu akan cenderung untuk ftur di unit pemeriksaan yang
paling internal dan ini akan menjadi suatu sistem informasi berbasis penting. Ini
harus memungkinkan manajemen audit untuk menerima reguler
laporan tentang cara staf mereka bekerja. Ini akan digunakan untuk mendukung
langkah-langkah kinerja yang berhubungan dengan berbagai target kinerja yang
akan idealnya telah ditetapkan untuk kedua auditor dan tim audit. Mereka harus
mencakup setiap f kebutuhan informasi didefnisikan de yang berasal dari
manajemen waktu audit. Ini akan melibatkan laporan berkala serta barangbarang khusus yang diminta. Laporan harus berputar di sekitar kerangka waktu,
jenis pekerjaan, auditor, kelompok audit dan seluruh unit audit. Karena itu harus
melaporkan:

Waktu yang dihabiskan di audit.

Audit atas anggaran.
Waktu Non-recoverable dibebankan (seperti pelatihan).
Breakdown antara kerja jaminan dan keterlibatan konsultasi.
Audit yang seharusnya selesai.
Dan sebagainya.

Berbagai peran informasi manajemen waktu harus sepatutnya diakui akan dan
dipenuhi. Di sini kita akan mengharapkan sistem seperti untuk menutupi fungsi
berikut:
1. Sebuah metode waktu untuk Speci pekerjaan audit yang f c pengisian.
2. Sebuah cara mengidentifkasi varians dari rencananya jam yang sebenarnya
meskipun menggabungkan jam dianggarkan untuk setiap pekerjaan dikenakan
biaya.
3. Sebuah metode pengisian klien untuk pekerjaan yang dilakukan dan
menghasilkan jadwal mendukung dan menutupi faktur jika kebutuhan akan.

Dengan demikian, penting untuk mengidentifkasi klien untuk setiap pekerjaan

yang diatur pada sistem.
4. Sebuah metode membangun status setiap pekerjaan. Pesan booknote cocok
dapat digunakan dalam sistem yang baik untuk mengkompilasi sebuah bentuk
database pekerjaan audit, yang akan memberikan ringkasan informasi. Ini dapat
berkisar dari kerangka acuan, auditor yang ditugaskan, ftur-ftur khusus,
indikator tahap (misalnya pekerjaan perencanaan, lapangan atau pelaporan) dan
sebagainya.
8
Perencanaan merupakan dasar untuk sukses audit dan harus melibatkan klien
dalam de f daerah ning untuk ditinjau melalui penilaian risiko relatif.
Perencanaan jangka panjang mengalokasikan sumber daya yang langka audit
untuk alam semesta audit yang besar dan tidak mungkin untuk mengaudit
semuanya. Auditor harus dilihat untuk melakukan pekerjaan penting. Skenario
terburuk adalah di mana mereka tidak dapat melakukan penyelidikan tingkat
tinggi sensitif atas nama manajemen, sementara pada saat yang sama muncul
untuk terlibat dalam pemeriksaan tingkat rendah rutin di insigni bagian f kan
organisasi. Sebuah jasa audit profesional cenderung lebih mengandalkan auditor
senior yang menangani isu-isu risiko tinggi yang serius. Perencanaan
keseluruhan memungkinkan audit untuk menjadi bagian dari sistem dipikirkan
dengan hati-hati. Hal ini memastikan bahwa semua pekerjaan yang direncanakan
adalah prioritas tinggi dan sumber daya audit yang digunakan dalam cara yang
terbaik. Langkah-langkah utama dalam proses perencanaan keseluruhan
ditemukan pada Gambar 8.10.
Beberapa penjelasan ikuti:
tujuan Organisasi. The mulai tempat untuk perencanaan audit harus dalam
tujuan organisasi. Jika tujuan tersebut didasarkan pada pelimpahan jasa
perusahaan untuk unit bisnis, maka misi Audit juga harus jadi berasal.
Manajemen harus memperjelas tujuan
dan aspirasi sebelum rencana dapat dirumuskan dan umpan balik ini dapat
dicapai dengan penghubung aktif dan komunikasi.
Menilai prioritas risiko. Risiko relatif dari masing-masing daerah audit yang
harus diidentifkasi, dengan mengacu pada database risiko perusahaan.
Sumber Daya diprioritaskan daerah. Sumber yang cocok untuk daerah-daerah
tersebut harus disediakan.
rencana strategis Audit. Sebuah rencana untuk mendamaikan beban kerja
dengan sumber daya yang ada harus dikembangkan. Ini harus mengambil papan
berbagai kendala dan peluang yang ada di berpengaruh sekarang dan di masa
depan. Rencana strategis membawa kita dari mana kita ke tempat kita ingin
menjadi lebih kerangka waktu ned de f, dengan memperhatikan untuk anggaran
audit.
rencana audit tahunan. Sebuah rencana audit formal untuk tahun depan
diperkirakan oleh sebagian besar komite audit.
rencana audit Quarterly. Sebuah rencana triwulanan dapat diturunkan dari
rencana tahunan. Sebagian besar organisasi mengalami perubahan konstan
membuat kuartal waktu-slot cocok untuk program kerja yang mendukung.
pernyataan tujuan Outline. Manajemen audit dapat membuat pernyataan satu
baris dari harapan dari audit dari kerja yang dilakukan selama ini dalam proses
perencanaan.
survei pendahuluan. Latar belakang penelitian memerlukan berpikir tentang
bidang utama yang akan dibahas dalam audit. Ini berkisar dari cepat melihat f
sebelumnya les dan percakapan dengan manajer operasional untuk proses

formal banyak hari kerja latar belakang yang melibatkan penilaian penuh risiko
bisnis lokal.
Rencana Penugasan. Kita sekarang dapat menyusun rencana tugas dengan
istilah formal referensi, termasuk anggaran, tanggal jatuh tempo dan program
audit.
audit. Kemajuan harus dipantau dengan semua hal dalam kerangka acuan
dipertimbangkan.
Proses pelaporan. Perencanaan feed alami ke pelaporan selama kita telah
membuat referensi yang tepat untuk rencana kami sepanjang perjalanan audit.
Rencana Audit akan kemudian mengalir secara alami dari arah strategis
organisasi sementara proses yang mendasari harus fl eksibel dan, sebagai
strategi mengubah, direncanakan ulasan ditinjau kembali. The aliran komponen
perencanaan harus disimpan dalam pikiran seperti kita mempertimbangkan
setiap aspek dari perencanaan audit. Dunia audit internal telah dan akan terus
berubah dengan kecepatan yang banyak f nd nyaman. Tuntutan baru
menciptakan tantangan baru bagi CAE. Perencanaan audit adalah salah satu
daerah di mana kita perlu untuk merespon dengan cara yang positif dan dinamis.
Pendekatan terkenal dengan audit perencanaan
pekerjaan melibatkan mendefnisikan indeks risiko yang terdiri dari faktor yang
sesuai (misalnya materialitas, berdampak pada reputasi, keadaan risiko
pengendalian dan permintaan manajemen). Ini diterapkan pada de f ned
semesta Audit (semua sistem dalam organisasi) untuk menghasilkan rencana
risiko dinilai pekerjaan untuk tiga berikutnya sampai lima tahun. Ringkasan akan
terlihat seperti ini: