Bagi Perusahaan

A. Menambah saldo perusahaan

1. Penerimaan yang sudah dicatat oleh Bank tapi belum dicatat oleh perusahaan,
misalnya:
- Hasil inkaso Bank
- Jasa giro
- Transfer Bank
2. Nota Kredit (Credit Memorandum);adalah dokumen untuk memberitahukan
debitur (orang yang berhutang) bahwa perkiraannya telah di kredit sejumlah
tertentu.
Contoh : penagihan piutang, wesel tagih dan bunganya yang telah
ditagih bank.
3. Kesalahan perusahaan mencatat pengeluaran perusahaan terlalu besar
4. Kesalahan perusahaan mencatat penerimaan terlalu kecil
B. Mengurangi saldo perusahaan
1. Pengeluaran yang sudah dicatat oleh Bank tapi belum di catat oleh
perusahaan, misal:
- Biaya/beban administrasi Bank
- Cek ditempat
2. Kesalahan perusahaan mencatat pengeluaran terlalu kecil
3. Kesalahan perusahaan mencatat penerimaan terlalu besar
4. Setoran cek tidak cukup dana/cek kosong
5. Nota Debet (debet Memorandum);adalah dokumen untuk memberitahu
kreditur bahwa perkirannya telah didebet sejumlah tertentu. Contohnya : biaya
yang belum dicatat dibuku pengeluaran kas.

Bagi Bank
A. Menambah saldo Bank
1. Setoran atau penerimaan perusahaan yang sudah dicatat oleh perusahaan
tapi belum dicatat oleh Bank,
misalnya:
- setoran dalam perjalanan
- uang kas yang tidak disetorkan
 - penerimaan tagihan belum disetor ke Bank
2. Kesalahan Bank mencatat pengeluaran perusahaan terlalu besar
3. Kesalahan Bank mencatat penerimaan perusahaan terlalu kecil
B. Mengurangi saldo Bank
1. Pengeluaran yang sudah dicatat oleh perusahaan tapi belum dicatat oleh
Bank, misalnya:
- cek dalam peredaran/cek beredar
2. Kesalahan Bank mencatat pengeluaran perusahaan terlalu kecil
3. Kesalahan Bank mencatat penerimaan perusahaan terlalu besar
Contoh Soal :
Saldo rekening PT. Sejahtera per 30 Agustus 2008 menurut catatan bank Rp
22.487.730 Sedangkan dalam catatan perusahaan Rp 19.080.150 dengan transaksi-
transaksi sebgai berikut
1. Cek No 10 yang diterima dari PT . Adil sebesar Rp 4.342.500 ternyata tidak cikup
dananya
2. Bank telah memasukan (mengkredit) Setoran milik PT. Sejahtera sebesar Rp
427.500 ke rekening giro Milik PT. Makmur
3. Cek yang dikeluarkan PT. Sejahtera tanggal 10 Agustus 2008 sebesar Rp
2.997.500 sampai akhir bulan belum dicairkan oleh pemegang saham cek bank
4. Cek no 20 Sebesar Rp 420.000 untuk membayar hutang atas pembelian
peralatan kantor di catat dalam jurnal pengeluaran kas Rp 658.350
5. Cek no 11 sebesar Rp1.942.500 yang di keluarkan oleh PT. Sejahtera oleh bank
salah di bebankan ke PT. Sentosa
6. Setoran tanggal 30 Agustus 2008 belum muncul pada laporan bank per 30
Agustus 2008
7. Cek yang diterima oleh pelanggan Rp 2.175.000 dicatat dalam buku perusahaan
Rp 2.850.000
8. Bank berhasil menagih Piutang PT. Sejahtera Rp 5.250.000 dengan bunga Rp 352
500 bank mengenakan beban Rp 142.500 untuk transaksi tersebut
9. Bank membebankan beban administrasi untuk bulan agustua Rp 156.000
Diminta :
a. Buatlah Rekonsiliasi banknya
b. Buatlah Jurnal Penyesuaiannya
JAWAB
 Ilustrasi Rekonsiliasi Bank :
PT Kencana Mulia telah mengumpulkan data sebagai berikut yang diperlukan untuk menyusun
rekonsilisasi bank per tanggal 31 Juli 2008 :
a. Saldo menurut perusahaan Rp 25.100.000.-, sedangkan saldo menurut bank Rp 24.900.000.-
b. Bank telah menagih untuk PT Kencana Mulia sebuah wesel tagih berikut bunganya sebesar Rp
4.700.000.-. Nilai nominal wesel tersebut adalah Rp 4.500.000.-. Dalam hal ini pihak bank
membebankan biaya penagihan sebesar Rp 50.000.- kepada PT Kencana Mulia.
c. Setoran uang pada tanggal 31 Juli 2008 sebesar Rp 7.498.400.- belum tampak dalam rekening
Koran bank bulan Juli 2008.
d. Bank telah keliru membebankan pengeluaran cek PT Kencana Mula sebesar Rp 401.600.- ke
dalam rekening PT Kencana Mulia.
e. Cek yang telah dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum jga diuangkan oleh supplier sampai
dengan akhir bulan juli 2008 sebesar Rp 8.800.000.-
f. Pembayaran hutang kepada kreditur sebaesar Rp 825.000.- telah keliru dicatat dalam pembukuan
perusahaan. Bagian Akuntansi PT Kencana Mulia mencatat akun kas disebelah debet dan akun
hutang disebelah kredit dalam jurnal
g. Cek dari pelangggan yaitu PT Lonely Green sebesar Rp 4.228.000.- ditolak oleh bank karena
tidak ada dananya.
h. Penerimaan uang sebagai hasil dari penagihan ke pelanggan sebesar Rp 797.600.- telah keliru
dicatat oleh bagian akuntansi perusahaan sebesar Rp 779.600.-
i. Bank telah membebankan biaya administrasi sebesar Rp 120.000.- kedalam rekening perusahaan
tetapi hal ini belum dicatat oleh bagian akuntansi perusahaan.
j. Bank telah mengkredit rekening perusahaan untuk jasa giro bulan Juli 2008 Rp 230.000.- tapi
hal ini belum dicatat oleh bagian akuntansi perusahaan.

Diminta :
a. Buatlah rekonsiliasi saldo Bank dan saldo buku untuk mencari saldo cash in bank yang benar
pada 31 Juli 2008
b. Membuat Jurnal yang diperlukan
PT Kencana Mulia
Rekonsiliasi Bank
31 Juli 2008
(dalam Rp)
Saldo menurut catatan bank................................... 24.900.000
Kesalahan dalam pencatatan................................... 401.600
Setoran dalam perjalanan........................................ 7.498.400
Cek yang masih beredar.......................................... ( 8.800.000 )
Saldo bank yang benar...................................................................... 24.000.000

Saldo menurut catatan perusahaan......................... 25.100.000

Piutang wesel dan bunga ditagih oleh bank........... 4.700.000
Kesalahan dalam pencatatan................................... 18.000
Jasa giro.................................................................. 230.000
Kesalahan dalam pencatatan................................... 1.650.000
Cek tidak cukup dana............................................. ( 4.228.000 )
Biaya penagihan...................................................... ( 50.000 )
Biaya administrasi................................................... ( 120.000 )
Saldo buku yang benar..................................... 24.000.000

Utang Usaha 1.650.000

Kas 1.650.000

Piutang Usaha 4.228.000

Kas 4.228.000

Kas 4.700.000
Piutang Wesel 4.500.000
Pendapatan Bunga 200.000

Kas 18.000
Piutang Usaha 18.000

Kas 230.000
Pendapatan Bunga 230.000

Biaya Administrasi Lainya 170.000

Kas 170.000
PETA REKONSILIASI BANK :
Saldo kas menurut laporan bank pada akhir bulan ..................................000
Tambah :
Setoran dalam perjalanan......................................................................000
(ada setoran kas yang dilakukan perusahaan tetapi bank
belum mencatat dalam laporan bank)
Kesalahan bank terjadi bila bank membayar cek lebih
besar dari yang seharusnya.....................................................................000
Jumlah saldo kas ditambah dengan
penambahan.......................................................................................0000

Kurang :
Cek yang beredar .........................................................................000
Cek yang kita buat yang berada ditangan penjual
Kesalahan bank terjadi bila bank membayar cek lebih
kecil dari yang seharusnya.............................................................000
Jumlah pengurangan ............................................................................000

Saldo kas yang sudah disesuaikan.......................................................0000

Saldo kas menurut catatan perusahaan pada akhir bulan.........................000

Tambah :
Setoran dari hasil penagihan piutang dagang atau
wesel..........................................................................000
Bank sukses menagih piutang dagang atau piutang wesel
kita dan oleh bank langsung ditambahkan rekening kita,
tentu bank meminta imbalan.
Kesalahan perusahaan terjadi bila perusahaan catat cek
lebih besar sari yang seharusnya.................................................................000

Jumlah saldo kas ditambah dengan

penambahan.....................................................................................0000

Kurang :
Cek kosong...................................................................0000
Cek yang dananya tidak cukup, sudah terlanjur ditambahkan
sebagai kas, namun dikembalikan.
Biaya administrasi bank............................................................................000
Kesalahan perusahaan terjadi bila perusahaan catat cek
lebih kecil dari yang seharusnya.................................................................0000

Jumlah pengurangan...................................................................................000
Saldo kas setelah disesuaikan............................................................0000

Kas kecil
Latihan soal :
PT. BUDIMAN mulai 1 Agustus membentuk kas kecil.
Pengisian kas kecil dilakukan setiap akhir bulan. Pada tanggal 1 Agustus dibentuk
kas kecil Rp. 275.000. uang tersebut diserahkan kepada kasir kas kecil.
Selama bulan Agustus kasir kas telah mengeluarkan uang de`ngan rincian berikut:
5 Agustus Pembelian perlengkapan Rp. 30.000
7 Agustus Pembayaran Rekening Listrik Rp. 50.000
7 Agustus Pembayaran Rekening Air Rp. 75.000
10 Agustus Pembayaran Bensin Rp. 25.000
18 Agustus Pembelian perlengkapan Rp. 20.000 +
Rp. 200.000
Selesaikan dengan metode dana tetap (imprest method) dan metode fluktuasi
(fluctuation method)
Jawaban
1. Penyelesaian dengan metode dana tetap (imprest method)
Pada tanggal 1 Agustus membentuk kas kecil Rp. 275.000 jurnal untuk mencatat
pembentukan kas kecil sebagai berikut :
JURNAL

Nama Debet Kredit

Tanggal
Perkiraan (Rp.) (Rp.)
Agustus Kas kecil Rp. 275.000
31 Kas Rp. 275.000

Pada saat kasir kas kecil mengeluarkan uang, pengeluaran kas kecil tidak dibuat
jurnal sehingga tidak mengubah jumlah kas kecil. Setiap pengeluaran kas kecil
harus dicatat dalam bukti pengeluaran kas kecil dan buku kas kecil.
Selama bulan Agustus 2003 kasir kas kecil telah mengeluarkan uang dengan
perincian seperti di atas dan transaksi tersebut oleh kasir kas kecil akan dicatat
dalam buku kas kecil sebagai berikut.
BUKU KAS KECIL

Debet Kredit Saldo

Tanggal Keterangan
(Rp.) (Rp.) (Rp.)
Agustus 1 Pembentukan kas kecil 275.000 - 275.000
Agustus 5 Pembelian perlengkapan - 30.000 245.000
 Agustus 7 Pembayaran rekening listrik - 50.000 195.000
Agustus 7 Pembayaran rekening air - 75.000 120.000
Agustus Pembayaran bensin - 25.000 95.000
10
Pembentukan kas kecil - 20.000 75.000
Agustus
18

Pada tanggal 20 Agustus 2003 kas kecil di isi kembali, jurnalnya sebagai berikut :

Nama Debet Kredit

Tanggal
Perkiraan (Rp.) (Rp.)
Agustus 20 Perlengkapan 50.000 -
Beban listrik 50.000 -
Beban air 75.000 -
Beban bensin 25.000 -
Kas - 200.000

Dari jurnal di atas, kas kecil tidak mengalami perubahan, dengan demikian setelah
diadakan pengisian kembali, saldo kas kecil tetap sebesar RP. 275.000 seperti
semula)
Jika di posting ke buku besar kas kecil dan buku kas sebagai berikut :
KAS KECIL

Debet Kredit Saldo

Tanggal Keterangan
(Rp.) (Rp.) (Rp.)
Agustus 1 Pembentukan kas kecil 275.000 - 275.000

KAS

Debet Kredit Saldo

Tanggal Keterangan
(Rp.) (Rp.) (Rp.)
Agustus 1 Saldo - - 2.000.00
0
Agustus 1 Kas kecil - 275.000
1.725.00
Agustus Perlengkapan - 50.000
0
20
 Beban listrik - 50.000 1.675.00
0
Beban air - 75.000
1.625.00
Beban bensin - 25.000
0
1.550.00
0
1.525.00
0

2. Penyelesaian dengan metode fluktuasi (fluctuation method)

Pada tanggal 1 Agustus 2003 membentuk kas kecil Rp. 275.000
Jurnal untuk mencatat pembentukan kas kecil sebagai berikut :
JURNAL

Nama Debet Kredit

Tanggal
Perkiraan (Rp.) (Rp.)
Agustus 31 Kas kecil Rp. 275.000 -
Kas - Rp. 275.000

Selama bulan Agustus 2003 kasir kas kecil telah mengeluarkan uang dengan
perincian di atas (dalam soal).
Setiap terjadi pengeluaran kas harus dibuatkan jurnalnya, sebagai berikut :

Nama Debet Kredit

Tanggal
Perkiraan (Rp.) (Rp.)
Agustus 05 Perlengkapan 30.000 -
Kas kecil - 30.000
Agustus 07 Beban listrik 50.000 -
Kas kecil - 50.000
Agustus 07 Beban air 75.000 -
Kas kecil - 75.000
Agustus 10 Beban bensin 25.000 -
 Kas kecil - 25.000
Agustus 18 Beban 20.000 -
perlengkapan
- 20.000
Kas kecil
Untuk mencatat pengisian kembali kas kecil, misalnya pada tanggal 19 Agustus
2003 kas kecil di isi kembali sebesar Rp. 175.000 maka jurnalnya:

Nama Debet Kredit

Tanggal
Perkiraan (Rp.) (Rp.)
Agustus 19 Kas kecil 175.000 -
Kas - 175.000
Setelah pengisian kembali, saldo kas kecil sebesar Rp. 250.000 tidak seperti semula
yaitu275.000 jadi berfluktuasi bisa lebih besar bisa lebih kecil.
Catatan di buku kas kecil

Debet Kredit Saldo

Tanggal Keterangan
(Rp.) (Rp.) (Rp.)
Agustus 1 Pembentukan kas kecil 275.000 - 275.000
Agustus 5 Perlengkapan - 30.000 245.000
Agustus 7 Beban listrik - 50.000 195.000
Agustus 7 Beban air - 75.000 120.000
Agustus Beban bensin - 25.000 95.000
10
perlengkapan - 20.000 75.000
Agustus
pengisian kembali 175.000 - 250.000
18
Agustus
19

Contoh soal :
PT ABC menentukan Kas Kecil sebesar 3.000.000, pengeluaran selama 1 minggu
(diasumsikan siklus pengisian Kas Kecil adalah tiap 1 minggu) adalah sebagai
berikut
02/1 Pengisian Kas Kecil sebesar 3.000.000
03/1 Pembelian makan tamu direksi 700.000
04/1 Membeli perlengkapan kantor ATK 500.000
05/1 Pembayaran bahan bakar supir perusahaan 200.000
06/1 Membeli makanan ringan untuk tamu 150.000
Dari total transaksi-transaksi diatas, total pengeluaran adalah 1.550.000,
bagaimana perlakuan atas pengelolaan Kas Kecil antar Metode Imprest Fund dan
Metode Fluktuation. Berikut penjabarannya:
METODE IMPREST FUND
Saat Pengisian Awal

Kas Kecil [D] 3.000.000

Kas [K] 3.000.000

Saat Pengeluaran Kas Kecil
Kas Kecil metode imprest fund Tidak Dijurnal.
Saat Pengisian Kembali

Beban jamuan [D] 700.000

Beban ATK [D] 500.000

Beban bahan bakar [D] 200.000

Beban Jamuan [D] 150.000

Kas [K] 1.550.000

Note: Dengan pengisian sebesar 1.550.000 ini maka saldo Kas Kecil akan kembali
keposisi 3.000.000.
METODE FLUCTUATION FUND
Saat Pengisian Awal

Kas Kecil [D] 3.000.000

Kas [K] 3.000.000

Saat Pengeluaran Kas Kecil

Beban jamuan [D] 700.000

Kas Kecil [K] 700.000

Beban ATK [D] 500.000

Kas Kecil [K] 500.000

Beban bahan bakar [D] 200.000

Kas Kecil [K] 200.000

Beban jamuan [D] 150.000

Kas Kecil [K] 150.000

Saat Pengisian Kembali

Kas Kecil [D] 2.000.000

Kas [K] 2.000.000

Note: Dengan pengisisan 2.000.000 ini maka posisi Kas Kecil menjadi bersaldo
sebesar 3.450.000, tidak sama dengan saldo awalnya sebesar 3.000.000, walaupun
didalam metode ini juga bisa saja diisi sesuai dengan pengeluarannya, namun
umumnya metode ini pengisiannya tidak sama persis dengan pengeluarannya,
itulah kenapa setiap pengeluaran Kas Kecil metode ini harus dijurnal.

CONTOH SOAL LAIN

PT. TANJUNG MEKAR mulai 1 April 2002 membentuk kas kecil dengan menggunakan
metode dana tetap (imprest method) dan metode fluktuasi (fluktuation method).
Pengisian kembali kas kecil setiap seminggu sekali pada awal bulan. Pada tanggal 1
April di bentuk kas kecil Rp 350.000. uang tersebut di serahkan kepada kasir kas
kecil .
Selama seminggu pertam selam bulan april kas kecil telah mengeluarkan uang
dengan rincian sebagai berikut :
Pembayaran perlengkapan Rp 70.000
Pembayaran telepon Rp 60.000
Pembayaran rekening listrik Rp 80.000
Pembelian perlengkapan Rp 50.000
Pembayaran beban lain-lain Rp 40.000 +
Jumlah Rp.300.000
Dik : Saldo Rp 2.500.000
Diminta:
a. Metode Dana Tetap (Imprest Method)
b. Metode Fluktuation (Fluktuation Method )
v Penyelesaian !
a. Metode Dana Tetap (Imprest Method)
Pada tanggal 1 April di bentuk kas kecil Rp 350.000, di buat dalam bentuk jurnal.
Jurnal Pembentukan Kas Kecil

Tanggal Nama. Perkiraan Debet Kredit

April Kas kecil 350.000 -
1 Kas - 350.000

Selam seminggu pertama dalam bulan April kasir kas kecil telah mengeluarkan
uang dengan perincian sebagai berikut :
3 April membeli perlengkapan Rp 70.000
4 April membayar rekening telepon Rp 60.000
5 April membayar rekening listrik Rp 80.000
6 April membeli perlengkapan Rp 50.000
7 April membayar bensin Rp 40.000 +
Jumlah Rp.300.000
Transaksi di atas oleh kasir kas kecil akan di catat dalam buku kas kecil sbb:
Buku Kas Kecil

Tangga Keterangan Debet Kredit Saldo

l
April 1 Pembentukan kas 350.00 - 350.00
kecil 0 0
April 3 Perlengkapan 70.000 280.00
0
April 4 Rekening telepon 60.000 220.00
0
April5 Rekening listrik 80.000 140.00
0
 April 6 Perlengkapan 50.000
90.000
April 7 Bensin 40.000
50.000
Pada tanggal 10 April 2002 kas kecil di isi kembali , rinciannya sbb:
Jurnal Pengisian Kembali Kas

Tanggal Nama Perkiraan Debet Kredit

April 10 Perlengkapan 120.00
0
Beban telepon 60.000
Bebab listrik 80.000
Beban bensin 40.000
Kas 300.00
0
Dari jurnal di atas, kas kecil tidak mengalami perubahan, saldo kas kecil tetap Rp.
350.000 dan di posting kedalam buku besar kas kecil.
Buku Besar Kas Kecil

Tanggal Keterangan Debet Kredit Saldo

April 1 Pembentukan kas
kecil
Kas

Tanggal Keterangan Debet Kredit Saldo

April 1 Saldo 2.500.00
0
April 1 Kas kecil 350.000 2.150.00
0
April 10 Perlengkapan 120.000 2.030.00
0
Beban telepon 60.000 1.970.00
0
Beban listrik 80.000 1.890.00
0
Beban bensin 40.000 1.850.00
0
Jadi saldo kas kecil pada tanggal 31 April adalah sebesar Rp 1.850.000

b. Metode Fluktuation (Fluktuation Method)

Jurnal untuk mencatat pembentukan kas kecil sebagai berikut:
Jurnal Pembentukan Kas Kecil

Tanggal Nama. Perkiraan Debet Kredit

April Kas kecil 350.000 -
1 Kas - 350.000

Selama seminggu pertama dalam bulan April kasir kas kecil telah mengeluarkan
uang dengan perincian sebagai berikut :
3 April membeli perlengkapan Rp 70.000
4 April membayar rekening telepon Rp 60.000
5 April membayar rekening listrik Rp 80.000
6 April membeli perlengkapan Rp 50.000
7 April membayar bensin Rp 40.000 +
Jumlah Rp.300.000

Setiap terjasi pengeluaran kas harus di buatkan jurnal sbb :

Jurnal

Tanggal Nama Perkiraan Debet Kredit

April 3 Perlengkapan 70.000 -
Kas kecil - 70.000
April 4 Beban telepon 60.000 -
Kas kecil - 60.000
April5 Beban listrik 80.000 -
Kas kecil - 80.000
April 6 Perlengkapan 50.000 -
Kas kecil - 50.000
 April 7 Beban bensin 40.000 -
Kas kecil - 40.000

Untuk mencatat pengisian kembali kas kecil, pada tanggal 10 April 2002 kas kecil di
isi kembali sebesar Rp 200.000 maka jurnalnya :
Jurnal Pengisian Kembali Kas

Tanggal Nama Perkiraan Debet Kredit

April 10 Kas kecil 200.000 -
Kas - 200.000
Setelah pengisian kembali, saldo kas kecil sebesar Rp 250.000 (tidak seperti
semula) yaitu Rp. 300.000, jadi berfluktuasi lebih kecil.
Buku Kas Kecil

Tanggal Keterangan Debet Kredit Saldo

April 1 Pembentukan kas 350.000 350.000
kecil
April 3 Perlengkapan 70.000 280.000
April 4 Beban telepon 60.000 220.000
April 5 Beban listrik 80.000 140.000
April 6 Perlengkapan 50.000 90.000
April 7 Beban bensin 40.000 50.000
April 8 Pengisian kembali 200.000 250.000

Laporan arus kas :

Contoh soal :

PT. EMAK BAPAK

NERACA KOMPARATIF
31 DES 2012 & 2011
2012 2011 Perubahan
(naik/Turun)
Aktiva
- Kas 20.000.00 10.000.00 10 jt/naik
0
- Piutang usaha 17.000.00 0 2 jt/naik
0
- Persediaan 15.000.00 2 juta/naik
10.000.00 0
- Beban dbyr Dmuka 1 juta/turun
0
8.000.000
- Tanah 10juta/turun
5.000.000
6.000.000
- Gedung 0
50.000.00
60.000.00
- Akm Peny Gedung 0 5juta/naik*a
0
- Peralatan 65.000.00 10juta/naik
65.000.00
0
- Akm Peny. Peralatan 0 5juta/naik*a
(15.000.0
Total (10.000.0
00)
00)
35.000.00
25.000.00
Kewajiban dan Ekuitas Pemegang Saham 0
0
Hutang Usaha (15.000.0 3juta/turun
(10.000.0
00)
Hutang Obligasi 00) 2juta/naik
172.000.
Saham Biasa 169.000. 6 juta/naik
000
000
R/E 2
juta/turun*b
Total

82.000.00
85.000.00
0
0
44.000.00
42.000.00
0
0
26.000.00
20.000.00
0
0
20.000.00
22.000.00
0
0
172.000.
169.000.
000
000
 PT. EMAK-BAPAK
Laporan Laba Rugi
Per 31 Desember 2012
(Dalam Rupiah)
Pendapatan 45.000.000
HPP 10.000.000
Beban Operasi 8.000.000
Beban Bunga 6.000.000 24.000.000
Laba dari operasi 21.000.000
Beban pajak penghasilan 3.000.000
Laba Bersih 18.000.000*b

Jawab :
1. METODE LANGSUNG

PT. EMAK BAPAK (METODE LANGSUNG)

Laporan Arus Kas
Per 31 Des 2012
Kenaikan (penurunan) Kas
A. Arus Kas Dari Kegiatan Operasi
- Penerimaan Kas dr pelanggan
- Pembayaran kas pd 43.000.000*c
pemasok&karywn
(12.000.000)*d
- Pembayaran bunga
- Pembayaran pajak penghasilan
(6.000.000)
Kas Bersih yg ditrima dr keg. Oprasi
(3.000.000)
B. Arus Kas dr Kegiatan Investasi
22.000.000
- Penjualan tanah
- Pembelian perlatan
10.000.000
Kas bersih yang digunakan o/ keg.
Investasi
 C. Arus kas Pembiayaan (10.000.000)
- Penebusan obligasi 0
- Penjualan saham biasa
- Pembayaran deviden tunai
Kas bersih yg ditrima dr keg.
Pembiayaan
2.000.000
Kenaikan bersih Kas
6.000.000
Saldo kas, 1 Jan 2012
(20.000.000)*e
Saldo kas, 31 des 2012
(12.000.000)
10.000.000
10.000.000
0

Note :
RUMUS
a. Untuk menghitung Penerimaan dari pelanggan = Pendapatan penjualan
Kenaikan Piutang Usaha ATAU Pendapatan Penjualan + Penurunan Piutang
Usaha
Yaitu 45.000.000 2.000.000 = 43.000.000
b. Pembayaran kas kepada pemasok dan karyawan = HPP + B. Operasi +
(jumlah penyusutan kenaikan persediaan + penurunan beban dbyr dmk
penurunan hutang usaha)
Jadi = 10.000.000+8.000.000 -(10.000.000-2.000.000+1.000.000-3.000.000) =
12.000.000*d
c. Pembayaran deviden tunai = Kenaikan R/E Laba Bersih ATAU Penurunan
R/E + Laba Bersih
jadi 18.000.000 (-2.000.000) = 20.000.000

2. METODE TIDAK LANGSUNG (Metode Rekonsiliasi)

Dengan metode ini arus kas operasi ditentukan dengan menyesuaikan laba rugi
neto dipengaruhi oleh :
a. Perubahan persediaan dan piutang usaha serta utang usaha selama periode
berjalan;
 b. Pos nonkas, seperti penyusutasn, povisi, pajak tangguhan, keuntungan dan
kerugian mata uang asing yang belum direalisasi, serta laba entitas asosiasi
yang belum didistribusikan;
c. Pos lain yang berkaitan dengan aktifitas investasi atau pendanaan, misalnya
laba dari penjualan asset tetap.

PT. EMAK BAPAK (METODE TDK LANGSUNG)

Laporan Arus Kas
Per 31 Des 2012
Kenaikan (penurunan) Kas
D. Arus Kas Dari Kegiatan Operasi
Laba Bersih 18.000.000
Peny. Untuk merekonsiliasi laba bersih thd
kas bersih yg diterima dr keg. Operasi :
- Beban Penyusutan
10.000.000 *a
- Kenaikan piutang usaha
(2.000.000)
- Kenaikan persediaan
(2.000.000)
- Penurunan beban dbyr dmk
1.000.000
- Penurunan hutang usaha
(3.000.000) 4.000.000
Kas Bersih yg ditrima dr keg. Oprasi
22.000.000

E. Arus Kas dr Kegiatan Investasi

- Penjualan tanah
10.000.000 0
- Pembelian perlatan
(10.000.000) 0
Kas bersih yang digunakan o/ keg.
Investasi
F. Arus kas Pembiayaan
- Penebusan obligasi
- Penjualan saham biasa
2.000.000
- Pembayaran deviden tunai
6.000.000
Kas bersih yg ditrima dr keg.
Pembiayaan (20.000.000)*b
Kenaikan (Penurunan) bersih Kas (12.000.000)
Saldo kas, 1 Jan 2012 10.000.000
Saldo kas, 31 des 2012 10.000.000
0
Note :
RUMUS :
a. Pembayaran deviden tunai = Kenaikan R/E Laba Bersih ATAU Penurunan
R/E + Laba Bersih
jadi 18.000.000 (-2.000.000) = 20.000.000
b. Beban Penyusutan 10.000.000 *a berasal dari kenaikan akumulasi gedung
dan peralatan
Yi 5.000.000 + 5.000.000 = 10.000.000