SOAL DAN JAWABAN SEPUTAR PPN & PPnBM

1. PT. Munirah adalah PKP yang bergerak di bidang penjualan elektronik di makasar. Selama bulan
juli 2014 melakukan transaksi sebagai berikut :

a) Penjualan langsung ke konsumen sebanyak RP.1.400.000.000

b) Penyerahan barang elektronik kepada pemkot Makasar sebesar RP. 440.000.000 (sudah
termasuk PPN)

c) Menyumbangkan ke panti asuhan 1 buah TV serhaga RP. 4.000.000 termasuk keuntungan

sebesar RP. 400.000

d) Membangun gudang elekteronik seluas 500 meter persegi di kawasan pergudangan sendiri
RP. 350.000.000

e) Mengimpor barang elektronik dari amerika seharga US$ 100.000; Asuransi US$
1.000; ongkos angkut ke makasar US$ 2.000. bea masuk sebesar 10% dari cif dan bea masuk tambahan
sebesar 4% dari cif (belum memiliki api dan barang elektlonik tersebut termasuk barang mewah dengan
tarif 30% diasumsikan kuts pajak terhadap US$ adalah RP, 7.200

f) Membeli sebuah mobil box pengangkut barang seharga RP. 330.000.000 (harga kedua
kendaraan tersebut sudah termasuk PPN)

Diminta :

1) Hitunglah PPN dan PPnBM atas transaksi diatas !

2) Berapakah PPN yang disetorkan ?

2. PT. REDCARPET adalah sebuah perusahaan yang bergerak dibidang tekstil. Berikut ini adalah data-
data penjualan PT. REDCARPET :

a) Menjual 80 kemeja pada toko GREENDAY dengan harga masing-masing Rp. 100.000

b) Pemakaian sendiri 20 kemeja, dimana DPP adalah harga jual tanpa menghitung laba kotor yaitu Rp.
80.000/kemeja

Diminta : Berapakah PPN yang terhutang ?

3. Kulkas. Barang tersebut dikategorikan sebagai barang mawah dan dikenakan PPnBM dengan tarif
sebesar 20%. Dalam bulan Desember 2010 perusahaan “SAKURA” menjual 15 kulkas pada toko
“HINATA” dengan harga jual @ Rp. 4.500.000.

Diminta : Berapakah PPN dan PPnBM yang terhutang oleh perusahaan SAKURA ?
4. Jika toko “HINATA” menjual kembali kulkas tersebut diatas sebanyak 15 kulkas dengan harga @
Rp. 5.000.000.

Diminta : Berapakah PPN yang terhutang oleh toko “HINATA” ?

5. Nama WP : Ny. Anita

Alamat : Jl. Ahmad Yani No. 65 Garut Jawa Barat

NPWP : 72.799.843.7-443.000

Pada bulan April 2015 melakukan pembelian tanah seluas 240 M2 dengan harga Rp. 600.000.000, pada
bulan yang sama Ny. Anita langsung membangun rumah ditanah tersebut dengan rencana rumah yang
akan dibangun seluas 300 M2 , pada bulan April biaya yang dikeluarkan untuk membeli bahan-bahan
sebesar Rp. 120.000.000 dan untuk biaya upah sebesar Rp. 10.000.000.

Diminta : Berapakah pajak terhutang atas PPN KMS (Kegiatan Membangun Sendiri) yang harus
dibayarkan oleh Ny. Anita ?

JAWABAN

1.1 Hitunglah PPN dan PPnBM atas transaksi diatas !

a) PPN = 10% X 1.400.000.000 = 140.000.000 (Pajak Keluaran)

b) PPN = 10/110 X 440.000.000 = 40.000.000 (Pajak Keluaran)

c) DPP = 4.000.000 - 400.000 = 3.600.000

PPN = 10% X 3.600.000 = 360.000 (Pajak Keluaran)

d) DPP = 20% X 350.000.000 = 70.000.000

PPN KMS = 10% X 70.000.000 = 7.000.000 (Pajak Keluaran)

e) Cost US$ 100.000

Insurance US$ 1.000

Freight US$ 2.000

CIF US$ 103.000

Bea masuk (10% X US$ 103.000) US$ 10.300

Bea masuk tambahan (4% X US$ 103.000) US$ 4.120

Nilai Impor dalam dolar Amerika US$ 117.420

Nilai Impor dalam rupiah (US$ 117.420 X Rp. 7.200) RP. 845.424.000
PPN = 10% X Rp. 845.424.000 = Rp. 84.542.400 (Pajak Masukan)

PPnBM = 30% X Rp. 845.424.000 = Rp. 253.627.200

f) PPN = 10/110 X 220.000.000 = 20.000.000 (Pajak Masukan)

PPN = 10/110 X 330.000.000 = 30.000.000 (Tidak termasuk PM/PK, karena digunakan untuk
kepentingan direktur/tidak ada hubungannya untuk menambah, memelihara dan menghasilkan
penghasilan)

1.2 Berapakah PPN yang harus disetor ?

PPN Keluaran = a) 140.000.000 PPN Masukan = e) 84.542.400

b) 40.000.000 f) 20.000.000

c) 360.000.000 104.542.400

d) 7.000.000

187.360.000

PPN yang harus disetor = 187.360.000 - 104.542.400

= 82.817.600

2. Penjualan 80 kemeja Pemakaian sendiri 20 kemeja

80 X 100.000 = 8.000.000 20 X 80.000 = 1.600.000

PPN = 10% X 8.000.000 PPN = 10% X 1.600.000

= 800.000 = 160.000

Jumlah PPN terhutang = 800.000 + 160.000

= 960.000

3. Kulkas = 15 X 4.500.000 = 67.500.000

PPN = 10% X 67.500.000 = 6.750.000

PPnBM = 20% X 67.500.000 = 13.500.000

4. Penjualan kembali kulkas sebanyak 15 buah

15 X 5.000.000 = 75.000.000

PPN = 7.500.000
Keterangan : PPnBM hanya dikenai sekali saja sesuai pasal 5 ayat 2 UU PPN & PPnBM