CH 14 Auditing and Assurance Service Terjemahan

C HA PTER 14
AUDIT DARI PENJUALAN

DAN COLLECTION SIKLUS: TUJUAN PEMBELAJARAN
UJI KONTROL DAN TES Setelah mempelajari bab ini,

Anda harus dapat
SUBSTANTIF TRANSAKSI
14-1 Mengidentifikasi akun dan
kelas transaksi dalam siklus
penjualan dan koleksi.
14-2 Jelaskan fungsi bisnis

dan dokumen-dokumen dan catatan dalam
siklus penjualan dan koleksi terkait.
Pilihan Apakah Simple - 14-3 Memahami pengendalian internal, dan

merancang dan melakukan tes kontrol dan
Bergantung Pada Pengendalian Internal Atau Mundur Dari Audit
pengujian substantif transaksi untuk
Kota Finance adalah klien terbesar berhasil keluar dari Pittsburgh kantor dari Big Four penjualan.
perusahaan. Ini adalah fi jasa keuangan konglomerat dengan hampir 1.000 kantor-kantor di 14-4 Terapkan metodologi untuk
kontrol atas transaksi penjualan dengan
Amerika Serikat dan Kanada, serta koresponden kantor-kantor di luar negeri. catatan perusahaan
kontrol lebih retur penjualan dan tunjangan.
berisi lebih dari menyumbang juta piutang dan proses jutaan penjualan dan transaksi lainnya
setiap tahun. pusat data komputer perusahaan adalah di sebuah ruangan besar, dikontrol
14-5 Memahami pengendalian internal, dan
lingkungan yang berisi beberapa server komputer yang besar dan banyak peralatan pendukung. merancang dan melakukan tes kontrol dan
Apago PDF Enhancer
Ada dua sistem online lengkap, satu porsi sebagai cadangan untuk yang lain, seperti kegagalan pengujian substantif transaksi untuk
sistem akan menghalangi operasi di seluruh cabang perusahaan. penerimaan kas.
14-6 Terapkan metodologi untuk

kontrol atas siklus penjualan dan koleksi
untuk menulis-off dari tidak tertagihnya
piutang.
Perusahaan ini memiliki sistem yang tidak biasa checks and balances di mana cabang kantor catatan
tindakan trans didamaikan untuk pengolahan data kontrol sehari-hari, yang, pada gilirannya, diperdamaikan
dengan catatan rekening di luar bulanan bank.
Setiap kali proses rekonsiliasi ini menunjukkan yang signifikan out-of-keseimbangan kondisi, prosedur dimulai untuk menyelesaikan masalah secepat mungkin.
Seorang staf audit internal besar mengawasi setiap upaya investigasi khusus. Karena Kota Finance adalah perusahaan publik yang besar, harus fi le laporan
finansial tahunan termasuk laporan manajemen mengenai pengendalian internal atas pelaporan keuangan pada Formulir 10-K dengan Securities and Exchange
Commission dalam waktu 60 hari setelah fi nya skal akhir tahun. Selain itu, perusahaan suka untuk mengumumkan laba tahunan dan menerbitkan laporan
tahunannya segera setelah akhir tahun sebagai cukup layak. Dalam keadaan ini, selalu ada banyak tekanan pada CPA fi rm untuk menyelesaikan audit dengan
cepat.
BPA perusahaan harus melakukan audit terpadu dari laporan keuangan dan pengendalian internal atas pelaporan keuangan sesuai dengan PCAOB Standar
5. Dalam kasus Kota Finance, tidak ada pertanyaan bahwa auditor harus bergantung secara ekstensif pada pengendalian internal dalam audit terpadu dan
secara ekstensif menguji pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Bahkan jika persyaratan standar auditing tidak ada, itu akan sulit untuk
menyelesaikan audit dalam tenggat waktu pelaporan tanpa ekstensif bergantung pada kontrol kunci. Di semua kejujuran, jika Kota Finance tidak memiliki
kontrol internal yang sangat baik, CPA fi rm mengakui bahwa audit laporan keuangan fi hanya tidak bisa dilakukan.
T dia keadaan
kontrol Kota
dalam Keuangan
siklus dalam
penjualan cerita pembukaan
dan koleksi menggambarkan
kemungkinan auditauditor
akan membutuhkan di mana ketergantungan
untuk yang
melakukan tes luas dikontrol
ekstensif intern dan substantif tes tindakan
trans. Dalam situasi lain yang tidak melibatkan audit dari fi dipercepat ler perusahaan publik, auditor dapat mengandalkan jauh lebih sedikit pada kontrol internal
tetapi seperti yang ditunjukkan dalam Bab 10, masih perlu memahami pengendalian internal atas penjualan dan penerimaan kas. Auditor perlu tahu kapan
mereka harus bergantung secara ekstensif pada pengendalian internal dan ketika mereka tidak seharusnya. Studi bab ini menilai risiko pengendalian dan
merancang tes kontrol dan substantif tes transaksi untuk masing-masing kelas transaksi dalam siklus penjualan dan koleksi.
Sebelum kita mempelajari menilai risiko pengendalian dan merancang tes kontrol dan tes sub stantive transaksi untuk setiap kelas transaksi di detail,
kita akan mencakup dua topik terkait.
1. Anda perlu mengetahui penjualan dan kelas siklus koleksi transaksi dan saldo rekening di sebuah perusahaan yang khas. Kami membahas ini
sebelumnya, tapi kami meninjau mereka lagi di sini.
2. Karena sebagian besar dari audit transaksi dalam siklus penjualan dan koleksi melibatkan dokumen dan catatan, adalah penting untuk
memahami dokumen yang khas dan catatan yang digunakan dalam siklus.
REKENING DAN KELAS TRANSAKSI DALAM

PENJUALAN DAN COLLECTION SIKLUS
TUJUAN 14-1 Tujuan keseluruhan dalam audit siklus penjualan dan penagihan adalah untuk mengevaluasi apakah saldo
rekening dipengaruhi oleh siklus yang cukup disajikan sesuai dengan standar akuntansi. Gambar 14-1
Mengidentifikasi akun dan golongan
transaksi dalam siklus penjualan menunjukkan rekening yang khas termasuk dalam penjualan dan kolektif siklus tion menggunakan akun T. Sifat
dan koleksi. dari rekening dapat bervariasi, tentu saja, tergantung pada industri dan klien yang terlibat. Ada perbedaan dalam
sifat dan akun judul untuk industri jasa, perusahaan ritel, dan perusahaan asuransi, tetapi konsep-konsep kunci
tetap sama. Untuk memberikan suatu kerangka acuan untuk memahami materi dalam bab ini, mari kita asumsikan
kita sedang berhadapan dengan perusahaan dagang grosir.
Gambar 14-1 menunjukkan cara akuntansi mengalir informasi fl melalui berbagai akun dalam siklus
Apago PDF Enhancer
penjualan dan koleksi. angka ini menunjukkan bahwa ada lima kelas transaksi dalam siklus penjualan dan
koleksi:
GAMBAR 14-1 Account di Penjualan dan Koleksi Siklus
tunai di bank
penjualan
Penjualan
Penjualan pada
account
Kas
Penjualan pada
diambil Kas
Penerimaan kas
account
Penjualan dan tunjangan tunjangan diskon
Saldo Akhir Awal tertagihnya

Piutang pengembalian piutang
tertagih Menulis-off dari tidak kembali dan
Penyisihan piutang tak
utang Penjualan
Write-off
piutang tak
tertagih Bad beban
buruk
beban utang yang
keseimbangan Awal
Saldo akhir Perkiraan
442 Bagian 3 / PENERAPAN PROSES AUDIT ATAS PENJUALAN DAN COLLECTION SIKLUS
1. Penjualan (kas dan penjualan pada akun)
2. Penerimaan kas
3. Penjualan kembali dan tunjangan
4. Menulis-off piutang tak tertagih
5. Perkiraan biaya utang buruk
Gambar 14-1 juga menunjukkan bahwa, dengan pengecualian penjualan tunai, setiap transaksi dan jumlah
akhirnya termasuk dalam salah satu dari dua akun neraca, piutang atau penyisihan piutang tak tertagih. Untuk
mempermudah, kita mengasumsikan bahwa pengendalian internal yang sama ada untuk kedua penjualan tunai dan
kredit.
FUNGSI BISNIS DI SIKLUS DAN

DOKUMEN TERKAIT DAN CATATAN
Itu penjualan dan koleksi siklus melibatkan keputusan dan proses yang diperlukan untuk transfer kepemilikan TUJUAN 14-2
barang dan jasa kepada pelanggan setelah mereka dibuat tersedia untuk dijual. Ini dimulai dengan permintaan
Jelaskan fungsi bisnis dan dokumen
pelanggan dan berakhir dengan konversi bahan atau layanan ke dalam piutang rekening, dan akhirnya menjadi yang terkait dan catatan dalam
uang tunai. siklus penjualan dan koleksi.
delapan fungsi bisnis untuk siklus penjualan dan koleksi ditunjukkan pada kolom ketiga dari Tabel
14-1. Mereka terjadi di setiap bisnis dalam rekaman fi ve kelas transaksi dalam siklus penjualan dan koleksi.
Di bawah “Fungsi Bisnis,” mengamati bahwa fi rst empat proses adalah untuk merekam penjualan,
sementara setiap kelas lain dari transaksi hanya mencakup satu fungsi bisnis. Pada bagian ini, kami akan
menjelaskan masing-masing dari delapan fungsi bisnis dan menjelaskan dokumen yang khas dan catatan
untuk setiap fungsi, yang muncul di kolom keempat Tabel 14-1. Sebelum auditor dapat menilai risiko kontrol
dan merancang tes kontrol dan substantif tes transaksi, mereka perlu memahami fungsi bisnis dan dokumen
dan catatan dalam bisnis.
Apago PDF Enhancer
TABEL 14-1 Kelas Transaksi, Account, Fungsi Bisnis, dan Dokumen Terkait dan Records untuk Penjualan dan Koleksi Siklus
Kelas Transaksi Akun Fungsi Bisnis Dokumen dan Rekaman
Penjualan Penjualan Memproses pesanan pelanggan Pesanan pelanggan
Piutang Order penjualan
pemberian kredit pesanan pelanggan atau order penjualan
barang pengiriman Dokumen pengiriman
pelanggan penagihan Faktur penjualan
dan penjualan rekaman transaksi penjualan fi le penjualan jurnal

atau daftar Account Master piutang
Account pernyataan neraca saldo piutang
Bulanan fi le
penerimaan kas Kas di bank (debit dari Pengolahan dan merekam saran remittance
penerimaan kas) penerimaan kas Prelisting penerimaan kas
Piutang transaksi penerimaan kas fi le
penerimaan kas jurnal atau daftar
Retur dan potongan penjualan Retur dan potongan penjualan Pengolahan dan merekam penjualan Memo kredit
Piutang retur dan potongan Retur dan potongan penjualan jurnal
Write-off dari tidak tertagihnya Piutang Menulis off piutang tak tertagih akun Tak tertagih
akun Penyisihan penghapusan piutang formulir otorisasi
akun Jurnal umum
Beban utang buruk Beban utang buruk Menyediakan untuk kredit macet Jurnal umum
penyisihan
piutang tak tertagih
Bab 14 / AUDIT DARI PENJUALAN DAN COLLECTION SIKLUS 443

Pengolahan permintaan Pelanggan untuk barang memulai seluruh siklus. Secara hukum, itu adalah tawaran untuk membeli barang-barang
Pelanggan Pesanan dengan persyaratan yang telah ditetapkan. Penerimaan pesanan pelanggan sering menghasilkan penciptaan segera order
penjualan.
Pesanan pelanggan Sebuah pesanan pelanggan adalah permintaan untuk barang dagangan oleh pelanggan. Ini
mungkin akan diterima melalui telepon, surat, bentuk cetak yang telah dikirim kepada calon dan pelanggan yang sudah
ada, melalui tenaga penjualan, pengajuan elektronik dari pesanan pelanggan melalui Internet, atau hubungan jaringan
lainnya antara pemasok dan pelanggan.
Order penjualan Sebuah pesanan penjualan adalah dokumen untuk berkomunikasi deskripsi, kuantitas, dan informasi
terkait untuk barang yang dipesan oleh pelanggan. Hal ini sering digunakan untuk menunjukkan persetujuan kredit dan
otorisasi untuk pengiriman.
pemberian Kredit Sebelum barang dikirim, orang yang berwenang benar harus menyetujui kredit kepada pelanggan untuk penjualan secara
kredit. praktek lemah di persetujuan kredit sering mengakibatkan kredit macet yang berlebihan dan piutang yang mungkin
tidak tertagih. Indikasi persetujuan kredit pada urutan penjualan sering berfungsi sebagai persetujuan untuk kapal barang. Di
beberapa perusahaan, komputer secara otomatis menyetujui penjualan kredit berdasarkan batas kredit yang telah disetujui
dipertahankan dalam master pelanggan fi le. komputer memungkinkan penjualan untuk melanjutkan hanya ketika penjualan
yang diusulkan memesan Total ditambah keseimbangan pelanggan yang sudah ada kurang dari batas kredit di master fi le.
Pengiriman Barang Fungsi penting ini adalah fi titik pertama dalam siklus di mana perusahaan memberikan aset. Sebagian besar perusahaan
mengakui penjualan saat barang dikapalkan. Sebuah dokumen pengiriman dipersiapkan pada saat pengiriman, yang dapat
dilakukan secara otomatis oleh komputer, berdasarkan informasi order penjualan. Dokumen pengiriman, yang sering
tagihan MULTICOPY of lading, adalah penting untuk penagihan yang tepat dari pengiriman ke pelanggan. Perusahaan
yang memelihara catatan persediaan perpetual juga memperbarui mereka berdasarkan catatan pengiriman.
Apago PDF Enhancer

Dokumen pengiriman Sebuah dokumen pengiriman dipersiapkan untuk memulai pengiriman barang, yang
menunjukkan deskripsi barang, kuantitas dikirimkan, dan data lain yang relevan. Perusahaan mengirimkan asli kepada
pelanggan dan mempertahankan satu atau lebih salinan. Dokumen pengiriman berfungsi sebagai sinyal untuk tagihan
pelanggan dan mungkin dalam bentuk elektronik atau kertas.
Salah satu jenis dokumen pengiriman adalah bill of lading, yang merupakan kontrak tertulis antara
operator dan penjual penerimaan dan pengiriman barang. Seringkali, bill of lading hanya mencakup
jumlah kotak atau pon dikirimkan, daripada rincian lengkap kuantitas dan deskripsi. (Untuk tujuan buku
ini, namun, kami akan menganggap bahwa rincian lengkap disertakan pada bill of lading.)
Bill of lading sering ditularkan secara elektronik, sekali barang telah dikirim, dan secara otomatis
menghasilkan penjualan terkait faktur serta entri dalam jurnal penjualan. Banyak perusahaan menggunakan
kode bar dan komputer genggam untuk penghapusan catatan persediaan dari gudang. Informasi ini digunakan
untuk memperbarui catatan persediaan perpetual.
Penagihan Pelanggan dan Karena penagihan pelanggan adalah sarana yang pelanggan diinformasikan dari jumlah karena untuk barang,
Penjualan Rekaman harus dilakukan dengan benar dan secara tepat waktu. Aspek yang paling penting dari penagihan adalah:
• Semua pengiriman Made telah ditagih (kelengkapan)

• Tidak ada pengiriman telah ditagih lebih dari sekali (terjadinya)
• Masing-masing ditagih untuk jumlah yang tepat (akurasi)
Penagihan jumlah yang tepat tergantung pada pengisian pelanggan untuk kuantitas dikirimkan dengan
harga yang berwenang, yang meliputi pertimbangan untuk biaya pengiriman, asuransi, dan hal pembayaran.
Richard Scrushy, mantan terapis pernafasan, dibangun jumlah melebihi $ 800 juta dan lebih dari 10 persen dari aset yang
PENDAPATAN
HealthSouth Corp menjadi $ 4 miliar kerajaan rumah sakit. tercatat. Jumlah fi ctitious fi xed aset bervariasi dengan fasilitas
dibesar-besarkan TERUS Namun, pada tahun 1997, perusahaan menghadapi menurun untuk penurunan kecurigaan. Selanjutnya, perusahaan menyadari
LABA penggantian pemerintah, dan operasi margin dan laba fi jatuh. bahwa auditor hanya diperiksa fi xed penambahan aset pada setiap
SEC menuduh bahwa HealthSouth Corp dilebih-lebihkan asetnya fasilitas yang melebihi ambang batas dolar dan berhati-hati untuk
SEHAT oleh setidaknya $ 1,4 miliar antara tahun 1999 dan 2002 untuk tidak melebihi batas ini.
memenuhi perkiraan analis. Menurut keluhan SEC, hampir semua
laba yang dilaporkan oleh perusahaan tersebut berkaitan dengan Scrushy akhirnya dibebaskan karena keterlibatannya dugaan.
aset saji. Namun, beberapa eksekutif senior yang bekerja di bawah Scrushy
mengaku bersalah dan telah dijatuhi hukuman karena keterlibatan
mereka dalam penipuan.
Alih-alih meningkatkan pendapatan langsung, perusahaan Meskipun pembebasan Scrushy dalam sidang pidana yang terkait
menurun “penyesuaian kontrak,” akun pendapatan kontra yang dengan penipuan, ia ditemukan bersalah pada tahun 2007 dalam
menurun pendapatan dilaporkan. Penyesuaian kontrak skandal korupsi pemerintah yang terpisah karena diduga menyuap
mewakili perbedaan antara jumlah ditagih dan dicatat sebagai mantan gubernur Alabama dan dijatuhi hukuman tujuh tahun penjara.
pendapatan dan jumlah yang asuransi kesehatan akan Di
membayar untuk perawatan. Jumlah tercatat dalam akun ini 2009, ia juga ditemukan bertanggung jawab di pengadilan sipil berikutnya terkait
didasarkan pada perkiraan dan lebih sulit bagi auditor untuk dengan penipuan HealthSouth dengan pengadilan hakim negara akhirnya
memverifikasi dari entri pendapatan. memerintahkan dia untuk membayar $ 2,9 miliar kepada pemegang saham.
Sumber: 1. Securities and Exchange Commission vs HealthSouth

Entri yang meningkat pendapatan bersih yang seimbang
Corporation dan Richard M. Scrushy;
dengan entri yang meningkat fi xed aset. Penyesuaian dilakukan
2. Charles Haddad, Arlene Weintraub, dan Brian Tumbuh, “Terlalu Bagus
melalui serangkaian entri untuk membuat mereka sulit untuk
untuk Jadilah Benar,” Minggu Bisnis ( April
dideteksi. aset tetap pada setiap fasilitas yang meningkat item fi 14, 2003), hlm 70-72.; 3. Jack Healy, “Ex-Kepala HealthSouth
ctitious garis yang disebut “AP Ringkasan.” Ini fi xed asset Kerugian Gugatan Perdata,” The New York Times (18 Juni 2009).
Pada kebanyakan sistem, penagihan pelanggan meliputi persiapan catatan elektronik atau
Apago PDF Enhancer
MULTICOPY faktur penjualan dan real-time update dari transaksi penjualan fi le, piutang tuan fi le, dan
menguasai buku besar fi le untuk penjualan dan piutang. Sistem akuntansi menggunakan informa tion ini
untuk menghasilkan jurnal penjualan dan, bersama dengan penerimaan kas dan kredit lain-lain, untuk
mempersiapkan rekening neraca saldo piutang.
Faktur penjualan Sebuah faktur penjualan adalah dokumen atau catatan elektronik yang menunjukkan deskripsi dan
kuantitas barang yang dijual, harga, biaya pengiriman, asuransi, istilah, dan data lain yang relevan. Faktur penjualan
adalah metode yang menunjukkan kepada pelanggan jumlah penjualan dan pembayaran jatuh tempo. Perusahaan
mengirim asli ke Tomer cus, dan mempertahankan satu atau lebih salinan. Biasanya, komputer secara otomatis
mempersiapkan faktur penjualan setelah jumlah pelanggan, kuantitas, tujuan barang yang dikirim, dan istilah penjualan
yang dimasukkan. Komputer menghitung ekstensi faktur dan total penjualan sebesar menggunakan informasi yang
dimasukkan, bersama dengan harga di master persediaan fi le.
Transaksi Penjualan Berkas Ini adalah dihasilkan komputer fi le yang mencakup semua transaksi penjualan yang
diproses oleh sistem akuntansi untuk jangka waktu, yang bisa menjadi hari, minggu, atau bulan. Ini mencakup semua
informasi yang dimasukkan ke dalam sistem dan informasi untuk setiap transaksi, seperti nama pelanggan, tanggal,
jumlah, rekening klasifikasi atau kation fi klasi, penjual, dan tingkat komisi. The fi le juga dapat mencakup
pengembalian dan tunjangan atau bisa ada le bagi mereka transaksi yang terpisah fi.
Informasi dalam transaksi penjualan fi le digunakan untuk berbagai catatan, daftar, atau laporan,
tergantung pada kebutuhan perusahaan. Ini mungkin termasuk jurnal penjualan, piutang tuan fi le, dan
transaksi untuk saldo rekening tertentu atau divisi.
Penjualan Journal atau Daftar Ini adalah laporan daftar atau yang dihasilkan dari transaksi penjualan fi le yang
biasanya mencakup nama pelanggan, tanggal, jumlah, dan rekening klasifikasi atau kation fi klasifikasi untuk setiap
transaksi, seperti divisi atau lini produk. Hal ini juga identifikasi es

apakah penjualan itu uang tunai atau piutang. Jurnal atau daftar biasanya selama satu bulan tapi dapat
menutupi setiap periode waktu. Biasanya, jurnal atau daftar meliputi total dari setiap nomor rekening untuk
periode waktu. Transaksi yang sama termasuk dalam jurnal atau listing juga diposting secara bersamaan ke
buku besar dan, jika mereka berada di akun, dengan piutang tuan fi le. Jurnal atau daftar bisa juga termasuk
pengembalian dan tunjangan atau bisa ada jurnal yang terpisah atau daftar transaksi tersebut.
Piutang Master File Ini adalah komputer fi le yang digunakan untuk merekam penjualan individu,
penerimaan kas, dan retur penjualan dan tunjangan untuk setiap pelanggan dan mempertahankan saldo
rekening nasabah. Master fi le diperbarui dari penjualan, retur penjualan dan tunjangan, dan penerimaan
kas transaksi komputer fi les. Total saldo rekening perorangan di master fi le sama dengan total saldo
piutang dalam buku besar. Sebuah cetakan dari rekening induk piutang fi le acara, oleh pelanggan, saldo
awal di rekening piutang, setiap transaksi penjualan, retur penjualan dan tunjangan, penerimaan kas, dan
saldo akhir.
Dalam buku ini, kita menggunakan istilah menguasai fi le mengacu ke komputer fi le atau cetakan yang fi le,
tetapi kadang-kadang disebut rekening buku besar pembantu piutang atau subledger.
Piutang Neraca Saldo Daftar ini atau acara laporan jumlah piutang dari masing-masing pelanggan
pada titik waktu. Hal ini disiapkan langsung dari rekening induk piutang fi le, dan biasanya merupakan berumur
neraca saldo yang mencakup total saldo dan jumlah hari piutang yang telah beredar, dengan kategori
hari (seperti kurang dari 30 hari, 31 sampai 60 hari dan seterusnya).
Pernyataan bulanan Ini adalah dokumen yang dikirim melalui surat atau secara elektronik untuk setiap pelanggan
yang menunjukkan saldo awal piutang mereka, jumlah dan tanggal setiap penjualan, pembayaran tunai yang
diterima, memo kredit yang diterbitkan, dan saldo akhir jatuh tempo. Hal ini, pada dasarnya, salinan sebagian
pelanggan dari piutang tuan fi le.
Pengolahan dan Apago PDF Enhancer

Empat fungsi transaksi penjualan yang diperlukan untuk mendapatkan barang ke tangan pelanggan, benar
Recording penagihan mereka, dan kembali fl ecting informasi dalam catatan akuntansi. Empat fungsi yang tersisa
Penerimaan Kas melibatkan pengumpulan dan pencatatan uang tunai, retur penjualan dan tunjangan, write-off piutang tak
tertagih, dan menyediakan untuk biaya utang buruk.
Pengolahan dan merekam penerimaan kas meliputi menerima, menyimpan, dan pencatatan kas. Kas meliputi
mata uang, cek, dan transfer dana elektronik. Perhatian penting yang paling adalah kemungkinan pencurian.
Pencurian bisa terjadi sebelum penerimaan dimasukkan dalam catatan atau lambat. Adalah penting bahwa semua
penerimaan kas disimpan di bank pada jumlah yang tepat secara tepat waktu dan dicatat dalam penerimaan kas
tindakan trans fi le. Ini fi le digunakan untuk mempersiapkan jurnal penerimaan kas dan memperbarui piutang dan
buku besar menguasai fi les.
remittance Saran Sebuah saran remittance adalah dokumen dikirimkan kepada pelanggan dan biasanya kembali ke
penjual dengan pembayaran tunai. Hal ini menunjukkan nama pelanggan, nomor faktur penjualan, dan jumlah faktur.
Sebuah saran pengiriman uang digunakan sebagai catatan kas yang diterima untuk mengizinkan deposit langsung uang
tunai dan untuk meningkatkan kontrol atas hak asuh aset. Jika pelanggan gagal untuk menyertakan saran pengiriman
uang dengan pembayaran, itu adalah umum bagi orang membuka surat untuk mempersiapkan satu pada waktu itu.
Prelisting dari Penerimaan Kas Ini adalah daftar yang disiapkan saat diterima oleh seseorang yang tidak bertanggung
jawab untuk penjualan rekaman, piutang, atau uang tunai, dan yang tidak memiliki akses ke catatan akuntansi. Hal ini
digunakan untuk memverifikasi apakah kas yang diterima dicatat dan disimpan dalam jumlah yang benar dan secara tepat
waktu.
Banyak perusahaan menggunakan bank untuk memproses penerimaan kas dari pelanggan. Beberapa haan com
menggunakan sistem lockbox di mana pelanggan surat pembayaran langsung ke alamat dikelola oleh bank. bank bertanggung
jawab untuk membuka semua penerimaan, mempertahankan
catatan semua pembayaran pelanggan yang diterima di alamat lockbox, dan menyetorkan penerimaan ke rekening
bank perusahaan secara tepat waktu. Dalam kasus lain, penerimaan disampaikan secara elektronik dari rekening bank
pelanggan ke rekening bank perusahaan melalui penggunaan transfer dana elektronik (EFT). Ketika pelanggan
membeli barang dengan kartu kredit, penerbit kartu kredit menggunakan EFT untuk transfer dana ke rekening bank
perusahaan. Untuk kedua sistem lockbox dan transaksi EFT, bank menyediakan informasi kepada perusahaan untuk
mempersiapkan entri penerimaan kas dalam catatan akuntansi.
Penerimaan Kas Transaksi Berkas Ini adalah dihasilkan komputer fi le yang mencakup semua transaksi
penerimaan kas diproses oleh sistem akuntansi selama satu periode, seperti hari, minggu, atau bulan. Ini termasuk jenis
informasi yang sama seperti transaksi penjualan fi le.
Jurnal Penerimaan Kas atau Daftar daftar ini atau laporan yang dihasilkan dari transaksi penerimaan
kas fi le dan mencakup semua transaksi untuk jangka waktu. Transaksi yang sama, termasuk semua
informasi yang relevan, termasuk dalam piutang tuan fi le dan buku besar.
Ketika seorang pelanggan adalah dissatis fi ed dengan barang, penjual sering menerima pengembalian barang atau Pengolahan
memberikan pengurangan biaya. Perusahaan ini menyiapkan laporan penerimaan barang kembali dan mengembalikan dan Pencatatan
mereka ke penyimpanan. Pengembalian dan tunjangan dicatat dalam retur dan potongan penjualan transaksi fi le, serta Retur dan Potongan
piutang tuan fi le. memo kredit yang dikeluarkan untuk kembali dan tunjangan untuk membantu dalam mempertahankan Penjualan
kontrol dan untuk memfasilitasi pencatatan.
Memo kredit Sebuah memo kredit menunjukkan penurunan jumlah karena dari Tomer cus karena barang
dikembalikan atau uang saku. Ini sering mengambil bentuk umum yang sama sebagai faktur penjualan, tapi
mendukung pengurangan piutang daripada meningkat.
Retur dan Potongan Penjualan Journal Ini adalah jurnal yang digunakan untuk mencatat retur penjualan dan
tunjangan. Ini melakukan fungsi yang sama seperti jurnal penjualan. Banyak perusahaan mencatat transaksi ini
dalam jurnal penjualan bukan di jurnal terpisah. Apago PDF Enhancer
Terlepas dari ketekunan departemen kredit, beberapa pelanggan tidak membayar tagihan mereka. Setelah Menulis Off
menyimpulkan bahwa jumlah yang tidak dapat dikumpulkan, perusahaan harus menulis ini. Biasanya, ini terjadi setelah Tak Tertagih
seorang pelanggan fi les untuk kebangkrutan atau akun tersebut diserahkan kepada agen penagihan. akuntansi yang Piutang
tepat membutuhkan penyesuaian untuk ini piutang tak tertagih.
Formulir Otorisasi Akun Tak Tertagih Ini adalah dokumen yang digunakan secara internal untuk menunjukkan otoritas
untuk menulis piutang akun off sebagai tak tertagih.
Karena perusahaan tidak bisa berharap untuk mengumpulkan 100% dari penjualan mereka, akuntansi prinsip-prin mengharuskan menyediakan untuk
mereka untuk mencatat beban utang buruk untuk jumlah mereka tidak mengharapkan untuk mengumpulkan. Sebagian besar Hutang buruk
perusahaan mencatat transaksi ini pada akhir setiap bulan atau kuartal.
METODOLOGI UNTUK PERANCANGAN tes kontrol dan substantif

tes transaksi UNTUK PENJUALAN
Dalam bab ini, kita telah membahas saldo rekening, golongan transaksi, fungsi bisnis, dan dokumen TUJUAN 14-3
terkait dan catatan untuk siklus penjualan dan koleksi. Sekarang, kita akan mempelajari desain tes
Memahami pengendalian internal,
kontrol dan substantif tes transaksi untuk masing-masing fi ve kelas transaksi dalam siklus. dan merancang dan melakukan tes
kontrol dan pengujian substantif
Gambar 14-2 (p. 448) menggambarkan metodologi untuk memperoleh pemahaman tentang pengendalian transaksi untuk penjualan.
internal dan merancang tes kontrol dan pengujian substantif transaksi untuk penjualan. Isi dari angka
diperkenalkan dan dijelaskan dalam Bab 13. Kami akan

GAMBAR 14-2 Metodologi untuk Merancang Tes Kontrol dan Substantif
Pengujian Transaksi Penjualan
Memahami pengendalian
intern - penjualan
direncanakan
Tentukan- penjualan
batas
pengujian kontrol *
risiko pengendalian yang
Desain tes kontrol dan prosedur audit

audit terkait transaksi-Menilai
substantif tes transaksi
Ukuran sampel
untuk memenuhi tujuan Item untuk memilih
pemilihan waktu
* Tingkat pengujian kontrol ditentukan oleh ketergantungan direncanakan pada kontrol. Untuk mempercepat perusahaan publik filer, pengujian harus
cukup untuk mengeluarkan pendapat atas pengendalian internal atas pelaporan keuangan.
mengatur pembahasan berikut sekitar ilustrasi ini dan menerapkannya ke penjualan dan penerimaan kas untuk
Hillsburg Hardware Co
Apago PDF Enhancer
Memahami Bagaimana auditor memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal? Menggunakan satu pendekatan khas
Pengendalian Internal untuk penjualan, auditor mempelajari owcharts fl klien, pertanyaan make klien menggunakan kuesioner pengendalian
- Penjualan internal, dan melakukan tes walkthrough penjualan. Kami akan memeriksa flowchart fl dari penjualan dan penerimaan
kas berfungsi untuk Hillsburg Hardware Co pada Gambar 14-3 menunjukkan desain tes kontrol dan tes sub stantive
prosedur audit transaksi.
Menilai Auditor menggunakan informasi yang diperoleh dalam memahami pengendalian internal untuk menilai risiko pengendalian. Empat
Risiko Pengendalian Rencana langkah langkah-langkah penting untuk penilaian ini.
- Penjualan 1. Auditor membutuhkan kerangka kerja untuk menilai risiko pengendalian. Enam tujuan audit transactionrelated
menyediakan kerangka kerja ini. Ini ditampilkan untuk penjualan untuk Hillsburg Hardware di Gambar 10-5
(p. 309). Keenam tujuan yang sama untuk setiap audit penjualan.
2. Auditor harus mengidentifikasi pengendalian internal kunci dan ketidakefisienan de fi untuk penjualan, juga
ditunjukkan pada Gambar 10-5. Ini akan berbeda untuk setiap pemeriksaan karena setiap klien memiliki kontrol
internal yang berbeda. Kontrol dan ketidakefisienan de fi untuk Hillsburg Hardware Co yang diidentifikasi dari fl
flowchart pada Gambar 14-3 dan checklist pengendalian internal pada Gambar 10-4 (p. 306).
3. Setelah mengidentifikasi kontrol dan ketidakefisienan de fi, asosiasi auditor mereka dengan tujuan, seperti
yang ditunjukkan dengan C dan D dalam kolom yang sesuai pada Gambar 10-5.
4. mengaji auditor mengendalikan risiko untuk setiap tujuan dengan mengevaluasi kontrol dan ketidakefisienan fi de
untuk setiap tujuan. Langkah ini sangat penting karena mempengaruhi keputusan auditor tentang kedua tes kontrol
dan pengujian substantif. Ini adalah keputusan tive sangat subjec. Baris bawah Gambar 10-5 berlabel “risiko
pengendalian Dinilai” menunjukkan kesimpulan auditor tentang risiko pengendalian yang dinilai untuk Hillsburg
Hardware.
GAMBAR 14-3 Hillsburg Hardware - Alur Penjualan dan Penerimaan Kas
PESANAN CLERK PENGIRIMAN DEPT. PENGOLAHAN DATA RESEPSIONIS

Pam Dilley Harry Morton Virgil Gillings
menerima 1 2
menerima
pelanggan
cek
memesan
Agar harus account

Siapkan bill transaksi
disetujui transaksi pembaruan file
of lading penjualan
oleh Pres. penjualan kunci induk piutang
mengajukan
Pelanggan cek
memesan
BEGITU 2
jurnal Account master
mencetak
BL 4 penjualan file piutang
laporan
Siapkan BL 3 Siapkan
order
BL 2 prelisting
penjualan
1
Daftar BEGITU 3
muatan kapal
BERSAMA
BERSAMA Prelisting
BL 3
BEGITU 4
copy
Inv. 3
BEGITU 3 2 pembawa
cek
Inv. 2
BEGITU 2
1 transaksi transaksi
order
Faktur penerimaan kas penerimaan kas
1 Penjualan 3
mengajukan Key
untuk
pelanggan
Menyetorkan
Slip
1 disiapkan
1 2
Prelisting
untuk jurnal
pelanggan penerimaan
DS 2
untuk kas
Slip setoran 1
pelanggan
Prelisting
deskripsi berkas abjad cek

1
Numerik Tanggal
2
Apago PDF Enhancer

3
3
Ke
bank
CATATAN
1. Semua korespondensi dikirim ke presiden. 9. faktur yang belum dibayar diajukan secara terpisah dari faktur dibayar.
2. Semua nomor order penjualan dicatat mingguan oleh controller. 10. Perangko Resepsionis yang masuk cek dengan dukungan terbatas segera setelah
3. Semua tagihan dari nomor lading dicatat mingguan oleh controller. menerima.
4. Penjualan jumlah yang tercatat pada faktur penjualan didasarkan pada daftar harga standar. Daftar harga 11. Tidak ada penjualan tunai.
disimpan dalam persediaan file induk dan dapat diubah hanya dengan otorisasi dari wakil presiden 12. Deposit yang dibuat setiap hari.
penjualan. Penerimaan 13. Kas ditumpuk setiap hari oleh resepsionis. Jumlah batch dibandingkan dengan
5. Duplikat faktur penjualan dibandingkan dengan bill of lading setiap hari oleh Pam Dilley untuk deskripsi dan penerimaan kas jurnal mingguan.
kuantitas dan faktur penjualan ditinjau untuk kewajaran ekstensi dan pijakan. Dia berinisial salinan tagihan 14. rekening bank didamaikan oleh kontroler secara bulanan.
sebelum asli dikirimkan kepada pelanggan.
15. Semua biaya utang buruk dan write-off utang buruk disetujui oleh presiden setelah diinisiasi
6. Penjualan ditumpuk setiap hari oleh Pam Dilley. Jumlah batch dibandingkan dengan mingguan jurnal oleh controller.
penjualan. 16. Laporan keuangan dicetak bulanan oleh controller dan ditinjau oleh presiden.
7. Laporan dikirim ke pelanggan bulanan.
8. Piutang file master dibandingkan dengan buku besar dengan kontroler secara bulanan. 17. Semua kesalahan ditinjau setiap hari oleh controller segera setelah memperbarui run.
Koreksi yang dibuat pada hari yang sama.
Selanjutnya, kami meneliti kegiatan pengendalian kunci untuk penjualan. Pengetahuan tentang kegiatan pengendalian
assist ini dalam mengidentifikasi kontrol kunci dan ketidakefisienan de fi untuk penjualan.
Pemisahan memadai Tugas pemisahan yang tepat tugas membantu mencegah berbagai jenis salah saji karena
kedua kesalahan dan penipuan. Untuk mencegah penipuan, manajemen harus menolak akses tunai kepada siapa pun
yang bertanggung jawab untuk memasuki penjualan dan penerimaan kas informasi transaksi ke dalam komputer. Fungsi
kredit pemberian harus dipisahkan dari fungsi penjualan, karena pemeriksaan kredit dimaksudkan untuk mengimbangi
kecenderungan alami personil penjualan volume mengoptimalkan bahkan dengan mengorbankan buruk utang write-off
tinggi. Personil bertanggung jawab untuk melakukan perbandingan internal yang harus independen inde dari mereka
yang masuk data asli. Misalnya, perbandingan kontrol bets

total dengan laporan ringkasan dan perbandingan piutang tuan fi le total dengan saldo buku besar harus
dilakukan oleh seseorang yang independen dari orang-orang yang penjualan masukan dan transaksi penerimaan
kas.
Otorisasi yang tepat auditor yang bersangkutan tentang otorisasi di tiga poin kunci:
1. Kredit harus disahkan dengan baik sebelum penjualan terjadi.

2. Barang harus dikirim setelah otorisasi yang tepat.
3. Harga, termasuk istilah dasar, barang, dan diskon, harus resmi. Yang pertama dua kontrol dimaksudkan
untuk mencegah hilangnya aset perusahaan oleh pengiriman ke fi pelanggan ctitious atau mereka yang akan gagal
untuk membayar barang. otorisasi Harga dimaksudkan untuk memastikan bahwa penjualan ditagih pada set harga
oleh kebijakan perusahaan. Otorisasi dapat dilakukan untuk setiap transaksi individual atau otorisasi umum dapat
diberikan untuk spesifik golongan transaksi. otorisasi umum sering dilakukan secara otomatis oleh komputer.
Dokumen yang memadai dan Rekaman Karena setiap perusahaan memiliki sistem yang unik berasal,
pengolahan, dan pencatatan transaksi, auditor mungkin menemukannya sulit untuk mengevaluasi apakah prosedur
masing-masing klien dirancang untuk kontrol yang maksimum. Tidak pernah theless, prosedur pencatatan yang
memadai harus ada sebelum sebagian besar tujuan audit transactionrelated dapat dipenuhi. Beberapa perusahaan,
misalnya, secara otomatis menyiapkan faktur penjualan diberi nomor sebelumnya MULTICOPY pada saat pesanan
pelanggan diterima. Salinan dokumen ini digunakan untuk menyetujui kredit, pengiriman authorize mencatat jumlah
unit dikirimkan, dan pelanggan tagihan. Sistem ini sangat mengurangi kemungkinan kegagalan untuk tagihan
pelanggan jika semua faktur dicatat secara berkala, namun kontrol harus ada untuk memastikan penjualan tidak dicatat
sampai pengiriman terjadi. Di bawah sistem di mana faktur penjualan disiapkan hanya setelah pengiriman telah dibuat,
kemungkinan kegagalan untuk tagihan pelanggan tinggi kecuali beberapa kontrol kompensasi ada. Dalam banyak
organisasi, semua dokumen penjualan elektronik dan tidak ada dokumen kertas siap.
Apago PDF Enhancer

Dokumen diberi nomor sebelumnya Prenumbering dimaksudkan untuk mencegah kedua kegagalan untuk tagihan atau
rekor penjualan dan terjadinya duplikat tagihan dan rekaman. Tentu saja, itu tidak berbuat banyak baik untuk memiliki dokumen
diberi nomor sebelumnya kecuali mereka benar diperhitungkan. Untuk menggunakan kontrol ini secara efektif, petugas penagihan
akan fi le yang menyalin semua dokumen pengiriman berurutan setelah setiap pengiriman ditagih, sementara orang lain secara
berkala akan mencapai semua nomor dan menyelidiki alasan untuk setiap dokumen yang hilang.
Laporan bulanan Mengirim laporan bulanan adalah kontrol berguna karena mendorong pelanggan untuk
merespon jika saldo yang tidak benar dinyatakan. Pernyataan-pernyataan ini harus dikontrol oleh orang yang tidak
bertanggung jawab untuk menangani uang tunai atau merekam penjualan atau piutang untuk menghindari
kegagalan yang disengaja untuk mengirim laporan. Untuk efektivitas maksimum, semua perbedaan pendapat
tentang saldo rekening harus diarahkan ke orang yang ditunjuk yang tidak bertanggung jawab untuk menangani
uang tunai atau merekam penjualan atau piutang.
Internal Veri Prosedur fi kasi program komputer atau personel yang independen harus memeriksa bahwa
pengolahan dan pencatatan transaksi penjualan ful fi ll masing-masing enam tujuan audit terkait transaksi-.
Contohnya termasuk akuntansi untuk urutan numerik dokumen diberi nomor sebelumnya, memeriksa akurasi
persiapan dokumen, dan meninjau laporan untuk item yang tidak biasa atau tidak benar.
Tentukan Setelah auditor mengidentifikasi pengendalian internal kunci dan kontrol de ketidakefisienan fi, mereka menilai risiko
Luas pengendalian, sering menggunakan format matriks mirip dengan Gambar 10-5 pada halaman 309. Untuk audit dari fi
Kontrol pengujian dipercepat ler perusahaan publik, auditor harus melakukan tes ekstensif kontrol kunci dan mengevaluasi dampak dari
ketidakefisienan de fi laporan auditor atas pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Luasnya pengujian kontrol
dalam audit dari lers fi nonaccelerated dan perusahaan non publik tergantung pada efektivitas pengendalian
dan sejauh mana auditor yakin mereka dapat diandalkan untuk mengurangi risiko pengendalian. Dalam menentukan tingkat
ketergantungan ke tempat di kontrol, auditor juga mempertimbangkan biaya peningkatan pengujian pengendalian dibandingkan
dengan potensi pengurangan pengujian substantif. Tingkat yang dinilai lebih rendah dari risiko pengendalian akan menghasilkan
peningkatan pengujian kontrol untuk mendukung risiko pengendalian yang lebih rendah, dengan corres genangan peningkatan
risiko deteksi dan penurunan jumlah pengujian substantif.
Untuk setiap tombol kontrol, satu atau lebih tes kontrol harus dirancang untuk memverifikasi efektivitas. Dalam Desain Tes
kebanyakan audit, itu relatif mudah untuk menentukan sifat dari tes kontrol dari sifat kontrol. Sebagai contoh, jika Kontrol
pengendalian internal adalah untuk pesanan pelanggan awal setelah mereka telah disetujui untuk kredit, uji untuk dijual
control adalah untuk memeriksa pesanan pelanggan untuk inisial yang tepat.
fi rst tiga kolom Tabel 14-2 (pp. 452-453) menggambarkan desain tes kontrol untuk penjualan untuk
Hillsburg Hardware Co Kolom tiga menunjukkan satu tes kontrol untuk setiap pengendalian internal kunci
dalam kolom dua. Perhatikan bahwa tabel ini diselenggarakan oleh tujuan audit terkait transaksi. Sebagai
contoh, pengendalian internal kunci kedua untuk tujuan kejadian adalah “penjualan yang didukung oleh
dokumen pengiriman resmi dan pesanan pelanggan disetujui.” Tes kontrol adalah untuk “memeriksa faktur
penjualan untuk sup port bill of lading dan pesanan pelanggan.” Untuk tes ini, auditor harus dimulai
dengan faktur penjualan dan memeriksa dokumen yang mendukung faktur penjualan daripada pergi ke
arah yang berlawanan. Jika auditor ditelusuri dari pengiriman dokumen ke faktur penjualan, itu adalah tes
kelengkapan.
Seperti ditunjukkan dalam kolom ketiga dari Tabel 14-2 untuk tujuan kelengkapan, tes umum kontrol
untuk penjualan ke akun untuk urutan berbagai jenis KASIH docu. Sebagai contoh, akuntansi untuk urutan
pengiriman dokumen dan melacak masing-masing untuk faktur penjualan duplikat dan merekam dalam jurnal
penjualan memberikan bukti kelengkapan.
Untuk secara bersamaan memberikan bukti dari kedua kejadian dan tujuan kelengkapan, auditor
Apago PDF Enhancer
dapat memeriksa urutan faktur penjualan yang dipilih dari jurnal penjualan dan menonton duplikat dan
dihilangkan angka atau faktur luar urutan normal. Asumsikan auditor yang ditunjuk oleh faktur penjualan #
18100 ke # 18.199. Tujuan kelengkapan untuk prosedur ini akan puas jika semua 100 faktur penjualan
dicatat. Tujuan terjadinya akan puas jika tidak ada duplikat pencatatan salah satu nomor faktur. Seperti
ditunjukkan pada Tabel 14-2, kurangnya verifikasi untuk mencegah bility possi duplikat pencatatan faktur
penjualan adalah defisiensi de di Hillsburg Hardware Co
Tes yang sesuai dari kontrol untuk pemisahan tugas yang biasanya terbatas pada pengamatan auditor kegiatan
dan diskusi dengan personil. Sebagai contoh, adalah mungkin untuk mengamati apakah petugas penagihan memiliki
akses ke uang tunai ketika surat masuk dibuka atau uang tunai disimpan. Hal ini biasanya juga diperlukan untuk
meminta personel apa tanggung jawab mereka dan jika ada keadaan di mana tanggung jawab mereka berbeda dari
kebijakan normal. Sebagai contoh, karyawan yang bertanggung jawab untuk pelanggan penagihan mungkin
menyatakan bahwa ia tidak memiliki akses ke uang tunai. Pembahasan lebih lanjut dapat mengungkapkan bahwa ia
benar-benar mengambil alih tugas kasir ketika kasir sedang berlibur.
Beberapa tes kontrol pada Tabel 14-2 dapat dilakukan dengan menggunakan komputer. Sebagai
contoh, auditor dapat menguji apakah kredit diotorisasi oleh puter com dengan mencoba untuk memulai
transaksi yang melebihi batas kredit pelanggan. Jika kontrol bekerja secara efektif, order penjualan yang
diusulkan harus ditolak. Terjadinya penjualan dapat diuji secara sama dengan mencoba untuk nomor
pelanggan tidak ada input, yang harus ditolak oleh komputer. tombol kontrol ini akan mengurangi
kemungkinan fi penjualan ctitious.
Dalam memutuskan substantif tes transaksi, auditor umumnya menggunakan beberapa prosedur pada Rancangan
setiap audit yang terlepas dari keadaan, sedangkan yang lain tergantung pada kecukupan kontrol dan Tes Substantif Transaksi
hasil tes kontrol. Dalam kolom kelima dari Tabel 14-2, tes substantif transaksi terkait dengan transaksi untuk Penjualan
yang berhubungan

TABEL 14-2 Tujuan transaksi-Terkait Audit, Key Kontrol yang ada, Pengujian Kontrol, Kekurangan, dan Tes Substantif Transaksi
Penjualan-Hillsburg Hardware Co
TransactionRelated
Tes substantif
Tujuan Audit Kontrol yang ada kunci * Uji Kontrol † ketidakefisienan fi de * Transaksi †
penjualan dicatat adalah Kredit disetujui Memeriksa pesanan pelanggan Ada kurangnya sebuah Account untuk urutan
untuk pengiriman secara otomatis oleh komputer untuk bukti internal faktur penjualan (12).
benar-benar membuat dengan perbandingan untuk persetujuan kredit verifikasi untuk jurnal penjualan Ulasan
untuk nonfictitious kredit yang berwenang (13e). kemungkinan dan menguasai fi le
pelanggan batas (C1). faktur penjualan untuk yang tidak biasa
(kejadian). Penjualan didukung oleh Periksa faktur penjualan didata transaksi dan
pengiriman yang berwenang untuk mendukung bill of lebih dari sekali jumlah (1).
dokumen dan lading dan pelanggan (D1). Jejak jurnal penjualan
pelanggan disetujui order (13b). entri untuk mendukung
pesanan (C2). dokumen,
total batch jumlah Memeriksa fi le batch termasuk duplikat
dikirimkan dibandingkan total untuk inisial faktur penjualan, tagihan
dengan jumlah ditagih (C6). dari data kontrol of lading, penjualan
petugas (8). ketertiban, dan pelanggan
Laporan dikirim mengamati apakah order (14).

kepada pelanggan masing-masing laporan bulanan
bulan (C9). dikirim (6).
penjualan yang ada dokumen pengiriman yang Account untuk urutan jejak yang dipilih
transaksi diberi nomor sebelumnya dan pengiriman dokumen pengiriman
dicatat menyumbang mingguan dokumen (10). untuk jurnal penjualan
(kelengkapan). (C5). untuk memastikan bahwa
masing-masing termasuk
total batch jumlah Memeriksa fi le batch (11).

dikirimkan dibandingkan total untuk inisial
dengan jumlah ditagih (C6). dari data kontrol
Apago PDF Enhancer

petugas (8).
penjualan dicatat adalah Penjualan didukung oleh Periksa faktur penjualan entri jejak dalam penjualan
untuk jumlah pengiriman yang berwenang untuk mendukung jurnal untuk penjualan
barang-barang dokumen dan disetujui dokumen (13b). faktur (13b).

dikirimkan dan pesanan pelanggan (C2). harga Recompute dan
benar ditagih total batch jumlah Memeriksa fi le batch ekstensi pada penjualan
dan dicatat dikirimkan dibandingkan total untuk inisial faktur (13b).
(ketepatan). dengan jumlah ditagih (C6). dari data kontrol Rincian jejak pada penjualan
petugas (8). faktur untuk

harga jual satuan yang Periksa disetujui • pengiriman
diperoleh dari daftar harga daftar harga untuk akurasi dokumen (13c)
menguasai fi le yang disetujui dan tepat • pesanan penjualan (13d)
harga (C7). otorisasi (9). • pesanan pelanggan (13e)
Laporan dikirim mengamati apakah
kepada pelanggan masing-masing laporan bulanan
bulan (C9). dikirim (6).
transaksi penjualan Komputer secara otomatis posting Memeriksa bukti bahwa Melacak penjualan yang dipilih
yang benar transaksi ke piutang faktur dari

termasuk dalam piutang menguasai fi le yang jurnal penjualan ke
akun menguasai fi le dan umum dirujuk ke piutang
Master piutang buku besar (C10). buku besar (7). menguasai fi le dan uji
fi le dan Account Master piutang Memeriksa bukti bahwa untuk jumlah, tanggal,
benar fi le yang dirujuk ke piutang dan nomor faktur

diringkas buku besar pada menguasai fi le yang (13a).
(Posting dan secara bulanan (C11). dirujuk ke Gunakan Audit perangkat lunak untuk
summarization). buku besar (7). kaki dan cross-kaki

Laporan dikirim ke mengamati apakah jurnal penjualan
pelanggan setiap bulan laporan bulanan dan jejak total ke
(C9). dikirim (6). buku besar (2)
(Tabel 14-2 bersambung ke halaman berikutnya)
TABEL 14-2 Tujuan transaksi-Terkait Audit, Key Kontrol yang ada, Pengujian Kontrol, Kekurangan, dan Tes Substantif Transaksi
Penjualan-Hillsburg Hardware Co ( Cont.)
TransactionRelated
Tes substantif
transaksi penjualan Akun klasi fi kasi yang memeriksa dokumen memeriksa duplikat
yang benar veri internal fi ed (C8). paket untuk internal yang faktur penjualan
diklasifikasikan verifikasi (13b). untuk yang tepat
(Klasifikasi). rekening klasifikasi (13b).
Penjualan dicatat dokumen pengiriman yang Account untuk urutan Ada kurangnya Bandingkan tanggal
pada yang benar diberi nomor sebelumnya dan pengiriman kontrol untuk tes untuk merekam penjualan di
tanggal (waktu). dicatat dengan mingguan dokumen (10). perekaman tepat waktu jurnal penjualan dengan
akuntan (C5). (D2). duplikat faktur

penjualan dan bill of
lading (13b dan
13c).
* Kontrol (C) dan ketidakefisienan De fi (D) adalah dari matriks kontrol untuk penjualan pada Gambar 10-5 (p. 309). Kontrol C3 dan C4 dari matriks kontrol tidak disertakan di sini. † Jumlah dalam tanda kurung
setelah setiap tes kontrol dan uji substantif transaksi mengacu pada prosedur audit dalam program audit Format kinerja pada Gambar 14-6 (p. 462).
tujuan audit di kolom pertama fi dan dirancang untuk menentukan apakah salah saji moneter untuk itu eksis
tujuan dalam transaksi. prosedur audit yang digunakan dipengaruhi oleh pengendalian internal dan tes
kontrol untuk itu objektif. Materialitas, hasil tahun sebelumnya, dan faktor-faktor lain yang dibahas dalam Bab
9 juga pengaruh prosedur yang digunakan.
Apago PDF Enhancer

Menentukan pengujian substantif yang tepat prosedur transaksi untuk penjualan relatif sulit
karena mereka sangat bervariasi tergantung pada keadaan. Tabel 14-2 alamat tes substantif
prosedur transaksi di urutan tujuan audit penjualan transaksi terkait. Perhatikan bahwa beberapa
prosedur audit ful fi ll lebih dari satu tujuan audit terkait transaksi-(Misalnya, prosedur pemeriksaan
(13b) termasuk untuk tiga tujuan).
Paragraf berikut membahas pengujian substantif prosedur audit transaksi yang dilakukan hanya bila
ada spesifik keadaan yang memerlukan perhatian audit khusus, seperti ketika ada defisiensi de dalam
pengendalian internal.
Penjualan yang tercatat Terjadi Untuk tujuan ini, auditor yang bersangkutan dengan
kemungkinan tiga jenis saji:
1. Penjualan termasuk dalam jurnal yang tidak ada pengiriman dibuat.
2. Penjualan tercatat lebih dari sekali.
3. Pengiriman dibuat untuk pelanggan tidak ada dan dicatat sebagai penjualan. fi rst dua jenis saji dapat
disebabkan kesalahan atau penipuan. Jenis terakhir adalah selalu penipuan. Konsekuensi potensial dari
ketiganya adalah signifikan karena mereka menyebabkan berlebihan aset dan pendapatan.
overstatements tidak disengaja dari penjualan biasanya lebih mudah ditemukan daripada overstatements
penipuan. Berlebihan tidak disengaja biasanya juga menghasilkan berlebihan piutang, yang klien dapat
mendeteksi dengan mengirimkan pernyataan bulanan untuk pelanggan. salah saji yang tidak disengaja pada
akhir tahun sering dapat dengan mudah ditemukan oleh auditor melalui prosedur knis con fi. Dengan
overstatements penipuan, pelaku akan mencoba untuk menyembunyikan berlebihan, sehingga lebih sulit bagi
auditor untuk fi nd. pengujian substantif transaksi mungkin diperlukan untuk menemukan penjualan overstated
dalam keadaan ini.

Pengujian substantif yang sesuai transaksi untuk menguji terjadinya keadan tive tergantung pada di
mana auditor yakin salah saji mungkin. Banyak auditor melakukan pengujian substantif transaksi untuk
tujuan terjadinya hanya jika mereka percaya bahwa kontrol defisiensi ada. Oleh karena itu, sifat dari tes
tergantung pada sifat dari potensi salah saji sebagai berikut:
Direkam Sale untuk yang Ada Apakah ada Shipment auditor dapat menjamin entri dalam jurnal penjualan
dipilih untuk salinan terkait pengiriman dan KASIH docu pendukung lainnya untuk memastikan mereka terjadi.
Jika auditor yang bersangkutan tentang kemungkinan fi ctitious duplikat salinan dokumen pengiriman, mungkin
perlu untuk melacak jumlah untuk catatan persediaan perpetual sebagai ujian apakah persediaan berkurang.
Sale Tercatat Lebih dari Sekali penjualan duplikat dapat ditentukan dengan meninjau daftar numerik diurutkan
dari transaksi penjualan dicatat untuk nomor duplikat. Auditor juga dapat menguji untuk pembatalan yang tepat
dari dokumen pengiriman. Pembatalan yang tepat mengurangi kemungkinan bahwa dokumen pengiriman akan
digunakan untuk mencatat penjualan lain.
Pengiriman Dibuat untuk Pelanggan Nonexistent Jenis penipuan biasanya terjadi hanya ketika orang mencatat
penjualan juga dalam posisi untuk mengotorisasi pengiriman. Defisiensi pengendalian internal membuatnya sulit
untuk mendeteksi fi pengiriman ctitious, seperti pengiriman ke lokasi lain perusahaan. Untuk tes untuk pelanggan
tidak ada, auditor dapat melacak informasi pelanggan pada faktur penjualan ke master pelanggan fi le. penipuan
pendapatan ini sering disebut sebagai “penjualan palsu.”
Pendekatan lain yang efektif untuk mendeteksi tiga jenis saji transaksi penjualan hanya dibahas
adalah untuk melacak kredit dalam piutang induk fi le ke sumbernya. Jika piutang itu sebenarnya
dikumpulkan dalam bentuk tunai atau barang dikembalikan, penjualan pasti awalnya terjadi. Jika kredit itu
untuk utang buruk write-off atau kredit
Apago PDF Enhancer

COSO LAPORAN Sebuah studi baru-baru ini ditugaskan oleh COSO (COSO) kesepakatan untuk “hold” barang sampai pelanggan
menganalisa penipuan fi pelaporan keuangan oleh siap untuk menerima barang-barang.
Mengidentifikasiperusahaan publik AS selama periode 1998 -2007. Studi ini
TEKNIK untuk menemukan bahwa 61 persen dari 347 kasus dugaan ◆ pendapatan dini sebelum semua persyaratan
diperiksa perusahaan terlibat curang misstating pendapatan penjualan diselesaikan. Umumnya ini penjualan
menipu dengan menggunakan berbagai teknik termasuk berikut: rekaman terlibat setelah barang diperintahkan tapi
sebelum mereka dikirim ke pelanggan.
salah
mengutarakan PENDAPATAN
◆ penjualan Sham. Untuk menyembunyikan penipuan, mengelola -
◆ cutoff tidak tepat penjualan. Meningkatkan
ment sering falsi fi kasi persediaan catatan, catatan

pendapatan, catatan akuntansi diadakan terbuka di
pengiriman, dan faktur untuk merekam penjualan. Dalam

luar tanggal neraca untuk rekor penjualan periode
beberapa kasus, perusahaan mencatat penjualan barang

akuntansi berikutnya pada periode berjalan.
hanya dikirim ke lokasi perusahaan lain.

◆ penyalahgunaan persentase com -
Metode pletion. Pendapatan yang dilebih-lebihkan dengan
◆ penjualan bersyarat. Transaksi ini adalah
mempercepat diperkirakan persentase penyelesaian untuk
dicatat sebagai pendapatan meskipun penjualan yang terlibat
proyek-proyek dalam proses.
kontinjensi yang belum terselesaikan atau ketentuan penjualan
◆ pengiriman yang tidak sah. pendapatan yang
yang diubah kemudian oleh perjanjian surat samping.
dibesar-besarkan oleh pengiriman barang tidak pernah
diperintahkan oleh pelanggan atau dengan pengiriman produk

◆ Bulat-tersandung atau merekam pinjaman sebagai penjualan.
cacat dan merekam pendapatan dengan harga penuh, bukan
Dalam beberapa kasus, manajemen tercatat pinjaman hasil sebagai
diskon,.
pendapatan. Dalam kasus lain, perusahaan mencatat penjualan
dengan pengiriman barang ke dugaan pelanggan dan kemudian

◆ penjualan konsinyasi. Pendapatan dicatat
untuk pengiriman konsinyasi atau pengiriman barang bagi
memberikan dana kepada pelanggan untuk membayar kembali ke
perusahaan. pelanggan untuk mempertimbangkan pada dasar percobaan.

Sumber: Diadaptasi dari Penipuan Pelaporan Keuangan: 1998-2007,
◆ Bill dan terus transaksi. Beberapa Analisis Perusahaan Publik AS, COSO, New York, 2010 (www.coso.org).
perusahaan tidak benar mencatat pendapatan oleh pelanggan

penagihan terlebih dahulu dengan
GAMBAR 14-4 Arah Pengujian Penjualan
Duplikat Account
Pelanggan Dokumen jurnal Jurnal
faktur master file
memesan pengiriman penjualan umum
penjualan piutang
Kelengkapan Kejadian
Mulailah Mulailah
memo, atau jika akun itu masih belum dibayar pada saat audit, ini bisa mengindikasikan transaksi penjualan tidak
tepat direkam. auditor harus memeriksa pengiriman dan pesanan pelanggan dokumen untuk menentukan apakah ada
dukungan yang memadai bahwa tindakan trans penjualan benar-benar terjadi.
SAS 99 menunjukkan bahwa auditor biasanya harus mengidentifikasi pengakuan pendapatan yang tidak tepat sebagai
risiko penipuan. Namun, tes substantif transaksi harus diperlukan untuk pengakuan pendapatan yang tidak tepat hanya jika
auditor yang bersangkutan tentang penipuan karena kontrol yang tidak memadai.
Ada Transaksi Penjualan Apakah Direkam Dalam banyak audit, tidak ada pengujian substantif transaksi yang
dilakukan untuk tujuan kelengkapan. Hal ini karena overstatements aset dan pendapatan dari transaksi penjualan lebih
mungkin dibandingkan understatements, dan overstatements juga merupakan sumber yang lebih besar dari risiko
audit. Jika kontrol yang memadai, yang kemungkinan jika klien tidak melakukan tracing internal yang independen dari
Apago PDF Enhancer
pengiriman dokumen ke jurnal penjualan, tes substantif yang diperlukan.
Untuk tes untuk pengiriman yang belum ditagihkan, auditor bisa melacak dipilih pengiriman dokumen dari fi le di
departemen pengiriman ke terkait faktur penjualan duplikat dan jurnal penjualan. Untuk melakukan tes yang berarti
menggunakan prosedur ini, auditor harus percaya diri bahwa semua dokumen pengiriman termasuk dalam fi le. Hal ini
dapat dilakukan oleh akuntansi untuk urutan numerik dari dokumen. alat perangkat lunak audit umum, seperti ACL atau
IDEA, dapat digunakan untuk secara efisien mengidentifikasi duplikat dan kesenjangan dalam urutan numerik dari
catatan elektronik.
Arah Tes Auditor perlu memahami perbedaan antara tracing dari dokumen sumber ke jurnal dan
vouching dari jurnal kembali ke sumber KASIH docu. Mantan tes untuk transaksi dihilangkan ( Tujuan
kelengkapan); tes kedua untuk transaksi tidak ada ( terjadinya objektif).
Untuk tes untuk tujuan terjadinya, auditor dimulai dengan memilih sampel nomor faktur dari jurnal dan vouches
mereka untuk duplikat faktur penjualan, pengiriman docu KASIH, dan pesanan pelanggan seperti digambarkan pada
Gambar 14-4. Dalam pengujian untuk tujuan kelengkapan, auditor biasanya dimulai dengan memilih sampel dari
pengiriman dokumen dan jejak mereka untuk duplikat faktur penjualan dan jurnal penjualan sebagai ujian kelalaian.
Ketika merancang prosedur audit untuk terjadinya dan kelengkapan tujuan, titik awal untuk tes ini
penting. Ini disebut arah tes diilustrasikan pada Gambar 14-4. Sebagai contoh, jika auditor yang
bersangkutan tentang terjadi rence objektif tetapi tes ke arah yang salah (dari pengiriman dokumen ke
jurnal), audit serius defisiensi ada. Dalam pengujian selama empat tujuan audit terkait transaksi lainnya,
arah tes biasanya tidak relevan. Sebagai contoh, keakuratan penjualan tindakan trans dapat diuji
dengan menguji dari duplikat faktur penjualan ke dokumen pengiriman atau sebaliknya.

Penjualan dicatat secara akurat Rekaman akurat dari transaksi penjualan keprihatinan:
• Pengiriman jumlah barang yang dipesan

• Akurat penagihan untuk jumlah barang yang dikirim
• Akurat mencatat jumlah ditagih dalam akuntansi mencatat Auditor biasanya melakukan pengujian substantif
transaksi di setiap audit untuk memastikan bahwa masing-masing tiga aspek akurasi dilakukan dengan benar oleh
menghitung ulang informasi dalam catatan akuntansi dan membandingkan informasi pada dokumen yang berbeda.
Auditor sering membandingkan harga pada faktur penjualan duplikat dengan daftar harga disetujui, ekstensi
menghitung ulang dan pondasi, dan membandingkan rincian tentang faktur dengan pengiriman catatan untuk
deskripsi, kuantitas, dan pelanggan identifikasi. Seringkali, auditor juga memeriksa pesanan pelanggan dan pesanan
penjualan untuk informasi yang sama.
Perbandingan tes kontrol dan pengujian substantif transaksi untuk tujuan akurasi adalah contoh yang
baik tentang bagaimana waktu audit dapat diselamatkan ketika kontrol internal yang efektif ada. Jelas, uji
kontrol untuk tujuan ini membutuhkan waktu hampir tidak karena melibatkan memeriksa hanya bukti awal
atau lainnya internal verifikasi. Jika kontrol ini efektif, ukuran sampel untuk pengujian substantif tindakan trans
dapat dikurangi, menghasilkan penghematan yang signifikan.
Ketika faktur penjualan secara otomatis dihitung dan diposting oleh komputer, auditor mungkin
dapat mengurangi pengujian substantif transaksi untuk tujuan akurasi. Jika auditor menentukan
bahwa komputer diprogram secara akurat dan harga daftar master fi le berwenang dan benar, rinci
perhitungan faktur dapat dikurangi atau dihilangkan. Dalam hal ini, auditor berfokus pada
menentukan bahwa komputer efektif kontrol ada untuk memastikan bahwa komputer benar
diprogram dan belum diubah sejak terakhir diuji oleh auditor. Tes kontrol akan fokus pada otorisasi
dan akurasi perubahan daftar harga induk fi le.
Transaksi Penjualan Apakah Benar Termasuk dalam Master File dan Benar Disarikan Dimasukkannya
Apago PDF Enhancer
yang tepat dari semua transaksi penjualan dalam piutang tuan fi le adalah penting karena keakuratan
catatan ini mempengaruhi kemampuan klien untuk mengumpulkan piutang. Demikian pula, jurnal penjualan
harus benar mencapai dan diposting ke buku besar jika laporan keuangan yang benar. Dalam kebanyakan
keterlibatan, auditor melakukan beberapa tes akurasi ulama, seperti pijakan jurnal dan melacak jumlah dan
rincian ke buku besar dan master fi le, untuk memeriksa apakah ada kesalahan atau penipuan dalam
pengolahan transaksi penjualan. Sejauh mana tes tersebut dibutuhkan ditentukan oleh kualitas
pengendalian internal. perangkat lunak audit umum memungkinkan untuk pengujian yang efisien dari
keakuratan jurnal elektronik dan catatan.
Menelusuri dari jurnal penjualan ke master fi le biasanya dilakukan sebagai bagian dari ful fi lling tujuan
audit terkait transaksi-lain, tetapi pijakan jurnal penjualan dan melacak jumlah ke buku besar dilakukan
sebagai prosedur yang terpisah.
Posting dan summarization tes berbeda dari orang-orang untuk tujuan audit terkait transaksi-lain karena
mereka termasuk pijakan jurnal, tuan fi le catatan, dan buku besar, dan menelusuri dari satu ke yang lainnya di
antara ketiganya.
Ketika pijakan dan perbandingan dibatasi untuk tiga catatan-catatan ini, tujuan audit transactionrelated
adalah posting dan summarization. Ketika jurnal, tuan fi les, atau buku besar ditelusuri ke atau dari dokumen,
tujuannya adalah salah satu fi lainnya telah tujuan, tergantung pada apa yang sedang diverifikasi. Untuk
menggambarkan, ketika auditor membandingkan jumlah pada faktur penjualan duplikat dengan baik jurnal
penjualan atau menguasai fi le masuk, itu merupakan prosedur tujuan audit akurasi. Ketika auditor menelusuri
entri dari jurnal penjualan ke master fi le, itu adalah posting dan summarization prosedur.
Penjualan dicatat Apakah Benar Klasi fi kasi Meskipun kurang dari masalah dalam penjualan daripada dalam
beberapa siklus transaksi, auditor harus tetap khawatir bahwa transaksi dibebankan ke dalam akun buku besar yang benar.
Dengan uang tunai dan kredit penjualan, perusahaan
personil harus tidak account debit piutang untuk penjualan tunai atau penjualan kredit untuk tion kolektif dari piutang. Mereka juga
harus tidak mengklasifikasikan penjualan aset operasi, seperti bangunan, seperti penjualan. Bagi perusahaan-perusahaan yang
menggunakan lebih dari satu penjualan klasifikasi, seperti perusahaan mengeluarkan pernyataan pendapatan tersegmentasi,
tepat klasifikasi sangat penting.
Auditor umumnya menguji penjualan untuk klasifikasi yang tepat fi kasi sebagai bagian dari pengujian untuk akurasi.
Mereka memeriksa dokumen pendukung untuk menentukan klasifikasi yang tepat dari transaksi yang diberikan dan
membandingkan ini dengan akun yang sebenarnya untuk yang dibebankan.
Penjualan Apakah Direkam pada Tanggal Benar Penjualan harus ditagih dan dicatat segera setelah
pengapalan berlangsung mungkin untuk mencegah kelalaian yang tidak disengaja transaksi dari catatan dan
memastikan bahwa penjualan dicatat pada periode yang tepat. transaksi tepat waktu direkam juga kurang
mungkin mengandung salah saji. Ketika auditor melakukan pengujian substantif prosedur transaksi untuk
akurasi mereka sering membandingkan tanggal tagihan yang dipilih of lading atau dokumen pengiriman
lainnya dengan tanggal terkait faktur penjualan duplikat, jurnal penjualan, dan piutang tuan fi le. Signi fi
perbedaan tidak bisa menunjukkan masalah cutoff potensial dalam uji saldo akhir tahun.
Gambar 14-2 (p. 448) adalah gambaran tentang bagaimana auditor merancang tes kontrol dan tes sub stantive transaksi Ringkasan
untuk penjualan. Tabel 14-2 (pp. 452-453) adalah matriks yang menunjukkan bagaimana auditor memutuskan tes kontrol Metodologi untuk Penjualan
dan substantif tes transaksi untuk penjualan setelah kontrol dan kontrol de ketidakefisienan fi telah diidentifikasi. Berikut
ini adalah pembahasan Tabel 14-2.
Transaksi-Terkait Audit Tujuan (Kolom 1) Tujuan audit terkait transaksi untuk penjualan di Tabel 14-2 berasal dari
kerangka yang disajikan dalam bab-bab sebelumnya. Meskipun pengendalian internal tertentu memenuhi lebih dari satu
tujuan, auditor harus mempertimbangkan setiap tujuan secara terpisah untuk memfasilitasi penilaian yang lebih baik dari
risiko pengendalian.
Apago PDF Enhancer

Key Kontrol yang ada (Kolom 2) Manajemen desain pengendalian internal untuk penjualan untuk
mencapai enam tujuan audit terkait transaksi. Jika kontrol yang diperlukan untuk memenuhi salah satu dari
tujuan yang tidak memadai, kemungkinan salah saji yang berkaitan dengan tujuan yang meningkat, terlepas
dari kontrol untuk tujuan lain. (Metodologi untuk menentukan kontrol yang ada ditujukan pada halaman 308
dalam Bab 10.)
Kontrol dalam kolom 2 yang diidentifikasi oleh auditor sebelumnya dalam audit dan berasal dari matriks risiko
pengendalian auditor seperti yang diilustrasikan pada Gambar 10-5 (p. 309). Sebuah kontrol termasuk dalam lebih dari
satu baris dalam Tabel 14-2 jika ada lebih dari satu C untuk itu kontrol pada matriks risiko pengendalian.
Pengujian Kontrol (Kolom 3) Untuk setiap pengendalian intern dalam kolom 2, auditor desain tes kontrol
untuk memverifikasi efektivitas. Mengamati bahwa tes kontrol pada Tabel 14-2 berhubungan langsung dengan
pengendalian internal. Untuk setiap kontrol, harus ada setidaknya satu tes kontrol, tapi bisa ada lebih dari satu.
Defisiensi (Kolom 4) Defisiensi diidentifikasi oleh auditor menunjukkan tidak adanya kontrol yang efektif. auditor
harus mengevaluasi kontrol de ketidakefisienan fi dengan mempertimbangkan salah saji potensial yang dapat
terjadi dan setiap kontrol kompensasi. Auditor dapat merespon defisiensi de dalam pengendalian internal dalam
audit laporan keuangan oleh memperluas ing substantif tes transaksi untuk menentukan apakah defisiensi
mengakibatkan sejumlah yang signifikan dari salah saji.
Tes Substantif Transaksi (Kolom 5) Tes bantuan auditor menghalangi saya apakah salah saji
moneter yang ada dalam transaksi penjualan. Pada Tabel 14-2, tes substantif transaksi langsung
berhubungan dengan tujuan di kolom pertama fi.
Sangat penting bagi auditor untuk memahami hubungan antara kolom pada Tabel 14-2.

• Yang pertama kolom meliputi enam tujuan audit terkait transaksi. Tujuan umum adalah sama
untuk setiap kelas transaksi, tetapi spesifik tujuan c bervariasi untuk penjualan, penerimaan kas,
atau kelas-kelas lain dari transaksi.
• Kolom 2 daftar satu atau kontrol internal lebih ilustratif untuk setiap tujuan audit transactionrelated. Setiap
kontrol harus berhubungan dengan satu atau lebih tujuan audit.
• Kolom 3 mencakup satu uji kontrol yang menguji pengendalian internal dalam kolom
2. Sebuah tes kontrol tidak memiliki arti kecuali tes yang spesifik kontrol. tabel berisi satu tes kontrol dalam kolom 3
untuk masing-masing pengendalian internal dalam kolom 2, namun auditor dapat memutuskan untuk menggunakan
lebih dari satu tes kontrol untuk kontrol yang diberikan.
• Kolom 4 meliputi pengendalian internal de ketidakefisienan fi. Mereka mewakili kurangnya kontrol internal yang efektif
dan ditentukan dengan menggunakan pendekatan yang sama digunakan untuk mengidentifikasi kontrol.
• Kolom terakhir meliputi pengujian substantif umum transaksi dukungan yang

a spesifik tujuan audit terkait transaksi- dalam kolom 1. substantif tes transaksi tidak langsung
berhubungan dengan kontrol kunci atau uji kolom kontrol, tetapi sejauh mana pengujian
substantif transaksi tergantung, sebagian, di mana kontrol kunci ada, hasil tes kontrol, dan
setiap pengendalian intern de ketidakefisienan fi untuk tujuan audit terkait transaksi-.
desain dan Informasi yang disajikan pada Tabel 14-2 (pp. 452-453) dimaksudkan untuk membantu auditor program audit
Prosedur Audit kinerja desain yang memenuhi tujuan audit terkait transaksi-in himpunan sikap sirkum. Metodologi ini membantu
Format auditor merancang program audit fi sien efektif dan ef yang merespon terhadap risiko yang unik dari salah saji
material pada setiap klien.
Setelah prosedur audit yang tepat untuk satu set keadaan telah dirancang, mereka harus, tentu saja,
akan dilakukan. Namun, mungkin tidak efisien untuk melakukan prosedur audit seperti yang dinyatakan
dalam format desain Tabel 14-2. Dalam mengkonversi dari program desain Audit Format untuk program
audit Format kinerja, prosedur dijelaskan pro digabungkan. Ini mencapai berikut:
•
Apago PDF Enhancer
Menghilangkan duplikat prosedur.
• Memastikan bahwa ketika sebuah dokumen yang diberikan diperiksa, semua prosedur yang akan dilakukan pada
dokumen yang dilakukan pada saat itu.
• Memungkinkan auditor untuk melakukan prosedur dalam urutan yang paling efektif. Misalnya, dengan
pijakan jurnal dan meninjau jurnal untuk item yang tidak biasa pertama, auditor keuntungan perspektif yang
lebih baik dalam melakukan tes rinci. Gambar 14-6 (p. 462) menggambarkan program audit Format kinerja
untuk penjualan dan penerimaan kas untuk Hillsburg Hardware. Ini adalah ringkasan dari prosedur audit dalam
Tabel 14-2 dan 14-3 (p. 461). Angka-angka untuk prosedur audit pada Gambar 14-6 sesuai dengan nomor
pada akhir tes kontrol dan audit yang substantif prosedur dalam Tabel 14-2 dan 14-3. Angka-angka ini
disertakan untuk membantu Anda melihat hubungan antara dua tabel dan Gambar 14-6.
Retur dan Potongan Penjualan
TUJUAN 14-4 Tujuan audit terkait transaksi dan metode klien mengendalikan pernyataan mis dasarnya sama untuk
memproses kredit memo yang dijelaskan untuk penjualan, dengan dua perbedaan. Yang pertama adalah materialitas.
Menerapkan metodologi untuk
kontrol atas transaksi penjualan Dalam banyak kasus, retur dan potongan penjualan begitu immaterial auditor dapat mengabaikan mereka.
dengan kontrol lebih retur
penjualan dan tunjangan. Perbedaan kedua adalah penekanan pada tujuan terjadinya. Untuk retur penjualan dan tunjangan, auditor
biasanya menekankan pengujian transaksi tercatat mengungkap pencurian uang tunai dari koleksi piutang yang
ditutupi oleh fi penjualan ctitious kembali atau tunjangan. (Meskipun auditor biasanya menekankan tujuan kejadian
untuk retur penjualan dan transaksi tunjangan, yang kelengkapan Tujuan ini terutama penting dalam tes saldo
rekening untuk menentukan apakah penjualan dan pengembalian yang bersahaja pada akhir tahun.)
Signi retur penjualan fi kan dapat terjadi karena cacat produk atau & Lomb setuju untuk mengambil kembali tiga perempat dari
PENJUALAN
karena klien dikirimkan produk yang tidak diinginkan. Bausch & persediaan yang telah dikirimkan Desember sebelumnya,
dapat dikembalikan Lomb mengalami signifikan kembali untuk kedua alasan. sehingga biaya tak terduga untuk laba kuartalan.
(DAN datang kembali

Akhir tahun 1993, Bausch & Lomb, Inc. menginformasikan Pada tahun 2006, Bausch & Lomb dipaksa untuk mengingat
untuk menghantui ANDA) distributor independen bahwa mereka harus membeli sampai semua ReNu dengan MoistureLoc solusi lensa kontak yang karena
dengan persediaan 2 tahun dari lensa kontak. Lensa harus dibeli hubungan dilaporkan dengan infeksi mata. Meskipun CEO
sebelum Desember perusahaan memperkirakan bahwa biaya yang terkait dengan recall
24, ketika Bausch & Lomb ditutup buku nya. Distributor akan berada di kisaran $ 50 juta sampai $ 70 juta, seorang analis
mengklaim bahwa perjanjian lisan mereka dengan Bausch & memperkirakan bahwa potensi kewajiban dari recall bisa naik ke
Lomb berarti mereka tidak harus membayar untuk lensa level $ 500 juta menjadi US $ 1 miliar.
sampai mereka dijual. Jika perjanjian ini ada, pengiriman
lensa seharusnya tidak diakui sebagai penjualan.
Sumber: Diadaptasi dari: 1. Mark Maremont, “Bilangan Game di

bulan sepuluh setelah penjualan Desember sebagian besar
Bausch & Lomb?” Minggu Bisnis
lensa belum dijual dan Bausch & Lomb telah dikumpulkan kurang (19 Desember 1994), hlm. 108-110. 2. Reuters, “Bausch
dari 15 persen dari piutang dari penjualan. Pada bulan Oktober Memperpanjang Lens Solusi Ingat Seluruh Dunia,”
tahun 1994, Bausch www.moneycentral.msn.com (15 Mei, 2006).
Tentu, tujuan lain tidak boleh diabaikan. Tetapi karena tujuan dan metodologi untuk retur penjualan audit dan
tunjangan pada dasarnya sama seperti untuk penjualan, kami tidak menyertakan sebuah studi rinci dari mereka.
Jika Anda perlu untuk retur penjualan audit dan tunjangan, Anda harus mampu menerapkan logika yang sama
untuk sampai pada kontrol yang cocok, tes kontrol, dan tes substantif transaksi untuk memverifikasi jumlah.
METODOLOGI untuk Merancang Pengujian KONTROL

Apago
DAN TES SUBSTANTIF PDF Enhancer
TRANSAKSI UNTUK PENERIMAAN KAS
Auditor menggunakan metodologi yang sama untuk merancang tes kontrol dan pengujian substantif transaksi TUJUAN 14-5
untuk penerimaan kas karena mereka menggunakan untuk penjualan. penerimaan kas tes kontrol dan substantif
Memahami pengendalian internal, dan
tes prosedur audit transaksi dikembangkan di sekitar kerangka yang sama digunakan untuk penjualan, tapi tentu merancang dan melakukan tes kontrol
saja spesifik tujuan diterapkan untuk penerimaan kas. Mengingat tujuan audit terkait transaksi, auditor mengikuti dan pengujian substantif transaksi untuk
proses ini: penerimaan kas.
• Menentukan kontrol internal kunci untuk setiap tujuan audit

• Desain tes kontrol untuk setiap kontrol yang digunakan untuk mendukung pengendalian risiko berkurang
• Desain pengujian substantif transaksi untuk tes untuk salah saji moneter untuk setiap tujuan
Seperti dalam semua bidang audit lainnya, tes kontrol tergantung pada kontrol auditor identifikasi es, sejauh mereka
akan diandalkan untuk mengurangi dinilai pengendalian risiko, dan apakah makhluk perusahaan diaudit diperdagangkan
secara publik.
Gambar 14-5 (p. 460) menyajikan matriks risiko kontrol untuk penerimaan kas untuk Hillsburg Hardware. Hal ini
didasarkan pada informasi dalam penjualan dan penerimaan kas fl flowchart pada Gambar 14-3 (p. 449).
Tabel 14-3 daftar kontrol kunci internal tes umum kontrol, dan substantif tes umum transaksi untuk memenuhi
masing-masing audit tives keadan terkait transaksi-penerimaan kas untuk Hillsburg Hardware Co Tabel 14-3
mengikuti format yang sama digunakan untuk penjualan seperti yang ditunjukkan pada Tabel 14-2. The tes kontrol
dan substantif tes tindakan trans untuk penerimaan kas digabungkan dengan orang-orang untuk penjualan di
program audit Format kinerja pada Gambar 14-6.
Karena metodologi untuk penerimaan kas mirip dengan yang untuk penjualan, sion diskus kami tidak sedetail
diskusi kita tentang pengendalian internal, pengujian pengendalian, dan

GAMBAR 14-5 Kontrol Matrix Risiko Hillsburg Hardware Co.- Penerimaan Kas
PENERIMAAN KAS TRANSAKSI TERKAIT TUJUAN AUDIT
Kas yang diterima dicatat dalam jurnal penerimaan

Mencatat penerimaan kas adalah untuk dana yang
(timing). penerimaan kas dengan benar termasuk
penerimaan kas dicatat pada tanggal yang benar

yang diklasifikasikan
penerimaan kas disimpan dan dicatat di jumlah
dalam account master file piutang dan benar

summarization).
diterima oleh perusahaan (terjadinya).
dengan benar (klasifikasi).

(posting dankas
yang diterima (akurasi).
diringkas penerimaan
kas (kelengkapan).
PENGENDALIAN INTERN
transaksi
Akuntan independen mendamaikan
C C
rekening bank (C1).
Prelisting penerimaan kas siap (C2). Cek terbatas C
dikuasakan (C3). C
total batch penerimaan kas dibandingkan dengan laporan

C C C
Ringkasan komputer (C4). Laporan dikirim ke pelanggan setiap
bulan (C5).
C C
Apago PDF Enhancer

transaksi penerimaan kas diverifikasi secara internal (C6). Prosedur C
KONTROL
memerlukan rekaman uang tunai setiap hari (C7).

C
Komputer secara otomatis posting transaksi ke rekening

master file piutang dan buku besar (C8). C
Account master file piutang dirujuk ke buku besar secara bulanan

CC
(C9).
Prelisting kas tidak digunakan untuk memverifikasi penerimaan kas dicatat

D
(D1).
KEKURANGAN
pengendalian risiko Dinilai Rendah Sedang Rendah Rendah Rendah Rendah
C Kontrol; D defisiensi signifikan atau kelemahan yang material
pengujian substantif transaksi untuk audit penjualan. Sebaliknya, kita fokus pada prosedur audit
substantif yang paling mungkin disalahpahami.
Sebuah bagian penting dari tanggung jawab auditor dalam penerimaan kas audit adalah untuk mengidentifikasi
ketidakefisienan fi de dalam pengendalian internal yang meningkatkan kemungkinan penipuan. Untuk memperluas Tabel
14-3, kami menekankan prosedur audit mereka yang dirancang terutama untuk penemuan penipuan. Kami
menghilangkan diskusi tentang beberapa prosedur hanya karena tujuan mereka dan metodologi untuk menerapkan
mereka harus jelas dari deskripsi pada Tabel 14-3.
TABEL 14-3 Tujuan transaksi-Terkait Audit, Key Kontrol yang ada, Pengujian Kontrol, De ketidakefisienan fi, dan Tes Substantif
Transaksi untuk Penerimaan Kas - Hillsburg Hardware Co
TransactionRelated
Tes substantif
kas dicatat akuntan independen mengamati apakah Ulasan penerimaan kas

penerimaan adalah untuk mendamaikan rekening bank akuntan jurnal dan menguasai fi le
dana sebenarnya (C1). Bank mendamaikan untuk transaksi yang tidak biasa
diterima oleh akun (3). dan jumlah (1).

perusahaan Batch total uang tunai Memeriksa fi le batch Jejak penerimaan kas entri
(kejadian). penerimaan dibandingkan total untuk inisial dari penerimaan kas
dengan ringkasan komputer dari data kontrol jurnal entri ke
laporan (C4). petugas (8). Pernyataan bank (19).
Siapkan bukti kas
Penerimaan (18).
Kas yang diterima yaitu Prelisting penerimaan kas Amati prelisting dari Prelisting uang tunai Mendapatkan prelisting uang tunai
dicatat dalam disiapkan (C2). penerimaan kas (4). tidak digunakan untuk penerimaan dan jumlah jejak
penerimaan kas Cek yang restrictively amati dukungan memverifikasi dicatat dengan penerimaan kas
majalah disahkan (C3). yang masuk penerimaan kas jurnal, pengujian untuk nama,
(kelengkapan). cek (5). (D1). jumlah, dan tanggal (15).
total batch penerimaan kas Memeriksa fi le batch Bandingkan prelisting dengan
yang dibandingkan dengan komputer total untuk inisial duplikat deposito
laporan ringkasan (C4). petugas kontrol data (8). Slip (16).
Laporan dikirim ke cus- Mengamati apakah bulanan
tomers setiap bulan (C5). pernyataan yang dikirim (6).
penerimaan kas akuntan independen mengamati apakah Mendapatkan prelisting uang tunai
disimpan dan mendamaikan rekening bank mendamaikan akuntan penerimaan dan jejak
dicatat dengan (C1). rekening bank (3). sebesar uang tunai

jumlah yang diterima total batch penerimaan kas Memeriksa fi le batch penerimaan jurnal, pengujian
(ketepatan). Apago PDF total

Enhancer
yang dibandingkan dengan komputer untuk inisial untuk nama, jumlah,
laporan ringkasan (C4). petugas kontrol data (8). dan tanggal (15).
Laporan dikirim ke cus- Mengamati apakah bulanan Siapkan bukti kas
tomers setiap bulan (C5). pernyataan yang dikirim (6). Penerimaan (18).
penerimaan kas yang Laporan dikirim ke mengamati apakah Melacak entri dipilih dari
benar termasuk dalam pelanggan setiap bulan laporan bulanan jurnal penerimaan kas
account (C5). dikirim (6). dengan piutang
Master piutang fi le komputer secara otomatis Memeriksa bukti bahwa menguasai fi le dan tes untuk
dan benar transaksi posting ke piutang tanggal dan jumlah (20).

diringkas (postingan piutang menguasai fi le yang Melacak kredit dipilih dari
dan summarization). menguasai fi le dan dirujuk ke piutang
buku besar (C8). buku besar (7). menguasai fi le ke kas
Piutang Memeriksa bukti bahwa penerimaan jurnal dan uji
Master fi le berdamai piutang untuk tanggal dan jumlah (21).
ke buku besar pada menguasai fi le yang Gunakan Audit software untuk kaki
secara bulanan (C9). dirujuk ke dan lintas-kaki penjualan

buku besar (7). jurnal dan jejak total ke buku
besar (2).
transaksi penerimaan kas transaksi penerimaan kas Memeriksa bukti Periksa prelisting untuk
adalah benar diklasifikasikan secara internal diverifikasi intern verifikasi akun yang tepat
(Klasifikasi). (C6). (15). klasifikasi (17).
penerimaan kas yang prosedur membutuhkan Amati kas yang tidak tercatat Bandingkan tanggal per deposito
dicatat pada merekam dari kas pada titik waktu (4). laporan bank ke
tanggal yang benar setiap hari (C7). tanggal di penerimaan kas
(Timing). jurnal dan prelisting
penerimaan kas (16).
* Kontrol (C) dan ketidakefisienan De fi (D) adalah dari kontrol matriks untuk penerimaan kas pada Gambar 14-5.
† Jumlah dalam tanda kurung setelah setiap tes kontrol dan uji substantif transaksi mengacu pada prosedur audit dalam program audit Format kinerja pada Gambar 14-6 (p. 462).

GAMBAR 14-6 Audit Program untuk Pengujian Kontrol dan Tes Substantif
Transaksi Penjualan dan Penerimaan Kas untuk Hillsburg Hardware Co
(Performance Format)
HILLSBURG HARDWARE CO.

Pengujian Kontrol dan Tes Substantif Prosedur Transaksi Audit untuk Penjualan dan
Penerimaan Kas
(Ukuran sampel dan item dalam sampel tidak termasuk.) Umum
1. jurnal Ulasan dan master file untuk transaksi yang tidak biasa dan jumlah.
2. Gunakan Audit software untuk kaki dan cross-kaki penjualan dan penerimaan kas jurnal dan melacak jumlah
ke buku besar.
3. Amati apakah akuntan mendamaikan rekening bank.
4. Amati apakah kas prelisted dan adanya uang tunai yang tidak tercatat.
5. Amati apakah dukungan membatasi digunakan pada penerimaan kas.
6. Amati apakah pernyataan bulanan dikirim.
7. Amati apakah akuntan membandingkan induk total file dengan akun buku besar.
8. Periksa file total batch inisial petugas kontrol data.
9. Periksa daftar harga yang disetujui dalam persediaan induk file untuk akurasi dan otorisasi yang tepat.
Pengiriman Barang
10. Akun untuk urutan dokumen pengiriman.
11. Jejak dipilih pengiriman dokumen ke jurnal penjualan untuk memastikan bahwa masing-masing telah disertakan.
Penagihan Pelanggan dan Pencatatan Penjualan di Rekaman

12. Akun untuk urutan faktur penjualan dalam jurnal penjualan.
13. Jejak dipilih penjualan faktur nomor dari jurnal penjualan ke
Sebuah. account master file piutang dan uji untuk jumlah, tanggal, dan nomor faktur.
b. duplikat penjualan faktur dan cek untuk jumlah total dicatat dalam jurnal, tanggal, nama pelanggan, dan
klasifikasi akun. Periksa harga, ekstensi, dan pondasi. Memeriksa dokumen yang mendasari untuk indikasi
verifikasi internal.
Apago
c. bill of lading PDF Enhancer
dan tes untuk nama pelanggan, deskripsi produk, kuantitas, dan tanggal.
d. order penjualan duplikat dan tes untuk nama pelanggan, deskripsi produk, kuantitas, tanggal, dan indikasi
verifikasi internal.
e. pesanan pelanggan dan tes untuk nama pelanggan, deskripsi produk, kuantitas, tanggal, dan persetujuan kredit.
14. Jejak mencatat penjualan dari jurnal penjualan ke file dokumen pendukung, yang mencakup faktur penjualan
duplikat, bill of lading, order penjualan, dan pesanan pelanggan.
Pengolahan Penerimaan Kas dan Pencatatan angka dalam Rekaman

15. Mendapatkan prelisting penerimaan kas dan jumlah jejak ke jurnal penerimaan kas, pengujian untuk nama, jumlah,
tanggal, dan verifikasi internal.
16. Bandingkan prelisting penerimaan kas dengan duplikat slip setoran, pengujian untuk nama, jumlah, dan
tanggal. Melacak total dari jurnal penerimaan kas dengan laporan bank, pengujian untuk keterlambatan dalam
deposito.
17. Periksa prelisting untuk klasifikasi akun yang tepat.
18. Siapkan bukti penerimaan kas.
19. Jejak entri penerimaan kas dari jurnal penerimaan kas dengan laporan bank, pengujian untuk tanggal dan
jumlah deposito.
20. Jejak dipilih entri dari jurnal penerimaan kas untuk entri dalam rekening master file piutang dan uji untuk
tanggal dan jumlah.
21. Jejak dipilih kredit dari rekening master file piutang ke jurnal penerimaan kas dan uji untuk tanggal dan jumlah.
Menentukan Apakah Cash Yang paling dif fi jenis kultus penggelapan uang tunai untuk auditor untuk mendeteksi adalah ketika itu terjadi
Diterima Apakah Direkam sebelum uang tunai dicatat dalam penerimaan kas jurnal atau kas lainnya listing, terutama jika penjualan dan
penerimaan kas dicatat secara bersamaan. Sebagai contoh, jika seorang pegawai toko kelontong membutuhkan uang
tunai dan sengaja gagal untuk merekam penjualan dan penerimaan kas kasir, hal ini sangat sulit untuk menemukan
pencurian. Untuk mencegah jenis penipuan, pengendalian internal seperti yang termasuk dalam tujuan kedua pada
Tabel 14-3 (p. 461)
diimplementasikan oleh banyak perusahaan. Jenis kontrol akan, tentu saja, tergantung pada jenis usaha. Sebagai
contoh, kontrol untuk toko ritel di mana pendapatan tersebut diterima oleh orang yang sama yang menjual barang
dagangan dan memasuki penerimaan kas dalam cash register harus berbeda dari kontrol untuk sebuah perusahaan
di mana semua penerimaan yang diterima melalui surat beberapa minggu setelah penjualan telah terjadi.
Ini adalah praktek yang normal untuk jejak dari remittance advice diberi nomor sebelumnya atau prelists
penerimaan kas ke jurnal penerimaan kas dan anak perusahaan menyumbang catatan piutang sebagai ujian
substantif pencatatan kas aktual yang diterima. Tes ini akan efektif hanya jika tape kasir atau prelisting lainnya
disiapkan pada saat kas diterima. Sebuah prosedur audit yang berguna untuk menguji apakah semua
penerimaan kas tercatat telah disimpan dalam rekening bank adalah bukti penerimaan kas. Dalam tes ini, total
Siapkan Bukti
penerimaan kas dicatat dalam jurnal penerimaan kas untuk suatu periode tertentu, seperti bulan, diperdamaikan
Penerimaan Kas
dengan deposito yang sebenarnya dibuat untuk bank selama periode yang sama. Perbedaan dalam dua
mungkin merupakan hasil dari setoran dalam perjalanan dan barang-barang lainnya, tapi jumlahnya bisa
didamaikan dan dibandingkan. Prosedur ini tidak berguna dalam menemukan penerimaan kas yang belum
tercatat dalam jurnal atau kelambatan waktu dalam membuat deposito, tetapi dapat membantu mengungkap
penerimaan mencatat kas yang belum disetorkan, deposito tercatat, pinjaman tidak tercatat, pinjaman bank
disetorkan langsung ke rekening bank, dan salah saji yang sama. Biasanya, prosedur agak memakan waktu ini
digunakan hanya ketika kontrol yang defisiensi. Dalam kasus yang jarang terjadi, ketika kontrol yang sangat
lemah,
Lapping piutang adalah penundaan entri untuk pengumpulan piutang untuk menyembunyikan kekurangan kas tes untuk
yang ada. penggelapan yang dilakukan oleh orang yang menangani penerimaan kas dan kemudian masuk ke dalam Temukan Lapping
sistem komputer. Dia menunda pencatatan penerimaan kas dari satu pelanggan dan mencakup kekurangan dengan Piutang
penerimaan lain. Ini pada gilirannya tertutup dari penerimaan dari pelanggan ketiga beberapa hari kemudian.
karyawan harus terus menutupi kekurangan tersebut melalui menjilati diulang, mengganti uang yang dicuri, atau fi
Apago PDF Enhancer

nd cara lain untuk menyembunyikan kekurangan tersebut.
penggelapan ini dapat dengan mudah dicegah dengan pemisahan tugas dan kebijakan liburan wajib bagi
karyawan yang baik menangani uang tunai dan masuk penerimaan kas ke dalam sistem. Hal ini dapat dideteksi
dengan membandingkan nama, jumlah, dan tanggal yang ditampilkan pada saran dikan mengirimkan dengan
penerimaan kas jurnal dan terkait duplikat slip setoran. Karena prosedur ini relatif memakan waktu, itu biasanya
dilakukan hanya bila spesifik keprihatinan dengan penggelapan yang ada karena defisiensi de dalam pengendalian
internal.
TES AUDIT UNTUK MENULIS-OFF AKUN Tak Tertagih
Sama seperti untuk retur penjualan dan tunjangan, perhatian utama auditor dalam audit write-off TUJUAN 14-6
dari rekening piutang tak tertagih adalah kemungkinan personil klien menutupi sebuah
Menerapkan metodologi untuk kontrol
penggelapan dengan menulis off piutang yang telah dikumpulkan (terjadinya transaction- tujuan atas siklus penjualan dan penagihan
audit terkait). Kontrol utama untuk mencegah penipuan ini otorisasi yang tepat dari write-off dari untuk write-off dari rekening tidak
tidak tertagihnya piutang dengan tingkat yang ditunjuk manajemen hanya setelah penyelidikan tertagihnya piutang.
menyeluruh dari alasan pelanggan belum membayar.
Biasanya, verifikasi rekening dihapuskan membutuhkan waktu yang relatif sedikit. Biasanya, auditor
memeriksa persetujuan oleh orang-orang yang tepat. Untuk sampel dari rekening dihapuskan, juga
biasanya diperlukan untuk auditor untuk memeriksa corres pondence di klien fi les mendirikan tertagihnya
mereka. Dalam beberapa kasus, auditor juga memeriksa laporan kredit seperti yang disediakan oleh Dun
& Bradstreet. Setelah auditor telah menyimpulkan bahwa rekening dihapuskan oleh jurnal umum yang
tepat, item yang dipilih harus ditelusuri ke piutang induk fi le untuk menguji apakah write-off dicatat
dengan baik.

Estimasi beban utang yang buruk, yang merupakan fi kelas kelima dari transaksi dalam siklus
penjualan dan koleksi, jelas berkaitan dengan write-off piutang tak tertagih. Namun, karena estimasi
kredit macet didasarkan pada akhir tahun saldo rekening piutang, auditor mengevaluasi estimasi
piutang tak tertagih sebagai bagian dari tes rincian berakhir rekening saldo piutang, yang kita bahas
dalam Bab 16.
KONTROL INTERNAL TAMBAHAN ATAS SALDO DAN PRESENTASI DAN

PENGUNGKAPAN
kontrol kami sebelumnya diskusi menekankan internal tes kontrol, dan tes tive substan transaksi
untuk fi ve kelas transaksi yang mempengaruhi saldo akun dalam siklus penjualan dan koleksi. Jika
pengendalian internal untuk kelas ini transaksi bertekad untuk menjadi efektif dan pengujian
substantif terkait transaksi mendukung kesimpulan, kemungkinan salah saji dalam laporan keuangan
berkurang.
Selain itu, pengendalian internal yang berhubungan langsung dengan saldo rekening dan tations presen dan
pengungkapan mungkin ada, bahkan jika mereka belum diidentifikasi atau diuji sebagai bagian dari tes kontrol atau
pengujian substantif transaksi. Untuk siklus penjualan dan penagihan, ini yang paling mungkin untuk mempengaruhi
nilai realisasi dan hak dan kewajiban tujuan terkait keseimbangan-dan empat penyajian dan pengungkapan tujuan.
Nilai realisasi adalah terkait keseimbangan-tujuan audit penting untuk piutang karena kolektibilitas piutang
sering item pernyataan keuangan utama. Ini telah menjadi masalah di sejumlah kasus kewajiban akuntan. Oleh
karena itu, auditor umumnya mengatur risiko yang melekat sebagai tinggi untuk tujuan nilai realisasi. Idealnya,
klien membuat beberapa kontrol untuk mengurangi kemungkinan tidak tertagihnya piutang. Kami sudah
mendiskusikan persetujuan kredit oleh orang yang tepat. Dua kontrol lain adalah:
•
Apago PDF Enhancer
Penyusunan neraca saldo piutang berusia periodik untuk meninjau dan tindak lanjut oleh
manajemen personil yang tepat.
• Kebijakan menulis off piutang tak tertagih ketika mereka tidak lagi kemungkinan akan dikumpulkan.
Hak dan kewajiban dan penyajian dan pengungkapan jarang masalah tidak bisa fi signifikan untuk
piutang. Oleh karena itu, akuntansi personil yang kompeten biasanya suf kontrol fi sien untuk tujuan
audit tersebut.
PENGARUH HASIL TES KONTROL DAN TES

SUBSTANTIF TRANSAKSI
Hasil tes kontrol dan substantif tes transaksi memiliki efek yang signifikan pada sisa audit,
terutama pada substantif tes rincian saldo. Bagian-bagian dari audit yang paling terpengaruh oleh
tes kontrol dan pengujian substantif transaksi untuk penjualan dan koleksi siklus ini adalah saldo
dalam rekening piutang, kas, beban utang yang buruk, dan penyisihan piutang tak tertagih.
Selain itu, jika hasil tes tidak memuaskan, maka perlu untuk melakukan pengujian tambahan substantif
penjualan, retur penjualan dan tunjangan, write-off piutang tak tertagih, dan pengolahan penerimaan kas.
Auditor dipercepat fi ler perusahaan publik juga harus mempertimbangkan dampak dari hasil tes tidak
memuaskan pada audit pengendalian internal atas pelaporan keuangan.
Pada penyelesaian tes kontrol dan substantif tes transaksi, auditor harus menganalisa setiap
pengecualian, baik untuk audit publik dan non publik, untuk menentukan penyebab dan implikasi dari
pengecualian pada risiko pengendalian yang dinilai,
GAMBAR 14-7 Jenis Pengujian Audit untuk Penjualan dan Koleksi Cycle (lihat Gambar
14-1 pada halaman 442 untuk akun)
Penjualan Piutang Kas di Bank
transaksi penjualan transaksi penerimaan kas
Diaudit oleh TOC, Diaudit oleh TOC,

STOT, dan AP STOT, dan AP
Saldo akhir Saldo akhir
Diaudit oleh AP Diaudit oleh AP

dan TDB dan TDB
Tes kontrol (termasuk Substantif Tes rincian

prosedur Bukti yang
prosedur untuk memperoleh tes transaksi saldo
analitis tepat
pemahaman tentang pengendalian (TDB)
(AP)
intern) (TOC) (STOT)
yang dapat mempengaruhi risiko deteksi yang didukung dan sisanya pengujian substantif terkait. Metodologi
dan implikasi dari analisis pengecualian dijelaskan lebih lengkap pada bab berikutnya.
The signifikan efek sebagian hasil tes kontrol dan substantif tes transaksi dalam siklus
penjualan dan koleksi adalah pada con Penegasan piutang. Jenis con fi knis, ukuran sampel, dan
waktu tes semua terpengaruh. Efek dari tes pada piutang, beban utang yang buruk, dan
penyisihan piutang tak tertagih dianggap dalam Bab 16.
Apago PDF Enhancer
Gambar 14-7 mengilustrasikan account utama dalam siklus penjualan dan koleksi dan jenis tes pemeriksaan
digunakan untuk mengaudit rekening tersebut. angka ini diperkenalkan dalam bab sebelumnya (hlm. 406) dan disajikan
di sini untuk diperiksa lebih lanjut.
RINGKASAN
Bab ini berkaitan dengan merancang tes kontrol dan substantif tes transaksi untuk masing-masing lima kelas
transaksi dalam penjualan dan koleksi siklus, termasuk penjualan, penerimaan kas, retur penjualan dan
tunjangan, write-off dari tidak tertagihnya piutang, dan utang buruk biaya.
Metodologi untuk merancang tes kontrol dan substantif tes tindakan trans adalah, dalam konsep, yang sama untuk
masing-masing dari lima kelas transaksi dan termasuk langkah-langkah berikut:
• Memahami pengendalian intern

• Menilai risiko pengendalian yang direncanakan
• Menentukan tingkat pengujian kontrol

• Desain tes kontrol dan substantif tes transaksi untuk tujuan audit bertemu transactionrelated
Dalam merancang tes kontrol untuk setiap kelas transaksi, auditor fokus pada pengujian pengendalian internal bahwa
mereka berniat untuk mengandalkan untuk mengurangi risiko pengendalian. Pertama, mengidentifikasi auditor internal kontrol,
jika ada yang ada, untuk setiap tujuan audit terkait transaksi-. Setelah menilai risiko pengendalian untuk setiap tujuan, auditor
kemudian menentukan sejauh mana tes kontrol yang harus dilakukan.
Jika auditor melaporkan tentang efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan, tes ekstensif
kontrol harus dilakukan untuk memberikan dasar bagi laporan auditor. Untuk audit non-accelerated pelapor dan
perusahaan non publik, keputusan untuk melakukan tes

kontrol didasarkan pada efektivitas pengendalian dan sejauh mana auditor bermaksud untuk mengandalkan mereka untuk
mengurangi risiko kontrol.
Auditor juga mendesain pengujian substantif transaksi untuk setiap kelas tindakan trans untuk
menentukan apakah jumlah moneter transaksi dicatat dengan benar. Seperti tes kontrol, tes substantif
transaksi dirancang untuk setiap tujuan audit terkait transaksi.
Setelah desain tes kontrol dan substantif tes transaksi untuk setiap tujuan audit dan masing-masing
kelas transaksi selesai, auditor mengatur prosedur audit ke dalam program audit Format kinerja. Tujuan
dari program audit ini adalah untuk membantu auditor menyelesaikan tes pemeriksaan efisien.
SYARAT PENTING
fungsi bisnis untuk siklus penjualan dan koleksi -the piutang untuk menyembunyikan kekurangan kas yang ada
kegiatan utama yang organisasi harus menyelesaikan
untuk mengeksekusi dan transaksi bisnis rekor program audit Format kinerja prosedur audit
penjualan, penerimaan kas, retur penjualan dan -the untuk kelas tindakan trans diselenggarakan
memungkinkan ances, write-off piutang tak tertagih, dalam format di mana mereka akan dilakukan;
dan biaya utang buruk Audit ini pro gram disiapkan dari program audit
Format desain
Kelas transaksi dalam siklus penjualan dan
koleksi kategori -the tindakan trans untuk siklus Bukti penerimaan kas -an Audit pro cedure untuk
penjualan dan koleksi di sebuah perusahaan yang menguji apakah semua penerimaan kas tercatat telah
khas: penjualan, penerimaan kas, retur penjualan disimpan di rekening bank dengan mendamaikan
dan tunjangan, write-off piutang tak tertagih, dan penerimaan kas keseluruhan tercatat dalam jurnal
biaya utang buruk penerimaan kas untuk suatu periode tertentu dengan
deposito yang sebenarnya dibuat untuk bank
Apago PDF Enhancer

program audit Format desain -the prosedur audit
Penjualan dan koleksi siklus -involves keputusan dan
yang dihasilkan dari keputusan auditor tentang
proses yang diperlukan untuk transfer kepemilikan
prosedur audit yang tepat untuk setiap tujuan audit;
barang dan jasa kepada pelanggan setelah mereka
Program audit ini digunakan untuk mempersiapkan
dibuat tersedia untuk dijual; dimulai dengan permintaan
perfor Mance program audit Format
oleh pelanggan dan berakhir dengan konversi bahan
atau layanan ke dalam piutang rekening, dan akhirnya
Lapping piutang -the pasca ponement entri menjadi uang tunai
untuk pengumpulan
PERTANYAAN REVIEW
14-1 (Tujuan 14-2) Menggambarkan sifat dari dokumen dan catatan berikut ini dan menjelaskan penggunaannya dalam
siklus penjualan dan koleksi: bill of lading, faktur penjualan, memo kredit, pengiriman uang, laporan bulanan kepada
pelanggan.
14-2 (Tujuan 14-2) Menjelaskan pentingnya persetujuan kredit yang tepat untuk penjualan. Apa efek yang
kontrol yang memadai dalam fungsi kredit memiliki bukti auditor accumu lation?
14-3 (14-2 Tujuan ) Membedakan antara jurnal penjualan dan menyumbang master file piutang. Apa jenis informasi yang
disimpan di masing-masing dan bagaimana catatan-catatan akuntansi berhubungan?
14-4 (Tujuan 14-2) BestSellers.com menjual fiksi dan nonfiksi buku kepada pelanggan melalui situs Web perusahaan.
Pelanggan menempatkan pesanan untuk buku melalui situs Web dengan memberikan nama, alamat, nomor kartu kredit, dan
tanggal kedaluwarsa. Apa pengendalian internal bisa BestSellers.com menerapkan untuk memastikan bahwa pengiriman buku
hanya terjadi untuk pelanggan yang memiliki kemampuan untuk membayar buku-buku? Pada titik akan BestSellers.com dapat
merekam penjualan sebagai pendapatan?
14-5 (Tujuan 14-3) Daftar tujuan audit terkait transaksi-untuk audit transaksi penjualan. Untuk setiap tujuan,
negara satu kontrol internal yang klien dapat digunakan untuk mengurangi kemungkinan salah saji.
14-6 (Tujuan 14-3) Negara satu tes kontrol dan satu tes substantif transaksi yang auditor dapat digunakan untuk
memverifikasi tujuan audit berikut penjualan terkait transaksi-: penjualan direkam dinyatakan sebesar jumlah yang
tepat.
14-7 (Tujuan 14-3) Daftar paling tugas penting yang harus dipisahkan dalam siklus penjualan dan koleksi. Jelaskan
mengapa hal ini diinginkan bahwa setiap tugas harus dipisahkan.
14-8 (Tujuan 14-3) Jelaskan bagaimana dokumen pengiriman diberi nomor sebelumnya dan faktur penjualan dapat kontrol bermanfaat
untuk mencegah salah saji dalam penjualan.
14-9 (Tujuan 14-3) Apa tiga jenis otorisasi biasanya digunakan sebagai kontrol internal untuk penjualan? Untuk
setiap otorisasi, menyatakan tes substantif bahwa auditor dapat digunakan untuk memverifikasi apakah kontrol
efektif dalam mencegah salah saji.
14-10 (Tujuan 14-3) Menjelaskan tujuan pijakan dan lintas-pijakan jurnal penjualan dan melacak jumlah ke
buku besar.
14-11 (Tujuan 14-4) Apa perbedaan antara pendekatan auditor dalam memverifikasi hasil penjualan dan tunjangan
dan yang untuk penjualan? Menjelaskan alasan-alasan perbedaan.
14-12 (Tujuan 14-5) Jelaskan mengapa auditor biasanya menekankan deteksi penipuan dalam audit penerimaan kas.
Apakah ini konsisten atau tidak konsisten dengan tanggung jawab auditor dalam audit? Menjelaskan.
14-13 (Tujuan 14-5) Daftar tujuan audit terkait transaksi-untuk verifikasi penerimaan kas. Untuk setiap tujuan,
negara satu kontrol internal yang klien dapat digunakan untuk mengurangi kemungkinan salah saji.
14-14 (Tujuan 14-5) Daftar beberapa prosedur audit yang auditor dapat digunakan untuk menentukan apakah semua uang
yang diterima tercatat.
Apago PDF Enhancer

14-15 (Tujuan 14-5) Jelaskan apa yang dimaksud dengan bukti penerimaan kas dan menyatakan tujuannya.
14-16 (Tujuan 14-5) Jelaskan apa yang dimaksud dengan memukul-mukul dan membahas bagaimana auditor dapat un menutupinya.
Dalam keadaan apa yang harus auditor membuat upaya khusus untuk lapping mengungkap?
14-17 (Tujuan 14-6) Apa prosedur audit yang paling mungkin untuk digunakan untuk memverifikasi akun piutang dihapuskan
sebagai tak tertagih? Menyatakan tujuan dari masing-masing prosedur ini.
14-18 (Tujuan 14-3, 14-5) Menyatakan hubungan antara konfirmasi piutang dan hasil tes kontrol dan
substantif tes transaksi.
14-19 (Tujuan 14-3, 14-5) Dalam keadaan apa itu diterima untuk melakukan tes kontrol dan substantif tes
transaksi untuk penjualan dan penerimaan kas pada tanggal interim?
14-20 (Tujuan 14-3) Diane Smith, CPA, dilakukan tes kontrol dan substantif tes transaksi untuk penjualan untuk bulan
Maret dalam audit atas laporan keuangan untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2011. Berdasarkan
hasil yang sangat baik dari kedua pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi, dia memutuskan untuk
secara signifikan mengurangi nya substantif tes rincian saldo pada akhir tahun. Mengevaluasi keputusan ini.
PERTANYAAN PILIHAN GANDA DARI CPA PEMERIKSAAN
14-21 (Tujuan 14-3, 14-4, 14-5, 14-6) Pertanyaan-pertanyaan berikut berurusan dengan kontrol internal dalam
siklus penjualan dan koleksi. Pilih respon terbaik.
Sebuah. Sistem akuntansi tidak akan memasukkan transaksi penjualan ke jurnal penjualan tanpa tagihan valid of lading
nomor. Kontrol ini adalah yang paling relevan yang transaksi terkait tujuan untuk penjualan? (1) Akurasi
(3) Kelengkapan
(2) Terjadinya (4) Posting dan summarization

b. Sistem akuntansi secara otomatis memperoleh harga satuan berdasarkan scan kode bar untuk barang dagangan
yang dijual. Kontrol ini adalah yang paling relevan yang transaksi terkait tujuan untuk penjualan? (1) Akurasi (2)
Terjadinya (3) Kelengkapan (4) Posting dan summarization
c. Manakah dari kontrol berikut akan paling efektif dalam mendeteksi kegagalan untuk kas record yang diterima
dari pelanggan yang membayar pada account mereka? (1) Seseorang dalam akuntansi mendamaikan deposito
bank ke jurnal penerimaan kas. (2) Transaksi dicatat dalam jurnal penerimaan kas diposting secara real-time
ke rekening master file piutang.

(3) Laporan bulanan dikirim ke pelanggan dan setiap perbedaan diselesaikan oleh
seseorang yang independen dari penanganan uang tunai dan akuntansi. (4) Deposit kas
yang diterima yang dibuat setiap hari.
d. Sebuah pengendalian internal kunci dalam siklus penjualan dan koleksi adalah pemisahan tugas antara penanganan kas
dan pencatatan. Tujuan berhubungan paling langsung dengan kontrol ini adalah untuk memverifikasi bahwa
(1) penerimaan kas dicatat dalam jurnal penerimaan kas yang wajar. (2) penerimaan kas
diklasifikasikan dengan benar.
(3) penerimaan kas dicatat hasil dari transaksi yang sah. (4) penerimaan
kas yang ada dicatat.
14-22 (Tujuan 14-3, 14-4) Untuk masing-masing jenis berikut saji (bagian a sampai d), pilih kontrol yang
seharusnya dicegah salah saji yang:
Sebuah. Sebuah perusahaan manufaktur menerima penjualan yang cukup besar kembali di bulan terakhir
tahun ini, tetapi nota kredit untuk kembali tidak siap sampai setelah auditor telah menyelesaikan
pengujian mereka. barang kembali termasuk dalam persediaan fisik.
Apago PDF Enhancer

(1) neraca saldo Berumur dari piutang disiapkan. (2) memorandum kredit diberi nomor sebelumnya
dan semua nomor dicatat. (3) Rekonsiliasi neraca saldo dari pelanggan account dengan buku besar
kontrol disiapkan secara berkala.

(4) laporan Menerima siap untuk semua bahan yang diterima dan laporan tersebut
menyumbang secara tepat waktu.
b. Manakah dari kontrol berikut kemungkinan besar akan efektif dalam mengimbangi kecenderungan tenaga penjualan volume
penjualan memaksimalkan dengan mengorbankan buruk utang write-off tinggi? (1) Karyawan yang bertanggung jawab untuk
otorisasi penjualan dan utang buruk write-off ditolak
akses ke uang tunai.
(2) Pengiriman dokumen dan faktur penjualan dicocokkan oleh seorang karyawan yang tidak
memiliki kewenangan untuk menulis utang buruk.
(3) Pegawai yang terlibat dalam fungsi kredit-pemberian dipisahkan dari penjualan
fungsi.
(4) Anak menyumbang catatan piutang didamaikan ke rekening kontrol oleh
independen karyawan otorisasi kredit.
c. Sebuah faktur penjualan sebesar $ 5.200 dihitung dengan benar tetapi, karena kesalahan, itu dimasukkan
sebagai $ 2.500 untuk jurnal penjualan dan diposting ke akun master file piutang. Pelanggan disetorkan hanya $
2.500, jumlah pada laporan bulanan nya. (1) Prelistings dan telah ditentukan total digunakan untuk posting
kontrol. (2) Penjualan faktur nomor, harga, diskon, ekstensi, dan pondasi yang independ -
ently diperiksa.
(3) laporan bulanan pelanggan diverifikasi dan dikirimkan oleh bertanggung jawab
orang lain selain pemegang buku yang mempersiapkan mereka.
(4) pemotongan remittance tidak sah yang dilakukan oleh pelanggan atau hal-hal lain di dis -
pute diselidiki segera oleh orang independen dari Fungsi piutang.
d. Pengiriman terjadi pada bulan Desember 2011 tidak bisa direkam sampai beberapa hari pertama Januari 2012.
(1) Sistem secara otomatis memberikan bill of lading nomor dan memastikan tidak ada duplikat
diterbitkan.
(2) Sebagai barang meninggalkan dermaga pengiriman, sistem menghasilkan suatu bill of lading dan associ -
diciptakan faktur penjualan, yang secara otomatis tercatat dalam jurnal penjualan. (3) Sistem akuntansi membutuhkan
masuknya tagihan yang sah dari sejumlah lading yang disediakan oleh
departemen pengiriman sebelum transaksi penjualan diterima untuk masuk. (4) Sistem mencegah
penciptaan bill of lading tanpa pesanan pelanggan tanggal
sebelum tanggal pengiriman.
14-23 (Tujuan 14-1, 14-3) Pertanyaan-pertanyaan berikut berurusan dengan bukti audit untuk siklus penjualan dan
koleksi. Pilih respon terbaik.
Sebuah. Auditor adalah melakukan pengujian substantif transaksi untuk penjualan. Salah satu langkah adalah untuk
melacak sampel entri debit dari piutang master file kembali ke sup porting duplikat faktur penjualan. Apa yang akan
auditor bermaksud untuk mendirikan demi langkah ini? (1) Penjualan faktur merupakan penjualan yang ada. (2) Semua
penjualan telah dicatat.
(3) Semua faktur penjualan telah benar diposting ke rekening nasabah. (4) entri Debit di rekening
master file piutang dengan benar didukung oleh
faktur penjualan.
b. Untuk memverifikasi bahwa semua transaksi penjualan telah dicatat, tes substantif tindakan trans harus diselesaikan
pada sampel yang representatif diambil dari (1) entri dalam jurnal penjualan. (2) file petugas penagihan ini pesanan
penjualan.
(3) file duplikat salinan faktur penjualan yang semua bentuk diberi nomor sebelumnya di
seri telah diperhitungkan.
(4) file petugas pengiriman ini duplikat salinan bill of lading.
c. Audit mana prosedur yang paling efektif dalam pengujian penjualan kredit untuk berlebihan? (1) Trace
Apago PDF Enhancer
sampel posting dari jurnal penjualan ke akun penjualan di umum
buku besar.
(2) menjamin sampel penjualan dicatat dari jurnal penjualan ke dokumen pengiriman. (3) Siapkan
umur piutang.
(4) Trace sampel pesanan penjualan awal untuk penjualan dicatat dalam jurnal penjualan.
PERTANYAAN-PERTANYAAN DISKUSI DAN MASALAH
14-24 (Tujuan 14-2, 14-3, 14-4, 14-5) Item 1 sampai 9 yang dipilih pertanyaan dari jenis umumnya ditemukan di kuesioner
pengendalian internal yang digunakan oleh auditor untuk mendapatkan di bawah berdiri pengendalian intern dalam siklus
penjualan dan koleksi. Dalam menggunakan kuesioner untuk klien, “ya” menanggapi pertanyaan menunjukkan pengendalian
internal mungkin, sedangkan “tidak” menunjukkan kekurangan potensial.
1. Are pesanan pelanggan dievaluasi untuk persetujuan kredit oleh seseorang yang independen dari penjualan?
2. Apakah penjualan online secara otomatis tercatat dalam sistem penjualan?

3. Apakah harga satuan diperoleh dari file induk pra-disetujui dan dibatasi dari harga satuan?
4. Apakah bill of lading informasi diteruskan secara tepat waktu untuk akuntansi untuk memastikan rekaman dalam jurnal
penjualan?
5. Apakah urutan numerik tagihan dari ladings menyumbang untuk mengidentifikasi duplikat atau dokumen yang hilang?
6. Apakah entri dalam jurnal penjualan terbatas pada mereka yang didukung oleh tagihan yang sah dari lading?
7. Apakah faktur penjualan jumlah diverifikasi secara independen untuk kebenaran?

8. Apakah individu yang bertanggung jawab untuk menangani koleksi tunai mandiri akuntansi dan pengiriman
fungsi?
9. Apakah entri dalam jurnal penjualan tepat waktu dicatat dalam akun piutang master file?

Diperlukan Sebuah. Untuk setiap pertanyaan sebelumnya, menyatakan tujuan audit terkait transaksi dipenuhi jika
kontrol ini berlaku.
b. Untuk setiap kontrol, daftar tes kontrol untuk menguji efektivitas.
c. Untuk setiap pertanyaan sebelumnya, mengidentifikasi sifat potensi pernyataan mis keuangan.
d. Untuk setiap salah saji potensial di bagian c, daftar prosedur audit yang substantif untuk menentukan
apakah salah saji material ada.
14-25 (Tujuan 14-3, 14-4, 14-5) Berikut ini biasanya dilakukan tes con Trols dan substantif tes prosedur
audit transaksi dalam siklus penjualan dan koleksi:
1. Account untuk urutan dokumen pengiriman dan memeriksa masing-masing untuk memastikan bahwa faktur
penjualan duplikat terpasang.
2. Account untuk urutan faktur penjualan dan memeriksa masing-masing untuk memastikan bahwa duplikat salinan
dokumen pengiriman terpasang.
3. Bandingkan kuantitas dan deskripsi item pada pengiriman dokumen dengan faktur penjualan
duplikat terkait.
4. Jejak mencatat penjualan dalam jurnal penjualan ke rekening terkait piutang master file dan membandingkan nama
pelanggan, tanggal, dan jumlah untuk masing-masing.
5. Periksa penjualan kembali untuk disetujui oleh pejabat yang berwenang.
6. Review prelisting penerimaan kas untuk menentukan apakah uang tunai prelisted sehari-hari.
7. Rekonsiliasi penerimaan kas yang dicatat pada prelisting dengan jurnal penerimaan kas dan laporan bank
untuk jangka waktu 1 bulan.
Yg dibutuhkan Sebuah. Mengidentifikasi apakah setiap prosedur audit yang adalah tes kontrol atau tes substantif tindakan trans.
b. Negara yang dari enam tujuan audit terkait transaksi masing-masing memenuhi prosedur audit.
Apago PDF Enhancer

c. Mengidentifikasi jenis bukti yang digunakan untuk masing-masing prosedur audit, seperti dokumentasi dan observasi.
14-26 (Tujuan 14-3) Berikut ini dipilih tujuan audit terkait transaksi dan prosedur audit untuk transaksi
penjualan:
Audit Tujuan transaksi-Terkait
1. penjualan Tercatat ada.
2. penjualan yang ada dicatat.
3. Transaksi penjualan dengan benar termasuk dalam piutang master file dan benar diringkas.
Prosedur
1. Trace sampel pengiriman dokumen ke terkait faktur penjualan duplikat dan jurnal penjualan
memastikan bahwa pengiriman itu ditagih.
2. Periksa sampel faktur penjualan duplikat untuk menentukan apakah masing-masing memiliki dokumen pengiriman
terpasang.
3. Periksa jurnal penjualan untuk sampel transaksi penjualan untuk menentukan apakah masing-masing
memiliki referensi posting di margin menunjukkan bahwa telah auto matically dibandingkan dengan
komputer dengan account master file piutang untuk nama pelanggan, tanggal, dan jumlah.
4. Periksa sampel pengiriman dokumen untuk menentukan apakah masing-masing memiliki duplikat faktur
penjualan nomor tercetak di sudut kiri bawah.
5. Trace sampel entri debit di rekening master file piutang ke jurnal penjualan untuk menentukan apakah
tanggal, nama pelanggan, dan jumlah yang sama.
6. menjamin sampel faktur penjualan duplikat untuk pengiriman dokumen terkait diajukan di departemen
pengiriman untuk memastikan bahwa kiriman dibuat.
Diperlukan Sebuah. Untuk setiap tujuan, mengidentifikasi setidaknya satu saji tertentu yang bisa terjadi.
b. Jelaskan perbedaan antara tujuan tujuan pertama dan kedua.
c. Untuk setiap prosedur audit, mengidentifikasi sebagai uji kontrol atau pengujian substantif tindakan trans. (Ada tiga
masing-masing.)
d. Untuk setiap tujuan, mengidentifikasi satu tes kontrol dan satu tes substantif transaksi.
e. Untuk setiap tes kontrol, menyatakan pengendalian internal yang sedang diuji. Juga, mengidentifikasi atau menggambarkan salah saji
yang klien sedang mencoba untuk mencegah dengan menggunakan kontrol.
14-27 (Tujuan 14-2, 14-3) Prosedur penjualan berikut ditemui selama audit tahunan Marvel Grosir
Mendistribusikan Perusahaan:
pesanan pelanggan diterima oleh departemen order penjualan. Seorang pegawai menghitung jumlah dolar
perkiraan pesanan dan mengirimkannya ke bagian kredit untuk persetujuan. persetujuan kredit tertera pada pesanan
dan dikirim ke bagian akuntansi. Sebuah puter com kemudian digunakan untuk menghasilkan dua salinan faktur
penjualan. Agar diajukan dalam file pesanan pelanggan.
Salinan pelanggan faktur penjualan diadakan dalam file tertunda menunggu pemberitahuan bahwa perintah itu
dikirimkan. Salinan pengiriman faktur penjualan disalurkan melalui rumah ware, dan departemen pengiriman memiliki
kewenangan untuk masing-masing departemen untuk melepaskan dan kapal barang. Pengiriman personel departemen
pak pesanan dan manual menyiapkan tiga salinan bill of lading: Salinan asli dikirimkan kepada pelanggan, salinan kedua
dikirim dengan pengiriman, dan yang lainnya diajukan secara berurutan dalam bill of lading berkas. Penjualan faktur
pengiriman salinan dikirim ke departemen akuntansi dengan perubahan yang dihasilkan dari kurangnya barang dagangan
yang tersedia.
Seorang pegawai dalam akuntansi sesuai dengan penjualan menerima faktur pengiriman copy dengan faktur penjualan
copy pelanggan dari file tertunda. Kuantitas pada dua faktur dibandingkan dan harga dibandingkan dengan daftar harga yang
disetujui. Salinan pelanggan kemudian dikirimkan kepada pelanggan, dan salinan pengiriman dikirim ke departemen
pengolahan data.
Petugas pengolahan data akuntansi memasuki faktur penjualan data ke komputer, yang digunakan untuk
mempersiapkan jurnal penjualan dan memperbarui rekening master file piutang. Dia file salinan pengiriman dalam file
faktur penjualan dalam urutan numerik.
Apago PDF Enhancer

Sebuah. Untuk menentukan apakah pengendalian internal dioperasikan secara efektif untuk meminimalkan kasus Yg dibutuhkan
kegagalan untuk mengirim faktur untuk pelanggan account master file piutang, auditor akan memilih sampel
transaksi dari populasi yang diwakili oleh file agar (1) pelanggan.
(3) pelanggan account master file piutang.
(2) bill of lading berkas. File (4) penjualan faktur.
b. Untuk menentukan apakah pengendalian internal dioperasikan secara efektif untuk meminimalkan kasus
kegagalan untuk faktur pengiriman, auditor akan memilih sampel transaksi dari populasi yang diwakili oleh
file agar (1) pelanggan.
(2) bill of lading berkas. File (4) penjualan faktur.
c. Untuk mengumpulkan bukti audit yang item tertagih di rekening nasabah diwakili ada piutang usaha,
auditor akan memilih sampel item dari tion popula diwakili oleh file agar (1) pelanggan.

(2) bill of lading berkas. (4) penjualan faktur berkas. *
14-28 (Tujuan 14-3, 14-5) Berikut ini adalah prosedur audit umum untuk tes penjualan dan penerimaan kas:
1. Bandingkan kuantitas dan deskripsi item pada faktur penjualan duplikat dengan dokumen pengiriman terkait.
2. Jejak mencatat penerimaan kas di rekening master file piutang ke jurnal penerimaan kas dan membandingkan
nama pelanggan, tanggal, dan jumlah masing-masing.
3. Periksa duplikat faktur penjualan untuk indikasi bahwa harga jual satuan dibandingkan dengan daftar harga
yang disetujui.
4. Periksa duplikat faktur penjualan untuk menentukan apakah klasifikasi akun untuk penjualan telah
dimasukkan pada dokumen.
* AICPA disesuaikan.

5. Periksa jurnal penjualan untuk transaksi pihak terkait, wesel tagih, dan barang-barang yang tidak biasa lainnya.
6. Pilih sampel pesanan pelanggan dan melacak dokumen ke KASIH pengiriman docu terkait, faktur
penjualan, dan account master file piutang untuk perbandingan dari nama, tanggal, dan jumlah.
7. Lakukan bukti penerimaan kas.

8. Periksa sampel remittance advice untuk persetujuan dari diskon tunai.
9. Account untuk urutan numerik nasihat remittance dan menentukan apakah ada tanda referensi silang untuk
masing-masing, menunjukkan bahwa telah dicatat dalam jurnal penerimaan kas.
Yg dibutuhkan Sebuah. Mengidentifikasi apakah setiap prosedur audit yang merupakan ujian dari kontrol atau pengujian substantif tindakan trans.
b. Negara yang Audit terkait transaksi-tujuan (s) masing-masing memenuhi prosedur audit.
c. Untuk setiap tes kontrol di bagian, menyatakan tes substantif yang dapat digunakan untuk menentukan apakah
ada salah saji moneter.
14-29 (Tujuan 14-3) Berikut ini adalah daftar kemungkinan kesalahan atau penipuan (1 sampai 5) involv ing penerimaan kas dan
kontrol (melalui g) yang dapat mencegah atau mendeteksi kesalahan atau penipuan:
Kesalahan mungkin atau Penipuan
1. cek Pelanggan dengan benar dikreditkan ke rekening nasabah dan disimpan dengan benar, tetapi terjadi
kesalahan dalam pencatatan penerimaan dalam jurnal penerimaan kas.
2. cek Pelanggan yang disalahgunakan sebelum diteruskan ke kasir untuk deposit.
3. cek Pelanggan yang diterima kurang dari pelanggan saldo rekening penuh, tetapi pelanggan saldo
rekening penuh dikreditkan.
4. cek Pelanggan dikreditkan ke rekening nasabah yang salah.
5. rekening nasabah yang berbeda setiap dikreditkan untuk penerimaan kas yang sama.
Apago PDF Enhancer

Pengawasan internal
Sebuah. pesanan pelanggan dibandingkan dengan daftar pelanggan disetujui.
b. memo kredit diberi nomor sebelumnya digunakan untuk pemberian kredit untuk barang yang dikembalikan.
c. remittance advice dipisahkan dari pemeriksaan dalam ruang surat dan diteruskan ke departemen
akuntansi.
d. Kasir memeriksa setiap cek untuk disahkan tepat.
e. Total jumlah diposting ke rekening catatan anak usaha dari remittance advice dibandingkan dengan
divalidasi deposito bank tergelincir.
f. Laporan bulanan dikirim ke pelanggan dengan saldo.
g. Seorang karyawan, selain pembukuan, secara berkala mempersiapkan rekonsiliasi bank. Untuk setiap kesalahan atau
penipuan, pilih satu kontrol internal yang jika dirancang dengan baik dan imple pula diimbangi, kemungkinan besar akan efektif dalam
Yg dibutuhkan
mencegah atau mendeteksi kesalahan dan penipuan. Setiap respon dalam daftar kontrol dapat digunakan sekali, lebih dari sekali,
atau tidak sama sekali. *
14-30 (Tujuan 14-5) Anda telah diminta oleh dewan pengawas dari sebuah gereja lokal untuk meninjau prosedur
akuntansi. Sebagai bagian dari review ini Anda telah mempersiapkan komentar berikut tentang koleksi yang dibuat
pada layanan mingguan dan pencatatan untuk janji dan kontribusi anggota:
Dewan 1. gereja pengawas telah mendelegasikan tanggung jawab pengelolaan keuangan dan audit catatan keuangan
kepada komite keuangan. Kelompok ini mempersiapkan anggaran tahunan dan menyetujui pengeluaran kas besar, tetapi tidak
terlibat dalam koleksi atau pencatatan. Tidak ada pemeriksaan telah dianggap perlu dalam beberapa tahun terakhir karena
karyawan terpercaya yang sama telah membuat catatan gereja dan menjabat sebagai sekretaris keuangan selama 15 tahun.
2. koleksi di layanan mingguan diambil oleh tim penerima tamu. Kepala usher menghitung koleksi di kantor gereja
setelah setiap layanan. Dia kemudian menempatkan pengumpulan dan notasi dari jumlah di dalam brankas gereja.
Keesokan paginya, sekretaris keuangan membuka
aman dan menceritakan koleksi. Dia menahan sekitar $ 100 untuk pengeluaran bertemu kas selama minggu mendatang dan
deposit sisanya utuh. Untuk memfasilitasi deposit, anggota yang berkontribusi dengan cek diminta untuk memasukkan “Cash”
pada baris penerima pembayaran.
3. Pada permintaan mereka, beberapa anggota yang dilengkapi diberi nomor sebelumnya amplop mendahului di mana untuk
memasukkan kontribusi mingguan mereka. Kepala usher menghilangkan uang tunai dari amplop dihitung dengan uang tunai longgar
termasuk dalam pengumpulan dan membuang amplop. Tidak ada catatan dipertahankan dari penerbitan atau pengembalian amplop,
dan sistem amplop tidak dianjurkan.
4. Setiap anggota diminta untuk mempersiapkan kartu janji kontribusi setiap tahunnya. janji dianggap sebagai
komitmen moral oleh anggota untuk berkontribusi jumlah mingguan menyatakan. Beberapa anggota telah bertanya
tentang memiliki kontribusi mingguan secara otomatis ditarik dari rekening bank mereka atau dibebankan ke kartu
kredit mereka, tetapi gereja belum menetapkan prosedur yang akan memungkinkan pembayaran selain dengan
uang tunai atau cek di layanan mingguan. Berdasarkan jumlah yang ditampilkan pada kartu janji, sekretaris
keuangan melengkapi surat kepada anggota, atas permintaan, untuk mendukung pengurangan pajak kontribusi
mereka. Mengidentifikasi kekurangan dan merekomendasikan perbaikan dalam prosedur untuk koleksi dibuat di
layanan mingguan dan pencatatan untuk janji dan kontribusi anggota. Gunakan metodologi untuk mengidentifikasi Diperlukan
kekurangan yang dibahas dalam Bab 10.
Kekurangan direkomendasikan Perbaikan
14-31 (Tujuan 14-3, 14-5) Item 1 sampai 10 berbagai kekuatan pengendalian intern hadir atau kekurangan pengendalian
internal.
1. Kredit diberikan oleh bagian kredit.
2. Setelah pengiriman terjadi dan dicatat dalam jurnal penjualan, semua dokumen pengiriman ditandai
“direkam” oleh staf akuntansi.
3. Penjualan kembali disajikan ke petugas departemen penjualan yang mempersiapkan tertulis, laporan penerimaan diberi nomor
sebelumnya.
Apago PDF Enhancer

4. Penerimaan kas diterima dalam surat yang diterima oleh seorang sekretaris dengan tidak bertanggung jawab pencatatan.
5. Penerimaan kas yang diterima melalui pos diteruskan belum dibuka dengan nasihat remittance dengan akuntansi.
6. jurnal penerimaan kas disiapkan oleh departemen bendahara.

7. Kas diendapkan mingguan.
8. Laporan dikirim bulanan untuk pelanggan.
9. Write-off piutang disetujui oleh controller.
10. rekonsiliasi bank disiapkan oleh individu independen penerimaan kas pencatatan.
Sebuah. Untuk masing-masing 1-10 item sebelumnya, menunjukkan apakah item merupakan: Diperlukan
kekuatan kontrol A. internal untuk siklus penjualan dan koleksi.

B. Kekurangan pengendalian internal untuk siklus penjualan dan koleksi.
b. Untuk setiap item yang Anda menjawab (A), menunjukkan audit terkait transaksi-keadan tive (s) yang
kontrol berkaitan.
c. Untuk setiap item yang Anda menjawab (B), menunjukkan sifat kekurangan. *
14-32 (Tujuan 14-3) YourTeam.com adalah pengecer online dari perguruan tinggi dan profesional tim olahraga memorabilia,
seperti topi, kemeja, panji-panji dan produk logo olahraga lainnya. Konsumen memilih perguruan tinggi atau tim profesional dari
menu pull-down di situs Web perusahaan. Untuk setiap tim yang terdaftar, situs Web menyediakan deskripsi produk, gambar,
dan harga untuk semua produk yang dijual secara online. Pelanggan klik pada jumlah produk dari barang yang mereka ingin pur
mengejar. Berikut ini adalah kontrol internal YourTeam.com telah ditetapkan untuk penjualan online-nya:
1. Hanya produk yang ditampilkan di situs Web dapat dibeli secara online. produk-produk perusahaan lainnya tidak
diperlihatkan di situs Web daftar yang tersedia untuk dijual secara online.
2. Sistem penjualan online ini terkait dengan sistem persediaan perpetual yang memverifikasi Quan tities di tangan sebelum
memproses penjualan.

3. Sebelum penjualan berwenang, kode otorisasi kartu kredit YourTeam.com Memperoleh elektronik dari
badan kartu kredit.
4. Penjualan online ditolak jika alamat pengiriman pelanggan tidak cocok dengan alamat penagihan kartu kredit.
5. Sebelum penjualan tersebut selesai, layar secara online menunjukkan nama produk, deskripsi, harga satuan, dan harga total
penjualan untuk transaksi online. Pelanggan harus mengklik tombol penjualan Terima atau Tolak untuk menunjukkan
persetujuan atau penolakan dari penjualan online.
6. pelanggan Setelah menyetujui penjualan online, sistem penjualan online menghasilkan file Tertunda Penjualan,
yang merupakan data file online yang digunakan oleh personel gudang untuk pengiriman proses. penjualan online
tidak dicatat dalam jurnal penjualan sampai personil gudang memasuki bill of lading nomor dan tanggal
pengiriman ke file data Tertunda Penjualan.
Yg dibutuhkan Sebuah. Untuk setiap kontrol, mengidentifikasi audit terkait transaksi-tujuan (s) terpenuhi jika setiap kontrol yang
berlaku.
b. Untuk setiap kontrol, menggambarkan salah saji keuangan potensial yang bisa terjadi jika kontrol tidak
hadir.
KASUS
14-33 (Tujuan 14-4) Meyers Pharmaceutical Company, produsen obat, memiliki kontrol internal berikut
untuk penagihan dan pencatatan piutang:
pesanan pembelian 1. pelanggan yang masuk ini diterima di departemen agar oleh petugas yang mempersiapkan
bentuk order penjualan perusahaan diberi nomor sebelumnya yang dimasukkan informasi terkait, seperti nama pelanggan
dan alamat, nomor rekening pelanggan, kuantitas, dan barang pesanan. Setelah order form penjualan telah disiapkan,
pesanan pembelian pelanggan yang melekat padanya.
2. Bentuk order penjualan kemudian diteruskan ke bagian kredit untuk persetujuan kredit. perkiraan kasar
Apago PDF Enhancer
dari nilai tagihan dari pesanan yang dibuat di bagian kredit bagi mereka rekening yang keterbatasan kredit
dikenakan. Setelah penyelidikan, persetujuan kredit dicatat pada formulir.
3. Berikutnya, bentuk order penjualan akan diteruskan ke departemen penagihan, di mana seorang pegawai
menggunakan komputer untuk menghasilkan faktur pelanggan. Secara otomatis mengalikan jumlah item kali harga
satuan dan menambah jumlah diperpanjang untuk jumlah total tagihan. Petugas penagihan menentukan harga satuan
untuk item dari daftar harga penagihan. Salinan faktur yang ditunjuk sebagai berikut:
copy (a) Nasabah.

(B) Departemen Penjualan copy, untuk tujuan informasi. (C) copy file.
(D) departemen Pengiriman copy, yang berfungsi sebagai perintah pengiriman. Bill of lading juga
dipersiapkan sebagai tembusan oleh-produk dari prosedur faktur.
4. Salinan departemen pengiriman faktur dan bill of lading tersebut kemudian dikirim ke departemen
pengiriman. Setelah pesanan telah dikirimkan, salinan bill of lading dikembalikan ke departemen penagihan.
Salinan departemen pengiriman faktur diajukan di departemen pengiriman.
5. Di departemen penagihan, satu salinan dari bill of lading melekat salinan pelanggan tagihan dan keduanya
dikirim ke pelanggan. Salinan lain dari bill of lading, bersama-sama dengan bentuk order penjualan, kemudian
menempel pada file copy faktur dan diajukan dalam urutan numerik faktur.
6. Sebagai komputer menghasilkan faktur, juga menyimpan transaksi dalam file elektronik yang digunakan untuk
memperbarui catatan akuntansi sehari-hari. Sebuah ringkasan laporan yang dihasilkan dan semua jurnal dan buku besar
dicetak untuk hardcopy catatan.
7. Secara berkala, auditor internal yang menelusuri sampel dari pesanan penjualan semua jalan melalui sistem
untuk jurnal dan buku besar, pengujian baik prosedur dan jumlah dolar. Prosedur termasuk membandingkan total
kontrol dengan output, menghitung ulang faktur dan refooting jurnal, dan menelusuri total ke file induk dan buku
besar.
Sebuah. Flowchart fungsi penagihan sebagai sarana untuk memahami sistem. Yg dibutuhkan
b. Daftar kontrol internal atas penjualan untuk masing-masing dari enam Audit tives keadan terkait transaksi-.
c. Untuk setiap kontrol, daftar tes yang berguna kontrol untuk memverifikasi efektivitas kontrol.
d. Untuk setiap tujuan terkait transaksi-audit untuk penjualan, daftar pengujian substantif sesuai prosedur audit
transaksi, mengingat pengendalian internal.
e. Menggabungkan prosedur audit dari bagian c dan d dalam program audit yang efisien untuk penjualan.
TERPADU KASUS APLIKASI - PINNACLE

MANUFAKTUR: BAGIAN V
14-34 (Tujuan 14-3, 14-5) Dalam Bagian III dari studi kasus ini, Anda memperoleh pemahaman tentang
pengendalian intern dan membuat penilaian awal dari risiko kontrol untuk setiap audit transactionrelated tujuan
untuk akuisisi dan pengeluaran kas transaksi. Tujuan dari Bagian V adalah untuk melanjutkan penilaian risiko
kontrol dengan menentukan tes yang sesuai kontrol dan substantif tes transaksi. Untuk melakukan ini, Anda harus
menyelesaikan langkah-langkah yang diperlukan untuk mempersiapkan program audit Format kinerja berkualitas
tinggi untuk tes kontrol dan substantif tes transaksi untuk akuisisi dan pengeluaran kas.
Asumsikan di Bagian III yang Anda mengidentifikasi berikut sebagai kontrol kunci Anda ingin bergantung pada (meskipun
jawaban Anda kemungkinan besar berbeda dari ini):
1. Pemisahan fungsi pengeluaran pembelian, penerimaan, dan uang tunai
2. Gunakan paket voucher diberi nomor sebelumnya, benar menyumbang
3. Penggunaan cek diberi nomor sebelumnya, benar menyumbang
4. Gunakan laporan menerima diberi nomor sebelumnya, benar menyumbang
5. verifikasi internal paket dokumen sebelum persiapan cek
6. Ulasan dokumen pendukung dan menandatangani cek oleh independen, penulis terwujud orang
Apago PDF Enhancer

7. Pembatalan dokumen sebelum penandatanganan cek
8. rekonsiliasi bulanan dari rekening master file dibayar dengan buku besar
9. rekonsiliasi Independen laporan bank bulanan
Sebuah. Siapkan file pemeriksaan daftar sembilan kontrol atau download dari situs Web buku teks. Yg dibutuhkan
b. Setelah setiap kontrol, mengidentifikasi audit terkait transaksi-tujuan (s) yang sebagian atau sepenuhnya memenuhi.
c. Langsung di bawah kontrol, daftar prosedur satu pemeriksaan untuk menguji kontrol. Gunakan tes dapat diandalkan
sebagian bukti kontrol yang dapat Anda pikirkan. Menulis prosedur audit dalam bentuk yang baik.
d. Langsung di bawah uji kontrol, daftar satu tes substantif dari prosedur pemeriksaan transaksi untuk menguji apakah
kontrol gagal untuk menjadi efektif. Gunakan sub terpercaya tes yang paling stantive transaksi bukti bahwa Anda
bisa memikirkan.
e. Membuat jadwal pemeriksaan terpisah berlabel “Akuisisi Tes Substantif tindakan Trans.” Memutuskan
dan menulis satu tes substantif dari prosedur pemeriksaan transaksi untuk setiap tujuan audit terkait
transaksi-untuk akuisisi. Prosedur audit harus berbeda daripada yang di persyaratan d. Jadwal harus
dirancang sebagai berikut:
Akuisisi Tes Substantif Transaksi
Kejadian Menulis prosedur audit yang substantif

Kelengkapan Menulis prosedur audit yang substantif
Dan lain-lain
f. Menggunakan judul yang terpisah berlabel “Kas Pencairan Tes Substantif tindakan Trans,”
memutuskan dan menulis satu tes substantif dari prosedur pemeriksaan transaksi untuk setiap tujuan
audit terkait transaksi-untuk pengeluaran kas. Prosedur audit harus berbeda daripada yang di
persyaratan d dan e. Jadwal audit harus dirancang sama dengan satu persyaratan e.

g. Siapkan program audit kinerja untuk akuisisi dan pengeluaran kas menggunakan semua prosedur audit dalam
persyaratan c melalui f. Lihat Gambar 14-6 (p. 462) untuk format. Sedapat mungkin, mengikuti pendekatan
dalam prosedur 13 melalui e pada Gambar 14-6 memiliki “satu titik awal” Prosedur diikuti oleh prosedur
terkait lainnya. Lakukan ini untuk kedua akuisisi dan pengeluaran kas. Pastikan untuk menghilangkan
prosedur audit duplikat.
ACL MASALAH
14-35 (Tujuan 14-4 dan 14-5) Masalah ini memerlukan penggunaan software ACL, yang termasuk dalam CD yang
melekat pada teks. Informasi tentang menginstal dan menggunakan ACL dan memecahkan masalah ini dapat ditemukan
dalam Lampiran, halaman 838-842. Anda harus membaca semua bahan referensi sebelum instruksi untuk “Quick Sort”
sebelum menemukan perintah priate appro untuk pertanyaan jawaban ae. Untuk masalah ini menggunakan file
Metaphor_AR_2002 di ACL_Demo. Perintah menyarankan atau sumber informasi lain yang diperlukan untuk memecahkan
kebutuhan masalah disertakan pada akhir setiap pertanyaan.
Sebuah. Menentukan jumlah total dan jumlah September 2002 transaksi dalam file. (Filter, Pangeran, dan
Total Field)
b. Menentukan dan mencetak jumlah total untuk masing-masing lima jenis 2002 transaksi untuk dibandingkan
dengan buku besar. (Ringkas) jenis transaksi yang memiliki jumlah tertinggi?
c. Untuk faktur penjualan (IN), menentukan jumlah transaksi, jumlah total, jumlah terbesar dan ukuran
rata-rata. (Filter dan Statistik)
d. Menentukan jumlah hari perbedaan antara tanggal faktur (DATE1) dan tanggal jatuh tempo (DUE) untuk faktur
penjualan (IN) dan mengevaluasi pengendalian internal lebih dari dua tanggal tersebut. (Computed Field)
Apago PDF Enhancer

e. Untuk lebih menentukan faktur penjualan untuk memilih untuk pengujian, Anda memutuskan untuk stratifikasi 2002 penjualan faktur (IN)
setelah tidak termasuk semua faktur kurang dari $ 300. Cetak output. (Filter dan stratifikasi)
INTERNET MASALAH 14-1: PENDAPATAN PENGAKUAN PENIPUAN
Securities and Exchange Commission (SEC) menemukan bahwa Bally Total Fitness Holding Corporation, operator
komersial nasional pusat kebugaran, curang menyumbang tiga jenis pendapatan yang diterima dari anggota. SEC juga
dibebankan perusahaan audit dan enam mitra untuk peran mereka dalam pelanggaran akuntansi. Kunjungi situs SEC
(www.sec.gov) dan mencari link untuk “Pers Litigasi” untuk mencari Litigasi Rilis 20470 yang dikeluarkan pada tanggal
28 Februari 2008 melawan Bally Total Fitness Holding Corporation untuk mempelajari lebih lanjut tentang penipuan
pendapatan ini.
Yg dibutuhkan Sebuah. Baca rilis dan keluhan yang menyertai dalam hal ini dan secara singkat meringkas tiga jenis dugaan
penipuan pendapatan.
b. Kembali ke halaman pembukaan pada situs SEC dan mencari link untuk “Siaran Pers” untuk
menemukan 17 Desember 2009 pengumuman tuduhan SEC terhadap perusahaan audit dan enam
mitra.
c. Membaca siaran pers dan secara singkat meringkas keterangan SEC sifat risiko audit terkait dengan
keterlibatan audit Bally ini.
d. Membaca keluhan terhadap mitra perikatan audit, yang menjabat sebagai 2001 dan 2002 mitra keterlibatan. Faktor-faktor
apa yang menyebabkan perusahaan audit untuk mengenali Bally sebagai audit klien berisiko tinggi untuk 1996-2003?

CH 14 Auditing and Assurance Service Terjemahan

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

CH 14 Auditing and Assurance Service Terjemahan

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

C HA PTER 14

AUDIT DARI PENJUALAN

UJI KONTROL DAN TES Setelah mempelajari bab ini,

14-2 Jelaskan fungsi bisnis

Pilihan Apakah Simple - 14-3 Memahami pengendalian internal, dan

sistem akan menghalangi operasi di seluruh cabang perusahaan. penerimaan kas.

14-6 Terapkan metodologi untuk

REKENING DAN KELAS TRANSAKSI DALAM

GAMBAR 14-1 Account di Penjualan dan Koleksi Siklus

Saldo Akhir Awal tertagihnya

FUNGSI BISNIS DI SIKLUS DAN

Apago PDF Enhancer

Kelas Transaksi Akun Fungsi Bisnis Dokumen dan Rekaman

Penjualan Penjualan Memproses pesanan pelanggan Pesanan pelanggan

Piutang Order penjualan

pemberian kredit pesanan pelanggan atau order penjualan

barang pengiriman Dokumen pengiriman

pelanggan penagihan Faktur penjualan

dan penjualan rekaman transaksi penjualan fi le penjualan jurnal

Bab 14 / AUDIT DARI PENJUALAN DAN COLLECTION SIKLUS 443

Apago PDF Enhancer

• Semua pengiriman Made telah ditagih (kelengkapan)

Sumber: 1. Securities and Exchange Commission vs HealthSouth

Bab 14 / AUDIT DARI PENJUALAN DAN COLLECTION SIKLUS 445

Pengolahan dan Apago PDF Enhancer

METODOLOGI UNTUK PERANCANGAN tes kontrol dan substantif

Bab 14 / AUDIT DARI PENJUALAN DAN COLLECTION SIKLUS 447

risiko pengendalian yang

Desain tes kontrol dan prosedur audit

untuk memenuhi tujuan Item untuk memilih

PESANAN CLERK PENGIRIMAN DEPT. PENGOLAHAN DATA RESEPSIONIS

Agar harus account

deskripsi berkas abjad cek

Apago PDF Enhancer

Bab 14 / AUDIT DARI PENJUALAN DAN COLLECTION SIKLUS 449

1. Kredit harus disahkan dengan baik sebelum penjualan terjadi.

Apago PDF Enhancer

Bab 14 / AUDIT DARI PENJUALAN DAN COLLECTION SIKLUS 451

pelanggan batas (C1). faktur penjualan untuk yang tidak biasa

dengan jumlah ditagih (C6). dari data kontrol of lading, penjualan

petugas (8). ketertiban, dan pelanggan

Laporan dikirim mengamati apakah order (14).

total batch jumlah Memeriksa fi le batch (11).

Apago PDF Enhancer

barang-barang dokumen dan disetujui dokumen (13b). faktur (13b).

petugas (8). faktur untuk

yang benar transaksi ke piutang faktur dari

benar fi le yang dirujuk ke piutang dan nomor faktur

summarization). buku besar (7). kaki dan cross-kaki

(Tabel 14-2 bersambung ke halaman berikutnya)

diklasifikasikan verifikasi (13b). untuk yang tepat

(Klasifikasi). rekening klasifikasi (13b).

akuntan (C5). (D2). duplikat faktur

Apago PDF Enhancer

Bab 14 / AUDIT DARI PENJUALAN DAN COLLECTION SIKLUS 453

Apago PDF Enhancer

ment sering falsi fi kasi persediaan catatan, catatan

pengiriman, dan faktur untuk merekam penjualan. Dalam

beberapa kasus, perusahaan mencatat penjualan barang

hanya dikirim ke lokasi perusahaan lain.

diperintahkan oleh pelanggan atau dengan pengiriman produk

dengan pengiriman barang ke dugaan pelanggan dan kemudian

perusahaan. pelanggan untuk mempertimbangkan pada dasar percobaan.