Sistem Pemotongan dan Pemungutan PPh

Studi Kasus PPh Pasal 21

PT Sabila Trading
Tahun Pajak 2016

PERHITUNGAN PPh PS.21 ATAS UPAH PEGAWAI TIDAK TETAP

Karso Kartono Sutoyo
No. Uraian
(L) TK/0 (L) TK/0 (L) TK/0
A. Penghasilan Sehari
1 Upah sehari 60,000 550,000 260,000
Batas Upah Harian tidak kena pajak 450,000 450,000 450,000
Upah sehari (dibawah)/ diatas Rp 450.000 - 100,000 (190,000)
PPh Pasal 21 sehari (5%-tarif normal) NIHIL 5,000 NIHIL
PPh Pasal 21 sehari (tarif non NPWP) 120% 6,000

B Penghasilan Sebulan
- Jumlah Upah Karso selama sebulan < Rp 4.500.000
- Jumlah Upah Kartono selama sebulan < Rp 4.500.000
- Jumlah Upah Sutoyo pada hari ke 18 > Rp 4.500.000 4,680,000

1 Upah sehari 260,000

2 PTKP Sehari (54.000.000/360) 150,000
3 PKP Sehari 110,000
4 PPh Pasal 21 sehari (5%-tarif normal) 5,500
5 PPh Pasal 21 sehari (tarif non NPWP) 120% 6,600

PPh 21 harus dipotong 18 hari ( 6.600 x 18) 118,800

PPh sudah dipotong s.d hari ke 17 -
PPh dipotong di hari ke 18 118,800

C Pada hari ke 19 s.d 20

PPh 21 harus dipotong per hari 6,600
Penghasilan sebulan 1,200,000 2,750,000 5,200,000

D PPh dipotong selama sebulan NIHIL 30,000 132,000

Studi Kasus PPh Pasal 21
PT Sabila Trading
Tahun Pajak 2016

JUMLAH PPH 21 PEGAWAI TIDAK TETAP

Karso Kartono Sutoyo Martolo Jumlah Ph
No. Bulan
Ph Bruto PPh Dipotong Ph Bruto PPh Dipotong Ph Bruto PPh Dipotong Ph Bruto PPh Dipotong Bruto
1 Januari 1,200,000 - - - 5,200,000 132,000 5,000,000 7,500 11,400,000
2 Februari 1,200,000 - - - 5,200,000 132,000 5,000,000 7,500 11,400,000
3 Maret 1,200,000 - - - 5,200,000 132,000 5,000,000 7,500 11,400,000
4 April 1,200,000 - - - 5,200,000 132,000 5,000,000 7,500 11,400,000
5 Mei 1,200,000 - - - 5,200,000 132,000 5,000,000 7,500 11,400,000
6 Juni 1,200,000 - - - 5,200,000 132,000 5,000,000 7,500 11,400,000
7 Juli 1,200,000 - - - 5,200,000 132,000 5,000,000 7,500 11,400,000
8 Agustus 1,200,000 - - - 5,200,000 132,000 5,000,000 7,500 11,400,000
9 September 1,200,000 - - - 5,200,000 132,000 5,000,000 7,500 11,400,000
10 Oktober 1,200,000 - - - 5,200,000 132,000 5,000,000 7,500 11,400,000
11 November 1,200,000 - 2,750,000 30,000 5,200,000 132,000 5,000,000 7,500 14,150,000
12 Desember 1,200,000 - - - 5,200,000 132,000 5,000,000 7,500 11,400,000
14,400,000 - 2,750,000 30,000 62,400,000 1,584,000 60,000,000 90,000 139,550,000
Studi Kasus PPh Pasal 21
PT Sabila Trading
Tahun Pajak 2016

JUMLAH PPH 21 PEGAWAI TIDAK TETAP

No. Bulan PPh 21
Dipotong
1 Januari 139,500
2 Februari 139,500
3 Maret 139,500
4 April 139,500
5 Mei 139,500
6 Juni 139,500
7 Juli 139,500
8 Agustus 139,500
9 September 139,500
10 Oktober 139,500
11 November 169,500
12 Desember 139,500
1,704,000
Studi Kasus PPh Pasal 21
PT Sabila Trading
Tahun Pajak 2016

PERHITUNGAN PPh PASAL 21 BAGI NON PEGAWAI DAN PESANGON

A. PESANGON B. BUKAN PEGAWAI

1 Iwal - Pesangon 1 Sulistiowati - Notaris

Penghasilan Bruto 57,000,000 Penghasilan Bruto 4,000,000
Dikecualikan dari pemotongan 50,000,000 DPP 2,000,000
DPP 7,000,000 PPh terutang 100,000
PPh Terutang 350,000
2 Usni - Komisaris
Penghasilan Bruto 50,000,000
2 Robert - Pesangon mantan pegawai (Keluar tahun 2006) PPh terutang 2,500,000
Penghasilan Bruto 55,000,000
Dikecualikan dari pemotongan - C PESERTA KEGIATAN
DPP 55,000,000 Penghasilan Bruto 5,000,000
PPh Terutang 3,250,000 DPP 5,000,000
PPh terutang 250,000
Catatatn
Referensi Peraturan : PMK No.16/PMK.03/2010 D PPh Pasal 26
1 Mr David - Konsultan Asing
Penghasilan Bruto 20,000,000
PPh terutang 4,000,000
Studi Kasus PPh Pasal 21
PT Sabila Trading
Tahun Pajak 2016

PERHITUNGAN PPh PASAL 21 BAGI NON SALES NON PEGAWAI

PTKP Sebulan (TK/0) PPh

Bulan Ph Bruto Ph Bruto 50% PKP PKP Kumulatif
PKP tarif Rp
Januari 10,000,000 5,000,000 4,500,000 500,000 500,000 500,000 5% 25,000
Februari 10,000,000 5,000,000 4,500,000 500,000 1,000,000 500,000 5% 25,000
Maret 7,500,000 3,750,000 4,500,000 - 1,000,000 - 5% -
April 5,000,000 2,500,000 4,500,000 - 1,000,000 - 5% -
Mei 6,000,000 3,000,000 4,500,000 - 1,000,000 - 5% -
Juni 5,500,000 2,750,000 4,500,000 - 1,000,000 - 5% -
Juli 2,500,000 1,250,000 4,500,000 - 1,000,000 - 5% -
Agustus 3,500,000 1,750,000 4,500,000 - 1,000,000 - 5% -
September 4,000,000 2,000,000 4,500,000 - 1,000,000 - 5% -
Oktober 10,000,000 5,000,000 4,500,000 500,000 1,500,000 500,000 5% 25,000
November 9,000,000 4,500,000 4,500,000 - 1,500,000 - 5% -
Desember 4,000,000 2,000,000 4,500,000 - 1,500,000 - 5% -
Studi Kasus PPh Pasal 21
PT Sabila Trading
Tahun Pajak 2016

JUMLAH PPH 21 DIPOTONG BAGI NON PEGAWAI, PESANGON, DAN PPH 26

PESANGON
IWAL ROBERT Jumlah PPh
Bulan
PH Bruto PPh PH Bruto PPh Ph Bruto
Januari - - - - - -
Februari - - - - - -
Maret - - - - - -
April - - - - - -
Mei - - - - - -
Juni - - - - - -
Juli - - - - - -
Agustus - - - - - -
September - - - - - -
Oktober 57,000,000 350,000 - - 57,000,000 350,000
November - - 55,000,000 3,250,000 55,000,000 3,250,000
Desember - - - - - -
57,000,000 350,000 55,000,000 3,250,000 112,000,000 3,600,000

BUKAN PEGAWAI
USNI ARSA SULISTIOWATI ARCA Jumlah PPh
Bulan
PH Bruto PPh PH Bruto PPh PH Bruto PPh PH Bruto PPh Ph Bruto
Januari - - - - - - 10,000,000 25,000 10,000,000 25,000
Februari - - - - - - 10,000,000 25,000 10,000,000 25,000
Maret - - - - - - 7,500,000 - 7,500,000 -
April - - - - - - 5,000,000 - 5,000,000 -
Mei - - - - - - 6,000,000 - 6,000,000 -
Juni - - - - - - 5,500,000 - 5,500,000 -
Juli - - - - - - 2,500,000 - 2,500,000 -
Agustus - - - - - - 3,500,000 - 3,500,000 -
September - - - - - - 4,000,000 - 4,000,000 -
Oktober - - - - - - 10,000,000 25,000 10,000,000 25,000
November 50,000,000 2,500,000 5,000,000 250,000 4,000,000 100,000 9,000,000 - 68,000,000 2,850,000
Desember - - - - - - 4,000,000 - 4,000,000 -
50,000,000 2,500,000 5,000,000 250,000 4,000,000 100,000 77,000,000 75,000 136,000,000 2,925,000

PPH 26
Mr.David
Bulan JUMLAH PH BRUTO JUMLAH PPH
PH Bruto PPh
Januari - - - -
Februari - - - -
Maret - - - -
April - - - -
Mei - - - -
Juni - - - -
Juli - - - -
Agustus - - - -
September - - - -
Oktober - - - -
November 20,000,000 4,000,000 20,000,000 4,000,000
Desember - - - -
20,000,000 4,000,000 20,000,000 4,000,000
Studi Kasus PPh Pasal 21
PT Sabila Trading
Tahun Pajak 2016

REKAPITULASI PEMBAYARAN PPH 21 BULANAN

Pegawai Tetap Pegawai Tidak Tetap Bukan Pegawai Pesangon PPh 26 Jumlah PPh dipotong Kompensasi/Krg Setor Jumlah yang Disetor Tgl SSP Keterangan
Bulan
Final
Januari 5,764,717 139,500 25,000 - - 5,929,217 5,929,217
Februari 1,642,217 139,500 25,000 - - 1,806,717 1,806,717
Maret 1,642,217 139,500 - - - 1,781,717 1,781,717
April 1,642,217 139,500 - - - 1,781,717 1,781,717
Mei 1,642,217 139,500 - - - 1,781,717 1,781,717
Juni 1,642,217 139,500 - - - 1,781,717 1,781,717
Juli 1,424,821 139,500 - - - 1,564,321 1,564,321
Agustus 1,424,821 139,500 - - - 1,564,321 1,564,321
September 16,811,571 139,500 - - - 16,951,071 16,951,071
Oktober 11,604,192 139,500 25,000 350,000 - 12,118,692 12,118,692
November 14,168,650 169,500 2,850,000 3,250,000 4,000,000 24,438,150 24,438,150
Desember 14,168,650 139,500 - - - 14,308,150 14,308,150
JUMLAH 73,578,504 1,704,000 2,925,000 3,600,000 4,000,000 85,807,504 - 85,807,504