Flowchart Sistem Penggajian

Plant and Office Kepegawaian Penggajian Dep. Pembelian Bendahara

Mulai
(2)Payroll
Time card Register Cek Penggajian
Pemberitahuan mingguan & Daftar
Ke Pimpinan
Perekrutan dan Gaji bulanan
untuk
Pemberhentian
Perestujuan Input (2)Payroll
Membuat Cek Register
Input data Penggajian
Input data Penggajian
Karyawan
DB
DB Memproses cek dan
Peng- Otorisasi
Karya Memproses menyiapkan Jurnal
gajian Gaji & Cek
Laporan wan Payroll Pengeluaran Kas
Perekrutan dan Register
Pemberhentian Dual Sign.
with
Karyawan Controller
Payroll
Mulai Cek Penggajian
Register
Selesai Cek Penggajian
(2)Payroll
Time card Register
dikumpulkan Time card
mingguan, Daftar Gaji mingguan & Daftar (2)Payroll
Karyawan bulanan Gaji bulanan Register

Batch &
Menyetujui
Transmit
Time card/
Time card & Ke Bag. Utang untuk
Daftar Gaji
Daftar Gaji didistribusikan
2. Analisis Kekuatan Pengendalian Internal
Apple Blossom Cologne Company
Sistem Penggajian
Kekuatan Pengendalian Internal
Kekuatan Uji Pengendalian
Pemisahan Tugas
1. Pemisahan tugas cukup baik Menelusuri pemerosesan transaksi menurut
sistem yang ada, observasi
Akses terhadap Aset
2. Cek penggajian didistribusikan oleh Observasi
bagian utang yang tidak memiliki
tanggung jawab terhadap aktivitas
penggajian lainnya
3. Akun bank yang digunakan untuk Observasi
penggajian terpisah dari akun bank untuk
operasional (Second National Bank &
Big City National Bank)
4. Cek disiapkan oleh bagian pembelian Observasi
yang tidak memiliki akses ke pencatatan
gaji dan pendistribusian cek
Otorisasi
5. Time cards dan laporan gaji disetujui Memeriksa inisial/tandatangan pada sample
oleh supervisor acak time card dan laporan gaji
6. Perekrutan dan pemberhentian karyawan Memeriksa inisial/tandatangan direktur pada
disetujui oleh direktur laporan & data karyawan
7. Tarif gaji disetujui oleh direktur Memeriksa inisial/tandatangan direktur data
karyawan (sample acak)
8. Cek penggajian dan register penggajian Memeriksa inisial/tandatangan bendahara
disetujui oleh bendahara dan controller pada register penggajian dan cek penggajian
Input Control
9. Bagian kepegawaian memberitahukan Menelusuri perubahan yang tercadi pada
bagian penggajian jika terjadi perubahan database karywan, database penggajian, dan
(perekrutan, pemecatan, perubahan gaji) register penggajian
10. Karyawan digaji melalui cek yang diberi Memeriksa sequence, gap, dan duplicate
nomor dari cek penggajian
Processing Control
11. Software Penggajian digunakan untuk Verifikasi akurasi atas informasi penggajian
memastikan akurasi perhitungan yang diproses oleh software.
Verifikasi input data dan kalkulasi
 Apple Blossom Cologne Company
Payroll System
Internal Control Weaknesses

Weakness Potential Error Compensating Substantive

Procedure
Segregation of Functions
1. Petugas pencatat Memanipulasi waktu jam Melakukan tracing waktu
waktu pegawai juga kerja. yang tercantum di dalam
merupakan petugas register penggajian ke kartu
bagian sumber daya waktu atau laporan waktu.
manusia (personnel).
Access to Assets
2. Controller Controller dapat Melakukan inspeksi
menendatangani cek memalsukan tanda tangan pendistribusian cek gaji
penggajian dan juga treasurer atau dapat secara mendadak.
memiliki akses memasukkan pegawai fiktif Membandingkan daftar
terhadap catatan dan menyimpan atau pegawai dengan cek gaji.
penggajian. menggunakan cek gaji
3. Payroll clerk pegawai fiktif. Melakukan inspeksi
mencatat penggajian Dapat menyiapkan cek gaji pendistribusian cek gaji
dan memiliki akses fiktif. secara mendadak.
terhadap cek Membandingkan daftar
penggajian. pegawai dengan cek gaji.
Output Controls
4. Rekening bank Melakukan inspeksi
penggajian Memanipulasi penggajian pendistribusian cek gaji
direkonsiliasi oleh dan rekonsiliasi rekening secara mendadak.
treasurer, yang juga bank penggajian. Membandingkan daftar
menandatangani cek pegawai dengan cek gaji.
penggajian
 Apple Blossom Cologne Company
Payroll System
System Program

Pengujian Pengendalian
1. Menelusuri transaksi penggajian ke dalam sistem. Mengamati prosedur dan pemisahan
tugas. (S-1; S-2; S-3; S-4).
Pengujian Dual-Purpose
2. Memilih beberapa periode penggajian minguan dan bulanan secara acak dan memeriksa
mereka. Memperoleh register penggajian yang berkaitan dan dokumentasi pendukung.
Verifikasi akurasi mekanikal, termasuk akurasi input data, dari register penggajian,
pilih jurnal entri dan untuk setiap item yang dipilih:
a. Menelusuri nama dan tingkat gaji atau upah ke catatan pegawai. (S-9).
b. Memeriksa persetujuan perekrutan pegawai dan tingkat gaji atau upah. (S-6; S-
7).
c. Menelusuri waktu kerja yang tertera di dalam register penggajian ke kartu waktu
yang disetujui oleh supervisor, menelusuri pegawai yang digaji ke laporan
waktu kerja yang telah disetujui. (S-5; W1).
d. Menentukan dasar pengurang gaji dan membandingkannya dengan catatan
pengurang yang disetujui oleh pegawai.
e. Menguji akurasi penghitungan gaji, memverifikasi ketepatan data input dan
parameter gaji seperti tingkat pajak yang dipotong dan FICA. (S-11).
f. Membandingkan cek gaji dengan penggajian dan membandingkan pengesahan
tanda tangan pada sertifikat.
3. Untuk register penggajian yang dipilih:
a. Memverifikasi akurasi mekanikal register penggajian, scan untuk item yang
tidak biasa, dan menelusuri posting distribusi cek gaji ke buku besar.
b. Memeriksa persetujuan treasurer pada register penggajian. (S-8).
c. Membandingkan total gaji bersih dengan total cek gaji yang diterbitkan.
d. Menghitung sekuen penomoran cek gaji. (S-10).
e. Membandingkan daftar pegawai dengan cek gaji. (W-2, W-3, W-4).
Pengujian Substantif transaksi
4. Melakukan pengamatan secara mendadak distribusi penggajian, memastikan bahwa
semua pegawai telah diperhitungkan. (W-2; W-3; W-4).
5. Menelusuri kompensasi untuk semua pegawai yang digaji terhadap catatan dewan
direksi.
 Apple Blossom Cologne Company
Audit Program
Accrued Liabilities
UMUM
Existence or Occurrence
1. Dapatkan atau siapkan rangkuman analisis dari accrued liabilities
2. Periksa cash vouchers untuk pembayaran selama tahun berjalan

Valuation
3. Telusuri saldo awal dari workpaper audit tahun lalu
4. Telusuri saldo akhir ke trial balance
5. Lakukan rekalkulasi dan footing

SPESIFIK
Existence or Occurrence ; Completeness ; Valuation or Allocation
1. Periksa payrolls akhir tahun ini , covered period , dan tanggal pembayaran untuk
menentukan accrued payroll di akhir tahun
2. Analisis seluruh akun accrued payroll tax tahun ini , untuk mengetahui saldo awal ,
pembayaran, accruals, dan saldo akhir
3. Hitung payroll tax dengan menggunakan tax rate dibagi total wages subject to tax
4. Telusuri beban total payroll tax kea kun beban
5. Telusuri withholding tax accrual to total withheld per payroll records
6. Lakukan prosedur analitis pada akun dividen payable untuk menentukan kelayakan.
Investigasikan dan vouching pembayaran ke jurnal pengeluaran kas
7. Lakukan prosedur analitis pada akun accrued property tax pada akhir tahun dengan
menentukan perubahan jumlah dari assessed property dan perubahan lain pada tax.
Gunakan effective tax rate saat ini untuk melakukan penilaian. Investigasikan dan
vouching pembayaran ke jurnal pengeluaran kas

Rights and Obligations

8. Dapatkan detil dari seluruh tipe accrued liabilities yang digunakan pada akhir tahun.
Vouching ke dokumen pendukung . Tipe yang mungkin digunakan meliputi
kewajiban yang berasal dari court judgements, deposit, unclaimed wages or dividen,
barang konsinyasi yang telah terjual.

Presentation and Disclosure

9. Pertimbangkan pengungkapan dari accrued liabilities.
 Apple Blossom Cologne Company H-3

Analytical Procedures Performed on Accrued Liabilities 1-29-04

31 Desember 2002 JWP

Saya melakukan prosedur analitik pada akun Dividends Payable dan Accrued Property Taxes
untuk mendapatkan penjelasan timbulnya fluktuasi. Berikut hasil yang diperoleh :
Account Balance 12-31-02 Balance 12-31-03 Dollar Percent
Change Change
Dividends payable 17575 23125 5550 32%
Accrued prop.tax 14113 21988 7875 56%

Walaupun persentase perubahan pada akun-akun tersebut tinggi, fluktuasi dapat dijelaskan
sebagai berikut :

Dividends Payable :
Saldo $ 23,125 berdasarkan pertemuan Board of Directors pada 5 Desember 2003, hasil dari
pertemuan telah dicatat pada permanent file working papers. Dividen $ 2.50 per lembar saham
telah diumumkan pada 16 Januari 2004 kepada pemegang saham. Berdasarkan catatan jumlah
saham beredar 9,250 lembar ($ 2.50 x 9,250 = $ 23,125). Saya menelusuri pembayaran dividen
pada jurnal pengeluaran kas Januari 2004. Kenaikan pada akun ini dijelaskan dengan adanya
kenaikan deviden dari $ 1.90 di tahun 2002 menjadi $ 2.50 di tahun 2003. Akun senilai $ 23,125
(TB-BS) dapat dikatakan wajar.

Accrued Property Taxes :

Property taxes dinilai pada saldo awal inventory ditambah depresiasi aset tetap sebesar $
1,408,100 tahun 2002 dan $ 1,662,321 tahun 2003. Tax expense bertambah dari $ 14,113 di
tahun 2002 menjadi sebesar $ 21,988 di tahun 2003 sebagai akibat dari kenaikan tingkat pajak
efektif dari 2002 ke 2003. Pada 2002, tax rate efektif sebesar 0.010023. Pada 2003 tingkat
pajak efektif naik menjadi 0.0103227, dihitung berdasarkan :
Assessed Value Percentage Rate
City 0.75 0.0140 * 0.010500
Country 0.27 0.0101 ** 0.002727
Effective Tax Rate 0.013227
Effective tax rate
*$ 1.40 per $ 100 of assessed value
**$ 1.01 per $ 100 of assessed value
2003 tax expense : 0.013227 x $ 1,662,321 = $ 21,988 (TB-BS)

Saya telah menelusuri pembayaran pada Januari 2003 dan Januari 2004 pada jurnal
pengeluaran kas. Akun Accrued Property Tax pada 31 Desember 2003 sebesar $ 21,988 (TB-
BS) dapat dikatakan wajar.

Jasper W. Parsons
Audit Senior
29 Januari 2004