TM2 NCL2

Politeknik Keuangan Negara
Pertemuan ke-2
STAN
Non-Current Liabilities (NCL) : NP

Dipresentasikan Oleh:
Bayu Anggara Silvatika

Dosen Praktik AKM 2
Target Pembelajaran (TP) STAN

1) Mampu mengidentifikasi transaksi terkait Long-term Notes Payable (LTNP);
2) Menghitung dan mencatat jurnal (penerbitan, bayar bunga, penyesuaian, dan
pelunasan) terkait LTNP (interest bearing notes/zero interest), baik yang sesuai nilai
par/diskon/premium);
3) Menghitung dan mencatat jurnal terkait LTNP yang diterbitkan untuk memperoleh
barang/jasa, termasuk dalam hal nilai wajar barang/jasa yang diterima tidak diketahui;
4) Mencatat jurnal terkait mortgage payable/notes payable yang memiliki cicilan per
tahun tetap (mencakup pokok dan bunga);
5) Menghitung dan mencatat jurnal terkait peluansan NCL dengan: a) pembayaran cash
sebelum jatuh tempo; b) penyerahan aset/sekuritas; c) modifikasi
ketentuan/restrukturisasi utang;
6) Menghitung dan mencatat jurnal terkait LTNP dan BP yang diukur dengan nilai wajar
(Fair Value Option)
Pertemuan ke-2 NCL : NP
Definisi
STAN
Non-Current Liabilities (NCL), terdiri atas perkiraan aliran sumber daya keluar
entitas akibat kewajiban yang tidak dapat diselesaikan dalam kurun waktu satu
tahun atau siklus operasi perusahaan.
Contoh:
► Bond Payable (Obligasi) Pertemuan 1
► Long-Term Notes Payable (LTNP)/Wesel Bayar Jangka Panjang) Pertemuan 2
► Mortgage Payable
► Kewajiban Pensiun Pertemuan 11
► Kewajiban Leasing Pertemuan 12-13
Perbedaan LTNP dan Obligasi

STAN
LTNP Obligasi
Single lender Multi-lenders The Differences
Mampu Tidak mampu

dipenuhi oleh dipenuhi oleh
single lender single lender
Akuntansi Long-Term Notes Payable (LTNP)

STAN
Akuntansi untuk LTNP sama dengan Obligasi.
▪ LTNP dinilai pada nilai sekarang (PV) atas arus kas pokok dan
bunga di masa yang akan datang.
▪ Entitas melakukan amortisasi diskon/premium selama umur
manfaat LTNP.
Jenis LTNP:
▪ Interest Bearing Notes.
▪ Zero Interest Bearing Notes
STAN
Contoh Wesel Bayar:
Long-Term Notes Payable (LTNP)

LTNP @ Face Value

STAN
Silvatika, Inc. issued a €100,000, 4-year, 10% note at face value to Flint Hills Bank on
January 1, 2015, and received €100,000 cash. The note requires annual interest
payments each December 31. Prepare Silvatika’s journal entries to record (a) the
issuance of the note and (b) the December 31 interest payment.
(a) Cash 100,000

Notes payable 100,000
(b) Interest expense 10,000

Cash 10,000
(€100,000 x 10% = €10,000)

Zero Interest Bearing Notes

STAN
Illustration: Turtle Cove Company issued the three-year, $10,000, zero-
interest-bearing note to Jeremiah Company. The implicit rate that equated the
total cash to be paid ($10,000 at maturity) to the present value of the future
cash flows ($7,721.80 cash proceeds at date of issuance) was 9 percent.
Turtle records issuance of the note as follows.

Cash 7,721.80
Pertemuan ke-2 NCL : NP Notes Payable 7,721.80
Tabel Amortisasi : Zero Interest Bearing Notes

STAN
Turtle Cove records interest expense for year 1 as follows.

Interest Expense ($7,721.80 x 9%) 694.96
Notes Payable 694.96
Interest-Bearing Notes
STAN
Illustration: Marie Co. issued for cash a €10,000, three-year note bearing
interest at 10 percent to Morgan Corp. The market rate of interest for a note of
similar risk is 12 percent. In this case, because the effective rate of interest
(12%) is greater than the stated rate (10%), the present value of the note is less
than the face value. That is, the note is exchanged at a discount.

Tabel Amortisasi : Interest-Bearing Notes

STAN

Jurnal Interest-Bearing Notes

STAN
Jurnal pada saat penerbitan:
Cash 9,520
Notes Payable 9,520
Jurnal pada akhir tahun pertama:
Interest Expense 1,142

Notes Payable 142
Cash 1,000

LTNP untuk Memperoleh Property, Goods, or Services

STAN
Prinsipnya, PV LTNP (wesel bayar) mewakili nilai wajar barang/jasa yang
dipertukarkan, kecuali dalam hal:
1) Tidak ada suku bunga yang dinyatakan (stated rate);
2) Suku bunga (stated rate) yang dinyatakan tidak masuk akal; atau
3) Nilai nominal wesel bayar secara material sangat berbeda dengan harga tunai
instrument yang sejenis atau dengan nilai wajar instrument utang saat ini.
▪ Jika salah satu dari ketiga hal tersebut terjadi, perusahaan mengukur present
value wesel bayar dengan menggunakan nilai wajar (fair value) properti,
barang, atau jasa yang ditukarkan atau sejumlah nilai yang diperkirakan serupa
dengan nilai wajar wesel bayar yang diterbitkan.
▪ Selanjutnya, jika tidak ada suku bunga yang dinyatakan, maka jumlah bunga
adalah selisih antara nilai nominal (face amount) wesel bayar dengan nilai wajar
properti yang ditukarkan.
Pemilihan Suku Bunga

STAN
Jika perusahaan tidak dapat menentukan nilai wajar atas properti, barang, jasa,
atau hak lainnya, dan belum ada pasar tersedia untuk wesel tersebut, maka
perusahaan harus memperkirakan suku bunga yang dapat digunakan
(imputation) di dalam menggunakan metode suku bunga efektif.
Pemilihan suku bunga dipengaruhi oleh:

► Suku bunga berlaku untuk instrumen sejenis.
► Faktor seperti perjanjian pengikat, jaminan, jadwal pembayaran, dan suku
bunga utama.

Contoh Problem LTNP untuk Memperoleh Property STAN

Illustration: On December 31, 2015, Wunderlich Company issued a promissory
note to Brown Interiors Company for architectural services. The note has a face
value of £550,000, a due date of December 31, 2020, and bears a stated interest
rate of 2 percent, payable at the end of each year. Wunderlich cannot readily
determine the fair value of the architectural services, nor is the note readily
marketable. On the basis of Wunderlich’s credit rating, the absence of collateral, the
prime interest rate at that date, and the prevailing interest on Wunderlich’s other
outstanding debt, the company imputes an 8 percent interest rate as appropriate in
this circumstance.


On December 31, 2015, Wunderlich records issuance of the note in payment for
the architectural services as follows.
Building (or Construction in Process) 418,239

Notes Payable 418,239


Tabel Amortisasi LTNP:


Jurnal pada tahun pertama untuk bunga dan amortisasinya:
Interest Expense 33,459

Cash 11,000

Mortgage Payable
STAN
Mortgage Payable merupakan hutang dengan jaminan dokumen
yang yang menjanjikan hak untuk properti sebagai pengaman
pinjaman.
◆ Bentuk paling umum untuk wesel bayar.

◆ Dapat dibayar penuh saat jatuh tempo atau angsuran.
◆ Fixed-rate mortgage.
◆ Variable-rate/floating rate/adjustable mortgages.

Contoh Problem Mortgage Payable

STAN
Pada 31 Desember 2019, PT Bayu meminjam dana ke bank
sebesar Rp500.000.000 dengan menerbitkan mortgage payable
yang dibayar melalui cicilan tetap selama 10 tahun. Cicilan dibayar
setiap 31 Desember dan cicilan pertama dimulai pada 31 Desember
2020. Diketahui tingkat suku bunga pasar adalah 10%.
Diminta:
1. Hitung cicilan per tahun.
2. Buatlah tabel amortisasi.
3. Siapkan jurnal terkait mortgage payable.


STAN
1. Menghitung cicilan per tahun.
Cicilan per tahun yang dibayar PT Grafiti ke bank dapat dihitung dengan membagi pokok
pinjaman dengan faktor PV annuitas menggunakan i=10% dan n=10 (dapat dicari di
tabel atau dihitung pakai kalkulator). Dari hasil perhitungan, diperoleh hasil
Rp500.000.000/ 6,1445671 = Rp81.372.697.
2. Tabel Amortisasi.


STAN
3. Jurnal terkait mortgage payable.
Jurnal penerbitan
Jurnal pembayaran cicilan pertama

Pelunasan Liabilitas Jangka Panjang (NCL)

STAN
Terdapat tiga cara pelunasan, yaitu melalui :

1. Pembayaran cash sebelum jatuh tempo;
2. Penyerahan aset/sekuritas; dan
3. Modifikasi ketentuan/restrukturisasi utang.

Pembayaran Cash Sebelum Jatuh Tempo

STAN
◆ Harga reakuisisi > Nilai buku bersih = Rugi (Loss)
◆ Harga reakuisisi < Nilai buku bersih = Untung (Gain)
◆ Pada saat reakuisisi, premium atau diskon harus

diamortisasi sampai tanggal rekuisisi.


STAN
Contoh: Tanggal 1 Januari 2013, PT Silva menerbitkan obligasi
dengan nilai nominal Rp 500 juta, suku bunga 8% semiannually,
dan periode jatuh tempo 4 tahun. Suku bunga pasar (yield) adalah
10%.
𝟏
PV nilai nominal = 𝟓𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 × = 𝑹𝒑 𝟑𝟑𝟖. 𝟒𝟏𝟗. 𝟔𝟖𝟏
(𝟏+.𝟎𝟓)𝟖
𝟏−(𝟏+.𝟎𝟓)−𝟖
PV pembayaran kupon = 𝟐𝟎. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 × = 𝑹𝒑 𝟏𝟐𝟗. 𝟐𝟔𝟒. 𝟐𝟓𝟓
.𝟎𝟓
PV (harga jual) obligasi = 𝑹𝒑 𝟒𝟔𝟕. 𝟔𝟖𝟑. 𝟗𝟑𝟔


STAN
Tabel Amortisasi:
Nilai tercatat
Tanggal Bunga dibayar Beban bunga Diskon diamortisasi
obligasi
1/1/2012 467,683,936
1/7/2012 20,000,000 23,384,197 3,384,197 471,068,133
1/1/2013 20,000,000 23,553,407 3,553,407 474,621,539
1/7/2013 20,000,000 23,731,077 3,731,077 478,352,616
1/1/2014 20,000,000 23,917,631 3,917,631 482,270,247
1/7/2014 20,000,000 24,113,512 4,113,512 486,383,760
1/1/2015 20,000,000 24,319,188 4,319,188 490,702,948
1/7/2015 20,000,000 24,535,147 4,535,147 495,238,095
1/1/2016 20,000,000 24,761,905 4,761,905 500,000,000
160.000.000 192,316,064 32,316,064

STAN
Perhitungan dan jurnalnya:
Dua tahun setelah tanggal penerbitan (1 Januari 2014), PT Silva menarik
seluruh obligasi pada 101 dan membatalkannya.
Harga reakuisisi (Rp 500jt x 1.01) Rp 505.000.000
Nilai buku obligasi yang ditebus 482.270.247
Kerugian pelunasan obligasi Rp 22.729.753
PT Silva mencatat penarikan dan pembatalan obligasi sebagai berikut

Utang obligasi 482.270.247
Kerugian pelunasan obligasi 22.729.753
Kas 505.000.000
Penyerahan Aset / Sekuritas

STAN
Pelunasan dengan Pertukaran Aset atau Sekuritas
◆ Kreditur harus mencatat aset non-kas atau bunga ekuitas

yang diterima pada nilai wajar.
◆ Debitur mengakui keuntungan sebesar kelebihan nilai buku

terutang terhadap nilai wajar aset atau ekuitas yang ditransfer.


STAN
Contoh Problem:
Bank Bayu meminjamkan uang senilai Rp 500 milyar kepada PT Silva yang
kemudian oleh PT Silva digunakan untuk membangun apartemen. Karena
rendahnya minat atas kepemilikan apartemen, PT Silva tidak dapat melunasi
kewajibannya. Bank Bayu setuju untuk menerima bangunan apartemen PT Silva
dengan nilai wajar Rp 400 milyar untuk pelunasan seluruh kewajiban PT Silva.
Nilai buku apartemen menurut catatan PT Silva adalah RP 550 milyar. Buatlah
jurnalnya?


STAN
Contoh Problem:
PT Silva mencatat transaksi pelunasan sebagai berikut:
Wesel bayar ke Bank Bayu 500 milyar

Kerugian pelepasan apartemen 150 milyar
Apartemen 550 milyar
Keuntungan pelunasan utang 100 milyar


STAN
Contoh Problem Pelunasan dengan Sekuritas:
Now assume that Hamburg Bank agrees to accept from Bonn Mortgage 320,000
ordinary shares (€10 par) that have a fair value of €16,000,000, in full settlement of the
€20,000,000 loan obligation. Bonn Mortgage (debtor) records this transaction as
follows.
Jurnal yang dilakukan oleh Bonn selaku debitur:
Notes Payable (to Hamburg Bank) 20,000,000

Share Capital—Ordinary 3,200,000
Share Premium—Ordinary 12,800,000
Gain on Extinguishment of Debt 4,000,000
*selisih nilai wajar saham dengan nilai par dicatat ke akun Share Premium
Modifikasi Ketentuan / Restrukturisasi Utang

STAN
Pelunasan dengan Persyaratan Modifikasi
Kreditur dapat menawarkan satu atau kombinasi dari kombinasi berikut:
1. Pengurangan suku bunga nominal.
2. Perpanjangan jatuh tempo pembayaran nilai nominal utang.
3. Pengurangan nilai nominal utang.
4. Pengurangan atau penangguhan accrued interest.
• Jika terjadi kesepakatan antara debitur dan kreditur untuk memodifikasi

ketentuan dan syarat utang, maka utang lama dianggap dihapuskan
sebesar nilai tercatat utang diganti dengan utang baru hasil
modifikasi sebesar nilai wajar.


STAN
Contoh Problem:
Pada tanggal 31 Desember 2012, Bank Bayu melakukan kesepakatan modifikasi
dengan PT Silva yang sedang mengalami kesulitan keuangan. Bank Bayu melakukan
restrukturisasi pinjaman dengan nilai par Rp 200 juta sbb:
► Mengurangi nilai nominal obligasi menjadi Rp 180 juta.
► Memperpanjang tanggal jatuh tempo dari 31 Desember 2012 ke 31 Desember
2014.
► Mengurangi suku bunga dari 12 persen ke 8 persen. Mengingat kesulitan
finansial PT Silva, suku bunga pinjaman pasar PT Silva adalah sebesar 14
persen.

STAN
Identifikasi transaksi dan perhitungannya:
IFRS mengharuskan modifikasi untuk diperhitungkan sebagai pelunasan wesel
lama dan penerbitan wesel baru yang diukur pada nilai wajar.
PV arus kas yang direstrukturisasi
𝟏
PV nilai nominal = 𝟏𝟖𝟎. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 × = 𝑹𝒑 𝟏𝟑𝟖. 𝟓𝟎𝟒. 𝟏𝟓𝟓
(𝟏+.𝟏𝟒)𝟐
𝟏−(𝟏+.𝟏𝟒)−𝟐
PV pembayaran kupon = 𝟏𝟒. 𝟒𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 × = 𝟐𝟑. 𝟕𝟏𝟏. 𝟗𝟏𝟏
.𝟏𝟒
PV (harga jual) obligasi = 𝑹𝒑 𝟏𝟔𝟐. 𝟐𝟏𝟔. 𝟎𝟔𝟔


STAN
Jurnalnya :
Tanggal Bunga dibayar Beban bunga Amortisasi Nilai tercatat wesel

31/12/12 162,216,066
31/12/13 14,400,000 22,710,249 8,310,249 170,526,315
31/12/14 14,400,000 23,873,685 9,473,685 180,000,000
PT Silva mencatat jurnal atas restrukturisasi utang sebagai berikut:
Wesel bayar (lama) 200.000,000

Keuntungan pelunasan wesel 37.783.934
Wesel bayar (baru) 162.216.066


STAN
Contoh : On December 31, 2019, Morgan National Bank enters into
a debt modification agreement with Resorts Development Group.
The bank restructures a ¥10,500,000 loan receivable issued at par
(interest paid to date) by:
▪ Reducing the principal obligation from ¥10,500,000 to
¥9,000,000;
▪ Extending the maturity date from December 31, 2019, to
December 31, 2023; and
▪ Reducing the interest rate from the historical effective rate of 12
percent to 8 percent. Given Resorts Development’s financial
distress, its market-based borrowing rate is 15 percent.

STAN


STAN
Jurnal yang dilakukan oleh Resort Development Group selaku debitur:
a. Jurnal restrukturisasi utang, 31 Desember 2019:
Note Payable (old) 10,500,000

Gain on Extinguishment of Debt 3,298,664
Note Payable (new) 7,201,336
b. Jurnal pembayaran bunga dan amortisasi diskon, 31 Desember 2020

(sesuai tabel amortisasi):
Interest Expense 1,080,200

Cash 720,000
c. Jurnal pelunasan, 31 Desember 2020:
Notes Payable 9,000,000

Cash 9,000,000

STAN
Pengukuran Liabilitas pada Nilai Wajar
• Secara umum, liabilitas jangka panjang disajikan pada harga perolehan yang
diamortisasi (amortized cost)
• Perusahaan dapat memilih untuk menggunakan fair value dalam menyajikan nilai
liabilitas jangka panjang.
• Jika perubahan nilai wajar disebabkan risiko kredit (credit risk), selisih antara nilai wajar
utang dengan nilai buku utang → Unrealized Holding Gain or Loss-Equity.
• Jika perubahan nilai wajar bukan karena risiko kredit (credit risk), maka selisih antara
nilai wajar utang dengan nilai buku utang → Unrealized Holding Gain or Loss-Income.

Opsi Nilai Wajar (Fair Value Option)

STAN
Perusahaan dapat memilih mencatat pada nilai wajar pada akun untuk
sebagian besar aset dan liabilitas keuangan, termasuk obligasi dan wesel bayar.
IASB yakin bahwa pengukuran instrumen keuangan pada nilai wajar
memberikan informasi yang lebih relevan dan dapat dipahami daripada biaya
amortisasi.
Ketika perusahaan mencatat pada nilai wajar, maka laba/rugi yang belum
direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih

Opsi Nilai Wajar (Fair Value Option)

STAN
Contoh Problem:
PT Bayu menerbitkan obligasi dengan nilai nominal Rp 500 juta dan kupon 6
persen pada tanggal 1 Mei 2012. PT Bayu menggunakan opsi nilai wajar di
dalam pencatatan obligasi. Pada tanggal 31 Desember 2012, nilai obligasi
menjadi Rp 480 juta akibat peningkatan suku bunga pasar menjadi 8 persen.
Jurnalnya:
Utang obligasi 20 juta

Unrealized Holding Gain or Loss—pendapatan 20 juta

STAN
Pembiayaan Diluar Neraca
(Off-Balance-Sheet Financing)
Pembiayaan di luar neraca merepresentasikan pinjaman yang tidak

dicatat.
Tujuannya untuk meningkatkan rasio keuangan tertentu seperti rasio
hutang terhadap ekuitas.
Jenis – Jenisnya antara lain:
1. Anak Perusahaan yang Tidak Terkonsolidasi
2. Entitas dengan Tujuan Khusus
3. Sewa Guna Usaha Operasi

Presentation and Analysis

STAN
Presentation of Non-Current Liabilities
Note disclosures generally indicate the nature of the liabilities, maturity
dates, interest rates, call provisions, conversion privileges, restrictions
imposed by the creditors, and assets designated or pledged as security.
Fair value of the debt should be disclosed.
Must disclose future payments for sinking fund requirements and

maturity amounts of long-term debt during each of the next five years.


STAN
Analysis of Non-Current Liabilities
One ratio that provides information about debt-paying ability and long-
run solvency is:
Total Liabilities
Debt to Assets =
Total Assets
The higher the percentage of total liabilities to total assets, the greater the
risk that the company may be unable to meet its maturing obligations.


STAN
Analysis of Non-Current Liabilities
A second ratio that provids information about debt-paying ability and long-run
solvency is:
Times Interest Income before Income Taxes and Interest Expense

Earned =
Interest Expense
Indicates the company’s ability to meet interest payments as they come due.

STAN
PEMBAHASAN PROBLEM KIESO DAN E-BOOK

1) Problem 14-5,
2) Latihan 13-13,
3) Latihan 13-14.

1. Problem 14-5 STAN

(Entries for Zero-Interest-Bearing Note)
On December 31, 2015, Faital Company acquired a computer from Plato
Corporation by issuing a £600,000 zero-interest-bearing note, payable in full on
December 31, 2019. Faital Company’s credit rating permits it to borrow funds from
its several lines of credit at 10%. The computer is expected to have a 5-year life
and a £70,000 residual value.
Instructions
(a) Prepare the journal entry for the purchase on December 31, 2015.
(b) Prepare any necessary adjusting entries relative to depreciation (use straight-
line) and amortization on December 31, 2016.
(c) Prepare any necessary adjusting entries relative to depreciation and
amortization on December 31, 2017.
Jadi:
Faital Company mencatat sebesar present value dari £600,000
zero-interest-bearing note


a. Jurnal Pertukaran
Present Value of the note: £600,000 X .68301[pv4,10%]
31 Desember 2015
Equiptment 490.806
Notes Payable 490.806


b. Jurnal Depresiasi dan Beban Bunga 2016
Depresiasi: (£490.806 - £70.000) / 5
31 Desember 2016
Equiptment 67.961,20
Notes Payable 67.961,20
Beban Bunga: £490.806 x 10%

31 Desember 2016
Interest Expense 49.080,60


Schedule of Note Discount Amortization
Amortisasi Carrying Amount
Date (10% x CA) of Note
12/31/15 — £409.806,00
12/31/16 £40.980,60 450.786,60
12/31/17 45.078,66 495.865,26
12/31/18 49.586,53 545.451,79
12/31/19 54.548,21* 600.000,00
c. Jurnal Depresiasi dan Beban Bunga 2017
31 Desember 2017
Equipment 67.961,20
31 Desember 2017
Interest Expense 45.078,66
Notes
Pertemuan ke-2 NCL : NPPayable 45.078,66
2. Latihan 13-13 STAN

Dalam rangka memperoleh dana tunai untuk membangun gudang baru, pada tanggal 1
Oktober 2017 PT Tekad Membaja menerbitkan obligasi (tertanggal 1 Juni 2017) dengan
nilai nominal Rp8.000.000.000, tingkat bunga kupon 10%, dan bunga pasar 9,5%. Bunga
dibayarkan setiap tanggal 1 Juni dan 1 Desember. Obligasi akan jatuh tempo pada tanggal
1 Juni 2021. Amortisasi dilakukan dengan metode bunga efektif (effective interest method).
Pada tanggal 30 September 2019, Perusahaan melunasi 35% dari obligasi tersebut
dengan harga Rp2.845.000.000, tidak termasuk pembayaran beban bunga terutang.
Karena mengalami kesulitan keuangan, pada tanggal 1 Juni 2020 PT Tekad Membaja
mengajukan permohonan kepada pemegang obligasi (bondholders) untuk memodifikasi
ketentuan dan persyaratan obligasi (bonds term). Atas permohonan tersebut, pemegang
obligasi setuju untuk mengurangi pokok obligasi menjadi Rp5 miliar, memperpanjang masa
jatuh tempo menjadi tanggal 1 Juni 2025, menghapus beban bunga per tanggal 1 Juni
2020, mengurangi masa pembayaran bunga menjadi tahunan (annually) yang akan
dibayar per tanggal 1 Juni, dan mengurangi nominal rate menjadi 8%. Pada saat itu
diketahui bahwa effective interest rate adalah sebesar 11%.

Diminta:
a. tentukan nilai jual obligasi pada tanggal 1 Oktober 2017;

b. buatlah jurnal penerbitan pada tanggal 1 Oktober 2017;
c. buatlah tabel amortisasi untuk periode 1 Oktober 2017 s.d. 1 Juni 2021;
d. buatlah jurnal pembayaran bunga obligasi dan jurnal penyesuaian untuk
tahun 2017;
e. buatlah jurnal pelunasan 35% obligasi pada tanggal 30 September 2019;
f. tentukan nilai obligasi baru (obligasi setelah modifikasi); dan
g. buatlah jurnal modifikasi obligasi pada tanggal 1 Juni 2020.


Diminta:
a. Tentukan nilai jual obligasi pada tanggal 1 Oktober 2017
Perhitungan
Uraian Nilai Keterangan

Periode bersih 7,33333 8 - 4/6 (Juni sd September)
Bunga Nominal 5% 10%/2
Bunga Pasar 4,75% 9,5%/2
Face Value 8.000.000.000
Pembayaran Anuitas 400.000.000 5%*8.000.000.000
Nilai Bond
PV (FV x PV n:7,3333, i:4,75% 8M x 0,71166 5.693.258.918
PVA (A x PVA n:7,3333, i:4,75%) 400jut x 6,07037 2.428.148.508
Total 8.121.407.425


Diminta:
b. Jurnal Penerbitan 1 Oktober 2017
1 Oktober 2017
Akun Dr Cr Perhitungan
Cash 266.666.667 4/6 x 400jt
Interest Expense 266.666.667
Cash 8.121.407.425 Nilai Bond (point a)
Bond Payable 8.121.407.425


Diminta:
c. Tabel Amortisasi
Date Cash Paid Interest Expense Amortisasi Carrying Amount
01-Oct-17 (266.666.667) 8.121.407.425
01-Dec-17 400.000.000 128.588.951* 4.744.382 ** 8.116.663.043
01-Jun-18 400.000.000 385.541.495 14.458.505 8.102.204.537
01-Dec-18 400.000.000 384.854.716 15.145.284 8.087.059.253
01-Jun-19 400.000.000 384.135.315 15.864.685 8.071.194.568
01-Dec-19 400.000.000 383.381.742 16.618.258 8.054.576.309
01-Jun-20 400.000.000 382.592.375 17.407.625 8.037.168.684
01-Dec-20 400.000.000 381.765.512 18.234.488 8.018.934.197
01-Jun-21 400.000.000 380.899.374 19.100.626 7.999.833.571
* : CA x tingkat bunga pasar 4,75% x 2/6

** : pembayaran – interest expense Okt sd Nop – interest expense Juni sd Sept
: 400.000.000 - 128.588.951 - 266.666.667

Diminta:
d. Jurnal Pembayaran Bunga dan Penyesuaian 2017
1 Desember 2017
Interest Expense 400.000.000 5% x 8M
Cash 400.000.000
Bond Payable 4.744.382 Amortisasi Premium 2
Bulan
(Lihat Tabel point b)
31 Desember 2017
Interest Payable 66.666.667 1/6 x 400juta
(Accrued 1 bulan)
Bond Payable 2.409.751 1/6 x 14.458.505
(Amortisasi 1 bulan)

Diminta:
e. Jurnal Pelunasan 35% tanggal 30 September 2019
Perhitungan
Uraian Keterangan
Pembayaran bunga terutang (35% 93.333.333 35% x 4/6 x 400jt
obligasi) Bunga terutang dari 35%
yang akan dilunasi
CA Bond 35% ditanggal 1 Juni 2019 2.824.918.099 35% x total CA per 31 Juni
2019
Amortisasi 35% premium 1 Juni s.d. (3.877.594) 35% x 4/6 x 16.618.258
30 Sep (lihat Tabel Amortisasi)
CA Bond 35% ditanggal 1 agustus 2.821.040.505
2018
Pembayaran 35% Pokok 2.845.000.000
Total Pembayaran 2.938.333.333


Diminta:
e. Jurnal Pelunasan 35% tanggal 30 September 2019
30 September 2019
Akun Dr Cr
Cash 93.333.333
Untuk mencatat pembayaran beban bunga selama 4 bulan atas 35% obligasi yang
dilunasi
Bond Payable 3.877.594
Untuk mencatat amortisasi premium 4 bulan atas 35% obligasi yang dilunasi
Bonds Payable 2.821.040.505
Loss on Extinguishment of Debt 23.959.495
Cash 2.845.000.000
Untuk mencatat pelunasan 35% Bond Payable

Diminta:
f. tentukan nilai obligasi baru (obligasi setelah modifikasi)
Perhitungan
Uraian Nilai Keterangan
Periode 5 1 Juni 2020 sd 1 Juni 2025
Bunga Nominal 8% Tahunan
Bunga Pasar 11% Tahunan
Face Value 5.000.000.000
Pembayaran Anuitas 400.000.000 8%*5.000.000.000
Nilai Bond
PV (FV x PV n:5, i:11%) 5M x 0,59345 2.967.256.640
PVA (A x PVA n:5, i:11%) 400jt x 3,69590 1.478.358.807
Total 4.445.615.447


Diminta:
g. buatlah jurnal modifikasi obligasi pada tanggal 1 Juni 2020
Interest Expense 248.685.044 65% x 382.592.375
(Beban Bunga 1 Juni 2020 di tabel
awal)
Bond Payable 11.314.956 65% x 17.407.625
(Amortisasi di tabel awal)
Interest Payable 260.000.000 65% x 400.000.000
(Pembayaran bunga awal)
Untuk mencatat amortisasi dan bunga yang terutang
Interest Payable 260.000.000 65% x 400jt
Bond Payable (Old) 5.224.159.645 65% x 8.037.168.684
Gain on 1.038.544.197 Selisih
Extinguishment of
Debt
Interest Expense 4.445.615.447 Nilai Bond Payable baru
Untuk menghapus bunga terutang dan mencatat obligasi baru

Kasus A
PT Perkasa adalah sebuah perusahaan yang sedang berkembang. Dalam rangka mendanai
projek-projeknya, perusahaan mengeluarkan callable bond seri-A pada tanggal 1 Februari
2018 (tertanggal 1 Januari 2018) dengan nilai nominal Rp1 milyar, 6%, semiannually, jatuh
tempo 1 Januari 2021. Market rate tercatat sebesar 7%. Tanggal 1 Januari 2020 perusahaan
menebus 50% bond seri-A seharga 102, sedangkan 50% sisanya di-reschedule dengan
perubahan sebagai berikut: jatuh tempo menjadi 1 Januari 2022, coupon menjadi 5%. Market
rate tanggal 1 Januari 2020 tercatat sebesar 6%.
Diminta:
1. Jurnal penerbitan bond seri-A pada tanggal 1 Februari 2018.
2. Jurnal penyesuaian terkait bond seri-A pada tanggal 31 Desember 2018.
3. Jurnal pembayaran bunga bond seri-A pada tanggal 1 Januari 2019.
4. Jurnal reschedule bond seri-A pada tanggal 1 Januari 2020.
5. Jurnal penyesuaian bond seri-A pada tanggal 31 Desember 2020.

Penerbitan:
Penerbitan 1 Januari 2018, Terjual 1 Februari 2018: Beda Tanggal
Periode 5,8333 (35/6) Nilai Bond

Bunga Nominal 3% (6%/2) PV (1M x PV n:5,8333, i:3,5% 818.178.305
Bunga Pasar 3,5% (7%/2) PVA (30jt x PVA n:5,8333, i:3,5%) 155.847.167
Face Value 1.000.000.000 Total 974.025.472
Pembayaran Anuitas 30.000.000 (3%*1M) Discount 25.974.528
Jurnal:
Cash 974.025.472
Cash 5.000.000

Schedule:
Date Cash Int Exp Amort CV
02/01/2018 5.000.000 974.025.472

07/01/2018 30.000.000 28.409.076 3.409.076 977.434.548
01/01/2019 30.000.000 34.210.209 4.210.209 981.644.758
07/01/2019 30.000.000 34.357.567 4.357.567 986.002.324
01/01/2020 30.000.000 34.510.081 4.510.081 990.512.405
07/01/2020 30.000.000 34.667.934 4.667.934 995.180.340
01/01/2021 30.000.000 34.786.571 4.786.571 999.966.911
Penyesuaian 31 Desember 2018:

Interest Payable 30.000.000

Schedule:
02/01/2018 5.000.000 974.025.472

07/01/2018 30.000.000 28.409.076 3.409.076 977.434.548
01/01/2019 30.000.000 34.210.209 4.210.209 981.644.758
07/01/2019 30.000.000 34.357.567 4.357.567 986.002.324
01/01/2020 30.000.000 34.510.081 4.510.081 990.512.405
07/01/2020 30.000.000 34.667.934 4.667.934 995.180.340
01/01/2021 30.000.000 34.786.571 4.786.571 999.966.911
Pembayaran bunga 1 Januari 2019:

Cash 30.000.000

Schedule:
02/01/2018 5.000.000 974.025.472

07/01/2018 30.000.000 28.409.076 3.409.076 977.434.548
01/01/2019 30.000.000 34.210.209 4.210.209 981.644.758
07/01/2019 30.000.000 34.357.567 4.357.567 986.002.324
01/01/2020 30.000.000 34.510.081 4.510.081 990.512.405
Penebusan 50% 1 Januari 2020 senilai 102:
Bond Payable 495.256.203 50%*990.512.405

Loss on Extinguishment of Debt 14.743.797 Selisih
Cash 510.000.000 102%*1M

Nilai Bond Baru:
Periode 4 Nilai Bond
Bunga Nominal 2,5% per semester PV (500jt x PV n:4, i:3% 444.243.524
Bunga Pasar 3% PVA (12,5jt x PVA n:4, i:3,5%) 46.463.730
Face Value 500.000.000 Total 490.707.254
Pembayaran 12.500.000 Discount 9.292.746

Anuitas (2,5%*500juta)
Reschedule 1 Januari 2020:
Bond Payable (Old) 495.256.203 50% xNilai Bond lama

Bond Payable (new) 490.707.25 Nilai Bond Baru
4
Gain Extinguishment of Debt 4.548.949 Selisih

Schedule Baru:
01/01/2020 490.707.254
07/01/2020 12.500.000 14.721.218 2.221.218 492.928.472
01/01/2021 12.500.000 14.787.854 2.287.854 495.216.326
07/01/2021 12.500.000 14.856.490 2.356.490 497.572.816
01/01/2022 12.500.000 14.927.184 2.427.184 500.000.000
Penyesuaian bunga 31 Desember 2020:


Kasus B
PT Karya menerbitkan bond seri-B pada tanggal 1 Agustus 2019 untuk
kebutuhan pendanaan perusahaannya. Bunga dibayar setiap tanggal 1
Agustus. Bond ini mempunyai nilai nominal Rp2 milyar, 8%, jatuh tempo 1
Agustus 2020, dan market rate sebesar 7,5%. Perusahaan memutuskan
bahwa bond seri-B ini dicatat dengan Fair Value Option. Data market rate per
31 Desember 2019 dan 1 Agustus 2020 masing-masing sebesar 7,3% dan
7,75%.
Diminta:
1. Jurnal penerbitan bond seri-B pada tanggal 1 Agustus 2019.
2. Jurnal penyesuaian bond seri-B pada tanggal 31 Desember 2019.
3. Jurnal pembayaran bunga bond seri-B pada tanggal 1 Agustus 2020.
4. Jurnal pelunasan pokok bond seri-B pada tanggal 1 Agustus 2020.

Penerbitan:
Penerbitan 1 Agustus 2019, Jatuh Tempo 1 Agustus 2020
Periode 1 (sekali bayar bunga)

Nilai Bond
Bunga Nominal 8%
PV (2M x PV n:1, i:7,5% 1.860.465.116
Bunga Pasar 7,5%
PVA (160jt x PVA n:1, i:7,5%) 148.837.209
Face Value 2.000.000.000
Total 2.009.302.326
Pembayaran 160.000.000 (8%*2M)
Discount 9.302.326
Anuitas
Jurnal:
Cash 2.009.302.326
Cash 5.000.000

Penerbitan:
Penilaian 31 Desember 2019, Bunga 7,3%
Periode Bersih 7/12 (Des s.d Agt 2020) Nilai Bond

Bunga Nominal 8% PV (2M x PV n:7/12, i:7,3% 1.919.464.825
Bunga Pasar 7,3% PVA (160jt x PVA n:7/12, i:7,3%) 88.257.726
Face Value 2.000.000.000 Total 2.007.722.551
Pembayaran Anuitas 160.000.000 (8%*2M) Selisih dari nilai pada 1/8/2019 (1.579.775)
(2.007.722.551 - 2.009.302.326)
Jurnal:

Gain 1.579.775

Penerbitan:
Penilaian 1 Agustus 2020, Bunga 7,75%
Periode Bersih 0 (Agt 2020 s.d Agt Nilai Bond

2020)
PV (2M x PV n:0, i:7,3% 2.000.000.000
Bunga Nominal 8%
PVA (160jt x PVA n:7/12, i:7,3%) 0
Bunga Pasar 7,75%
Total 2.000.000.000
Face Value 2.000.000.000
Selisih dari nilai pada 31/12/2019 7.722.551
Pembayaran Anuitas 160.000.000 (8%*2M) (2.000.000.000 - 2.007.722.551)
Jurnal:
Gain 7.722.551
Cash 160.000.000
Cash 2.000.000.000
STAN

STAN

TM2 NCL2

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

TM2 NCL2

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Politeknik Keuangan Negara

Non-Current Liabilities (NCL) : NP

Bayu Anggara Silvatika

Target Pembelajaran (TP) STAN

Perbedaan LTNP dan Obligasi

Single lender Multi-lenders The Differences

Mampu Tidak mampu

Akuntansi Long-Term Notes Payable (LTNP)

Pertemuan ke-2 NCL : NP

LTNP @ Face Value

(a) Cash 100,000

(b) Interest expense 10,000

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Zero Interest Bearing Notes

Turtle records issuance of the note as follows.

Tabel Amortisasi : Zero Interest Bearing Notes

Turtle Cove records interest expense for year 1 as follows.

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Tabel Amortisasi : Interest-Bearing Notes

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Jurnal Interest-Bearing Notes

Jurnal pada akhir tahun pertama:

Interest Expense 1,142

Pertemuan ke-2 NCL : NP

LTNP untuk Memperoleh Property, Goods, or Services

Pemilihan Suku Bunga

Pemilihan suku bunga dipengaruhi oleh:

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Contoh Problem LTNP untuk Memperoleh Property STAN

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Contoh Problem LTNP untuk Memperoleh Property STAN

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Contoh Problem LTNP untuk Memperoleh Property STAN

Building (or Construction in Process) 418,239

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Contoh Problem LTNP untuk Memperoleh Property STAN

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Contoh Problem LTNP untuk Memperoleh Property STAN

Interest Expense 33,459

Pertemuan ke-2 NCL : NP

◆ Bentuk paling umum untuk wesel bayar.

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Contoh Problem Mortgage Payable

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Contoh Problem Mortgage Payable

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Contoh Problem Mortgage Payable

Jurnal pembayaran cicilan pertama

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Pelunasan Liabilitas Jangka Panjang (NCL)

Terdapat tiga cara pelunasan, yaitu melalui :

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Pembayaran Cash Sebelum Jatuh Tempo

◆ Harga reakuisisi > Nilai buku bersih = Rugi (Loss)

◆ Harga reakuisisi < Nilai buku bersih = Untung (Gain)

◆ Pada saat reakuisisi, premium atau diskon harus

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Pembayaran Cash Sebelum Jatuh Tempo

PV (harga jual) obligasi = 𝑹𝒑 𝟒𝟔𝟕. 𝟔𝟖𝟑. 𝟗𝟑𝟔

Pertemuan ke-2 NCL : NP

Pembayaran Cash Sebelum Jatuh Tempo

Pembayaran Cash Sebelum Jatuh Tempo