Perkembangan Teori Akuntansi

Pre-Theory
Tahun 1400-an (sebelum sistem double-entry), sangat sedikit teori yang mendasari praktik akuntansi.
Penekanan utama pada sistem double-entry adalah praktek.
Tahun 1494 seorang biarawan Fransiskan dan Fra Pacioli, menulis buku pertama untuk
mendokumentasikan sistem akuntansi double-entry seperti yang kita kenal. Tidak ada teori akuntansi
yang telah dibuat dari waktu Pacioli pada awal abad kesembilan belas. Saran teori muncul dari berbagai
aspek, tetapi tidak sejauh yang diperlukan untuk menempatkan akuntansi secara sistematis. Sampai
tahun 1930-an perkembangan teori akuntansi yang khusus mulai berkembang
Perkembangan di tahun 1800-an menyebabkan formalisasi praktek yang ada dalam buku pelajaran dan
metode pengajaran.

Pragmatic Accounting
Periode 1800- 1955 ini sering disebut sebagai ‘masa ilmiah umum’. Selama periode ini perkembangan
teori yang paling prihatin dengan memberikan penjelasan praktek
Pada tahun 1936 American Accounting Association (AAA) merilis Pernyataan Tentatif Prinsip Akuntansi
yang Mempengaruhi Laporan Korporat.
Tahun 1938 American Institute of Certified Practising Accountants (AICPA) membuat kajian independen
dari prinsip akuntansi dan merilis Sebuah Pernyataan Prinsip Akuntansi yang ditulis oleh Sanders,
Hatfield dan Moore.
Tahun 1939-1953 sifat buletin yang publikasi teori akuntansi yangpada saat itu dirangkum dalam
pengantar Buletin Nomer 42. Delapan dari laporan ini adalah terminologi.

Normative Accounting
Periode 1956- 1970 diberi label ‘masa normatif’. Hal ini disebut periode normatif karena itu adalah
periode ketika teori akuntansi berusaha untuk membangun norma untuk praktik akuntansi terbaik.
Teori normatif mengadopsi tujuan, sikap dan kemudian menentukan cara mencapai tujuan yang
dinyatakan. Mereka memberikan resolusi tentang apa yang harus dilakukan untuk mencapai tujuan yang
telah disebutkan. Fokus utama dari teori normatif akuntansi selama 1956-1970 adalah dampak dari
perubahan harga pada nilai aset dan perhitungan laba.
2 faktor utama yang mendorong runtuhnyaperiode normatif adalah:
 Unlikelihood penerimaan dari setiap teori normatif tertentu
 Ketersediaan prinsip ekonomi keuangan dan metode pengujian
Henderson, Peirson dan Brown menjabarkan 2 kritik utama dari teori normatif pada awal tahun 1970:
 Teori normatif tidak melibatkan pengujian hipotesis.
 Teori normatif didasarkan pada penilaian suatu nilai.

Positive Accounting
Ketidakpuasan dengan teori normatif dikombinasikan dengan meningkatnya akses terhadap data
empiris dan pengakuan meningkatnya argumen ekonomi dalam literatur akuntansi menyebabkan
pergeseran ke bentuk baru dari empirisme yang beroperasi di bawah label luas teori positif. Tujuan teori
akuntansi positif adalah untuk menjelaskan dan memprediksi praktik akuntansi.Sebuah contoh dari teori
akuntansi positif akan menjadi teori yang mengarah ke apa yang dikenal sebagai hipotesis rencana
bonus.
Teori tersebut bergantung pada manajer untuk memaksimalkan kekayaan yang lebih, bahkan dengan
mengorbankan para pemegang saham.
Pendekatan tersebut telah menarik kritik yang sebagian besar didasarkan pada mode tampaknya bias di
mana teori positif mengabaikan sudut pandang alternatif. Hal ini mengakibatkan kebangkitan terutama
di tahun 1980-an dalam penelitian perilaku.

RISET

Teori Deskriptif Masalah Kepraktisan

Gap & Teori Solusi

Pedoman, Aturan, Praktik

PENGAJARAN PRAKTIK

Teknik Menjadi Profesional