YAYASAN SASMITA JAYA

UNIVERSITAS PAMULANG
Jln. Surya Kencana No. 1 Pamulang Barat, Pamulang, Tangerang Selatan – Banten, Kode Pos 15417
Telp/Fax. (021)741 2566, Website: www.unpam.ac.id

Nama Mahasiswa : Septian Mata Kuliah : Akuntansi Perpajakan

NIM : 171011250198 Nama Dosen : Ibu Sri SRI AGUSTINI SE, M. Si.
Semester/Angkatan : 06SAKE004 Nilai : ........................
Program Studi : AKUNTANSI Kelas : SABTU
PT JAYA ABADI
REKONSILIASI FISKAL
PER 31 DESEMBER 2019

KOMERSIAL KOREKSI FISKAL L/R FISKAL

No AKUN
POSITIF NEGATIF
1 Penjualan Bruto 75.000.000.000 75.000.000.000
2 Potongan Penjualan (2.500.000.000) (2.500.000.000)
3 Return Penjualan (4.000.000.000) 250.000.000 (3.750.000.000)
4 Penjualan Netto (1+2+3) 68.500.000.000 250.000.000 68.750.000.000
5 Harga Pokok Penjualan (20.000.000.000) (20.000.000.000)
6 Laba Kotor (4+5) 48.500.000.000 250.000.000 48.750.000.000
7 Biaya Umum, Administrasi dan Penjualan :
a. Gaji, THR dan Bonus 4.250.000.000 700.000.000 3.550.000.000
b. Premi Asuransi Karyawan 450.000.000 55.000.000 395.000.000
c. Perjalanan Dinas 325.000.000 245.000.000 80.000.000
d. Alat Kantor 100.000.000 100.000.000
e. Listrik 225.000.000 175.000.000 50.000.000
f. Telepon 175.000.000 175.000.000
g. Piutang Ragu-Ragu 325.000.000 250.000.000 75.000.000
h. Sewa Mesin 550.000.000 550.000.000
i. Reparasi 285.000.000 285.000.000
j. Royalti 175.000.000 175.000.000
k. Pengangkutan 125.000.000 125.000.000
l. Penyusutan 618.000.000 607.500.000 1.225.500.000
m. Pemasaran 750.000.000 750.000.000
n. Biaya Lain-Lain 225.000.000 55.000.000 170.000.000
o. Jumlah Biaya 8.578.000.000 1.480.000.000 607.500.000 7.705.500.000
8 Laba Usaha 39.922.000.000 1.730.000.000 607.500.000 41.044.500.000
Pendapatan (Beban) Diluar Usaha :
a. Deviden PT ABC (Penyertaan 15%) 255.000.000 255.000.000
b. Deviden PT DEF (Penyertaan 30%) 58.000.000 58.000.000 -
c. Keuntungan Penjualan Gudang 48.000.000 48.000.000 -
d. Sewa 125.000.000 125.000.000 -
e. Bunga Pinjaman Bank ABC (158.000.000) (158.000.000)
j. Jumlah pendapatan (beban) di luar 328.000.000 231.000.000 97.000.000
usaha
10 Laba Sebelum Pajak 40.250.000.000 1.730.000.000 838.500.000 41.141.500.000

PKP 41.141.500.000

Peredaran Bruto 68.828.000.000 (68.500.000.000+328.000.000)

PPh Terutang 25% x 41.141.500.000

= 10.285.375.000
 YAYASAN SASMITA JAYA
UNIVERSITAS PAMULANG
Jln. Surya Kencana No. 1 Pamulang Barat, Pamulang, Tangerang Selatan – Banten, Kode Pos 15417
Telp/Fax. (021)741 2566, Website: www.unpam.ac.id

Nama Mahasiswa : Septian Mata Kuliah : Akuntansi Perpajakan

NIM : 171011250198 Nama Dosen : Ibu Sri SRI AGUSTINI SE, M. Si.
Semester/Angkatan : 06SAKE004 Nilai : ........................
Program Studi : AKUNTANSI Kelas : SABTU

Keterangan:

1. Penjualan Bruto
2. Potongan Penjualan
3. Return Penjualan
Pada retur penjualan tidak diperkenankan sehingga biaya terkait tidak boleh dikurangkan
dari penghasilan bruto. Jumlah yang digunakan adalah retur penjualan yang terealisasi Rp.
3.750.000.000 sehingga muncul koreksi positif Rp 250.000.000 (Pasal 9 ayat (1) huruf c UU
PPh).
4. Penjualan Netto (1+2+3)
5. Harga Pokok Penjualan
6. Laba Kotor (4+5)
7. Biaya Umum, Administrasi dan Penjualan
a) Gaji, THR dan Bonus
Dalam biaya gaji, THR, dan bonus terdapat biaya yang tidak boleh dikurangkan, yaitu
biaya PPh Pasal 21 ditanggung perusahaan sebesar Rp550.000.000,- dan biaya gaji
asisten rumah tangga para direksi Rp150.000.000,- Jumlah keduanya Rp700.000.000
harus dikoreksi dari biaya usaha (Pasal 9 ayat (1) huruf e dan h UU PPh).
b) Premi Asuransi Karyawan
Biaya asuransi jiwa pemegang saham sebesar Rp55.000.000 tidak bisa menjadi biaya
fiskal, sehingga harus dikoreksi (Pasal 9 ayat (1) huruf b UU PPh).
c) Perjalanan Dinas
Dari total biaya perjalanan dinas Rp325.000.000, hanya Rp80.000.000 yang didukung
bukti dan berhubungan dengan kegiatan usaha, sehingga muncul koreksi
Rp245.000.000 (Pasal 6 ayat (1) huruf a UU PPh).
d) Alat Kantor
e) Listrik
 YAYASAN SASMITA JAYA
UNIVERSITAS PAMULANG
Jln. Surya Kencana No. 1 Pamulang Barat, Pamulang, Tangerang Selatan – Banten, Kode Pos 15417
Telp/Fax. (021)741 2566, Website: www.unpam.ac.id

Nama Mahasiswa : Septian Mata Kuliah : Akuntansi Perpajakan

NIM : 171011250198 Nama Dosen : Ibu Sri SRI AGUSTINI SE, M. Si.
Semester/Angkatan : 06SAKE004 Nilai : ........................
Program Studi : AKUNTANSI Kelas : SABTU
Biaya listrik untuk rumah dinas para direksi sebesar Rp 175.000.000 dikoreksi karena
tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto (Pasal 9 ayat (1) huruf e UU PPh).
f) Telepon
g) Piutang Ragu-Ragu
Dari total piutang ragu-ragu Rp 325.000.000, hanya Rp 75.000.000 yang dihapus
secara fiskal. Dalam hal ini, diasumsikan telah memenuhi ketentuan Pasal 6 ayat (1)
huruf h UU PPh.
h) Sewa Mesin
i) Reparasi
j) Royalti
k) Pengangkutan
l) Penyusutan
Biaya penyusutan yang diperkenankan secara fiskal adalah Rp1.225.500.000, lebih
besar dari jumlah menurut komersial sebesar Rp618.000.000, sehingga muncul
koreksi negatif Rp 607.500.000. (Pasal 6 ayat (1) huruf b dan Pasal 11 UU PPh).
m) Pemasaran
n) Biaya Lain-Lain
Biaya lain-lain yang yang boleh dibebankan sebagai biaya usaha harus memenuhi
syarat, yaitu dibuat daftar nominatif atau bukti pendukung sesuai ketentuan yang
diatur dalam Surat Ederan Dirjen Pajak No. SE-27/PJ.22/1986 yaitu sebesar Rp.
170.000.000, sehingga muncul koreksi positif sebesar Rp. 55.000.000
8. Pendapatan (Beban) Diluar Usaha :
a) Deviden PT ABC (Penyertaan 15%)
b) Deviden PT DEF (Penyertaan 30%)
Adapun penghasilan dividen dari PT DEF sebesar 30% (termasuk bukan objek
penghasilan menurut Pasal 4 ayat (3) huruf f UU PPh). Untuk itu, jumlah dividen
tersebut harus dikoreksi fiskal.
 YAYASAN SASMITA JAYA
UNIVERSITAS PAMULANG
Jln. Surya Kencana No. 1 Pamulang Barat, Pamulang, Tangerang Selatan – Banten, Kode Pos 15417
Telp/Fax. (021)741 2566, Website: www.unpam.ac.id

Nama Mahasiswa : Septian Mata Kuliah : Akuntansi Perpajakan

NIM : 171011250198 Nama Dosen : Ibu Sri SRI AGUSTINI SE, M. Si.
Semester/Angkatan : 06SAKE004 Nilai : ........................
Program Studi : AKUNTANSI Kelas : SABTU
c) Keuntungan Penjualan Gudang
Untuk keuntungan penjualan gudang juga dilakukan koreksi fiskal karena merupakan
objek PPh final Pasal 4 ayat (2) dan peraturan pelaksananya (PP No. 34 Tahun 2016).

d) Sewa
Untuk Sewa dilakukan koreksi fiskal karena merupakan objek PPh final Pasal 4 ayat
(2) dan peraturan pelaksananya (PP No. 34 Tahun 2016).

e) Bunga Pinjaman Bank ABC

sesuai dengan Pasal 4 ayat (1) huruf f UU PPh bunga termasuk premium, diskonto,
dan imbalan karena jaminan pengembalian utang merupakan objek pajak
penghasilan, jadi biaya ini boleh diakui secara fiskal.