Fasilitas PPN dan PPn BM

Fasilitas di bidang PPN dan PPnBM adalah PPN dan PPnBM yang terutang dibebaskan atau
tidak dipungut, baik sebagian atau seluruhnya, sementara waktu atau selamanya.
Berdasarkan Pasal 16B UU No. 18 tahun 2000, disebutkan bahwa dengan Peraturan Pemerintah
dapat ditetapkan bahwa pajak terutang tidak dipungut sebagian atau seluruhnya, baik untuk
sementara waktu atau selamanya, atau dibebaskan dari pengenaaan pajak untuk :
a. Kegiatan di kawasan tertentu atau tempat tertentu di dalam Daerah Pabean;
b. Penyerahan BKP tertentu atau penyerahan JKP tertentu;
c. Impor BKP tertentu;
d. Pemanfaatan BKP tidak berwujud tertentu dari luar daerah pabean di dalam daerah
pabean;
e. Pemanfaatan JKP tertentu dari luar daerah pabean di dalam Daerah Pabean.

m
er as
Berdasarkan Pasal 16B ini, dapat disimpulkan bahwa fasilitas perpajakan di bidang PPN dan

co
PPn BM harus diberikan melalui Peraturan Pemerintah.

eH w
Fasilitas di bidang PPN dan PPnBM meliputi :

o.
- rs e
Pajak Terutang Tidak Dipungut;
ou urc
PPN yang terutang dalam penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak tidak
perlu dipungut oleh penjual karena ada fasilitas tersebut. Dalam hal ini konsumen juga
tidak lagi perlu membayar PPN yang terutang terseut. Fasilitas PPN terutang tidak
o

dipungut, pajak yang telah dibayar (Pajak Masukan untuk perolehan BKP yang dijual
aC s

tersebut dapat dikreditkan)

vi y re

- Pajak Terutang Dibebaskan.

PPN yang terutang atas penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak
dibebaskan pemungutannya. Artinya, konsumen tidak perlu membayar PPN yang
ed d

terutang itu lagi dan bagi penjual (PKP) tidak perlu memungut PPN terutangnya. Untuk
ar stu

fasilitas PPN terutang dibebaskan, Pajak yang telah dibayarkan atas perolehan bahan
untuk membuat BKP yang dijual (atau pajak Masukannya) tidak bisa dikreditkan oleh
PKP penjual BKP tersebut.
is

Tujuan Fasilitas
Th

1. mendorong ekspor yang merupakan prioritas nasional di tempat Penimbunan Berikat atau
untuk mengembangkan wilayah dalam Daerah Pabean yang dibentuk khusus untuk
sh

maksud tersebut;
2. mendorong peningkatan kesehatan masyarakat melalui pengadaan vaksin yang
diperlukan dalam rangka program imunisasi nasional;

This study source was downloaded by 100000799269806 from CourseHero.com on 03-26-2021 23:43:31 GMT -05:00

https://www.coursehero.com/file/64444768/Fasilitas-PPN-dan-PPnBMdocx/
 3. meningkatkan pendidikan dan kecerdasan bangsa dengan membantu tersedianya buku
pelajaran umum, kitab suci, dan buku pelajaran agama dengan harga yang relatif
terjangkau masyarakat;
4. mendorong pembangunan tempat ibadah;
5. menjamin tersedianya air bersih dan listrik yang sangat dibutuhkan oleh masyarakat.
Fasilitas PPN Dalam Bentuk Tidak Dipungut PPN

1. Dana Hibah / Bantuan Luar Negri

Fasilitas PPN dan PPn BM tidak dipungut untuk proyek Pemerintah yang dibiayai dengan
hibah/dana pinjaman luar negeri, pada prinsipnya diberikan untuk pemasukan barang/jasa
dari luar daerah pabean oleh kontraktor utama yang meliputi :

a. impor Barang Kena Pajak (BKP),

m
er as
b. Pemanfaatan Jasa Kena Pajak (JKP) dari luar daerah pabean,

co
c. Pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud dari luar daerah pabean.

eH w
d. Penyerahan Barang Kena Pajak/Jasa Kena Pajak oleh kontraktor utama kepada

o.
pemilik proyek.
rs e
ou urc
2. Kawasan Pengembangan Ekonomi Terpadu (KAPET)
o
aC s

Kepada Pengusaha di Kawasan Berikat, untuk selanjutnya disebut PDKB, di dalam

vi y re

wilayah KAPET dapat diberikan fasilitas perpajakan berupa Pajak Pertambahan Nilai
Barang dan Jasa, dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah tidak dipungut atas :
ed d

a. impor barang modal atau peralatan lain oleh PDKB yang berhubungan langsung
ar stu

dengan kegiatan produksi;

b. impor barang dan/atau bahan untuk diolah di PDKB;
c. pemasukan Barang Kena Pajak dari Daerah Pabean Indonesia Lainnya, untuk
is

selanjutnya disebut DPIL, ke PDKB untuk diolah lebih lanjut;

d. pengiriman barang hasil produksi PDKB ke PDKB lainnya untuk diolah lebih
Th

lanjut;

pengeluaran barang dan atau bahan dari PDKB ke perusahaan industri di DPIL atau
sh

PDKB lainnya dalam rangka subkontrak;

3. Kawasan Berikat Pulau Batam

Dalam rangka menunjang ekspor, Pajak Pertambahan Nilai dan/atau Pajak Penjualan atas
Barang Mewah tidak dipungut atas:

This study source was downloaded by 100000799269806 from CourseHero.com on 03-26-2021 23:43:31 GMT -05:00

https://www.coursehero.com/file/64444768/Fasilitas-PPN-dan-PPnBMdocx/
 a. Penyerahan Barang Kena Pajak kepada Pengusaha sepanjang Barang Kena Pajak
tersebut digunakan untuk menghasilkan Barang Kena Pajak yang diekspor; dan
b. Impor Barang Kena Pajak yang dilakukan oleh Pengusaha sepanjang Barang
Kena Pajak tersebut digunakan untuk menghasilkan Barang Kena Pajak yang
diekspor.
c. penyerahan kembali Barang Kena Pajak hasill pekerjaan subkontrak oleh
Pengusaha Kena Pajak di DPIL atau PDKB lainnya kepada Pengusaha Kena
Pajak PDKB asal;
d. peminjaman mesin dan atau peralatan pabrik dalam rangka subkontrak dari PDKB
kepada perusahaan industri di DPIL atau PDKB lainnya dan pengembaliannya ke
PDKB asal.

4. Penyerahan Avtur untuk Penerbangan Internasional

m
Penyerahan avtur kepada maskapai penerbangan untuk keperluan penerbangan

er as
internasional diberikan fasilitas tidak dipungut Pajak Pertambahan Nilai sepanjang

co
perjanjian pelayanan transportasi udara mencantumkan asas timbal balik.

eH w
o.
Fasilitas Pajak Terutang Dibebaskan
rs e
ou urc
Berdasarkan Pasal 16B UU PPN 1984 dan Perubahannya, fasilitas berupa pembebasan PPN
dapat diberikan kepada:
o

1. kegiatan di kawasan tertentu atau tempat tertentu di dalam Daerah Pabean;

aC s
vi y re

2. penyerahan Barang Kena Pajak tertentu atau penyerahan Jasa Kena Pajak tertentu;
3. impor Barang Kena Pajak tertentu;
4. pemanfaatan Barang Kena Pajak tidak berwujud tertentu dari luar Daerah Pabean di dalam
Daerah Pabean;
ed d

5. pemanfaatan Jasa Kena Pajak tertentu dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean.
ar stu

Barang Kena Pajak yang atas impornya dibebaskan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai
adalah :
is
Th

1. Senjata, amunisi, alat angkutan di air, alat angkutan di bawah air, alat angkutan di udara, alat
angkutan di darat, kendaraan lapis baja, kendaraan patroli, dan kendaraan angkutan khusus
lainnya, serta suku cadangnya yang diimpor oleh Departemen Pertahanan, Tentara Nasional
sh

Indonesia (TNI), Kepolisian Negara Republik Indonesia (POLRI) atau oleh pihak lain yang
ditunjuk oleh Departemen Pertahanan, TNI atau POLRI untuk melakukan impor tersebut, dan
komponen atau bahan yang belum dibuat di dalam negeri, yang diimpor oleh PT (PERSERO)
PINDAD, yang digunakan dalam pembuatan senjata dan amunisi untuk keperluan
Departemen Pertahanan, TNI atau POLRI;
2. Vaksin Polio dalam rangka pelaksanaan Program Pekan Imunisasi Nasional (PIN);

This study source was downloaded by 100000799269806 from CourseHero.com on 03-26-2021 23:43:31 GMT -05:00

https://www.coursehero.com/file/64444768/Fasilitas-PPN-dan-PPnBMdocx/
 3. Buku-buku pelajaran umum, kitab suci dan buku-buku pelajaran agama;
4. Kapal laut, kapal angkutan sungai, kapal angkutan danau dan kapal angkutan penyeberangan,
kapal pandu, kapal tunda, kapal penangkap ikan, kapal tongkang, dan suku cadang serta alat
keselamatan pelayaran atau keselamatan manusia yang diimpor dan digunakan oleh
PerusahaanPelayaran Niaga Nasional, Perusahaan Penangkapan Ikan Nasional, Perusahaan
Penyelenggara Jasa Kepelabuhan Nasional atau Perusahaan PenyelenggaraJasa Angkutan
Sungai, Danau dan Penyeberangan Nasional, sesuai dengan kegiatan usahanya;
5. Pesawat udara dan suku cadang serta alat keselamatan penerbangan atau alat keselamatan
manusia, peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan yang diimpor dan digunakan oleh
Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional, dan suku cadang serta peralatan untuk
perbaikan atau pemeliharaan pesawat udara yang diimpor oleh pihak yang ditunjuk oleh
Perusahaan AngkutanUdaraNiaga Nasional yang digunakan dalam rangka pemberian jasa
perawatan atau reparasi pesawat udara kepada Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional;
6. Kereta api dan suku cadang serta peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan serta

m
er as
prasarana yang diimpor dan digunakan oleh PT(PERSERO) Kereta Api Indonesia, dan

co
komponen atau bahan yang diimpor oleh pihak yang ditunjuk oleh PT (PERSERO) Kereta

eH w
Api Indonesia, yang digunakan untuk pembuatan kereta api, suku cadang, peralatan untuk

o.
perbaikan atau pemeliharaan, serta prasarana yang akan digunakan oleh PT (PERSERO)
Kereta Api Indonesia; dan
rs e
ou urc
7. Peralatan berikut suku cadangnya yang digunakan oleh Departemen Pertahanan atau TNI
untuk penyediaan data batas dan photo udara wilayah Negara Republik Indonesia yang
dilakukan untuk mendukung pertahanan Nasional, yang diimpor oleh Departemen
o

Pertahanan, TNI atau pihak yang ditunjuk oleh Departemen Pertahanan atau TNI
aC s
vi y re

Barang Kena Pajak yang atas penyerahannya dibebaskan dari pengenaan Pajak Pertambahan
Nilai adalah :
ed d

1. Rumah sederhana, rumah sangat sederhana, rumah susun sederhana, pondok boro, asrama
ar stu

mahasiswa dan pelajar serta perumahan lainnya, yang batasannya ditetapkan oleh Menteri
Keuangan setelah mendengar pertimbangan Menteri Pemukiman dan Prasarana Wilayah;
2. Senjata, amunisi, alat angkutan di air, alat angkutan di bawah air, alat angkutan di udara, alat
is

angkutan di darat, kendaraan lapis baja, kendaraan patroli dan kendaraan angkutan khusus
Th

lainnya, serta suku cadangnya yang diserahkan kepada Departemen Pertahanan, TNI atau
POLRI, dan komponen atau bahan yang diperlukan dalam pembuatan senjata dan amunisi
oleh PT (PERSERO) PINDAD untuk keperluan Departemen Pertahanan, TNI atau POLRI;
3. Vaksin Polio dalam rangka pelaksanaan Program Pekan Imunisasi Nasional (PIN);
sh

4. Buku-buku pelajaran umum, kitab suci dan buku-buku pelajaran agama;

5. Kapal laut, kapal angkutan sungai, kapal angkutan danau dan kapal angkutan penyeberangan,
kapal pandu, kapal tunda, kapal penangkap ikan, kapal tongkang, dan suku cadang serta alat
keselamatan pelayaran atau keselamatan manusia yang diserahkan kepada dan digunakan
oleh Perusahaan Pelayaran Niaga Nasional, Perusahaan Penangkapan Ikan Nasional,

This study source was downloaded by 100000799269806 from CourseHero.com on 03-26-2021 23:43:31 GMT -05:00

https://www.coursehero.com/file/64444768/Fasilitas-PPN-dan-PPnBMdocx/
 Perusahaan Penyelenggara Jasa Kepelabuhan Nasional atauPerusahaan Penyelenggara Jasa
Angkutan Sungai, Danau dan Penyeberangan Nasional, sesuai dengan kegiatan usahanya;
6. Pesawat udara dan suku cadang serta alat keselamatan penerbangan atau alat keselamatan
manusia, peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan yang diserahkan kepada dan
digunakan oleh Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional dan suku cadang serta peralatan
untuk perbaikan atau pemeliharaan pesawat udara yang diperoleh oleh pihak yang
ditunjuk oleh Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional yang digunakan dalam rangka
pemberian jasa perawatan atau reparasi Pesawat Udara kepada Perusahaan Angkutan Udara
Niaga Nasional;
7. Kereta api dan suku cadang serta peralatan untuk perbaikan atau pemeliharaan serta
prasarana yang diserahkan kepada dan digunakan oleh PT (PERSERO) Kereta Api Indonesia
dan komponen atau bahan yang diserahkan kepada pihak yang ditunjuk oleh PT (PERSERO)
Kereta Api Indonesia, yang digunakan untuk pembuatan kereta api, suku cadang, peralatan
untuk perbaikan atau pemeliharaan, serta prasarana yang akan digunakan oleh PT

m
er as
(PERSERO) Kereta Api Indonesia;

co
8. Peralatan berikut suku cadangnya yang digunakan untuk penyediaan data batas dan photo

eH w
udara wilayah Negara Republik Indonesia untuk mendukung pertahanan Nasional yang

o.
diserahkan kepada Departemen Pertahanan atau TN
rs e
ou urc
Jasa Kena Pajak tertentu yang atas penyerahannya dibebaskan dari pengenaan Pajak
Pertambahan Nilai adalah :
o

1. Jasa yang diterima oleh Perusahaan Angkutan Laut Nasional, Perusahaan Penangkapan Ikan
aC s

Nasional, Perusahaan Penyelenggara Jasa Kepelabuhan Nasional atau Perusahaan

vi y re

Penyelenggara Jasa Angkutan Sungai, Danau, dan Penyeberangan Nasional, yang meliputi:

a. Jasa persewaan kapal;

ed d

b. Jasa kepelabuhan meliputi jasa tunda, jasa pandu, jasa tambat, dan jasa labuh;
ar stu

c. Jasa perawatan atau reparasi (docking) kapal;

2. Jasa yang diterima oleh Perusahaan Angkutan Udara Niaga Nasional yang meliputi:
a. Jasa persewaan pesawat udara;
is

b. Jasa perawatan atau reparasi pesawat udara;

3. Jasa perawatan atau reparasi kereta api yang diterima oleh PT (PERSERO) Kereta Api
Th

Indonesia;
4. Jasa yang diserahkan oleh kontraktor untuk pemborongan bangunan dan pembangunan
tempat yang semata-mata untuk keperluan ibadah;
sh

5. Jasa persewaan rumah susun sederhana, rumah sederhana, dan rumah sangat sederhana; dan
6. Jasa yang diterima oleh Departemen Pertahanan atau TNI yang dimanfaatkan dalam rangka
penyediaan data batas dan photo udara wilayah Negara Republik Indonesia untuk
mendukung pertahanan nasional.

This study source was downloaded by 100000799269806 from CourseHero.com on 03-26-2021 23:43:31 GMT -05:00

https://www.coursehero.com/file/64444768/Fasilitas-PPN-dan-PPnBMdocx/
 Contoh Soal

Contoh PPN dibebaskan.

Pak Ahmad adalah seorang penjual Barang Kena Pajak, misalkan buku. Diasumsikan satu buku
tersebut, Pak Ahmad memerlukan biaya sebesar Rp 50.000,00. Dan dari harga tersebut, Pak
Ahmad mengharapkan laba 20% dari HPP. Misalkan atas perolehan barang dagangannya tersebut
Pak Ahmad telah membayar Pajak Masukannya sebesar Rp 5000,00 karena pajak masukan
atas fasilitas PPN ini tidak bisa dikreditkan, maka biasanya Penjual atau pengusaha akan

m
er as
memasukkanya sebagai biaya dan menjadi bagian dari harga pokok penjualan. Sehingga,

co
perhitungannya adalah sebagai berikut.

eH w
Biaya perolehan buku Rp50.000, 00

o.
Pajak Masukan : rs e Rp 5.000,00
ou urc
harga pokok penjualan : Rp 55.000,00
laba diharapkan (20%): Rp 11.000,00
o
aC s

Harga Jual Rp66.000,00

vi y re

PPN terutang : Rp 6.600,00

(dibebaskan) harga yang dibayar oleh konsumen Rp 66.000,00
ed d
ar stu

PPN terutang tidak dipungut

untuk fasilitas PPN terutang tidak dipungut, karena PM bisa dikreditkan, Pak Ahmad atau
is

pengusaha biasanya tidak akan memasukkannya sebagai biaya ke harga pokok penjualan karena
Th

juga tidak rugi jika tidak dimasukkan. sehingga perhitungannya sebagai berikut :
harga pokok penjualan : Rp 50.000,00
sh

laba (20%) : Rp 10.000,00

Harga Jual Rp 60.000,00
PPN terutang : (tidak dipungut) Rp 6.000,00
harga yang dibayar oleh konsumen : Rp 60.000,00

This study source was downloaded by 100000799269806 from CourseHero.com on 03-26-2021 23:43:31 GMT -05:00

https://www.coursehero.com/file/64444768/Fasilitas-PPN-dan-PPnBMdocx/
 Dengan begitu, harga barang yang diberikan fasilitas PPN terutang tidak dipungut lebih murah
jika dibanding dengan fasilitas PPN terutang dibebaskan.

Contoh kasus lain :

PT XYZ masa pajak Januari 2014, menjual 3 jenis BKP yakni :
a. BKP A seharga Rp 10.000.000 tanpa fasilitas
b. BKP B seharga Rp 15.000.000 dengan fasilitas PPN dibebaskan
c. BKP C seharga Rp20.000.000 dengan fasilitas PPN tidak dipungut
Atas penjualan 3 BKP di atas, pembelian PT XYZ pada bulan yang sama dengan mendapatkan

m
er as
faktur pajak adalah sbb :

co
a. BKP A seharga Rp 10.000.000

eH w
o.
b. BKP B seharga Rp 12.000.000
c. rs e
BKP C seharga Rp 14.000.000
ou urc
Hitunglah PPN yang harus disetor/lebih bayar PT XYZ masa pajak Januari 2014 dan buat jurnal
untuk mencatatnya.
o
aC s

Jawab :
vi y re

Jurnal PT XYZ :
PPN Keluaran BKP A Rp 1.000.000
ed d

PPN Keluaran BKP B Rp 1.500.000

ar stu

PPN Keluaran BKP C Rp 2.000.000

PPN Lebih bayar Rp 1.400.000
is

PPN Masukan BKP A Rp 1.000.000

Th

PPN Masukan BKP C Rp 1.400.000

PPN Dibebaskan Rp 1.500.000
sh

PPN tidak dipungut Rp 2.000.000

Perhitungan PPN yang terutang/lebih bayar :

PPN Keluaran BKP A Rp. 1.000.000

This study source was downloaded by 100000799269806 from CourseHero.com on 03-26-2021 23:43:31 GMT -05:00

https://www.coursehero.com/file/64444768/Fasilitas-PPN-dan-PPnBMdocx/
 PPN Masukan BKP A (Rp. 1.000.000)
PPN Masukan BKP C (Rp. 1.400.000)
PPN lebih bayar Rp. 1.400.000

m
er as
co
eH w
o.
rs e
ou urc
o
aC s
vi y re
ed d
ar stu
is
Th
sh

This study source was downloaded by 100000799269806 from CourseHero.com on 03-26-2021 23:43:31 GMT -05:00

https://www.coursehero.com/file/64444768/Fasilitas-PPN-dan-PPnBMdocx/
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)