UNIVERSITAS WIDYAGAMA MALANG

LATIHAN SOAL PERENCANAAN PERPAJAKAN

PERUSAHAAN MULTINASIONAL

MNC Ltd sebuah perusahaan multinasional yang bergerak dalam bidang teknologi komunikasi. Salah
satu produk dari MNC Ltd adalah smartphone terbaru. MNC Ltd sengaja mendirikan pabrik
smartphone di China melalui anak perusahaannya dengan alasan biaya produksi di China lebih murah.
Biaya produksi smartphone di China $ 10/unit yang direncanakan akan dipasarkan di Indonesia dengan
harga $ 30/unit. Tarif PPh di Indonesia sama dengan tariff PPh di China yaitu sebesar 25%.
1. MNC Ltd mendirikan anak perusahaan di Hongkong dalam bidang jasa perdagangan. Hongkong
penganut asas teretorial, artinya penghasilan dari aktivitas jasa perdagangan di luar negeri tidak
akan dikenakan pajak di Hongkong. Oleh perusahaan di Cina smartphone dijual ke anak
perusahaan di Hongkong seharga $ 11. Anak perusahaan di Hongkong menjual ke anak
perusahaan di Indonesia seharga $ 18.
2. Di Cayman Island mendirikan anak perusahaan yang bergerak dalam bidang perbankan, tarif PPh
di Cayman Island 0%.
3. Di Panama mendirikan anak perusahaan yang bergerak di bidang jasa pelayaran. Panama
penganut asas teretorial.
4. Di Singapura mendirikan anak perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa manajemen.
Singapura termasuk negara semiteretorial, artinya penghasilan yang diperoleh dari kegiatan di luar
negeri hanya dikenakan pajak di Singapura jika dikirim ke Singapura. Singapura mempunyai
persetujuan penghindaran pajak berganda (P3B) dengan Indonesia, selama tidak melebihi time
test, pemberian jasa oleh perusahaan Singapura tidak akan dikenakan pajak di Indonesia.
5. Di Kanada melalui anak perusahaan mendaftarkan paten atas teknologi telekomunikasi berupa
operating system dan merek. Kanada mempunyai persetujuan penghindaran pajak berganda (P3B)
dengan Indonesia.Tarif pajak royalty menurut P3B sebesar 10% yang lebih rendah dari tarif
normal PPh pasal 26 sebesar 20%.
6. Smartphone dari China ke Indonesia dikirim dengan menggunakan perusahaan pelayaran anak
perusahaan di Panama. Biaya pengiriman $ 4/unit. Panama menganut azas teretorial.
7. Anak perusahaan di Singapura memberikan jasa manajemen ke anak perusahaan di Indonesia
yang dibebankan sebesar $ 2/unit. Singapura memiliki perjanjian P3B dengan Indonesia.
8. Anak perusahaan di Caymand Island memberikan pinjaman ke anak perusahaan di Indonesia
dengan bunga $ 4/unit.
9. Anak perusahaan di Kanada membebankan biaya lisensi atas pemakaian teknologi telekomunikasi
berupa OS dan merk, dengan beban $ 1/unit. Kanada memiliki perjanjian P3B dengan Indonesia.

Buatlah skema transaksi perencanaan pajak tersebut di atas.