RINGKASAN MATERI KULIAH

THE CONCEPT IN AUDITING THEORY

Disusun Untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah

Auditing dan Assurance

Disusun Oleh:
MOCHAMAD RISNANDA

PROGRAM MAGISTER AKUNTANSI PASCASARJANA

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS BRAWIJAYA
2021
Perkembangan Konsep

Pengembangan lengkap sebuah konsep melibatkan sejumlah bahkan banyak tahapan,

namun dalam buku ini dibuat menjadi empat tahapan:

1. Pengamatan fakta terkait dengan bidang tertentu aktivitas.

2.Rumusan generalisasi berdasarkan yang diamati fakta.
3. Saling terkait generalisasi ini untuk menghilangkan duplikasi, inkonsistensi, dan kelalaian.
4. Pemeriksaan ulang dan pemeriksaan generalisasi untuk kegunaan berkelanjutan.

Pada tahap pertama pengembangan bidang apa pun, perhatian harus diberikan untuk
observasi fakta yang terkait dengan yang diberikan subyek. Metode observasi dan
pengumpulan fakta selalu bervariasi. tetapi proses dasarnya sama. Tahap pengembangan
kedua terdiri dari menggambar dari data yang diobservasi seperti generalisasi seperti yang
terlihat. Pada bagian yang sama, mahasiswa auditing, mencatat berbagai praktik diikuti oleh
auditor - persiapan untuk membuat penilaian. mungkin menunjukkan hasil yang diperoleh
melalui praktik semacam itu sebagai "bukti dan berbagai upaya untuk memamerkan hasil
transaksi keuangan dalam laporan sebagai disclosure.

Tahap ketiga adalah tahap dimana konsep cukup berkembang sehingga dapat dikaitkan
dengan 'satu sama lain, sehingga membentuk "kerangka acuan" untuk bidang tertentu.
Pada titik ini esensi dari sistem logis mulai muncul. Awalnya hanya ada fakta yang terisolasi,
kemudian konsep individu, dan kemudian muncul sekumpulan konsep yang saling terkait,
masing-masing mendukung yang lain dan konsisten dengan mereka. Tahap keempat dan
terakhir dalam perumusan konsep terdiri dari pemeriksaan. Pemeriksaan konsep sudah
dirumuskan secara kasar. Ini menambahkan analis filosofis untuk langkah-langkah yang
diperlukan untuk mendapatkan konsep tersebut dirumuskan. Kemudian, diperiksa secara
kritis untuk melihat apakah mereka melayani secara memadai tujuan mereka dan kemudian
dicari kesalahannya idapat mengarah ke ekstensi mereka.

Jenis Konsep

Philosophical (nonspecific) dan native (specific)

Konsep filosofis adalah konsep yang tidak secara eksklusif dimiliki setiap ilmu atau seni
tertentu. Seperti contohnya kebenaran, probabilitas, penyebab, bukti, benda fisik, makna,
dan kebutuhan. Audit harus merenungkan esensi kebenaran atau bukti atau probabilitas
setiap kali dia mengklaim sedang mencari "kebenaran" dalam kasus tertentu, berusaha
untuk mendapatkan "bukti" dari insiden tertentu, atau menyimpulkan bahwa kesimpulan
tertentu memiliki tingkat "probabilitas" tertentu. Native concepts atau spesifik adalah konsep
yang khusus berasal dari disiplin ilmu tertentu. Misalnya, percepatan dalam mekanika,
netralisasi kimia dalam kimia, AC refleks dalam psikologi, fertilisasi silang dalam botani,
biaya marjinal di bidang ekonomi, dan bukti dalam audit.

Ideal dan nyata

Konsep Ideal tidak berarti bahwa mereka medekati kesempurnaan, tetapi dalam artian
mereka tidak peduli denga realitas situasi yang sebenarnya. Mereka adalah fiksi dan
dikembangkan sengaja oleh proses logis yang memurnikan dan mensintesis unsur
konstituen mereka untuk membentuk sebuah gambar yang mungkin tidak bena:r-benar ada
sama sekali di luar pikiran mereka yang peduli dengan konsep. Meski fiksi, konsep
semacam itu berguna dalam analisis teoretis dan pengembangan pengetahuan. Selain itu,
tidak fiktif dalam arti tidak valid atau tidak dapat diterapkan. Mereka berkontribusi pada
kemajuan teoritis bidang masing-masing. Perbandingan realitas situasi tertentu dengan
konsep ideal terkait memilih

masalah praktis yang harus dihadapi dan dipecahkan. Konsep nyata, bukan fiksi tapi kelas
umum hal-hal nyata atau kejadian.

Primary Concepts Dalam Audit Bukti (Evidence)

Pembuktian dalam auditing menjadi salah satu konsep yang fundamental yang berupaya
untuk memperoleh bukti berupa data maupun informasi yang mendukung simpulan audit
guna menentukan apakah asersi sudah sesuai atau tidak dengan kenyataan. Salah satu
cara mengenali karakteristik bukti (evidence) adalah dengan membedakan sumber bukti
yang dapat dibedakan dalam tiga macam, yaitu (1) bukti alamiah (natural evidence), (2)
bukti ciptaan (created evidence), dan (3) bukti rasional (rational argumentation). Bukti
alamiah bersumber dari setiap fenomena yang dapat disaksikan atau dirasakan oleh panca
indera, seperti barang persediaan di gudang, proses produksi, saldo bank, atau hasil rapat.
Sedangkan bukti ciptaan diperoleh melalui upaya, seperti eksperimen, jajak pendapat, atau
konfirmasi piutang. Sementara itu, bukti rasional diperoleh dari olahan pikiran secara analitis
dan logis, seperti reviu analitis, kalkulasi matematis, atau uji perbandingan.

Kehati-hatian dalam pemeriksaan (Due Audit Care)

Kehati-hatian dalam pemeriksaan berarti upaya maksimal dari setiap auditor dalam
pemanfaatan pengetahuan, keterampilan, dan pertimbangan rasional dengan penuh kehati-
hatian dalam melaksanakan fungsi auditing, termasuk dalam hal merencanakan,
mengarahkan, dan mengendalikan kegiatan pembuktian, serta dalam hal pengambilan
simpulan, sehingga kewajiban yang dibebankan kepadanya dapat dipertanggungjawabkan
secara profesional

Penyajian atau pengungkapan yang wajar (Fair Presentation)

Auditing berhubungan dengan kepercayaan dimana laporan atau informasi yang akan
digunakan dalam pengambilan keputusan telah melalui pengujian oleh jasa profesional yang
mampu menghubungkan pernyataan, informasi, atau laporan, seperti halnya laporan
keuangan tahunan korporasi, dengan kenyataan yang sesungguhnya. Dalam bahasa
profesi, hubungan antara pernyataan (asersi) atau laporan dengan kenyataan ini lazim
disebut “penyajian secara wajar atau layak” (fair presentation). Untuk tujuan yang sama
profesi auditing dalam lingkup audit laporan keuangan di Inggris mempergunakan istilah
“true and fair view” sebagaimana ditetapkan dalam Companies Act 1985.

Independensi (Independence)

Independensi secara umum berarti wujud sikap objektif dan tidak bias dalam pengambilan
putusan. Secara spesifik, independensi bagi para auditor adalah kemauan dan kemampuan
para auditor untuk senantiasa mempertahankan sikap yang bebas atau tidak terikat oleh
kepentingan manapun dan tekanan dari pihak siapapun, termasuk kepentingannya sendiri,
dalam menentukan putusan yang tepat pada tahap perencanaan, pelaksanaan, dan
pelaporan hasil audit. Karena itu, independensi dikenal dalam tiga jenis yang harus
dipraktikkan pada tiga tahap auditing, mulai dari perencanaan sampai pada penyajian
laporan audit. Independensi pelaporan, Independensi Investigasi, Independensi program.
Perilaku Etis (Ethical Conduct)

Konsep etika pada umumnya berkaitan dengan setiap situasi di mana terdapat benturan
nyata atau potensi konflik antara kepentingan seseorang dengan kepentingan orang lain
secara individu atau secara kelompok, baik secara fisik maupun secara spiritual, akibat
tindakan atau keputusan seseorang, yang pada gilirannya dapat merugikan pihak lain
tersebut. Dengan demikian, konsep etika dalam auditing hendaknya diarahkan untuk
mendapatkan solusi optimal terhadap akibat tindakan dan simpulan yang dibuat oleh auditor
yang berbenturan atau meiliki potensi konflik dengan kepentingan pihak lain, termasuk
kepentingan masyarakat umum. Diskursus etika dalam dunia auditing sebagaimana pula
isu-isu etika dalam lingkup profesi lainnya dikenal sebagai masalah etika profesi.

BUKTI

Audit seperti ilmu disiplin lainnya dalam hal ini. Auditor memerlukan bukti agar ia dapat
rasional menilai proposisi laporan keuangan yang disampaikan kepadanya. Sampai-sampai
ia membuat keputusan dan membentuk pendapatnya dari dasar bukti yang cukup, ia
bertindak rasional dengan mengikuti prosedur yang sistematis walaupun ia gagal untuk
mengumpulkan materi bukti kompeten yang cukup dan gagal untuk mengevaluasi secara
efektif, ia bertindak tidak rasional dan pertimbangan nya dapat diputuskan sendiri.

Sumber Bukti

Salah satu cara mengenali karakteristik bukti (evidence) adalah dengan membedakan
sumber bukti yang dapat dibedakan dalam tiga macam, yaitu:

1. Bukti Alamiah

Bukti Alamiah ada di sekitar kita bersumber dari setiap fenomena yang dapat disaksikan
atau dirasakan oleh panca indera, seperti barang persediaan di gudang, proses produksi,
saldo bank, atau hasil rapat.

2. Bukti Ciptaan

Bukti Ciptaan diperoleh melalui upaya, seperti eksperimen, jejak pendapat, atau konfirmasi
piutang. Ketika seorang ilmuwan melakukan percobaan ia menciptakan bukti. Dalam satu
kasus, bukti yang tersedia secara alami, bukti tersebut harus dibuat atau dikembangkan lagi
oleh ilmuwan

3. Argumentasi Rasional

Bukti rasional diperoleh dari olahan pikiran secara analitis dan logis, seperti reviu analitis,
kalkulasi matematis, atau uji perbandingan. Banyak dari apa yang kami percaya tidak
menghasilkan langsung dari pengamatan bukti alam atau bukti eksperimental.

Probabilitas

Arti probabilitas, istilah umumnya digunakan untuk menunjukkan kepastian relatif atau
ketidakpastian yang proposisi adalah sesuai dengan kenyataan. Kepastian atau
ketidakpastian mungkin berasal dengan cara yang berbeda. Sebagian besar dari kita telah
memiliki beberapa pengalaman dengan ukuran statistik probabilitas dan dalam hal ini para
ahli mungkin cenderung hanya berpikir probabilitas. Tetapi penting bahwa kita melihat
kemungkinan probabilitas rasional juga, karena dengan probabilitas rasional kita dapat
mengetahui standar mengaudit secara umum.

Bukti dalam disiplin ilmu yang berbeda

Berbagai bidang pengetahuan menggunakan metode penelitian yang berbeda dari, berbagai
jenis proposisi untuk menyelesaikan berbagai jenis bukti. Untuk mengeksplorasi sifat bukti
audit lebih lanjut, akan sangat membantu dalam membandingkan dan kontras dengan bukti
dalam beberapa bidang lainnya.

Di antara karakteristik yang berbeda dari lapangan ke lapangan adalah sebagai berikut:

1. Tujuan khusus dari daerah tertentu.

Beberapa ilmiah diarahkan pada pemahaman yang lebih baik dari kenyataan fisik, beberapa
pemahaman yang lebih baik tentang asal-usul dan perkembangan manusia dan perilaku
sosialnya. Tujuan yang berbeda tersebut memiliki pengaruh yang menarik dan penting pada
jenis bukti yang tersedia dan berguna dalam proses mencapai kebenaran

2. Materi pelajaran dengan bukti-bukti yang bersangkutan.

Tampak jelas bahwa bukti yang diperlukan untuk mendukung sebuah pernyataan dari
keberadaan fisik akan berbeda dari bukti yang diperlukan untuk mendukung proposisi
abstrak seperti klasifikasi neraca. Pengakuan pengaruh yang berbeda ini memiliki dasar
penilaian yang mungkin tidak begitu jelas.

3. Metode pengumpulan atau pengembangan.

Dalam beberapa bidang pembuat keputusan dibatasi untuk mengamati bukti, dalam kasus
lain ia mungkin pergi mencari bukti, di kasus lain ia masih dapat mengembangkan bukti
sendiri melalui eksperimen atau mungkin dengan argumentasi rasional.

4. Aturan untuk penggunaan bukti.

Disiplin ilmu yang berkembang dengan baik, memiliki aturan atau standar untuk
pengumpulan dan evaluasi bukti. Ini mungkin sangat umum untuk diterima tanpa pernyataan
tertentu atau ekspresi formal yang dapat diberikan

5. Pengaruh waktu pada proses penilaian.

Waktu mungkin atau tidak mungkin menjadi faktor penting dalam pengumpulan dan
penggunaan bukti. Dalam beberapa kasus, bukti harus diperoleh dan penilaian diberikan
dalam batas waktu yang agak ketat, dalam kasus lain, seperti dalam penelitian fundamental
dalam ilmu fisika, waktu bukanlah faktor utama.

6. Paksaan diberikan pada pembuat keputusan dari bukti.

Seperti yang telah kita lihat, beberapa bukti sangat kuat sementara bukti lain diberikannya
relatif sedikit berlaku pada pikiran yang menerima.
Proposisi dan bukti di audit

Audit berkaitan dengan verifikasi atau pengujian laporan keuangan dan data yang sama.
Data tersebut terdiri dari serangkaian pernyataan. Sebuah neraca menegaskan bahwa
perusahaan memiliki kas, piutang, persediaan dan sebagainya. Pernyataan lebih lanjut
menegaskan bahwa barang-barang tersebut secara tepat diungkapkan dan dijelaskan dan
bahwa perjanjian klasifikasi mereka dengan interpretasi yang dapat diterima dan penerapan
prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum. Jumlah pernyataan termasuk dalam satu set
laporan keuangan cukup besar, tapi kepentingan kita di sini adalah dalam sifat penting dari
proposisi-proposisi ini tidak dalam jumlah.

Logika & Audit Bukti

Logika yang kita dapat menyelesaikan keraguan dan mengevaluasi keyakinan, apakah
diperoleh dalam kinerja dengan berpikir rasional. Sehubungan dengan bukti, logika
mengajarkan:

1. Kepercayaan, menjadi rasional, harus didukung oleh bukti-bukti

2. Bukti memiliki berbagai pengaruh pada pikiran manusia

3. Hanya ada beberapa cara dasar untuk mendapatkan ide-ide dan keyakinan

4. Cara-cara ini untuk mengetahui validitas

5. Setiap metode memiliki aplikasi khusus di mana itu lebih efektif daripada yang lain

Bukti yang bervariasi pengaruhnya terhadap pikiran manusia terdapat dua cara. Pertama,
beberapa bukti seperti yang telah kita lihat begitu kuat dan begitu hidup yang memaksa
pikiran untuk menerimanya dengan jujur dan pikiran kemudian mencapai kepastian
pengetahuan, bukti lain hampir tidak begitu kuat dan tidak begitu hidup, bersama dengan
bukti itu sendiri. Faktor kedua, pengaruh berbagai judgment adalah tingkat keterampilan dan
pengalaman yang dimiliki dengan menggunakan bukti.