Fakultas Program Studi Tatap Muka Kode MK Disusun Oleh

Ekonomi dan Bisnis S1 Akuntansi MK03620001 Rini Susiani, S.E., M.Ak., Ak., CA

03 Radhi Abdul Halim, SE., M.M., Ak.,

CA
Finisha Adisty, S.E., Ak., M.Ak

TUGAS PERKULIAHAN

Praktikum Auditing
Judul Tugas Pengujian Pengendalian (Test Of Control)

Deskripsi
Ketepatan dalam Mempraktekkan Pengujian Pengendalian (Test Of Control)

Ketentuan
 Tugas bersifat openbook
 Diperbolehkan berdiskusi tetapi jawaban tidak boleh persis sama.

Abstract Luaran/Output
Mahasiswa mampu Mempraktekkan bagaimana menguji / menilai
Pengendalian (Test Of Control)

Jadwal

Tugas dikumpulkan paling lambat satu minggu setelah tugas diberikan

Penilaian Bobot
Bobot nilai yang digunakan adalah A – E dengan nilai tertinggi adalah A dan
terendah adalah E

Kriteria
1. Kesesuaian dan ketepatan materi
2. Kecepatan Penyerahan Tugas
 Berdasarkan hasil pengujian atas pengendalian internal perusahaan, secara
Kasus 3
keseluruhan cukup baik, kecuali hasil jawaban kuesioner berkaitan dengan
Pengujian
evaluasi di bagian penjualan kredit dan penerimaan kas, terdapat beberapa hal
Pengendalia yang menurut ketua tim perlu dijajaki lebih lanjut. Jawaban kuesioner tersebut
n (Test Of diberikan oleh Kepala Departemen Akuntansi.
Control) Selain informasi berupa jawaban kuesioner tersebut, Saudara
memperoleh informasi bahwa petugas pencatat piutang baru saja pensiun.
Kepala Departemen Akuntansi menginformasikan bahwa petugas tersebut
kadang-kadang melakukan kesalahan, tetapi kesalahan tersebut selalu dapat
diperbaikinya.
Berikut ini adalah jawaban kuesioner dari bagian penjualan kredit dan
penerimaan kas yang dianggap perlu mendapat perhatian lebih:

JAWABAN KUESIONER PENGENDALIAN INTERN PENJUALAN

JAWABA
NO. PERTANYAAN N KETERANGAN
YA TDK
1 Apakah pemegang kartu √
piutang merangkap
sebagai kasir?
2 Apakah kasir Penyimpanan kartu piutang
mempunyai wewenang tidak terkunci
atau akses untuk √
menangani kartu
piutang?
3 Apakah sebelum barang
dikirim, penjualan kredit √
harus mendapatkan
persetujuan dari pejabat
yang berwenang?
4 Apakah transaksi
penjualan kredit disetujui √
oleh manajemen kredit
sebelum barang dikirim?
5 Apakah penghapusan Dilakukan oleh Kepala
 piutang harus mendapat √ Departemen Kredit
persetujuan dari pejabat
yang tidak berhubungan
dengan fungsi penjualan
dan fungsi persetujuan
kredit?
6 Apakah memo kredit
harus mendapat √
persetujuan dari pejabat
yang berwenang?
7 Apakah faktur penjualan
bernomor urut cetak √
(prenumbered) dan
penggunaannya
dipertanggungjawabkan
dengan tepat?
8 Apakah terdapat
pengecekan terhadap √ Kadang-kadang
harga yang tercantum
pada faktur penjualan?
9 Apakah memo kredit
bernomor urut cetak dan √
dipertanggungjawabkan
dengan tepat?
10 Apakah dokumen √
pengiriman dibuat untuk
setiap pengiriman
barang?
11 Apakah daftar umur √ Satu tahun 1 kali
piutang dibuat secara
periodik?
12 Apakah secara periodik
(setiap bulan) dikirim √
perhitungan utang-
piutang (monthly
statement) kepada
pelanggan?
13 Apakah setiap komplain
dari pelanggan √
 ditindaklanjuti oleh orang
yang tidak
melaksanakan
pencatatan piutang?
14 Apakah secara periodik
diadakan rekonsiliasi √
antara kartu piutang
dengan rekening kontrol
piutang?

JAWABAN KUESIONER PENGENDALIAN INTERN PENERIMAAN KAS

JAWAB
AN
NO. PERTANYAAN T KETERANGAN
YA D
K
1 Apakah terdapat pengawasan
yang memadai terhadap √
semua setoran uang yang
diterima?
2 Apakah petugas penerima
setoran juga melakukan √
pencatatan?
3. Apakah dibuat daftar
penerimaan kas (prelisting √
cash receipt) oleh petugas
yang tidak bertugas
menyimpan uang?
4. Apakah secara independent Oleh Kepala Departemen
dilakukan rekonsiliasi antara √ Akuntansi
daftar penerimaan kas dengan
jurnal penerimaan kas oleh
 petugas yang tidak menangani
kas?
5. Apakah penyetoran uang ke
Bank dilakukan oleh petugas √
yang menyiapkan setoran?
6. Apakah fungsi pencatatan √
piutang terpisah dari fungsi
kasir?
7. Apakah bukti setoran Bank Oleh Kepala Departemen
diterima oleh petugas yang √ Akuntansi
tidak bertugas sebagai
penyetor?
8. Apakah diselenggarakan
pencatatan (secara √
independent) mengenai
penerimaan tunai?
9. Apakah semua penerimaan √ Tidak setiap hari
tunai segera disetor ke Bank?
10. Apakah secara periodik
(setiap bulan) dilakukan √
Rekonsiliasi Bank oleh
petugas yang tidak
melaksanakan pencatatan
kas?
11. Apakah telah digunakan kode √
rekening (chart of accounts)
dengan memadai?
12. Apakah telah ditetapkan
prosedur yang mengharuskan √
adanya pencatatan
penerimaan kas secara
harian?
13. Apakah telah dilakukan
verifikasi terhadap isi catatan- √
catatan piutang (kartu-kartu
piutang)
14. Apakah secara periodik
(setiap bulan) dikirimkan √
perhitungan utang-piutang
(monthly statement) kepada
 pelanggan?

Instruksi:
 Baca buku teks mengenai Test of Controls dan mengenai metodologi
penyusunan test of control atas penjualan dan penerimaan kas.
 Berdasarkan kuesioner yang telah dijawab dan informasi tersebut
Saudara diminta untuk menunjukkan kekuatan dan kelemahan dalam
pengendalian penjualan dan penerimaan kas yang diselenggarakan
klien, dengan memperhatikan hal-hal yang berkaitan dengan aktivitas
pengendalian yaitu :
1. Pemisahan fungsi yang memadai
2. Prosedur otorisasi yang tepat
3. Dokumen dan catatan yang memadai dan
4. Pengecekan pekerjaan oleh orang yang independen
Selain itu, Saudara diminta pula untuk memperhatikan kemungkinan
kesalahan yang terjadi akibat kelemahan dalam pengendalian yang
meliputi:
5. Kesalahan dalam mencatat jumlah transaksi,
6. Dokumen transaksi belum dibuat padahal transaksi sudah dilakukan,
7. Dokumen transaksi belum dikirim kepada pihak yang
berkepentingan,
8. Pencatatan transaksi dilakukan pada periode yang salah,
9. Transaksi dilakukan dengan pihak yang tidak tepat,
10. Kesalahan dalam prosedur otorisasi,
11. Kesalahan dalam posting atas transaksi.

Hasil evaluasi atas test of control tersebut diminta untuk disajikan dengan
perincian sbb:
a. Untuk setiap kekuatan, sebutkan tujuan pengendalian yang cenderung dapat
tercapai,
b. untuk setiap kelemahan, sebutkan kemungkinan kesalahan/penyimpangan
yang mungkin terjadi.

Institut Akuntan Publik Indonesia (IAPI), 2013, Standar Profesional Akuntan

Publik (SPAP), Jakarta, Salemba Empat
 Ikatan Akuntan Indonesia IAI, 2013, Standar Akuntansi Keuangan (SAK)

Daftar Jakarta, Salemba Empat.

Pustaka
Randal J. Elder, Mark S. Beasley.,Arens Alvin.,2014. Auditing and Assurance Service:
An Integrated Approach. 15th. Edition.
Rick Hayers, Philip Wallage, Hans Gortemake 3rd Edition, 2014, Principles of
Auditing An Introduction to International of Auditing., Pearson, Ltd,
Tuanakotta, Theodorus M. 2015, Audit Kontemporer. Jakarta, Salemba Empat.