Lucky Fahri Nurrasyid

55520120006

AUDIT LANJUTAN FORUM 4:

1. Center for Audit Quality (CAQ) menerbitkan makalah pada 2010 tentang pencegahan
dan deteksi kecurangan. Laporan CAQ mengidentifikasi tiga cara di mana individu
yang terlibat dalam proses pelaporan keuangan (manajemen, komite audit, audit
internal, audit eksternal, dan otoritas pengatur) dapat mengurangi risiko pelaporan
keuangan yang curang. Jelaskan tiga cara ini, dan jelaskan pendapat Anda tentang
apakah ini akan efektif Jelaskan jawaban saudara
● Orang-orang ini perlu mengakui bahwa perlu ada nada yang kuat dan sangat etis di puncak
organisasi yang meresapi budaya perusahaan, termasuk program manajemen risiko penipuan
yang efektif.
● Orang-orang ini perlu terus melatih skeptisisme profesional, mempertanyakan pola pikir yang
memperkuat objektivitas profesional, dalam mengevaluasi dan / atau menyusun laporan
keuangan.
● Orang-orang ini perlu mengingat komunikasi yang kuat di antara mereka mereka yang terlibat
dalam proses pelaporan keuangan sangat penting.
Menurut pendapat saya dalam pelaporan keuangan sangat penting dengan adanya manajemen,
komite audit, audit internal, audit eksternal dan otoritas pengatur untuk mengurangi kecurangan
pelaporan keuangan, karena dengan adanya mereka pembagian tugas jelas dan ketika adanya
kesalahan atau kecurangan mudah terdeteksi darimana asal kecurangan atau kecurangan itu
terjadi.

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 43

2.    Lihat exhibit 2.4 dan jawab pertanyaan-pertanyaan berikut.

a.  (Bagian 101, 104, dan 105) Bagaimana pendirian dan pengoperasian PCAOB membantu
memastikan kualitas audit eksternal? Bagaimana audit audit perusahaan dan investigasi oleh
PCAOB akan membantu memastikan kualitas audit yang tinggi?
101 Pembentukan dan ketentuan administrasi. Papan:
● Apakah perusahaan nonprofit, bukan agen pemerintah AS
● Akan memiliki lima anggota yang mengerti finansial yang merupakan individu terkemuka
dengan integritas dan reputasi dengan komitmen untuk kepentingan investor dan publik
● Memiliki kewenangan untuk menetapkan standar yang terkait dengan laporan audit dan untuk
melakukan inspeksi publik terdaftar

104 Inspeksi terhadap kantor akuntan publik terdaftar. Dewan akan:

● Memeriksa firma akuntansi terdaftar tahunan yang mengaudit 100 atau lebih emiten
● Memeriksa setidaknya setiap tiga tahun kantor akuntan terdaftar yang mengaudit kurang dari
100 emiten
● Secara publik melaporkan hasil inspeksinya

105 Investigasi dan proses disipliner. Dewan akan:

● Mengadopsi prosedur untuk mendisiplinkan firma akuntansi terdaftar
● Mewajibkan firma akuntansi terdaftar untuk memberikan dokumentasi dan kesaksian yang
dianggap perlu oleh Dewan untuk melakukan investigasi
● Mampu memberikan sanksi kepada kantor akuntan terdaftar karena tidak bekerja sama dengan
investigasi

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 45

b. Apa yang dilakukan Bagian 201-203 untuk mengatasi masalah independensi auditor?
201 Layanan di luar ruang lingkup praktik auditor. Terdapat berbagai layanan yang mungkin
tidak dilakukan oleh kantor akuntan terdaftar untuk emiten, seperti pembukuan, desain sistem,
layanan penilaian, dan audit internal, antara lain. Pelayanan pajak dapat dilakukan, tetapi hanya
dengan persetujuan sebelumnya oleh komite audit.
203 Rotasi mitra audit. Mitra utama dan mitra peninjau harus merotasi perikatan penerbit
setidaknya setiap lima tahun.

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 45

c. (Bagian 206) Apa itu periode pendinginan, dan bagaimana cara mengatasi masalah
independensi auditor?
206 Konflik kepentingan. Kantor akuntan terdaftar tidak boleh melakukan audit untuk emiten
yang CEO, CFO, pengendali, kepala akuntannya, atau posisi setara lainnya dipekerjakan oleh
kantor akuntan tersebut selama periode satu tahun sebelum audit. Ini dikenal sebagai "periode
pendinginan".

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 46

d. (Bagian 301) Bagaimana persyaratan komite audit membantu memastikan tata kelola
perusahaan yang efektif?
301 Komite audit perusahaan publik.
● Komite audit bertanggung jawab langsung atas penunjukan, kompensasi, dan pengawasan
pekerjaan kantor akuntan terdaftar.
● Setiap anggota komite audit harus independen.
● Komite audit harus menetapkan mekanisme "whistleblowing" di dalam emiten.
● Komite audit memiliki wewenang untuk melibatkan penasihat independen mereka sendiri.
● Emiten harus menyediakan dana yang memadai untuk komite audit.
Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 46
e. (Bagian 302 dan 906) Bagaimana sertifikasi petugas persyaratan membantu untuk mengatasi
risiko penipuan di depan umum organisasi yang diperdagangkan? Apa kemungkinan CFO yang
melakukan pelaporan keuangan curang akan menandatangani sertifikasi salah, dan apa reaksi
Anda terhadap kemungkinan tersebut ?
Tanggung jawab perusahaan atas laporan keuangan. Petugas penandatanganan (biasanya CEO
dan CFO):
● Akan menyatakan dalam laporan triwulanan dan tahunan yang diajukan ke SEC bahwa laporan
tersebut tidak berisi pernyataan fakta material yang tidak benar, dan bahwa laporan keuangan
dan pengungkapan menyajikan secara adil (dalam semua hal material) kondisi keuangan dan
hasil operasi penerbit
● Harus menetapkan dan memelihara kontrol internal yang efektif untuk memastikan laporan
keuangan dan pengungkapan yang andal
● Bertanggung jawab untuk merancang pengendalian internal, menilai keefektifannya, dan
mengungkapkan materi kekurangan dalam kendali komite audit dan kantor akuntan terdaftar
Tanggung jawab perusahaan atas laporan keuangan. Bagian ini memberikan sanksi bagi direktur
perusahaan yang dengan sengaja memberikan sertifikasi yang salah atas laporan dan laporan
keuangan.
Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 46&48
f. (Bagian 401) Bagaimana kaitan bagian ini dengan penipuan Enron?
Pengungkapan dalam laporan berkala.
● Laporan keuangan harus sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum, dan harus
mencerminkan penyesuaian koreksi material yang diusulkan oleh kantor akuntan terdaftar.
● Transaksi material di luar neraca dan hubungan lainnya dengan entitas atau orang yang tidak
dikonsolidasi harus diungkapkan.
● SEC harus mengeluarkan aturan baru tentang angka proforma, dan harus mempelajari masalah
off-balance-sheet transaksi dan penggunaan entitas tujuan khusus.
Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 46
g. (Bagian 404) Bagaimana penilaian manajemen dan pengesahan auditor atas kontrol internal
yang terkandung di dalamnya bagian membantu untuk mengatasi risiko penipuan di organisasi
publik?
Penilaian manajemen atas pengendalian internal.
● Laporan tahunan harus menyatakan tanggung jawab manajemen untuk menetapkan dan
memelihara struktur dan prosedur pengendalian internal yang memadai untuk pelaporan
keuangan.
● Laporan tahunan harus memuat penilaian efektivitas struktur pengendalian internal dan
prosedur penerbit untuk pelaporan keuangan.
● Setiap kantor akuntan terdaftar harus membuktikan dan melaporkan penilaian yang dibuat oleh
manajemen penerbit, dan pengesahan tersebut tidak boleh menjadi subjek perikatan terpisah
(dengan kata lain, memerlukan audit terintegrasi).
Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 47

h. (Bagian 407) Mengapa penting bahwa setidaknya satu anggota komite audit menjadi ahli
keuangan? Apa itu implikasi pelaporan keuangan jika komite audit melakukannya
Pengungkapan pakar keuangan komite audit. SEC harus mengeluarkan aturan yang
mengharuskan penerbit untuk mengungkapkan apakah komite audit dari penerbit terdiri dari
setidaknya satu anggota yang ahli keuangan (dan jika tidak, penerbit harus menjelaskan
alasannya).
Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 47
3. Di bawah ini adalah ringkasan persyaratan tata kelola perusahaan NYSE dari perusahaan
yang terdaftar di bursa saham ini. Untuk setiap persyaratan, nyatakan bagaimana hal tersebut
dimaksudkan dapat membantu mengatasi risiko kecurangan dalam organisasi yang surat
berharganya diperdagangkan secara publik.:
a. Dewan perlu terdiri dari mayoritas direktur independen.
Memastikan bahwa dewan direksi memenuhi perannya masing-masing secara objektif dan
bertanggungjawab dalam menjalankan perusahaan. Keberadaan dari direktur independen di
dalam jajaran dewan direksi perusahaan diharapkan dapat meningkatkan mutu dari tata kelola
perusahaan yang bersangkutan
b. Dewan perlu mengadakan sesi eksekutif independen independen direktur tanpa kehadiran
manajemen.
Suatu saat perlu karena mengetahui tingkat kualitas direktur tersebut apakah mereka melakukan
tugasnya dengan baik dan independen
c. Dewan harus memiliki komite pencalonan / tata kelola perusahaan yang seluruhnya
terdiri dari direktur independen.
Perusahaan yang memiliki tata kelola yang baik dan bermutu serta dewan direksi yang
independen, dapat menarik investor dan mendorong terlaksananya investasi.
d. Komite pencalonan / tata kelola perusahaan harus memiliki piagam tertulis yang
membahas tujuan komite dan tanggung jawab, dan harus ada evaluasi kinerja tahunan usia
komite.
Dengan memiliki piagam tertulis yang membahas tujuan komite dan tanggung jawab, dan harus
ada evaluasi kinerja tahunan usia komite, dapat memperbaiki tata kelola perusahaan sebelumnya
dan mengetahui bagian mana yang harus di perbaiki dan di pertahankan dalam menjalankan
peranan tugasnya masing masing.

e. Dewan harus memiliki komite kompensasi yang seluruhnya terdirI dari direktur
independen.
Perlu, menurut saya setiap komite harus terdiri dari divisi yang independent untuk mengurangi
kecurangan yang akan terjadi di kedepannyannya nanti
f. Komite kompensasi harus memiliki piagam tertulis yang membahas
Sebuah acuan atau pedoman dalam mengarahkan dan mengendalikan perusahaan agar tercapai
keseimbangan antara kekuatan dan kewenangan perusahaan yang diperlukan oleh perusahaan,
untuk menjamin kelangsungan eksistensinya dan pertanggungjawaban kepada pemangku
kepentingan. Hal ini berkaitan dengan peraturan kewenangan pemilik, direktur, manajer,
pemegang saham, dan sebagainya
g. Dewan harus memiliki komite audit dengan minimal tiga anggota independen.
Tujuannya untuk melaporkan kesesuaian pengelolaan perusahaan dengan peraturan perundang -
undangan yang berlaku, dan keberhasilan maupun kegagalannya dalam pencapaian visi, misi,
tujuan, dan sasaran perusahaan yang telah ditetapkan
h. Komite audit harus memiliki piagam tertulis yang membahas tujuan dan tanggung jawab
komite, dan komite harus menghasilkan laporan komite audit; harus ada evaluasi kinerja tahunan
komite. Perusahaan harus mengadopsi dan mengungkapkan tata kelola perusahaan pedoman
yang membahas standar kualifikasi direktur, tanggung jawab direktur, akses direktur ke
manajemen dan independen penasihat medis, kompensasi direktur, direktur melanjutkan
pendidikan, suksesi manajemen, dan evaluasi kinerja tahunan Dewan.

i. Perusahaan harus mengadopsi dan mengungkapkan kode perilaku bisnis dan etika untuk
direktur, pejabat, dan karyawan.
Dalam melakukannya tugasnya dalam bekerja perlu mengungkapkan perilaku dan etika untuk
memenimalisir kesalahan dana kecurangan yang akan terjadi dengan pembagian tugas yang tepat
bagi setiap devisi
j. Perusahaan asing harus mengungkapkan bagaimana praktik tata kelola perusahaan
mereka berbeda dari yang diikuti oleh perusahaan domestic
konsep Direktur Independen lebih dikenal di negara-negara dengan sistem hokum Common Law
yang mana sistem pengelolaan perusahaannya mengadopsi One Tier System, sedangkan di
Indonesia Indonesia yang notabene negara yang menganut konsp Civil Law, mengadopsi Two
Tiers System, sehingga terdapat persepsi bahwa konsep Independent Director yang dianut pada
sistem hukum Common Law sudah ada padanannya dalam sistim kita yaitu Komisaris
Independen. Dengan demikian apabila Direktur Independen diberlakukan di Indonesia, maka
seolah-olah terdapat dua pihak yang independen yang mengawasi kinerja direksi pada perseroan.
AUDIT LANJUTAN FORUM 5:

1.      Lihat Exhibits 3.2. Buat daftar prinsip yang mewakili konsep dasar komponen
lingkungan kontrol.

Daftar prinsip yang mewakili konsep dasar komponen lingkungan pengendalian, diantaranya:

1)     Organisasi menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai-nilai etika.

2)     Dewan direksi menunjukkan independensi dari manajemen dan latihan pengawasan untuk
pengembangan dan kinerja pengendalian internal.

3)     Manajemen menetapkan, dengan pengawasan dewan, struktur, jalur pelaporan, dan sesuai
otoritas dan tanggung jawab dalam mengejar tujuan.

4)     Organisasi menunjukkan komitmen untuk menarik, mengembangkan, dan mempertahankan

kompeten individu sejajar dengan tujuan.

5)     Organisasi meminta pertanggungjawaban individu atas tanggung jawab pengendalian

internalnya dalam mencapai tujuan

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit , Hal. 78

2.      Lihat Exhibit 3.2. Untuk setiap prinsip penilaian risiko, berikan contoh bagaimana
prinsip itu dapat diterapkan dalam suatu organisasi.

1. Organisasi menentukan tujuan dengan kejelasan yang cukup untuk memungkinkan identifikasi
dan penilaian risiko yang berkaitan dengan tujuan.

Contoh penerapannya: Perusahaan menentukan visi dan misi dalam suatu sistem manajemen
secara detail di setiap departemen atau divisi dengan tujuan melihat resiko yang dapat di terima
di kedepannya nanti.

 2.  Organisasi mengidentifikasi risiko terhadap pencapaian tujuannya di seluruh entitas dan
menganalisa risiko sebagai dasar untuk menentukan bagaimana risiko seharusnya dikelola.

Contoh penerapannya: Perusahaan mengidentifikasi dan menganalisa resiko yang akan diterima
perusahaaan dengan cara melakukan setiap kegiatan dengan evaluasi internal agar tercapainya
tujuan perusahaan dan mengurangi resiko yang akan diterima dan perusahaan tetap mengacu
pada visi dan misi yang sudah ada

3. Organisasi mempertimbangkan potensi penipuan dalam menilai risiko terhadap pencapaian

tujuan.
Contoh penerapannya: Perusahaan harus selalu menjaga independensi dan integritas disegala
kegiatan apapun. Hal tersebut untuk mempermudah perusahaan dalam melakukan penilaian
risiko atas setiap kegiatan agar tidak terjadi penyelewengan aset maupun kecurangan pelaporan
keuangan.

 4.  Organisasi mengidentifikasi dan menilai perubahan yang dapat secara signifikan berdampak
pada sistem pengendalian internal.

Contoh penerapannya: Didalam mengidentifikasi dan menilai perubahan yang dapat secara
signifikan berdampak pada sistem pengendalian internal adalah dengan melakukan penilaian
terhadap Standar Operasional Prosedur (SOP), yang juga meliputi sistem dalam perusahaan yang
diterapkan seperti Sistem Infomasi Akuntasi dan Manjemen.

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit , Hal. 78-79

3.      Apa fungsi yang dilakukan dewan direksi dan komite audit dewan direksi dalam
memperkuat lingkungan kontrol yang kuat?

Dewan direksi merupakan anggota yang terpilih sebagai wakil dari para pemegang saham dalam
menjalankan kegiatan operasional perusahaan agar dapat menjaga keberlangsungan sehingga
tujuan perusahaan dapat tercapai. Fungsi komite audit dewan direksi diantaranya menjadi
pengawas bagi manajemen, memiliki tanggung jawab atas keandalan laporan keuangan secara
keseluruhan, dan mengawasi auditor eksternal. Dewan direksi, terutama melalui komite audit
diharapkan dapat melakukan pengawasan secara obyektif untuk pengembangan dan kinerja
pengendalian internal.

Dewan direksi, terutama melalui komite audit, adalah diharapkan untuk melakukan pengawasan
obyektif untuk pengembangan dan kinerja pengendalian internal. Misalnya, dewan, sebagai
bagian dari tanggung jawab pengawasannya, mungkin memerlukan diskusi dengan manajemen
senior di area tempat kontrol belum beroperasi secara efektif. Dewan harus memiliki cukup
pengetahuan dan keterampilan untuk memenuhi tanggung jawab pengawasannya. Perlu
pengetahuan dan keterampilan akan mencakup pengetahuan pasar dan perusahaan, keahlian
keuangan, keahlian hukum dan peraturan, pengetahuan tentang sistem dan teknologi, serta
keterampilan memecahkan masalah. Yang penting, kebutuhan dewan jumlah anggota yang
cukup yang independen dari organisasi untuk membantu memastikan objektivitas dewan. Dewan
dan komitenya  paling efektif ketika mereka dapat memberikan pengawasan tanpa bias yang
terdiri dari evaluasi, bimbingan, dan umpan balik

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit , Hal. 79-81

4. Rujuk ke fitur Profesional Judgment in Context di awal bab ini, yang menggambarkan
penggelapan di Chesapeake Petroleum and Supply.
a. Mengapa kontrol internal penting bagi organisasi?
Internal kontrol memberikan banyak manfaat bagi organisasi, termasuk memberikan keyakinan
mengenai keandalan atas informasi keuangan dan membantu mengurangi risiko yang tidak
menyenangkan dan merugikan. Efektifnya kontrol internal meningkatkan kualitas informasi,
sehingga memungkinkan lebih banyak keputusan  yang menguntungkan berdasarkan informasi
dari pengguna internal dan eksternal dari informasi keuangan

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit , Hal. 74

b. Bagaimana pengendalian internal membantu organisasi mencapai pelaporan keuangan

yang andal?

Pengendalian internal membantu organisasi mengurangi risiko tidak mencapai tujuannya. Contoh
tujuan mencakup pencapaian profitabilitas, memastikan efisiensi operasi, membuat produk
berkualitas tinggi atau menyediakan layanan berkualitas tinggi, mematuhi persyaratan peraturan
pemerintah, menyediakan informasi keuangan yang andal kepada pengguna, dan melakukan
operasi serta hubungan karyawan dalam perencana yang bertanggung jawab secara sosial.
Sementara organisasi memiliki beberapa tujuan, auditor eksternal paling tertarik pada tujuan
pelaporan keuangan yang andal. Organisasi menghadapi banyak risiko tidak mencapai pelaporan
keuangan yang andal.

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit , Hal. 74

c. Mengapa auditor eksternal perlu tahu tentang kontrol internal klien?

Auditor perlu memahami pengendalian internal perusahaan untuk mengantisipasi jenis kesalahan
pernyataan materi yang mungkin terjadi dan kemudian mengembangkan prosedur audit yang
tepat untuk menentukan apakah kesalahan pernyataan tersebut ada dalam laporan keuangan. Jika
klien memiliki kontrol internal yang tidak efektif, auditor akan merencanakan audit dengan
pemikiran ini. Sebagai contoh, jika auditor mencatat bahwa klien tidak memiliki kontrol yang
efektif untuk memberikan jaminan yang wajar bahwa semua penjualan dicatat dalam jangka
waktu yang benar, maka auditor perlu mengembangkan prosedur audit yang memadai dan tepat
untuk menguji apakah penjualan dan piutang secara materiil keliru karena tidak adanya kontrol
yang efektif. Sebagaimana yang terdapat pada SA 319 manyatakan bahwa pemahaman
komponen-komponen SPI harus digunakan oleh auditor untuk:

1. Mengidentifikasi jenis salah saji potensial.

2. Mempertimbangkan faktor-faktor yg mempengaruhi risiko salah sajai materiall.
3. Merancang pengujian substantif guna memberikan jaminan yg layak untuk mendeteksi
salah saji yg berhubungan dengan asersi-asersi tertentu.

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit , Hal. 75

d. Apa kontrol internal atas pelaporan keuangan dan apa saja komponennya?

Internal kontrol atas pelaporan keuangan memberikan banyak manfaat bagi organisasi, termasuk
memberikan keyakinan mengenai keandalan atas informasi keuangan dan membantu mengurangi
risiko yang tidak menyenangkan dan merugikan. Efektifnya kontrol internal meningkatkan
kualitas informasi, sehingga memungkinkan lebih banyak keputusan  yang menguntungkan
berdasarkan informasi dari pengguna internal dan eksternal dari informasi keuangan tersebut.
Kelima komponen tersebut meliputi:

1. Penilaian Risiko melibatkan proses untuk mengidentifikasi dan menilai risiko yang dapat
mempengaruhi organisasi untuk mencapai tujuannya. Risiko penilaian perlu dilakukan
sebelum suatu organisasi dapat menentukan kontrol yang diperlukan lainnya.
2. Lingkungan Kontrol adalah seperangkat standar, proses dan struktur yang memberikan
dasar untuk melakukan pengendalian internal di seluruh  organisasi. Ini termasuk nada di
atas mengenai pentingnya kontrol internal dan standar perilaku yang diharapkan. Kontrol 
lingkungan memiliki dampak luas pada keseluruhan sistem internal kontrol.
3. Kegiatan Pengendalian adalah tindakan yang telah ditetapkan oleh kebijakan dan
prosedur. Mereka membantu memastikan bahwa arahan manajemen terkait pengendalian
internal dilakukan. Aktivitas kontrol terjadi di semua level dalam organisasi.
4. Informasi dan Komunikasi mengakui informasi itu diperlukan untuk suatu organisasi
untuk melaksanakan kontrol internalnya tanggung jawab. Informasi dapat berasal dari
internal dan eksternal sumber. Komunikasi adalah proses penyediaan, berbagi, dan
memperoleh informasi yang diperlukan. Informasi dan Komunikasi membantu semua
pihak terkait memahami tanggung jawab pengendalian internal dan bagaimana
pengendalian internal terkait dengan pencapaian tujuan.
5. Pemantauan diperlukan untuk menentukan apakah kontrol, termasuk semua lima
komponen, hadir dan terus berfungsi secara efektif.

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit , Hal. 75

e. Apa jenis kontrol yang merupakan pemisahan tugas dan risiko apa yang dimaksudkan
untuk dimitigasi?

Aktivitas pengendalian dilakukan dalam proses, misalnya, pemisahan tugas yang diperlukan
dalam memproses transaksi, dan melalui teknologi. Kontrol Transaksi Kontrol transaksi (juga
disebut sebagai kontrol aplikasi) mewakili jenis aktivitas kontrol yang penting. Ini adalah
aktivitas kontrol yang diterapkan untuk memitigasi risiko pemrosesan transaksi, dan
memengaruhi proses, transaksi, akun, dan asersi tertentu. Tiga jenis transaksi yang berpengaruh
signifikan terhadap kualitas data dalam neraca dan pengungkapan laporan keuangan disajikan
pada Tampilan 3.3. Mereka termasuk transaksi yang terkait dengan:

 Proses bisnis
 Estimasi akuntansi
 Menyesuaikan, menutup, dan entri yang tidak biasa

Selama pemrosesan transaksi, organisasi menginginkan jaminan yang wajar bahwa pemrosesan
informasi selesai, akurat, dan valid. Organisasi ingin mencapai tujuan pengendalian berikut:

 Transaksi yang tercatat ada dan telah terjadi.

 Semua transaksi dicatat.
  Transaksi dinilai dengan benar
 Transaksi disajikan dan diungkapkan dengan benar.
 Transaksi terkait dengan hak atau kewajiban organisasi.

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit , Hal. 84-85

f. Kontrol apa yang bisa diterapkan Chesapeake yang mungkin mencegah penggelapan?

Di dalam kasus Chesapeake Petroleum tidak adanya pemisahan tugas antara pengesahkan dan
penandatanganan cek perusahaan sehingga control Activity merupakan kontrol yang paling tepat.
Pengendalian fisik juga diperlukan untuk melindungi dan melindungi aset dari perusakan dan
pencurian yang tidak disengaja atau disengaja. Contoh kontrol fisik termasuk kunci keamanan
untuk membatasi akses ke gudang dan brankas inventaris, brankas, dan barang serupa untuk
membatasi akses ke uang tunai dan aset likuid lainnya. Sebuah pengendalian tambahan adalah
penghitungan periodik dari aset fisik, seperti persediaan, dan rekonsiliasi penghitungan ini
dengan jumlah yang tercatat.

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit , Hal. 86-87

AUDIT LANJUTAN FORUM 6:

 1.    Item-item berikut mewakili kesalahan yang sering terjadi dalam lingkungan otomatis.
Untuk setiap kesalahan (dicantumkan sebagai A. hingga I. di bawah), identifikasi aktivitas
kontrol yang akan efektif dalam mencegah atau mendeteksi kesalahan.
A.    Harga jual untuk semua produk yang ditangani oleh wiraniaga perusahaan tertentu
dikurangi dari harga resmi sebesar 25% menjadi 40%. Tenaga penjual dibayar komisi atas
penjualan kotor yang dilakukan. Selanjutnya, manajemen menemukan bahwa tenaga penjualan
lain juga mengurangi harga untuk memenuhi target penjualan.
B.     Gandakan gaji disiapkan untuk semua karyawan di gudang perusahaan untuk minggu yang
berakhir 31 Juli. Hal ini terjadi karena departemen pemrosesan data memproses kartu waktu
karyawan dua kali.
C.     Seorang karyawan di departemen pesanan penjualan yang kesal karena kenaikan gaji yang
tidak memadai menyalin file induk produk klien dan menjualnya ke pesaing. File master berisi
informasi tentang biaya dan harga penjualan setiap produk, serta diskon khusus yang diberikan
kepada pelanggan.
D.     Seorang individu di departemen penjualan mengakses file master produk dan, dalam upaya
untuk mengubah harga untuk pelanggan tertentu, akhirnya mengubah harga produk untuk semua
pelanggan.
E.    Nomor bagian yang tidak ada dimasukkan dalam deskripsi barang pada dokumen
pengiriman. Untungnya, individu yang mengemas barang untuk pengiriman dapat
mengidentifikasi produk dengan deskripsi dan memasukkannya ke dalam pesanan. Namun, item
itu tidak ditagih, karena tidak diidentifikasi dengan benar dalam sistem.
F.    Nomor akun pelanggan ditransformasikan selama proses pengambilan pesanan. Akibatnya,
pengiriman itu ditagih ke .... pelanggan lain. Pada saat kesalahan teridentifikasi, pelanggan asli
memutuskan untuk membawa bisnisnya ke tempat lain.
G.     Seorang petugas piutang yang memiliki akses untuk memasukkan pengiriman uang tunai
menyelewengkan pengiriman uang tunai dan mencatat kredit ke akun pelanggan sebagai diskon.
H.     Seorang karyawan secara konsisten salah menuliskan kartu waktunya dengan kembali pada
malam hari dan meninju keluar, daripada ketika giliran kerjanya selesai pada pukul 3:30 malam.
Alih-alih dibayar selama 40 jam per minggu, ia dibayar, rata-rata, selama lebih dari 60 jam per
minggu selama hampir satu tahun. Ketika dituduh melakukan kesalahan, ia membantah
melakukan kesalahan dan berhenti.
I.     Pesanan pelanggan diisi dan dikirim ke mantan pelanggan, yang telah menyatakan bangkrut
dan berhutang banyak kepada perusahaan yang kemungkinan besar tidak dapat ditagih.
Ketentuan penagihan standar perusahaan  2%, 10 hari, atau net 30.
 
2. Otorisasi transaksi dianggap sebagai kontrol utama di sebagian besar organisasi. Otorisasi
tidak boleh dilakukan oleh individu yang memiliki fungsi yang tidak kompatibel. Untuk setiap
transaksi (tercantum sebagai A. hingga I. di bawah), tunjukkan individu atau fungsi (mis., Kepala
departemen tertentu) yang harus memiliki kemampuan untuk mengotorisasi transaksi tersebut
Berikan alasan untuk jawaban Anda secara singkat
A. Menghapus piutang lama,
B. Mengkomit organisasi untuk mengakuisisi perusahaan lain yang ukurannya setengah dari
perusahaan yang ada,
C. Membayar karyawan untuk lembur,
D. Pengiriman barang secara akun ke pelanggan baru,
E. Membeli barang dari vendor baru,
F. Investasi sementara dana dalam investasi saham biasa, bukan dana pasar uang,
G. Membeli lini baru peralatan manufaktur untuk mengubah bentuk lini produksi di salah satu
divisi utama perusahaan (pembelian tersebut merupakan investasi baru yang besar bagi
organisasi),
H. Mengganti mesin yang lebih lama di salah satu divisi utama perusahaan,
I Menulis ulang program komputer utama perusahaan untuk memproses pesanan pembelian dan
hutang dagang (biaya penulisan ulang program akan mewakili seperempat dari anggaran
pengembangan komputer organisasi untuk tahun ini),
 
3. Untuk masing-masing situasi berikut (ditunjukkan A. hingga E. di bawah), evaluasi pemisahan
tugas yang dilaksanakan oleh perusahaan dan tunjukkan hal-hal berikut:
a. Setiap kekurangan dalam pemisahan tugas yang dijelaskan. (Tunjukkan "Tidak Ada" jika
     tidak ada kekurangan.)
b. Potensi salah saji laporan keuangan yang mungkin terjadi karena pemisahan tugas yang
    tidak memadai.
c. Kompensasi, atau kontrol lainnya, yang mungkin ditambahkan untuk mengurangi salah saji
     potensial.
A. Gaji perusahaan dikomputerisasi dan ditangani oleh satu orang yang bertanggung jawab atas
penggajian yang memasukkan semua laporan waktu mingguan ke dalam sistem. Sistem
penggajian dilindungi kata sandi sehingga hanya orang penggajian yang dapat mengubah tarif
pembayaran atau menambah / menghapus personil perusahaan ke file penggajian. Cek
penggajian disiapkan setiap minggu, dan orang penggajian mengumpulkan cek tersebut oleh
penyelia atau kepala departemen untuk dibagikan kepada karyawan berikutnya.

B. Sebuah organisasi yang relatif kecil telah memisahkan tugas penerimaan kas dan pengeluaran
kas. Namun, karyawan yang bertanggung jawab menangani penerimaan kas juga
merekonsiliasi rekening bank bulanan.

C. Nick adalah restoran kecil milik keluarga di daerah resor utara yang karyawannya dipercaya.
Ketika restoran sangat sibuk, server mana pun memiliki kemampuan untuk mengoperasikan
mesin kasir dan mengumpulkan jumlah yang jatuh tempo dari pelanggan. Semua pesanan
ditabulasikan pada "tiket." Meskipun setiap tiket memiliki tempat untuk menunjukkan server,
sebagian besar tidak repot-repot melakukannya, juga manajemen tidak merekonsiliasi nomor
dan jumlah tiket dengan total penerimaan kas untuk hari itu.

D. Toko barang olahraga menerima pesanan pelanggan melalui nomor telepon bebas pulsa.
Pengambil pesanan duduk di terminal dan memiliki akses lengkap ke riwayat kredit
pelanggan sebelumnya dan daftar inventaris yang tersedia untuk dijual. Petugas pesanan
memiliki kemampuan untuk memasukkan semua permintaan pelanggan dan membuat faktur
penjualan dan pengiriman tanpa review atau persetujuan pengawasan tambahan.

E. Departemen pembelian Big Dutch diorganisir sekitar tiga agen pembelian. Yang pertama
bertanggung jawab untuk memesan peralatan listrik dan motor, pesanan kedua bahan rikasi,
dan pesanan ketiga mur dan baut dan pasokan kecil lainnya yang masuk ke proses perakitan.
Untuk meningkatkan akuntabilitas kepada vendor, semua menerima slip dan faktur vendor
dikirim langsung ke agen pembelian yang melakukan pemesanan. In memungkinkan agen
pembelian untuk memantau kinerja vendor dengan lebih baik. Kapan disetujui oleh agen
pembelian untuk pembayaran, agen pembelian harus meneruskan (a) salinan pesanan
pembelian, (b) salinan slip penerimaan, dan (c) salinan faktur vendor ke rekening yang
dibayarkan untuk pembayaran . Hutang akun tidak akan membayar faktur kecuali ketiga item
ada dan cocok dengan jumlah, harga, dan sebagainya. Departemen penerima melaporkan ke
departemen pembelian.
4.  Cabelas adalah pengecer katalog yang menekankan perlengkapan outdoor, dengan fokus pada
peralatan dan pakaian untuk berburu dan memancing. Ini mencetak katalog tahunan yang berisi
lebih dari 200 halaman produk, serta sekitar enam katalog penjualan khusus sepanjang tahun.
Berbagai produk mulai dari umpan memancing  hanya lebih dari $ 1,00 untuk paket kapal lebih
dari $ 25.000. Cabelas juga memiliki kehadiran Internet yang signifikan dan sejumlah lokasi ritel
besar. Pembelian dapat dilakukan melalui surat, di Internet, atau di toko ritel. Terkadang akan
ada spesial online yang tidak tersedia di tempat lain (mis., Penutupan). Barang dagangan dapat
dibayar dengan cek pribadi, kartu kredit, atau uang tunai. Pelanggan dapat (a) memesan secara
online, (b) mengirimkan pesanan mereka (dengan mencantumkan informasi kartu kredit atau
cek), atau (c) melakukan pemesanan dengan menghubungi nomor bebas pulsa
perusahaan.Berfokus pada soperasi katalog, anggap perusahaan telah menerapkan sistem entri-
pesanan dimana operator komputer menerima pesanan pelanggan, memeriksa ketersediaan
barang untuk pengiriman, dan mengkonfirmasi jumlah faktur dengan pelanggan. Setelah pesanan
diambil, sistem menghasilkan dokumen pengiriman dan pengepakan, menahan persediaan, dan
menyiapkan faktur (dan pencatatan penjualan) saat barang dikirim.
a.Identifikasi prosedur kontrol aplikasi (termasuk kontrol edit) yang Anda rekomendasikan untuk
pesanan yang datang melalui Internet atau melalui panggilan ke pengambil pesanan online.
b. Secara singkat menunjukkan bagaimana prosedur kontrol mungkin berbeda untuk pesanan
yang dilakukan langsung melalui Internet.
c. Untuk setiap prosedur kontrol yang diidentifikasi dalam respons Anda terhadap (a)tunjukkan
secara singkat jenis-jenis potensi salah saji yang mungkin terjadi karena kontrol tidak ada atau
tidak beroperasi secara efektif.

AUDIT LANJUTAN FORUM 7:

1.   Seorang auditor mengeluarkan opini wajar tanpa pengecualian pada laporan keuangan yang
gagal mengungkapkan bahwa sebagian besar dari piutang tidak dapat ditagih. Auditor juga gagal
mengikuti standar audit profesional sehubungan dengan inventaris. Auditor tahu bahwa laporan
keuangan akan digunakan untuk mendapatkan pinjaman.
           Klien kemudian menyatakan bangkrut. Di bawah konsep apa mungkin seorang
kreditor, yang meminjamkan uang kepada klien berdasarkan laporan keuangan,
memulihkan kerugian dari auditor? 
Klien yang ingin memulihkan kerusakan dari auditor berdasarkan tindakan yang didasarkan pada
kelalaian harus menunjukkan bahwa auditor memiliki tugas untuk tidak lalai. Pengadilan
digunakan sebagai kriteria standar dan prinsip profesi termasuk standar audit profesional dan
prinsip akuntansi keuangan. Tanggung jawab dapat dikenakan karena kurangnya perhatian
karena dalam melakukan audit atau dalam menyajikan informasi keuangan. Tugas itu dilanggar
auditor dengan tidak menjalankannya karena menjaga keprofesionalan auditor. Klien harus
menunjukkan di sana adalah hubungan sebab akibat antara kelalaian dan kerusakan. Klien harus
membuktikan kerusakan yang sebenarnya. Jumlah kerusakan harus ditetapkan dengan kepastian
wajar, dan klien harus menunjukkan bahwa tindakan auditor atau kelalaian adalah penyebab
kerugian.
Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 119

2.     Seorang investor menuntut auditor karena mengeluarkan opini wajar tanpa
pengecualian pada laporan keuangan Duluth Industries, yang mengandung kesalahan
material. Auditor lalai dalam melakukan audit. Investor memiliki alasan untuk percaya
bahwa pernyataan itu salah sebelum membeli saham di perusahaan. Pada periode
berikutnya, Duluth Industries mengalami kerugian operasi, harga saham turun sebesar
40%, dan investor menjual saham dengan kerugian. Selama periode investor memegang
saham ini, Dow Jones Industrial Average turun 10%. Pertahanan apa yang mungkin
digunakan auditor terhadap gugatan investor untuk memulihkan kerugian?
Ketika spesifikasi pekerjaan atau perintah tidak sesuai, klien seorang auditor berhak untuk
meminta ganti rugi. Dalam menentukan jumlah kompensasi yang harus ditanggung seorang
auditor, pengadilan akan mencoba untuk menempatkan klien pada posisi yang semestinya
dimana kontrak dianggap telah dilakukan sesuai yang diminta klien. Dalam proses Pengadilan
tersebut, Auditor dapat menggunakan argumen berikut sebagai pembelaan terhadap gugatan
pelanggaran kontrak yang dituduhkan kliennya, yaitu:
●          Auditor melakukan tindakan kehati-hatian secara profesional sesuai dengan kontrak
auditor dan klien.
●          Klien lalai berkontribusi terhadap pemeriksaan.
●          Kerugian klien tidak disebabkan oleh pelanggaran yang dituduhkan atau kontrak yang
dikerjakan auditor.

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 120-121

 
3.     Seorang klien mengajukan pinjaman bank dari First Bank. Sehubungan dengan aplikasi
pinjaman, klien melibatkan auditor untuk mengaudit laporan keuangannya, dan auditor
mengeluarkan wajar tanpa pengecualian pendapat. Atas dasar pernyataan itu, Bank Pertama
meminjamkan uang ke klien. Segera setelah itu, klien mengajukan kebangkrutan, dan First Bank
menggugat auditor atas kerusakan. Dokumentasi audit menunjukkan kelalaian dan kemungkinan
pelanggaran lainnya dalam melakukan audit.
          a.  Dalam keadaan apa First  Bank merupakan pengguna yang teridentifikasi?
Auditor harus bertanggung jawab kepada pihak ketiga atas kelalaian. Agar pertanggungjawaban
dapat ditetapkan, penerima manfaat pihak ketiga harus secara khusus diidentifikasi dalam surat
perikatan sebagai pengguna yang kepadanya audit dilakukan. Jika, misalnya, bank memerlukan
audit sebagai bagian dari aplikasi pinjaman dan disebutkan dalam surat pengikatan, auditor dapat
dianggap bertanggung jawab kepada bank karena kelalaian. Namun, jika bank tidak disebutkan
dalam surat pengikatan, maka kelonggaran semacam itu tidak akan ada. Dalam hal ini auditor
diperlukan sebagai salah satu persyaratan aplikasi pinjaman First Bank maka dapat dikatakan
First Bank merupakan pengguna yang terindentifikasi.
          b. Pengecualian apa untuk tes pengguna yang teridentifikasi yang First Bank
mungkin nyatakan?
Penyajian kembali (Kedua) dari Torts2 1965 memperluas tanggung jawab auditor atas kelalaian
terhadap pengguna yang diidentifikasi dan kepada pihak ketiga yang tidak dikenal secara
individu yang merupakan anggota dari kelas pihak ketiga yang diketahui atau dimaksudkan,
yang disebut pengguna yang diramalkan. Klien harus telah memberi tahu auditor bahwa pihak
ketiga atau kelas pihak ketiga berniat menggunakan laporan keuangan untuk transaksi
tertentu.Auditor tidak harus tahu identitas pihak ketiga. Sebagai contoh, klien memberi tahu
auditor bahwa ia berencana untuk memasukkan laporan keuangan yang diaudit dalam aplikasi ke
beberapa lembaga keuangan untuk pinjaman. Auditor akan bertanggung jawab kepada bank yang
pada akhirnya memberikan pinjaman, meskipun identitasnya tidak diketahui pada saat audit.
Terkecuali jika pihak First bank yang memilihkan auditor untuk si calon klien.

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 121

4.       Monicker Co. menggunakan firma audit Gasner & Gasner untuk mengaudit laporan
keuangan yang akan digunakan sehubungan dengan penawaran umum sekuritas. Saham
Monicker diperdagangkan secara teratur di NASDAQ. Audit selesai dan pendapat yang tidak
memenuhi syarat diungkapkan pada laporan keuangan, yang disampaikan kepada SEC bersama
dengan pernyataan pendaftaran. Tiga ratus ribu saham biasa Monicker dijual kepada publik
dengan harga $ 13,50 per saham. Delapan bulan kemudian, saham turun menjadi $ 2 per saham
ketika diungkapkan bahwa beberapa pinjaman besar untuk dua perusahaan "kertas" yang dimiliki
oleh salah satu direktur tidak berharga. Pinjaman tersebut dijamin dengan saham dari perusahaan
peminjam dan oleh saham Monicker yang dimiliki oleh direktur. Fakta-fakta ini tidak
diungkapkan dalam laporan keuangan. Direktur dan kedua perusahaan itu bangkrut.
Mempertimbangkan fakta-fakta ini, tunjukkan apakah masing-masing pernyataan berikut ini
benar atau salah, dan jelaskan secara singkat alasan pilihan Anda.
a.  Securities Act of 1933 berlaku untuk penawaran umum efek sebelumnya.
Salah, Securities Act of 1933 mengharuskan perusahaan untuk mengajukan pernyataan
pendaftaran dengan SEC sebelum mereka dapat menerbitkan sekuritas baru kepada publik.
Pernyataan pendaftaran berisi, antara lain, informasi tentang perusahaan itu sendiri, daftar
pejabat dan pemegang saham utamanya, dan rencana untuk menggunakan hasil dari penerbitan
sekuritas baru. Bagian dari pernyataan pendaftaran, yang disebut prospektus, termasuk laporan
keuangan yang diaudit. Bagian pertanggungjawaban yang paling penting dari sudut pandang
auditor eksternal dalam Undang-Undang 1933 adalah Bagian 11 karena menetapkan hukuman
untuk salah saji yang terkandung dalam pernyataan pendaftaran.
b. Perusahaan audit memiliki potensi pertanggungjawaban kepada siapa pun yang
memperoleh saham yang dijelaskan sehubungan dengan penawaran umum.
Benar,Berdasarkan Undang-Undang 1933, auditor dapat dianggap bertanggung jawab kepada
pembeli sekuritas karena kelalaian, atau bahkan kelalaian dan penipuan besar-besaran. Pembeli
hanya perlu membuktikan bahwa mereka mengalami kerugian dan bahwa laporan keuangan
menyesatkan secara material atau tidak disajikan secara wajar. Mereka tidak perlu membuktikan
ketergantungan pada laporan keuangan, bahwa laporan tersebut telah dibaca atau bahkan dilihat,
atau bahwa auditor lalai. Dalam hal pembelaan, beban pembuktian bergeser ke auditor, yang
harus membuktikan bahwa (1) mereka menggunakan kehati-hatian profesional, (2) pernyataan
tidak salah saji secara material, atau (3) pembeli tidak mengalami kerugian yang disebabkan oleh
laporan keuangan yang menyesatkan.
c.  Seorang investor yang membeli saham di Monicker akan membuat kasus yang masuk
akal jika ia menuduh bahwa kegagalan untuk menjelaskan sifat pinjaman tersebut
merupakan pernyataan palsu atau kelalaian menyesatkan dalam laporan keuangan.
Benar, Di bawah Undang-Undang 1934, seorang auditor dapat dimintai pertanggungjawaban atas
penipuan ketika penggugat menuduh bahwa dalam membuat keputusan untuk membeli atau
menjual sekuritas, itu disesatkan oleh salah saji dalam laporan keuangan. Undang-undang secara
eksplisit membuatnya melanggar hukum untuk membuat pernyataan yang tidak benar dari suatu
materi. Bagian kewajiban yang paling penting dari perspektif auditor eksternal dalam Undang-
Undang 1934 adalah Bagian 10, dan khususnya Peraturan 10b-5. Aturan ini melarang penyajian
atau penyajian materi yang keliru dan perilaku curang dan memberikan obat anti-penipuan
umum untuk pembeli dan penjual sekuritas.
d. Auditor dapat menghindari tanggung jawab jika mereka dapat menunjukkan bahwa
mereka tidak curang dalam melakukan audit.

Benar, Dalam hal pertahanan, beban bukti bergeser ke auditor, yang harus membuktikan bahwa :

1.     mereka menggunakan perawatan professional

2.     Pernyataan tidak salah saji secara material

3.     Pembeli tidak mengalami kerugian yang disebabkan oleh laporan keuangan yang
menyesatkan.

e. Auditor dapat menghindari atau mengurangi kerusakan yang ditegaskan terhadap

mereka jika mereka dapat menetapkan bahwa penurunan harga disebabkan seluruhnya
atausebagian   karena sebab lain.
Salah, Sesuai Undang-Undang 1933, auditor dapat dimintai tanggung jawab kepada pembeli
sekuritas karena kelalaian, atau bahkan kelalaian dan penipuan besar-besaran. Pembeli hanya
perlu membuktikan bahwa mereka mengalami kerugian dan bahwa laporan keuangan secara
material menyesatkan atau tidak dinyatakan secara adil.Mereka tidak perlu membuktikan
ketergantungan pada laporan keuangan, bahwa laporan tersebut telah dibaca atau bahkan dilihat,
atau bahwa auditor lalai.
f. SEC akan menetapkan kelalaian kontribusi sebagai pertahanan parsial untuk auditor
karena SEC menyetujui pernyataan pendaftaran.
Benar, Monicker Co dapat melakukan penawaan Scutitar di NASDAQ  hingga terjual dengan
harga tinggi, padahal hasil Audit tidak memenuhi syarat. Kekurangtelitian dari pihak yang
dirugikan karena kelalaiannya sendiri.

 Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 123

AUDIT LANJUTAN FORUM 8 :

1. Ringkaslah lima prinsip dasar etika sebagaimana diartikulasikan oleh Dewan Standar
Etika Internasional untuk Akuntan (IESBA). Lihat Exhibit 4.5. Jelaskan enam prinsip
perilaku profesional AICPA.
Dewan Standar Etika Internasional untuk Akuntan (IESBA) menguraikan prinsip-prinsip dasar
yang harus memandu pengambilan keputusan auditor dalam setiap situasi. Kode Etik
mensyaratkan auditor untuk mematuhi lima prinsip dasar:
 Integritas — Seorang akuntan profesional harus berterus terang dan jujur dalam
melakukan layanan profesional.
 Objektivitas — Seorang akuntan profesional tidak boleh membiarkan bias, konflik
kepentingan, atau pengaruh orang lain yang tidak semestinya menimpa profesional atau
penilaian bisnis.
 Kompetensi Profesional dan Perawatan yang Layak — Seorang akuntan profesional
memiliki tugas berkelanjutan untuk mempertahankan pengetahuan dan keterampilan
profesional di tingkat yang diperlukan untuk memastikan bahwa klien atau majikan
menerima layanan profesional yang kompeten berdasarkan perkembangan saat
ini.Seorang akuntan profesional harus bertindak dengan tekun dan sesuai dengan standar
teknis dan profesional yang berlaku ketika memberikan layanan profesional.
 Kerahasiaan — Seorang akuntan profesional harus menghormati kerahasiaan informasi
yang diperoleh sebagai akibat hubungan profesional dan bisnis dan tidak boleh
mengungkapkan informasi semacam itu kepada pihak ketiga tanpa otoritas yang tepat dan
spesifik kecuali ada hak hukum atau profesional atau tugas untuk mengungkapkan.
Informasi rahasia yang diperoleh sebagai akibat hubungan profesional dan bisnis tidak
boleh digunakan untuk keuntungan pribadi akuntan profesional atau pihak ketiga.
 Perilaku Profesional — Seorang akuntan profesional harus mematuhi hukum dan
peraturan yang relevan dan harus menghindari tindakan apa pun yang mengganggu
profesi

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 134

Enam prinsip perilaku profesional AICPA, yaitu:

 Tanggung jawab (responsibility) Dalam menjalankan tanggung jawab mereka sebagai
profesional, anggota harus melakukan penilaian profesional dan moral yang sensitif
dalam semua kegiatan mereka.
  Kepentingan public (public interest) Anggota harus menerima kewajiban untuk bertindak
dengan cara yang akan melayani kepentingan publik, menghormati kepercayaan publik,
dan menunjukkan komitmen terhadap profesionalisme.
 Integritas (Integrity) Untuk menjaga dan memperluas kepercayaan publik, anggota harus
melakukan semua tanggung jawab profesional dengan rasa integritas tertinggi.
 Objektivitas dan kemandirian (Objectivity and independence) Seorang anggota harus
menjaga obyektivitas dan bebas dari konflik dalam melaksanakan tanggung jawab
profesional. Seorang anggota dalam praktik publik harus independen baik dalam fakta
maupun dalam penampilan ketika memberikan jasa audit dan pengesahan lainnya.
 Kehati-hatian (due care) Anggota harus mematuhi standar teknis dan etika profesi,
berusaha terus menerus untuk meningkatkan kompetensi dan kualitas layanan, dan
melepaskan tanggung jawab profesional dengan kemampuan terbaik dari anggota.
 Lingkup dan sifat layanan (Scopeandnatureof services) Seorang anggota dalam praktik
publik harus memperhatikan prinsip-prinsip Kode Etik Perilaku Profesional dalam
menentukan ruang lingkup dan sifat layanan yang akan disediakan.
Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 135
 
2. Mengacu pada Tampilan 4.6, yang menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan
101 dan jawab pertanyaan berikut.
a. Apakah auditor yang memiliki surat berharga yang diperdagangkan klien secara  
publik dapat independen?
Menurut saya tidak memiliki . Karena seorang anggota dalam praktik publik harus independen
dalam kinerja profesional layanan seperti yang dipersyaratkan oleh standar yang ditetapkan oleh
badan yang ditunjuk oleh Council. Auditor mempunyai kewajiban untuk bersikap jujur tidak
hanya kepada pihak manajemen saja, tetapi juga terhadap pihak ketiga sebagai pemakai laporan
keuangan, seperti kreditor, pemilik maupun calon pemilik. Karena hal tersebut bertentangan
dengan prinsip integritas dan obyektivitas auditor.
b. Apakah auditor dari klien swasta perlu independen?
Menurut saya perlu, Karena Auditor eksternal harus independen ketika memberikan layanan
kepada entitas publik atau swasta. Kemandirian dianggap sebagai landasan profesi audit. Ada
beberapa interpretasi dari Aturan 101; banyak keputusan spesifik memberikan panduan terperinci
tentang hal-hal seperti kepentingan finansial dalam klien, hubungan keluarga, pinjaman dengan
klien, dan kinerja layanan non audit.
c. Aturan 101 hanya berlaku untuk anggota yang dilindungi. Apa artinya  menjadi anggota
tertutup?
Kepentingan Finansial Poin penting mengenai Peraturan 101 adalah bahwa hal itu hanya berlaku
untuk anggota yang dilindungi. Anggota tertutup adalah, antara lain, didefinisikan sebagai:
 Seorang individu di tim perikatan audit
 Seorang individu dalam posisi untuk mempengaruhi perikatan audit
 Seorang mitra di kantor di mana pimpinan membuktikan mitra audit utamanya
melakukan praktik sehubungan dengan perikatan auditor
d. Apa perbedaan antara kepentingan finansial langsung dan  kepentingan finansial tidak
langsung?
Kepentingan finansial langsung adalah kepentingan finansial yang dimiliki langsung oleh, atau
di bawah kendali, seorang individu atau badan atau yang secara menguntungkan dimiliki melalui
kendaraan investasi, perkebunan, atau kepercayaan ketika penerima manfaat mengendalikan
perantara atau memiliki wewenang untuk mengawasi atau berpartisipasi dalam keputusan
investasi perantara.
Kepentingan finansial tidak langsung terjadi ketika penerima manfaat tidak mengontrol
perantara atau memiliki wewenang untuk mengawasi atau berpartisipasi dalam keputusan
investasi perantara.
e. Layanan apa yang dilarang oleh Undang-Undang Sarbanes-Oxley  tahun 2002 dari
auditor untuk klien mereka yang diperdagangkan secara publik?
Sarbanes-Oxley Act mensyaratkan bahwa audiens eksternal tidak boleh menyediakan layanan
nonaudit berikut untuk klien mereka yang diperdagangkan secara publik karena kekhawatiran
bahwa hal itu akan merusak independensi pada kenyataannya atau dalam penampilan:
 Layanan pembukuan
 Desain dan implementasi sistem informasi keuangan
 Layanan penilaian atau penilaian
 Layanan aktuaria
 Layanan outsourcing audit internal
 Fungsi manajemen atau sumber daya manusia
 Pialang atau dealer, penasihat investasi, atau layanan perbankan investasi
 Layanan hukum dan layanan ahli yang tidak terkait dengan audit

Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 137-138

 
3. Lihat Lampiran 4.6, menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan 102 dan   jawab
pertanyaan:
a. Apa yang dibutuhkan dalam Peraturan 102?
Peraturan 102 mengharuskan anggota AICPA untuk bertindak dengan integritas dan objektifitas
dalam semua layanan yang dapat diberikan kepada klien. Perhatikan bahwa ini berlaku juga
untuk CPA yang tidak dalam praktik publik. Sebagai contoh, jika CFO suatu perusahaan secara
sadar membuat atau mengizinkan orang lain untuk membuat entri yang salah secara materiil dan
salah arah dalam laporan atau catatan keuangan, gagal untuk memperbaiki laporan atau catatan
keuangan suatu entitas, atau menandatangani — atau mengarahkan yang lain untuk
menandatangani —Sebuah dokumen yang berisi informasi yang salah dan menyesatkan secara
material, orang tersebut telah melanggar Kode Etik AICPA.
b. Apakah Peraturan 102 berlaku hanya untuk auditor eksternal, atau semua CPA?
Peraturan 102 tidak hanya berlaku untuk auditor eksternal melainkan berlaku juga untuk CPA
yang tidak dalam praktik publik.
Mengacu pada Tampilan 4.6, menjelaskan aturan perilaku AICPA.  Aturan 301  jawab
pertanyaan:
a) Bedakan antara informasi rahasia dan komunikasi istimewa.
Auditor mengembangkan pemahaman yang lengkap tentang klien dan memperoleh informasi
rahasia, seperti kekuatan operasinya, kelemahan, dan rencana pembiayaan atau ekspansi ke pasar
baru. Untuk memastikan arus bebas dan berbagi informasi antara klien dan auditor, klien harus
yakin bahwa auditor tidak akan mengomunikasikan informasi rahasia kepada pihak luar.
Komunikasi yang diistimewakan berarti bahwa informasi rahasia yang diperoleh tentang klien
tidak dapat dipindah tangani oleh pengadilan untuk digunakan terhadap klien tersebut.Sebagian
besar negara bagian mengizinkan komunikasi istimewa untuk pengacara, tetapi tidak untuk
auditor.
b) Biasanya, auditor eksternal harus menjaga kerahasiaan informasi klien. Identifikasi
keadaan di mana hal ini terjadi tidak berlaku.
Satu-satunya pengecualian untuk aturan umum ini adalah bahwa auditor tidak dilarang
mengomunikasikan informasi untuk tujuan-tujuan berikut:
 Untuk memastikan kecukupan pengungkapan akuntansi yang disyaratkan oleh GAAP
 Untuk mematuhi panggilan pengadilan atau panggilan yang dikeluarkan secara sah dan
dapat ditegakkan atau untuk mematuhi hukum dan peraturan pemerintah yang berlaku.
 Untuk memberikan informasi yang relevan untuk tinjauan kualitas luar praktik
perusahaan di bawah PCAOB, AICPA, atau otorisasi dewan akuntansi negara.
  Untuk memulai pengaduan dengan, atau menanggapi pertanyaan yang dibuat oleh, pihak
Divisi etika profesi AICPA atau oleh dewan pengadilan atau badan investigasi atau
disiplin dari masyarakat CPA negara atau dewan akuntan
Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 138

 
4. Mengacu pada Tampilan 4.6, yang menjelaskan aturan perilaku AICPA. Baca Aturan
302 dan jawab pertanyaan berikut.
a. Apa itu biaya kontingen?
Biaya kontinjensi didefinisikan sebagai biaya yang ditetapkan untuk kinerja layanan apa pun di
mana biaya tidak akan dipungut kecuali jika suatu temuan atau hasil tertentu tercapai, atau di
mana jumlah biaya tergantung pada temuan atau hasil dari jasa. Contoh dari biaya kontinjensi
adalah perusahaan konsultan yang setuju untuk melakukan proyek sistem informasi dengan biaya
sebesar 50% dari penghematan biaya yang ditetapkan disebabkan sistem untuk periode tiga
tahun.Biaya kontinjensi menarik bagi klien karena mereka tidak membayar kecuali konsultan
memberikan nilai riil. Perusahaan konsultan sering menggunakan biaya kontingensi untuk saling
bersaing.
Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 139

b. Mengapa auditor eksternal tidak diizinkan untuk menerima biaya kontinjensi?

Suatu kebijakan kontingensi didefinisikan sebagai kondisi atau perangkat keadaan yang
melibatkan ketidak pastia mengenai kemungkinan rugi yang akhir akan menjadi jelas kerika
sejumlah peristiwa dimasa depan terjadi atau tidak terjadi. kontingensi menyatakan bahwa
ketidak suatu kewajiban kontingensi ada Biaya kontijensi dilarang dari klien mana pun untuk
siapa auditor melakukan layanan audit. Namun, biaya auditor dapat bervariasi, tergantung pada
kompleksitas layanan yang diberikan atau waktu yang diperlukan untuk melakukan layanan.
Biaya kontinjensi belum dilarang untuk layanan yang diberikan kepada klien non-audit. Namun,
auditor harus tetap memastikan bahwa penggunaan biaya tersebut tidak mengganggu objektivitas
auditor atau kebutuhan untuk menjunjung tinggi kepercayaan publik.
Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 139
 
5. Berikut ini adalah sejumlah skenario yang mungkin merupakan pelanggaran terhadap
Kode Perilaku Profesional AICPA. Untuk masing-masing dari lima situasi, tunjukkan
prinsip atau aturan  yang  dilanggar.
a. Tom Hart, CPA, melakukan pembukuan, menyiapkan laporan pajak, dan melakukan
berbagai layanan manajemen untuk Sanders, Incorporated, tetapi tidak melakukan audit.
Satu layanan manajemen melibatkan penilaian kebutuhan komputer dan identifikasi
peralatan untuk memenuhi kebutuhan tersebut. Hart merekomendasikan produk yang
dijual oleh Computer Company, yang telah setuju untuk membayar komisi 10% kepada
Hart jika Sanders membeli produknya.
Melanggar Prinsip : Integritas (Integrity) dan aturan 203
b. Irma Stone, CPA, dijadwalkan sangat sibuk untuk beberapa bulan ke depan. Ketika
seorang calon klien bertanya apakah Stone akan melakukan audit tahun depan, dia
menolak tetapi merujuk mereka ke Joe Rock, CPA. Batu membayar Batu $ 2.000 untuk
rujukan.
Melanggar Prinsip : Kepentingan Publik (Public Interest)
c. Nancy Heck, CPA, telah setuju untuk melakukan studi kontrol inventaris dan
merekomendasikan sistem kontrol inventaris baru untuk Ettes, Incorporated, klien baru.
Saat ini, Ettes melibatkan perusahaan audit lain untuk mengaudit laporan keuangannya.
Pengaturan keuangan adalah bahwa Ettes akan membayar Heck 50% dari penghematan
dalam biaya persediaan selama periode dua tahun setelah implementasi sistem baru.
Melanggar Prinsip : Objektivitas dan Kemandirian (Objectivity and Independence) dan aturan
101
d. Brad Gage, CPA, telah melayani Hi-Dee Company sebagai auditor selama beberapa
tahun. Selain itu, Gage telah melakukan lainnya layanan untuk perusahaan. Tahun ini,
wakil presiden keuangan telah meminta Gage untuk melakukan evaluasi atas sistem
komputer utama
Melanggar Prinsip : Lingkup dan Sifat Layanan (Scope and nature of services)
Dalam kasus melanggar lingkup dan sifat layanan jasa audit, Dalam jasa sifat layanan auditor
sudah di tetapkan auditor tidak boleh menyediakan layanan tentang informasi laporan keuangan
dan sistemnya
e. Karena kematian pengontrolnya, klien audit meminta auditor eksternalnya, Gail Klate,
CPA, melakukan pekerjaan pengontrol selama sebulan hingga penggantian dilakukan.
Melanggar Prinsip : Performa layanan non audit
Profesional adalah suatu tindakan yang merupakan ciri, mutu, dan kualitas suatu profesi atau
orang yang profesional di mana memerlukan kepandaian khusus untuk menjalankannya. Auditor
memiliki tanggung jawab untuk merencanakan dan menjalankan audit untuk memperoleh
keyakinan yang memadai. Jika berhubungan dengan kasus diatas melanggar jasa layanan non
aidit yang meminta pergantian jobdesk sebagai mengontrol walaupun sebagai pengganti auditor
eksternal tetapi audit juga mengetahui pelayanan apa yang harus diberikan terhadap klien.
Sumber: Auditing : A Risk-Based Approach to Conducting a Quality Audit, Hal. 135-136
Terima Kasih Bu.