CRITICAL JOURNAL REVIEW

AKUNTANSI SEKTOR PUBLIK

DOSEN PENGAMPU :

Dr. Azizul Kholis, S.E., M.Si., CMA

Tiara Reizsa Adhitya, S.E., M.Si

OLEH :

RIZKI NURHIDAYAH (7202442003)

MATA KULIAH : AKUNTANSI SEKTOR PUBLIK

PRODI PENDIDIKAN AKUNTANSI

UNIVERSITAS NEGERI MEDAN

2022
 KATA PENGANTAR

Dengan menyebut nama Allah SWT tuhan yang Maha Pengasih lagi Maha
Penyayang, Saya panjatkan puja dan puji syukur atas kehadirat-Nya, yang telah
melimpahkan rahmat, hidayah, dan inayah-Nya kepada saya, sehingga saya dapat
menyelesaikan critical journal review (CJR) pada mata kuliah Akuntansi Sektor
Publik ini dengan baik.
Tugas critical journal review (CJR) ini disusun dengan harapan dapat
menambah pengetahuan dan wawasan kita semua khusunya dalam hal Kerangka
Kerja Akuntansi Sektor Publik Internasional, Peraturan Lembaga Dan Prosedur
Penetapan Standar. saya menyadari bahwa tugas critical journal review ini masih
jauh dari kesempurnaan ,Apabila dalam tugas ini terdapat banyak kekurangan dan
kesalahan, Saya mohon maaf karena sesungguhnya pengetahuan dan pemahaman
saya masih terbatas ,karena keterbatasan ilmu dan pemahaman saya yang belum
seberapa. Karena itu saya sangat menantikan saran dan kritik dari pembaca yang
sifatnya membangun guna menyempurnakan tugas ini.
Saya berharap semoga tugas critical jornal review ini dapat bermanfaat
bagi pembaca dan bagi Saya khususnya , Atas perhatiannya Saya mengucapkan
terimakasih.

Medan, 24 Oktober 2022

 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR....................................................................................................................

DAFTAR ISI..................................................................................................................................

BAB I. PENDAHULUAN.............................................................................................................

1.1 Latar Belakang.......................................................................................................................

BAB II. RINGKASAN JURNAL.................................................................................................

2.1. Identitas Jurnal......................................................................................................................

2.2 Ringkasan Jurnal...................................................................................................................

BAB III PEMBAHASAN..............................................................................................................

3.1 Menjelaskan relevansi antara topik jurnal dengan karya-karya dan bidang
keahlian penulis............................................................................................................................

3.2 Membahas pokok-pokok argumentasi penulis dalam pendahuluan.....................................

3.3 Membahas pemilihan serta cakupan kajian teori..................................................................

3.4 Membahas metodologi penelitian yang digunakan dan relevansinya...................................

3.5 Membahas tentang kerangka berpikir penulis pada bagian pembahasan..............................

3.6 Membahas tentang kesimpulan dan saran yang diajukan penulis serta
implikasinya pada penelitian berikutnya......................................................................................

3.7 Pembahasan bisa memuat persetujuan, kritik, sanggahan, uraian penjelas

serta posisi penulis journal review terhadap jurnal....................................................................

BAB IV PENUTUP......................................................................................................................

4.1 Kesimpulan..........................................................................................................................

4.2 Saran.....................................................................................................................................

DAFTAR PUSTAKA...................................................................................................................

LAMPIRAN.................................................................................................................................
 BAB I. PENDAHULUAN

1.1 LATAR BELAKANG

Wacana publik tentang akuntabilitas sektor publik dan probabilitas

keuangan di pemerintah dan entitas terkait pemerintah terus mendominasi daya
tarik pemerintah untuk lebih terlibat dalam tata kelola yang bertanggung jawab.
Chan (2008) meminta akuntabilitas dan transparansi keuangan pemerintah yang
lebih besar melalui kerangka kerja akuntansi sektor publik yang jelas dan standar
sektor publik. Sementara krisis keuangan global yang dekat dalam beberapa kali
menyerukan tinjauan kerangka sektor publik dan isu-isu lain pengukuran dalam
pelaporan keuangan dalam akuntansi sektor publik, yang lain telah menyerukan
perbaikan prosedur yang terlibat dalam penetapan standar. Saat ini, institusi dan
pemerintah mengamati dengan penuh minat kerangka kerja, kelembagaan atau
konseptual, serta standar internasional yang merupakan dasar dari pelaporan
keuangan di sektor publik. Sementara konvergensi IPSAS dengan standar nasional
sedang diselesaikan oleh negara-negara, lembaga seperti, Bank Dunia dan Dana
Moneter Internasional (IMF) telah menerima laporan keuangan berbasis IPSAS
sebagai standar minimum untuk akuntansi dana. Selain itu, organisasi
internasional lain yang menyediakan dana untuk negara berkembang menetapkan
sebagai kepatuhan bersyarat dengan IPSAS dan kerangka sektor publik global
lainnya. Negara-negara kreditur mulai menjabarkan kepatuhan terhadap kerangka
global dalam akuntansi sektor publik untuk meyakinkan mereka bahwa dana dan
hibah yang diberikan kepada negara-negara tersebut digunakan untuk kepentingan
publik. Kerangka kerja untuk akuntansi sektor publik, IPSAS serta Standar
Internasional Lembaga Audit Tertinggi (ISSAIs) sangat penting dan erat dengan
pelaporan keuangan yang kredibel dan bertanggung jawab di sektor publik.
Menurut Chan (2008), Dicetuskan oleh International Financial Reporting
Standard Board bekerjasama dengan International Federation of Accountants,
secara sederhana menjelaskan kedudukan IPSAS dan standar internasional
lainnya. Kerangka kerja untuk akuntansi sektor publik, IPSAS serta Standar
Internasional Lembaga Audit Tertinggi (ISSAIs) sangat penting dan erat dengan

1
pelaporan keuangan yang kredibel dan bertanggung jawab di sektor publik.
Menurut Chan (2008), Dicetuskan oleh International Financial Reporting
Standard Board bekerjasama dengan International Federation of Accountants,
secara sederhana menjelaskan kedudukan IPSAS dan standar internasional
lainnya.
Untuk tujuan ini, literatur ini 'dibagi' menjadi lima: bagian berikutnya
membahas Isu Kerangka Akuntansi Sektor Publik Internasional, termasuk
Kerangka Konseptual dan Kelembagaan. IPSAS dibahas lebih lanjut, sangat
menyoroti Isu Konseptual dan Kelembagaan. Sektor ini diakhiri oleh Badan
Pengatur dan Penetapan Standar Prosedur. Bagian 3 membahas Kritik Prosedur
Penetapan Standar oleh Dewan Standar Akuntansi Sektor Publik Internasional
(IPSASB). Ini diikuti oleh bagian 4 yang membahas Reformasi dalam Prosedur
Penetapan Standar. Dan bagian 5 menyimpulkan makalah

2
 BAB II. RINGKASAN JURNAL

2.1 IDENTITAS JURNAL

1. Judul International Public Sector Accounting Framwork, Regulatory

Agencies And Standard Setting Procedures: A Critique
2. Jurnal European Journal of Business and Management
3. Alamat Situs www.iiste.org
4. Volume/Nomor Vol.5, No.6 Halaman: 17 – 24
Dan Halaman
5. Tahun 2021
6. Penulis Meliana Puspitasari , Ihsan Nasihin , Yanti
7. Reviewer Rizki Nurhidayah
8. Tanggal 24 Oktober 2021
9. Nomor Issn (Paper) 2222-1905 ISSN (Online)2222-2839
11 Penerbit IISTE (International Knowladge Sharing Platform)
.
12 Kata Kunci Public sector accounting, conceptual and institutional
. framework.

2.2 RINGKASAN JURNAL

2.2.1 Pendahuluan

Kerangka kerja untuk akuntansi sektor publik, IPSAS serta Standar

Internasional Lembaga Audit Tertinggi (ISSAIs) sangat penting dan erat
dengan pelaporan keuangan yang kredibel dan bertanggung jawab di
sektor publik. Menurut Chan (2008), IPSAS dalam akuntansi sektor publik
telah menjadi tolok ukur de facto. untuk mengevaluasi proses dan praktik
akuntansi pemerintah di seluruh dunia. Di Nigeria, meskipun operasi
bisnis dan akun pemerintah telah dilakukan dalam kerangka umum
prinsip-prinsip akuntansi dana, masalah utama adalah bahwa pelaporan
keuangan dan akuntansi sektor publik jauh dari prinsip-prinsip secara

3
absolut (Obazee, 2008). Berdasarkan hal ini dan pengajuan sebelumnya
lainnya, kami memeriksa kerangka akuntansi sektor publik serta proses
atau prosedur pengaturan IPSAS, untuk:
a) Menegaskan kembali kepatutan atau sebaliknya dari kerangka kerja
dan prosedur penetapan standar tersebut.
b) Sarankan untuk penyesuaian kembali kerangka kerja dan prosedur
penetapan standar untuk mencerminkan praktik terbaik.

2.2.2 Kajian Teori

A. Kerangka Konseptual
Kerangka konseptual untuk entitas sektor publik menyerang
jantung dan keseluruhan laporan keuangan. Ini berpusat pada prinsip-
prinsip akuntansi pemerintah; itu membentuk dasar persiapan dan
publikasi anggaran, pemeliharaan catatan keuangan yang lengkap,
penyediaan pengungkapan penuh dan penyerahan untuk audit penuh.
Lebih penting lagi, kerangka kerja ini membantu dalam memantau
pendapatan, pengeluaran, aset, dan kewajiban. Ini lebih jauh untuk
membantu menilai konsekuensi keuangan pemerintah dari transaksi dan
peristiwa
B. Kerangka Kelembagaan
Kerangka kelembagaan berfokus pada kendala hukum dan
kelembagaan serta profesional yang mengatur akuntansi sektor publik; ini
termasuk IPSASs yang dikeluarkan oleh Federasi Internasional Akuntan
Dewan Standar Akuntansi Sektor Publik Internasional (IPSASB),
tanggung jawab untuk masalah IPSASs terletak pada IPSASB
(IPSASB,2004). Nigeria Institute of Chartered Accountants adalah
penandatangan IFAC dan mengadopsi IPSAS yang relevan yang
dikeluarkan oleh IPSASB, cabang IFAC.
C. Masalah Konseptual dalam IPSAS
IPSASB mengeluarkan standar cash-basis yang komprehensif
untuk negara-negara terutama di dunia ketiga, termasuk Nigeria, yang

4
belum siap untuk mengadopsi basis akrual. Adalah instruktif untuk dicatat
bahwa IPSASB memiliki bakat untuk berbasis akrual dan sehingga tidak
mengherankan bahwa IPSAS lain mematuhi dasar akrual. Untuk tujuan
ini, isu-isu konseptual dalam IPSAS berhubungan dengan isu-isu yang
belum terselesaikan atau isu-isu perdebatan dalam standar. Isu-isu ini
dapat mempengaruhi “substansi dan ide-ide yang mendasari”, sebagai
berikut:
 Kurangnya infrastruktur terkait IPSAS
 Aturan terperinci tentang elemen tertentu tetapi sedikit prinsip
 Format konsolidasi laporan keuangan

D. Masalah Kelembagaan di IPSAS

Selain isu-isu konseptual di atas yang berbatasan dengan unsur-

unsur informasi keuangan, isu-isu kelembagaan lainnya dibahas di bawah
ini. Ini termasuk: • Mengabaikan keragaman nasional Ada kecenderungan
IPSAS mengabaikan keragaman nasional dalam sistem politik, hukum,
budaya dan ekonomi.

2.2.3 Metodologi Penelitian

Penelitian ini memakai studi deskriptif tentang karakteristik

demografi dan data normalitas dilakukan. Selain tes varians yang terkait
dengan demografi variabel, uji korelasi, regresi antara sumbu penelitian
untuk menguji hipotesis, dan sejauh mana variabel bebas mempengaruhi
variabel terikat sesuai dengan kerangka umum studi yang digunakan.
Prosedur penetapan standar untuk IPSAS pada setiap masalah akuntansi
dilakukan oleh IPSASB. IPSASB, didahului oleh Komite Sektor Publik
sampai tahun 2004, adalah Komite Teknis Senior IFAC. IFAC terdiri dari
157 badan profesional, termasuk Nigeria, di 123 negara pada 2008.
IPSASB dipilih oleh Dewan Pengurus IFAC yang nominasinya diambil
dari anggota institusional. Saat ini, IPSASB terdiri dari 15 anggota yang
dicalonkan oleh badan profesional nasional dan tiga (3) anggota publik.
2.2.4 Pembahasan

5
kelemahan dalam kerangka akuntansi sektor publik, Peraturan lembaga
dan prosedur penyusunan standar :
 Kelemahan kerangka konseptual : Kerangka konseptual tidak
cukup membentuk dasar untuk prinsip-prinsip akuntansi
pemerintah. Jenis kerangka konseptual yang dirumuskan di
IPSASB tidak dan tidak dapat mendukung prinsip-prinsip
akuntansi pemerintah.
 Sikap ambigu IPSASB : Selain kelemahan di atas, masalah standar
akuntansi berbasis kas dan akrual sebagai cerminan dari sikap
ambigu oleh IPSASB.IPSASB belum jelas tentang pendiriannya
pada basis kas dan basis akrual. Tampaknya jelas bahwa hubungan
antara kedua basis akuntansi ini tidak dapat dijelaskan.
 Format konsolidasi yang tidak jelas untuk entitas sektor pemerintah
: Penyajian format konsolidasi untuk entitas sektor pemerintah
menggambarkan bahwa sektor pemerintah memberikan gambaran
yang kabur tentang apa yang terdiri dari pemerintah. IPSAS
cenderung melenyapkan dimensi budaya, ekonomi politik dan
hukum negara-negara yang mungkin menerapkan standar ini.
 Kurangnya bantuan keuangan : Selain itu, pengaturan pendanaan
untuk IPSASB atau bantuan keuangan oleh pengamat kelompok
konsultatif berbasis luas dan kurangnya bantuan keuangan oleh
beberapa orang lain mungkin tidak sehat untuk IPSASB.

2.2.5 Kesimpulan dan Saran

Tujuan telah terpenuhi dalam konteks kerangka konseptual dan

kelembagaan akuntansi sektor publik di Nigeria. Kerangka kelembagaan
akuntansi sektor publik dibahas dalam konteks IPSASB IFAC dan ISSAI
INTOSAI.

Oleh karena itu, dengan latar belakang kelemahan tersebut,

reformasi menyeluruh dianjurkan, termasuk standar berbasis prinsip yang
akan mengakomodasi berbagai kegiatan pemerintah. Akhirnya, kolaborasi
antara pembuat standar baik secara nasional maupun internasional dan

6
 transformasi akuntansi pemerintah saat ini akan dibawa ke revolusi global
yang dipentaskan oleh akuntan.

BAB III PEMBAHASAN

3.1 Menjelaskan relevansi antara topik jurnal dengan karya-karya dan

bidang keahlian penulis

Topik jurnal yang ditulis oleh penulis menurut saya sudah sangat relevan
dengan bidang penulis, Karena dimana penulis jurnal ini yaitu Prof. Izedonmi
(Ph.D.,FCA) dan Dr. Peter Okoeguale Ibadin(FCTI.,ACA) dari Jurusan Akuntansi
Fakultas Ilmu Manajemen Universitas Benin, Kota Benin. Jadi mengenai Masalah
akuntansi berkaitan dengan pengukuran, penyajian, dan penyusunan laporan
keuangan tahunan bertujuan umum pada entitas sektor publik selain entitas bisnis
pemerintah sangat relevan dengan bidang yang dikuasi oleh kedua penulis
tersebut sesuai dengan jurusan yang mereka ambil di di universitas. Oleh karena
itu untuk mengkritik kerangka kerja akuntansi sektor publik, badan pengatur dan
prosedur penetapan standar mereka dianggap mumpuni untuk melakukannya.

3.2 Membahas pokok-pokok argumentasi penulis dalam pendahuluan

Di dalam jurnal tersebut pada bagian pendahuluan terdapat pokok – pokok

argumentasi diantaranya :

1) Hal ini dilakukan dalam konteks pemeriksaan dan kritik masalah kerangka
konseptual dan kelembagaan
2) Pemeriksaan dan kritik masalah Standar Akuntansi Sektor Publik
Internasional (IPSAS), produk dari kerangka konseptual, dan diharapkan
ditujukan untuk mengatasi masalah akuntansi.

3.3 Membahas pemilihan serta cakupan kajian teori

Adapun Literatur yang digunakan dalam penulisan adalah literatur baru

karena hanya 3 (tiga) pustaka yang dibawah tahun 2000 yang berasal dari jurnal-

7
jurnal yang telah dipublikasikan sebelumnya. Hal Ini merupakan langkah
pembaharuan penelitian yang terdahulu, sehingga penelitian terbaru memberikan
informasi yang lebih baru dan yang akan sangat bermanfaat bagi pembaca dengan
pembaharuan-pembaharuan kemudian.

Di dalam jurnal dipaparkan mengenai kajian teori secara lengkap, dan

dalam jurnal lebih dibahas mengenai landasan dan penulisan penelitian yang tepat.
penelitian yang digunakan yaitu penelitian Penelitian ini memakai studi deskriptif
tentang karakteristik demografi dan data normalitas dilakukan dan dalam jurnal
ini juga dijelaskan reformasi yang diharapkan dalam kerangka akuntansi sektor
publik, badan regulasi dan prosedur penyusunan standar, jadi jurnal ini sangat
mumpuni dalam kajian teori.

3.4 Membahas metodologi penelitian yang digunakan dan relevansinya

Penelitian yang dilakukan ini tergolong ke dalam Penelitian deskriptif

tentang karakteristik demografi dan data normalitas dilakukan. Selain tes varians
yang terkait dengan demografi variabel, uji korelasi, regresi antara sumbu
penelitian untuk menguji hipotesis, dan sejauh mana variabel bebas
mempengaruhi variabel terikat sesuai dengan kerangka umum studi yang
digunakan.

Relevansinya pada jurnal ini adalah metode ini memperlihatkan

karakteristik populasi atau fenomena yang tengah diteliti. Hingga akhirnya
metode penelitian ini utamanya fokus pada menjelaskan objek penelitian dan
menjawab peristiwa atau fenomena apa yang terjadi. Relevan dengan Tujuan dari
jurnal ini yaitu untuk mengkritik kerangka kerja akuntansi sektor publik, badan
pengatur dan prosedur penetapan standar.

3.5 Membahas tentang kerangka berpikir penulis pada bagian pembahasan

Jurnal yang dibahas yaitu “Kerangka Kerja Akuntansi Sektor Publik

Internasional, Peraturan Lembaga Dan Prosedur Penetapan Standar: Sebuah
Kritik”, jadi kerangka berfikir yang penulis gunakan yaitu untuk mengkritik

8
kerangka kerja akuntansi sektor publik, badan pengatur dan prosedur penetapan
standar.

Untuk tujuan ini, jurnal ini 'dibagi' menjadi lima: bagian yaitu membahas
Isu Kerangka Akuntansi Sektor Publik Internasional, termasuk Kerangka
Konseptual dan Kelembagaan. Kedua ,IPSAS dibahas lebih lanjut, sangat
menyoroti Isu Konseptual dan Kelembagaan. Sektor ini diakhiri oleh Badan
Pengatur dan Penetapan Standar Prosedur. Bagian ketiga membahas Kritik
Prosedur Penetapan Standar oleh Dewan Standar Akuntansi Sektor Publik
Internasional (IPSASB). Ini diikuti oleh bagian keempat yang membahas
Reformasi dalam Prosedur Penetapan Standar. Bagian kelima menyimpulkan isi
jurnal.

3.6 Membahas tentang kesimpulan dan saran yang diajukan penulis serta
implikasinya pada penelitian berikutnya

Pada jurnal ini kesimpulannya adalah tujuan pada jurnal ini sudah
terpenuhi yaitu untuk mengevaluasi secara kritis kerangka akuntansi sektor
publik, badan pengatur dan prosedur penetapan standar. Tujuan ini telah terpenuhi
dalam konteks kerangka konseptual dan kelembagaan akuntansi sektor publik di
Nigeria. Kerangka kelembagaan akuntansi sektor publik dibahas dalam konteks
IPSASB IFAC dan ISSAI INTOSAI. Di Nigeria, ketentuan Konstitusi tahun
1999, Undang Undang Keuangan (Pengendalian dan Manajemen) tahun 1958,
Undang-Undang Ordonansi Audit tahun 1956, antara lain, ada dan mencukupi
dalam pengaturan akun sektor publik di Nigeria. Meskipun NASB belum
mengeluarkan standar untuk sektor publik, akuntansi sektor publik telah didorong
oleh IFAC yang mewakili IPSASB dalam masalah standar, untuk organisasi
sektor publik.

Saran dari penulis adalah dengan latar belakang kelemahan tersebut,

reformasi menyeluruh dianjurkan, termasuk standar berbasis prinsip yang akan
mengakomodasi berbagai kegiatan pemerintah; restrukturisasi IPSASB agar lebih
representatif dan proaktif responsif terhadap lebih dari 157 asosiasi profesional di
seluruh dunia. Selain itu dianjurkan bahwa IPSASB harus mencerminkan

9
keseimbangan politik, ekonomi, budaya dan semacamnya; dan di bidang bantuan
teknis, kelompok pengamat konsultatif harus menjadi co-joiner dalam hal bantuan
keuangan kepada IPSASB.

Implikasi pada penelitian selanjutnya adalah kolaborasi antara pembuat

standar baik secara nasional maupun internasional dan transformasi akuntansi
pemerintah saat ini akan dibawa ke revolusi global yang dipentaskan oleh
akuntan.

3.7 Pembahasan bisa memuat persetujuan, kritik, sanggahan, uraian

penjelas serta posisi penulis journal review terhadap jurnal

Jurnal yang dibahas yaitu “Kerangka Kerja Akuntansi Sektor Publik

Internasional, Peraturan Lembaga Dan Prosedur Penetapan Standar: Sebuah
Kritik”. Pada jurnal ini telah dicantumkan mulai dari Pendahulan, Metodologi
(jenis penelitian, waktu dan tempat penelitian, instrument dan teknik
pengumpulan dat, rancangan penelitian, teknik analisis data), Hasil Penelitian,
Pembahasan, Penutup dan Daftar Rujukan.

KELEBIHAN KEKURANGAN
- Jurnal mempunyai issn dan - Jurnal tidak menampilkan
sudah terakreditasi. grafik hasil penelitian yang
signifikan.
- Jurnal mempunyai kaidan - Jurnal Tidak mencantumkan
penulisan yang teratur dan dokumentasi berupa gambar
sesuai dengan sistemtika
penulisan jurnal.
- Jurnal Memaparkan secara - Jurnal tidak mencantumkan
jelas dan lengkap mulai dari sub bab metode penelitian,
pendahuluan atau latar karena hal ini mungkin
belakang dari permasalahan membuat pembaca sedikit
mengapa dibuatnya jurnal ini. bingung
- Jurnal dari segi tinjauan teori
mumpuni karena

10
 menghubungkan kata kunci
yang saling ber implikasi.

BAB IV PENUTUP

4.1 KESIMPULAN

Pada jurnal ini kesimpulannya adalah tujuan pada jurnal ini sudah
terpenuhi yaitu untuk mengevaluasi secara kritis kerangka akuntansi sektor
publik, badan pengatur dan prosedur penetapan standar. Tujuan ini telah terpenuhi
dalam konteks kerangka konseptual dan kelembagaan akuntansi sektor publik di
Nigeria. Kerangka kelembagaan akuntansi sektor publik dibahas dalam konteks
IPSASB IFAC dan ISSAI INTOSAI. Di Nigeria, ketentuan Konstitusi tahun
1999, Undang Undang Keuangan (Pengendalian dan Manajemen) tahun 1958,
Undang-Undang Ordonansi Audit tahun 1956, antara lain, ada dan mencukupi
dalam pengaturan akun sektor publik di Nigeria. Meskipun NASB belum
mengeluarkan standar untuk sektor publik, akuntansi sektor publik telah didorong
oleh IFAC yang mewakili IPSASB dalam masalah standar, untuk organisasi
sektor publik.

Dan untuk keseluruhan jurnal ini sudah cukup baik dan dipaparkan pada
bab ketiga dibagian pembahsan, salah satu kelebihannya adalah Jurnal
Memaparkan secara jelas dan lengkap mulai dari pendahuluan atau latar belakang
dari permasalahan mengapa dibuatnya jurnal ini. Dan salah satu kekurangannya
adalah Jurnal tidak menampilkan grafik hasil penelitian yang signifikan.

4.2 SARAN

Saran yang dapat kami berikan kepada para pembaca yaitu agar
review jurnal ini dapat menjadi referensi atau rujukan bagi mahasiswa
lainnya. Dan hasil analisa ataupun review jurnal ini dapat menjadi
penilaian untuk menciptakan artikel yang lebih baik lagi agar

11
 memudahkan pembaca untuk memahaminya. Saran dan kritik juga kami
harapkan dari para pembaca guna mencapai kesempurnaan dalam makalah
critical joural review ini.

DAFTAR PUSTAKA

DR PETER OKOEGUALE, I. B. A. D. I. N. International Public Sector

Accounting Framwork, Regulatory Agencies And Standard Setting
Procedures: A Critique.

12
LAMPIRAN

13
14