TUGAS 2

Nama : I Gusti Bgs Tri Prawita

NIM : 042542601
1. Pajak merupakan sumber dana pembangunan yang sangat penting. Sektor pajak menjadi
tiang utama penerimaan negara. Sebagai gambaran, pada tahun 2018 sektor pajak
menyumbang sebesar 85% dari pendapatan negara. Dengan demikian, pemungutan pajak
menjadi hal yang sangat krusial bagi pemerintah.

a) Jelaskan sistem pemungutan pajak di Indonesia!

b) Jelaskan asas-asas pemungutan pajak di Indonesia!

2. Direktorat Jenderal Pajak (DJP) tampaknya sudah berupaya dengan berbagai cara untuk
meningkatkan penerimaan pajak. Namun demikian, realisasi penerimaan pajak selalu
berada di bawah target yang telah ditetapkan pemerintah. Sebagai contoh secara
persentase, realisasi penerimaan pajak tahun 2017 dan 2018 hanya mencapai masing-
masing 89,7% dan 92,4%. Coba Anda jelaskan:

a) Faktor-faktor penyebab tidak tercapainya target penerimaan pajak!

b) Faktor-faktor penyebab masih rendahnya kesadaran masyarakat untuk membayar

pajak!

c) Upaya-upaya yang dapat dilakukan pemerintah (dalam hal ini DJP) untuk
meningkatkan kesadaran pajak!

Selamat mengerjakan, semoga bermanfaat untuk Anda.

Jawab :

1. a) Di Indonesia, berlaku 3 jenis sistem pemungutan pajak, yakni:

1. Self Assessment System.
2. Official Assessment System.
3. Withholding Assessment System.

Self Assessment System

Self Assessment System merupakan sistem pemungutan pajak yang

membebankan penentuan besaran pajak yang perlu dibayarkan oleh wajib
pajak yang bersangkutan.

Dengan kata lain, wajib pajak merupakan pihak yang berperan aktif dalam
menghitung, membayar, dan melaporkan besaran pajaknya ke Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) atau melalui sistem administrasi online yang sudah
dibuat oleh pemerintah.

Peran pemerintah dalam sistem pemungutan pajak ini adalah sebagai

pengawas dari para wajib pajak. Self assessment system diterapkan pada
jenis pajak pusat.

Contohnya adalah jenis pajak PPN dan PPh. Sistem pemungutan pajak yang
satu ini mulai diberlakukan di Indonesia setelah masa reformasi pajak pada
1983 dan masih berlaku hingga saat ini.

Namun, terdapat konskuensi dalam sistem pemungutan pajak ini. Karena

wajib pajak memiliki wewenang menghitung sendiri besaran pajak terutang
yang perlu dibayarkan, maka wajib pajak biasanya akan mengusahakan
untuk menyetorkan pajak sekecil mungkin.

Ciri-ciri sistem pemungutan pajak Self Assessment:

• Penentuan besaran pajak terutang dilakukan oleh wajib pajak itu

sendiri.
• Wajib pajak berperan aktif dalam menuntaskan kewajiban
pajaknya mulai dari menghitung, membayar, hingga melaporkan
pajak.
• Pemerintah tidak perlu mengeluarkan surat ketetapan pajak,
kecuali jika wajib pajak telat lapor, telat bayar pajak terutang, atau
terdapat pajak yang seharusnya wajib pajak bayarkan namun tidak
dibayarkan.

Official Assessment System

Official Assessment System merupakan sistem pemungutan pajak yang
membebankan wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang
pada fiskus atau aparat perpajakan sebagai pemungut pajak.

Dalam sistem pemungutan pajak Official Assessment, wajib pajak bersifat

pasif dan pajak terutang baru ada setelah dikeluarkannya surat ketetapan
pajak oleh fiskus.

Sistem pemungutan pajak ini bisa diterapkan dalam pelunasan Pajak Bumi
Bangunan (PBB) atau jenis pajak daerah lainnya.

Dalam pembayaran PBB, KPP merupakan pihak yang mengeluarkan surat

ketetapan pajak berisi besaran PBB terutang setiap tahunnya.

Jadi, wajib pajak tidak perlu lagi menghitung pajak terutang

melainkan cukup membayar PBB berdasarkan Surat Pembayaran Pajak
Terutang (SPPT) yang dikeluarkan oleh KPP tempat objek pajak terdaftar.

Ciri-ciri sistem perpajakan Official Assessment:

• Besarnya pajak terutang dihitung oleh petugas pajak.

• Wajib pajak sifatnya pasif dalam perhitungan pajak mereka.
• Pajak terutang ada setelah petugas pajak menghitung pajak yang
terutang dan menerbitkan surat ketetapan pajak.
• Pemerintah memiliki hak penuh dalam menentukan besarnya pajak
yang wajib dibayarkan.

Withholding System

Pada Withholding System, besarnya pajak dihitung oleh pihak ketiga

yang bukan wajib pajak dan bukan juga aparat pajak/fiskus.

Contoh Witholding System adalah pemotongan penghasilan karyawan yang

dilakukan oleh bendahara instansi terkait. Jadi, karyawan tidak perlu lagi
pergi ke KPP untuk membayarkan pajak tersebut.

Jenis pajak yang menggunakan withholding system di Indonesia adalah PPh

Pasal 21, PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, PPh Final Pasal 4 ayat (2) dan PPN.

b) Asas Pemungutan Pajak

• Asas Wilayah :Asas wilayah, hampir sama dengan asas tempat tinggal.
Asas ini berlaku berdasarkan pada lokasi tempat tinggal wajib pajak.
Sederhananya, wajib pajak yang memiliki objek pajak dalam bentuk
apapun di wilayah negara Indonesia, maka wajib mematuhi peraturan
 perpajakan Indonesia. Sama halnya jika ada warga negara asing
yang misal memiliki aset atau objek pajak di Indonesia, maka warga
negara asing tersebut wajib menaati peraturan perpajakan yang
berlaku. Mungkin terdapat sedikit perbedaan, namun pada dasarnya
pemberlakuan pengenaan pajak akan dilakukan secara merata.
• Asas Kebangsaaan: Asas ini mendasarkan pengenaan pajak pada
setiap orang yang lahir dan tinggal di Indonesia. Hal yang sama juga
berlaku untuk warga negara asing yang telah tinggal atau berada di
wilayah negara Indonesia selama lebih dari jangka waktu 12 bulan
tanpa pernah sekalipun meninggalkan negara. Untuk WNA yang
memenuhi syarat tersebut, maka setiap penghasilan yang didapatkan
akan memiliki tanggung jawab pajak penghasilan yang berlaku di
Indonesia.Dengan demikian, pengenaan pajak juga akan berlaku
secara merata.
• Asas Sumber : Asas sumber diartikan sebagai pemungutan pajak
berdasarkan tempat perusahaan berdiri atau tempat tinggal wajib
pajak.Pada dasarnya pajak yang berlaku di Indonesia adalah pajak
untuk orang yang tinggal dan bekerja di Indonesia. Jika misal
seseorang tinggal di Indonesia, namun memiliki penghasilan di luar
negeri, selama penghasilan tersebut akan digunakan di Indonesia,
maka juga akan dikenai pajak. Namun demikian, pajak yang
diberlakukan memiliki peraturan sendiri, akan masuk dalam PPh Pasal
22.
• Asas Umum : Asas umum diartikan sebagai pemungutan pajak yang
dilakukan di Indonesia akan diterapkan pada setiap objek pajak dan
wajib pajak secara umum. Dengan perhitungan yang cermat, setiap
wajib pajak akan memiliki besaran tanggungan pajak yang sesuai
dengan porsinya.Asas umum juga berarti bahwa setiap pemungutan
yang dilakukan di Indonesia hasilnya akan digunakan untuk
kepentingan umum. Wujudnya beragam, seperti jalan raya,
pembangunan sarana transportasi, serta fasilitas umum lainnya.
• Asas Yuridis : Dasar pemberlakuan asas yuridis di Indonesia adalah
Pasal 23 Ayat 2 UUD 145. Regulasi ini kemudian juga didukung dengan
beberapa regulasi lain mengenai pemungutan pajak di Indonesia.
UU Nomor 12 Tahun 1994 tentang Pajak Bumi dan Bangunan
UU Nomor 19 Tahun 2000 tentang Aturan dan Prosedur Penagihan
Pajak dengan Surat Paksa
UU Nomor 20 Tahun 2000 tentang Bea Perolehan Hak atas Tanah dan
Bangunan
UU Nomor 14 Tahun 2002 Pengadilan Pajak yang Berlaku di Indonesia
UU Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan
UU Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan
UU Nomor 42 Tahun 2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan
Jasa, serta Pajak Penjualan atas Barang Mewah
• Asas Ekonomis : Diartikan bahwa pemungutan pajak idealnya dapat
meningkatkan perekonomian negara dan masyarakat secara umum.
 Pemungutan pajak yang dilakukan pemerintah tidak boleh hingga
memberatkan masyarakat dan malah membuat ekonomi secara
umum merosot. Hal ini berkaitan dengan pemanfaatan sebesar-
besarnya pada hasil pendapatan pajak untuk kepentingan bersama.
• Asas Finansial Artinya setiap wajib pajak akan dikenakan pajak
berdasarkan kondisi finansial yang bersangkutan. Wajib pajak dengan
pendapatan Rp5.000.000 tentu akan memiliki beban pajak yang lebih
kecil daripada wajib pajak dengan pendapatan Rp1.000.000.000.Asas
pemungutan pajak yang terakhir ini menjadi pedoman utama
perhitungan beban pajak yang dimiliki.Terkait dengan asas
pemungutan pajak, memang ketujuh asas di atas diberlakukan secara
bersamaan demi menjamin keadilan sosial.Tentu saja, dengan sistem
self assessment yang kini diberlakukan, wajib pajak diberikan
kepercayaan penuh oleh negara untuk menghitung, membayar atau
menyetor serta melaporkan pajak yang menjadi tanggung jawabnya.

2. a)Faktor – Faktor tidak tercapainya perpajakan :

• Rendahnya kemampuan otoritas pajak dalam menjangkau wajib

pajak
• Kurang memadainya sumber daya manusia di otoritas pajak, baik dari
sisi jumlah dan kemampuan integritas yang buruk (korup).
• Lemahnya perencanaan, implementasi dan pengawasan di otoritas
pajak. Otoritas pajak berada dibawah kementrian Keuangan dan
tidak berdiri sendiri memberikan pengaruh yang cukup besar terhadap
kinerja otoritas perpajakan.
• Tingginya praktik penghindaran pajak (tax avoidance) dan
pengelakan pajak (tax evasion) oleh wajib pajak badan dan pribadi.
Global finance Integrity merilis dari tahun sebelumnya, total uang
illegal yang keluar dari Indonesia sebesar US $ 123M. Setiap tahun rata-
rata uang illegal yang keluar sebesar US$ 10,9 M atau Rp 120-130 T10.
• Tekanan krisis ekonomi global yang berdampak pada pelemahan
pertumbuhan ekonomi Indonesia. Meskipun potensi penerimaan pajak
tinggi, namun pemerintah memberikan paket intensif pajak kepada
perusahan-perusahaan besar sehinga target penerimaan pajak sulit
tercapai.
• Terjadinya guncangan pada sisi neraca perdanganan yang
berdampak pada depresiasi mata uang rupiah menyebabkan
munculnya kebijakan fiskal untuk menjaga keseimbangan makro

b) Faktor Rendahnya kesadaran masyarakat membayar pajak yaitu

Menurut Direktur Jenderal Pajak Ken Dwijugiasteadi, terdapat sedikitnya 7
alasan dari rendahnya kesadaran masyarakat untuk membayar pajak.
Utamanya adalah masih rendahnya kepercayaan masyarakat kepada
Ditjen Pajak. "Tax complience ini selama in rendah karena, satu,
masyarakat tidak taat pada UU perpajakan. Kedua, kurang percaya
pada aparat pajak. Lalu ketiga, ada masyarakat yang masih mencoba-
 coba, bayar pajak," Selanjutnya, pajak masih belum menjadi budaya.
Bahkan, Direktur menggambarkan masyakarat Indonesia lebih takut tidak
memiliki SIM dibandingkan tidak memiliki NPWP. "Lalu kelima, uang pajak
dipakai untuk apa? Banyak masyarakat belum paham. Jadi semestinya
kementerian lembaga melakukan sosialisasi. Ke depan kita akan sosialisasi
dengan hal yang dimengerti masyakarat,”. Keenam, adalah karena
adanya sistem bebas pajak dari beberapa negara. Untuk itu, Ken
berencana untuk berkerjasama dengan negara lainnya. Terakhir, adalah
karena masih sulitnya untuk melakukan pelaporan perpajakan.

c) Upaya untuk meningkatkan kesadaran pajak : Mardiasmo, dalam seminar

nasional perpajakan mengatakan strategi pertama adalah memperbaiki
pelayanan agar Wajib Pajak mau membayar pajak secara sukarela. "Kita
memperbaiki pelayanan karena masih ada ketidakpuasan. Kita ingin lebih
baik lagi karena pada prinsipnya pajak Indonesia masih self assesment,"
ujarnya.

Strategi kedua, adalah meningkatkan jumlah tenaga pemeriksa di Direktorat

Jenderal Pajak untuk memperbaiki kualitas penegakan hukum.

Strategi ketiga adalah melakukan kegiatan sosialisasi maupun edukasi

secara berkelanjutan untuk meningkatkan kesadaran atas pentingnya
membayar pajak."Kita memperluas tax awareness untuk menyasar Wajib
Pajak di masa depan, karena pajak ini untuk kesejahteraan bangsa, bukan
untuk pejabat atau menteri keuangan," kata Mardiasmo.

Strategi keempat adalah melakukan internalisasi nilai-nilai Kementerian

Keuangan untuk menguatkan moral dan integritas pegawai pajak dalam
menjalankan tugas secara profesional.

Upaya ini dapat meningkatkan kesadaran Wajib Pajak Orang Pribadi dan
mengurangi beban Wajib Pajak Badan yang selama ini menjadi tulang
punggung penerimaan pajak.