Jurnal Akuntansi dan Ekonomi STIE YBPK Palangka Raya (JAESYP)

Vol. 01 No. 01 bulan Maret, tahun 2022

Analisis Pengaruh Kinerja Keuangan Terhadap Profitabilitas

(Bank Umum Syariah di Indonesia Tahun 2016-2020)

Hendra Gonawan, Sri Eva Evriani

STIE YBPK Palangka Raya

Abstrak
Studi bertujuan untuk analisis pengaruh kinerja keuangan terhadap profitabilitas.
Kinerja keuangan diukur melalui rasio keuangan yaitu Capital Adequacy Ratio (CAR), Non
Perfoming Financing (NPF), Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO),
Return On Asset (ROA) pada Bank Umum Syariah di Indonesia untuk tahun 2016-2020.
Analisis data berupa ROA, CAR, NPF, BOPO dari laporan keuangan perusahaan bank umum
syariah pada Otoritas Jasa Keuangan (OJK) tahun 2016-2020, melalui uji asumsi klasik dan
regresi dengan Uji-T menggunakan alat analisis SPSS. Hasil studi terkait pengaruh kinerja
keuangan terhadap profitabilitas pada bank umum syariah mengungkapkan bahwa Capital
Adequacy Ratio (CAR) berpengaruh terhadap profitabilitas (ROA), Biaya Operasional
terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) berpengaruh terhadap profitabilitas (ROA)
sedangkan Non Perfoming Financing (NPF) tidak berpengaruh terhadap profitabilitas (ROA).
Kata kunci: kinerja keuangan, profitabilitas, bank umum syariah

Pendahuluan Dalam penentuan tingkat kesehatan sebuah

Bank syariah di Indonesia mengalami
perkembangan yang pesat sejalan dengan
meningkatnya amino masyarakat untuk
menggunakan fasilitas dan jasa yang
ditawarkan oleh bank syariah melalui
produk yang ditawarkan lebih bervariatif,
seperti bagi hasil (mudharabah),
pembiayaan sewa (ijarah) dan gadai barang
(rahn). Selain itu sistem perbankan yang
dijalankan sesuai dengan syariat islam dan
dampak dari dual banking system di
indonsia. Dual banking system memberikan
ruang bagi bank konvensioanl agar berbasis
syariah dan mayoritas pendudukan
Indonesia beragama islam. Hal ini tentunya
akan berdampak pada peningkatan jumlah
bank syariah yang beroperasi di Indonesia
(Anshori, 2018).
Penilaian kesehatan bank dilakukan untuk
bank syariah berupa bank umum syariah
maupun bank pembiayaan rakyat syariah.
bank melalui Bank Indonesia
mengutamakan nilai profitabilitas yang
diukur dengan asset yang dananya sebagian
berasal dari dana simpanan masyarakat
sehingan return on asset (ROA) sebagai
ukuran tingkat profitabilitas perbankan.
Pentingnya peranan bank syariah di
Indonesia sehingga perlu ditingkatkan
kinerja bank syariah agar perbankan dengan
prinsip syariah tetap sehat dan efisien.
Profitabilitas merupakan kemampuan
perusahaan dalam mencari keuntungan
sebagai perkembangan perusahaan dalam
rangka waktu tertentu, baik penurunan
maupun kenaikan (Kasmir, 2014). Return
On Asset (ROA) adalah rasio yang
digunakan untuk mengukur seberapa besar
tingkat profit atau keuntungan di banding
penjualan, aktiva maupun modal sendiri.
Indikator dalam analisis kinerja keuangan
pada bank dapat dilihat dari
 Jurnal Akuntansi dan Ekonomi STIE YBPK Palangka Raya (JAESYP)
Vol. 01 No. 01 bulan Maret, tahun 2022

kemampuannya memperoleh laba atau Variabel Biaya Operasional terhadap

profitabilitas dari hasil kegiatan Pendapatan Operasional (BOPO) dengan
operasionalnya. Selain itu, rasio persamaan sebagai berikut:
profitabilitas juga digunakan untuk 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐵𝑒𝑏𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙
𝐵𝑂𝑃𝑂 = × 100%
mengukur efektivitas manajemen 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑂𝑝𝑒𝑟𝑎𝑠𝑖𝑜𝑛𝑎𝑙
perusahaan secara keseluruhan melalui
Analisis data menggunakan uji asumsi
besarnya laba yang diperoleh perusahaan.
klasik yaitu uji normalitas, uji
Kinerja keuangan dapat diukur melalui
multikolineritas, uji heteroskedastisitas, Uji
rasio pada laporan keuangan yaitu berupa
autokorelasi serta regresi melalui uji-T
Return On Asset (ROA), Capital Adequacy
melalui alat analisis SPSS. Populasi dalam
Ratio (CAR), Non Perfoming Financing
studi berjumlah 14 Bank Umum Syariah
(NPF) dan Biaya Operasional terhadap
pada Otoritas Jasa Keuangan (OJK) dengan
Pendapatan Operasional (BOPO). Studi ini
kriteria terdaftar pada OJK,
dilakukan dengan tujuan analisis pengaruh
mempublikasikan laporan keuangan pada
kinerja keuangan terhadap profitabilitas
OJK dari tahun 2016-2020, dan memiliki
pada perusahaan perbankan khususnya
kelengkapan data berdasarkan variabel
bank umum syariah di Indonesia tahun
pada studi sehingga diperoleh 10 bank
2016-2020.
umum syariah sesuai kriteria yang
Metode Penelitian digunakan sebagai sampel, terdapat pada
tabel 1.
Studi menggunakan pendekatan kuantitatif
dengan data berupa ROA, CAR, NPF dan Tabel 1 Data Sampel
BOPO dari laporan keuangan perusahaan No Nama Perusahaan
bank umum syariah di Indonesia tahun 1 PT. Bank Muamalat Indonesia
2016-2020 yang dipublikasikan pada situs 2 PT. Bank Victoria Syariah
resmi Otoritas Jasa Keuangan (OJK) yaitu 3 PT. BRI Syariah
www.ojk.go.id. Variabel return on asset 4 PT. Bank Jabar Banten Syariah
merupakan rasio antara laba setelah pajak 5 PT. BNI Syariah
terhadap total asset. Peraturan Bank 6 PT. Bank Mega Syariah
Indonesia Nomor 9/17/PBI/2007 tentang 7 PT. Bank Panin Dubai Syariah
Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank 8 PT. Bank Syariah Bukopin
Bank Perkreditan Rakyat Berdasarkan 9 PT. BCA Syariah
Prinsip Syariah, ROA dengan persamaan 10 PT. Bank Tabungan Pensiun Nasional
sebagai berikut: Sumber: Otoritas Jasa Keuangan, 2020
𝐿𝑎𝑏𝑎 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ 𝑆𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑃𝑎𝑗𝑎𝑘
𝑅𝑂𝐴 = × 100% Hasil dan Pembahasan
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑒𝑡

Variabel Capital Adequacy Ratio (CAR) Uji Asumsi Klasik

dengan persamaan sebagai berikut: Hasil uji normalitas diperoleh bahwa data
𝐶𝐴𝑅 =
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙
× 100%
lolos uji normalitas dan terdistribusi
𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑃𝑒𝑟𝑡𝑖𝑚𝑏𝑎𝑛𝑔𝑎𝑛 𝑀𝑒𝑛𝑢𝑟𝑢𝑡 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑘𝑜
normal. Uji multikolineritas menunjukkan
Variabel Non Perfoming Financing (NPF) semua variabel dengan nilai VIF <10
dengan persamaan sebagai berikut: sehingga tidak ada multikolineritas antara
𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛
variabel independen. Uji
𝑁𝑃𝐹 = × 100% Heteroskedastisitas terdeteksi tidak ada
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛
pola tertentu pada data sehingga tidak
terjadi heteroskedastisitas pada data. Uji
 Jurnal Akuntansi dan Ekonomi STIE YBPK Palangka Raya (JAESYP)
autokorelasi menunjukkan nilai durbin
watson (DW) 1,134 berada di antara 1,09-
1,66 artinya berada pada daerah yang
menyatakan tanpa kesimpulan sehingga
dapat dikatakan terjadi gejala autokorelasi
tetapi tidak terjadi gejala autokorelasi pada
data observasi menurut rentang waktu.
Tabel 2 Hasil Uji-T
Unstandardized
Variabel Coefficients
B Std. Error
CAR 0,055 0,022
NPF -0,034 0,006
BOPO 0,036 0,012
Sumber: data diolah
Variabel CAR berpengaruh terhadap
profitabilitas, hal ini sejalan dengan studi
(Wardani, 2020) yang menunjukkan bahwa
CAR berpengaruh positif dan signifikan
terhadap profitabilitas (ROA) pada bank
syariah. Capital Adequacy Ratio (CAR)
mencerminkan modal sendiri perusahaan
dalam menghasilkan laba, dimana semakin
besar CAR maka semakin besar peluang
bank dalam menghasilkan laba dengan
modal yang besar, manajemen bank akan
leluasa dalam menempatkan dananya ke
dalam aktivitas investasi yang
menguntungkan. Rendahnya CAR karena
peningkatan investasi asset beresiko yang
tidak berimbang dengan penambahan
modal akan menurunkan peluang bank
dalam berinvestasi serta menurunkan
kepercayaan masyarakat kepada bank
sehingga berpengaruh pada profitabilitas
bank.
Variabel Non Perfoming Financing (NPF)
tidak berpengaruh terhadap profitabilitas,
hal ini sejalan dengan studi (Wahyudi,
2020) yang menyatakan bahwa NPF tidak
Vol. 01 No. 01 bulan Maret, tahun 2022
Regresi melalui Uji-T
Pada tabel 2, Capital Adequacy Ratio
(CAR) berpengaruh terhadap profitabilitas
dengan nilai t hitung sebesar 2,5251 >
2,01401. Non Perfoming Financing (NPF)
tidak berpengaruh terhadap profitabilitas
dengan nilai t hitung -5,674 < 2,01401.
Biaya Operasional terhadap Pendapatan
Operasional (BOPO) berpengaruh terhadap
profitabilitas dengan nilai t hitung 3,0556 >
2,01401
Standardized
Coefficients t Sig.
Beta
0,222 2,521 0,12
-0,559 -5,674 0,000
0,157 3,056 0,002
memiliki pengaruh terhadap ROA. Non
Perfoming Financing (NPF)
mencerminkan risiko pembiayaan, semakin
tinggi rasio ini maka kualitas pembiayaan
bank syariah semakin rendah. Peningkatan
NPF berdampak pada hilangnya peluang
untuk memperoleh pendapatan dari
pembiayaan yang diberikan sehingga
mempengaruhi perolehan laba dan
berpengaruh negatif pada ROA. Hal dapat
disebabkan oleh belum optimal dan adanya
kendalan dalam penyaluran pembiayaan
kepada nasabah sehingga resiko
pembiayaan menjadi rendah pada bank
syariah.
Variabel Biaya Operasional terhadap
Pendapatan Operasional (BOPO)
berpengaruh terhadap profitabilitas, hal ini
sejalan dengan studi (Wahyudi, 2020) yang
menyatakan bahwa BOPO berpengaruh
terhadap ROA. Rasio BOPO menunjukkan
efisiensi bank dalam menjalankan usaha
pokoknya terutama kredit, dimana bunga
kredit menjadi pendapatan terbesar
perbankan. Semakin kecil rasio BOPO
 Jurnal Akuntansi dan Ekonomi STIE YBPK Palangka Raya (JAESYP)
Vol. 01 No. 01 bulan Maret, tahun 2022

menunjukkan semakin efisien bank dalam On Asset) Pada Bank Syariah Periode
menjalankan aktiva usahanya. Bank yang 2016-2018. Salatiga.
sehat mempunyai rasio BOPO <1
sebaliknya bank yang kurang sehat
mempunyai rasio BOPO >1. Semakin
tinggi biaya pendapatan bank berarti
kegiatan operasional kurang efisien
sehingga pendapatan menjadi menurun.
Kesimpulan
Studi terkait pengaruh kinerja keuangan
terhadap profitabilitas pada bank umum
syariah di Indonesia untuk tahun 2016-2020
menunjukkan bahwa Capital Adequacy
Ratio (CAR) berpengaruh terhadap
profitabilitas, Non Perfoming Financing
(NPF) tidak berpengaruh terhadap
profitabilitas, dan Biaya Operasional
terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
berpengaruh terhadap profitabilitas.
Studi selanjutnya terkait pengaruh kinerja
keuangan terhadap profitabilitas disarankan
menggunakan data dengan jangka waktu
lebih panjang dan objek penelitian dapat
menggunakan seluruh perusahaan yang
terdaftar pada Otoritas Jasa Keuangan
(OJK) agar memperoleh hasil analisis yang
lebih baik.
Referensi
Anshori, A. G. (2018). Perbankan syariah di
Indonesia. UGM PRESS.
Kasmir, D. (2014). Bank dan Lembaga Keuangan
Lainnya. Edisi revisi.
Peraturan Bank Indonesia Nomor 9/17/PBI/2007
tentang Sistem Penilaian Tingkat
Kesehatan Bank Perkreditan Rakyat
Berdasarkan Prinsip Syariah. Jakarta.Bank
Indonesi.
Wahyudi, R. (2020). Analisis Pengaruh CAR, NPF,
FDR, BOPO dan Inflasi terhadap
Profitabilitas Perbankan Syariah di
Indonesia: Studi Masa Pandemi Covid-19.
At-Taqaddum, 12(1), 13–24. Quality
Assurance Institute (LPM) State Islamic
University Walisongo Semarang.
Wardani, K. I. (2020). Analisis Pengaruh Rasio
Keuangan Terhadap Profitabilitas (Return