RESUME

A. Pajak UMKM Terbaru Tarif PPh Final UMKM dan Cara Menghitung

Ada banyak jenis pajak yang peruntukannya bagi setiap wajib pajak berbeda-beda, tak
terkecuali pajak usaha kecil atau pajak UMKM. Perlu dipahami, regulasi pajak selalu berubah
setiap saat termasuk pajak UMKM atau pajak usaha kecil menengah. Peraturan pajak UMKM
terbaru diatur dalam Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan
Perpajakan atau UU HPP.  Kepatuhan pajak itu dapat memengaruhi kelancaran berbisnis. Karena
berbagai aktivitas usaha tidak lepas dari adanya lembar bukti bahwa perusahaan atau sebuah
usaha telah memenuhi kewajiban pajaknya.

B. Kategori UKM sebagai Dasar Pengenaan Pajak UMKM

Sebelum membahas terkait terbaru dalam UU HPP dan tarif pajak UMKM terbaru berapa
persen, terlebih dahulu akan diulas apa saja kategori bahwa suatu usaha itu tergolong dalam
UMKM. Sebab hal ini akan memengaruhi bagaimana kewajiban pajaknya. Antara UMKM dan
Non-UMKM, kewajiban pajaknya berbeda. Tidak semua usaha dapat dikategorikan UMKM.
Ada kriteria tertentu jenis usaha itu termasuk tergolong sebagai UMKM. Golongan UMKM ini
pun harus dilihat dari berbagai aspek, mulai dari jumlah pendapatan usahanya, hingga bagaimana
operasional dari bisnis tersebut. Kategori usaha yang tergolong sebagai UMKM adalah:

1. Kategori UMKM Berdasarkan Omzet

2. Kategori UMKM Berdasarkan Skala Usaha

C. Kewajiban Pajak UMKM

Seperti yang sempat disinggung di atas, bahwa status usaha yang dijalankan memiliki
kewajiban pajak yang berbeda. Tentu saja, di sini tidak membicarakan untuk kategori
jenis usaha mikro, karena usaha mikro jelas-jelas bukan merupakan objek/subjek pajak.
Sehingga tidak memiliki kewajiban perpajakan atau tidak dikenakan pajak. Tapi,yang
menjadi target pajak adalah jenis Usaha Kecil dan Menengah (UKM) dengan ketentuan
 jumlah omzet yang sudah diharuskan membayar pajak. Sebagai pengusaha UKM, inilah
kewajiban perpajakannya yang dibayarkan perusahaan, yang terdiri dari dua jenis pajak
yakni pajak yang dibayarkan ataupun dilaporkan setiap bulannya dan pajak yang
dibayarkan serta dilaporkan setiap tahun atau pajak tahunan

D. Apa itu Pajak PPh Final UMKM atau PPh Final PP 23

Pajak UMKM atau PPh Final UMKM adalah jenis pajak penghasilan yang dikenakan
terhadap penghasilan di luar pekerjaan formal. PPh pajak usaha kecil menengah ini juga
merupakan pajak penghasilan yang bersifat final sehingga disebut PPh Final UMKM. Karena
pengenaan pajak UMKM ini bersifat final, maka pajak penghasilan yang harus dibayarkan
sudah final, tidak dapat diikutsertakan dalam penghitungan PPh Terutang tahunan. Pajak final
UMKM ini dikenakan atas penghasilan atau peredaran bruto setiap bulannya dan harus
dibayarkan atau disetorkan ke kas negara tiap bulan pula.

 Jenis Tarif PPh Final UMKM atau Tarif Pajak UMKM

Berdasarkan Peraturan Pemerintah (PP) yang mengatur pajak UMKM, ada dua jenis
pajak UMKM, namun peraturan terbaru statusnya menggantinya peraturan yang lama.
Apa saja dua jenis PP yang mengatur pajak UMKM ini?

1. Pajak UMKM Berdasarkan PP No. 46 Tahun 2013 Berapa Persen?

Awalnya, pajak UMKM ini diatur dalam PP 46 Tahun 2018 tentang PPh atas
Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh WP yang Memiliki Peredaran
Bruto Tertentu. Tarif PPh Final UMKM sesuai PP 46 Tahun 2013 adalah 1% dari
omzet atau peredaran bruto. Dengan munculnya jenis pajak UMKM yang diatur
dalam PP 23/2018, maka mencabut PP 46/2013.

2. Pajak UMKM Berdasarkan PP No. 23 Tahun 2018 Berapa Persen?

 Dengan munculnya PP 23 Tahun 2018 tentang PPh atas Penghasilan dari Usaha
yang Diterima atau Diperoleh WP yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu, maka
hal-hal yang mengatur pajak UMKM khususnya besar tarif pajaknya jadi berubah.
Dalam PP 23 Tahun 2018 ini, besar tarif PPh Final UMKM jadi lebih rendah atau
turun separuhnya dibanding PP 46 Tahun 2013. Jadi tarif PPh Final pajak UMKM
sesuai skema PP 23 Tahun 2018 adalah 0,5% dari peredaran/omzet bruto. Tarif PPh
Final PP 23 Tahun 2018 ini bukanlah tarif yang berlaku selamanya, tapi hanya untuk
jangka waktu tertentu.

E. Apa Keuntungan Skema PPh Final PP 23 UMKM?

Ada paradigma baru dalam pengenaan PPh Final Pajak UMKM sesuai PP 23 Tahun 2018 ini,
yaitu:

 Administrasi lebih mudah

Dalam skema PP 23 Tahun 2018, terdapat Surat Keterangan yang menerangkan
pemotongan PPh Final sebesar 0,5% atas penghasilan Wajib Pajak UMKM dari nilai
dasar pengenaan pajaknya.Teknis ini semakin mempermudah mengurus administrasi
karena tidak perlu datang ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP).
 Ada kepastian
Peraturan baru menegaskan bahwa sekali Wajib Pajak memiliki omzet di
atas Rp4,8 miliar, maka di Tahun tersebut dan seterusnya wajib menggunakan tarif
PPh Pasal 17 dan mengadakan pembukuan.Hal ini dianggap lebih memberikan
kepastian hukum bagi Wajib Pajak dan memudahkan skema penghitungan PPh.
 Menjadikan PPh Final sebagai pilihan
 Membuat pembukuan menjadi mudah

F. Tarif Pajak UMKM Sesuai Jenis-jenis Pajak UMKM

Sebagai UKM juga memiliki kewajiban memotong PPh 21 karyawan setiap bulannya.

Guna mengetahui berapa besar PPh yang harus dipotong perusahaan dari gaji karyawan dan
lainnya, dengan terlebih dahulu mengalikan Penghasilan Kena Pajak dengan tarif PPh Pasal 17.
 Ini disebut sebagai tarif PPh progresif.

Jadi, besar tarif PPh 21 yang terutang ditentukan dengan mengalikan Penghasilan Kena Pajak
dengan tarif PPh 17, yang diatur kembali dalam UU HPP No. 7 Tahun 2021 yakni:

 5% untuk penghasilan Rp0 – Rp60.000.000 per tahun

 15% untuk penghasilan Rp60.000.000 – Rp250.000.000 per tahun
 25% untuk penghasilan Rp250.000.000 – Rp500.000.000 per tahun
 30% untuk penghasilan Rp500.000.000 – Rp5.000.000.000 per tahun
 35% untuk penghasilan di atas Rp5.000.000.000 setahun

G. Cara Menghitung Pajak UMKM

Perlu dipahami, wajib pajak UMKM itu bisa berupa WP Badan maupun WP Pribadi
yang melakukan kegiatan usaha/bisnis atau disebut WP Pribadi Pengusaha. Untuk
mengetahui besar PPh yang harus dibayarkan ke kas negara, UKM harus menghitung
terlebih dahulu berapa besar PPh Terutangnya.
Rumus PPh Pajak UMKM adalah sebagai berikut:
a. Rumus untuk mencari Penghasilan Kena Pajak WP Orang Pribadi adalah:
 Penghasilan Kena Pajak = Penghasilan Neto – PTKP
b. Sedangkan rumus untuk mencari PPh Terutang adalah:
 PPh Terutang = Penghasilan Kena Pajak x Tarif PPh Pasal 17
c. Rumus pajak perusahaan (WP) Badan dalam hal ini UKM adalah:
 PPh Badan = Penghasilan Kena Pajak x Tarif PPh Badan
d. Jika untuk PPh Badan UMKM/UKM dengan tarif PPh Final, ada beberapa cara
penghitungan, yakni:
 Mekanisme PPh OP secara Umum
 PPh Final PP 23/2018
 Mekanisme Norma Penghitungan Penghasilan Neto (NPPN)

Dalam peraturan terbaru mengenai PPh Final UMKM yang tertuang dalam Undang-Undang
No. 7 Tahun 2021, UKM dengan kriteria tertentu tidak dikenakan PPh Final. UMKM kriteria
tertentu artinya UMKM WP Pribadi yang memiliki peredaran bruto tidak mencapai
Rp500.000.000 atau di bawah Rp500 juta tidak dikenakan PPh Final UMKM atau PPh Final
PP 23 tahun 2018. Lalu untuk pajak UMKM yang peredaran bruto lebih dari Rp500 juta berapa
persen besarnya? Melalui UU HPP ini, maka artinya pemerintah meningkatkan jumlah
peredaran bruto kena pajak. Sehingga WP Pribadi pelaku usaha kelas menengah yang
menggunakan tarif PPh Final PP 23 tahun 2018 akan membayar pajak penghasilan lebih kecil.
Karena nilai penghasilan bruto yang dikenakan pajak berkurang Rp500 juta sebagaimana
ketentuan omzet bruto kurang dari Rp500 juta bebas PPh Final UMKM atau PPh Final PP 23
Tahun 2018. Jadi, poin-poin syarat pengenaan pajak usaha kecil menengah tidak dikenai PPh
Final UMKM sesuai UU HPP adalah:

 Jumlah peredaran bruto atau omzet bruto tidak sampai Rp500 juta
 Menghitung pajak penghasilan dengan menggunakan tarif PPh Final PP 23/2018

Agar lebih mudah memahami perhitungan PPh Pribadi Pengusaha atau UMKM yang bebas
PPh, berikut ilustrasi perhitungannya:

Pak Kelik punya bisnis Katering. Katakanlah jumlah omzet Katering Pak Kelik setiap bulannya
sama, yakni Rp40.000.000 per bulan. Sehingga total omzet setahun adalah Rp480.000.000.
Dan memilih menghitung pajak penghasilan usahanya menggunakan tarif PPh Final 0,5%
berdasarkan PP No. 23 tahun 2018. Maka, perhitungan PPh Final 0,5% PP 23/2018 atas usaha
catering Pak Kelik adalah:

PPh Final = Tarif PPh Final x Peredaran Bruto

= 0,5% x Rp400.000.000

= Rp2.000.000 setahun

atau

= Rp2.000.000 : 12 bulan

= Rp166.666 sebulan
Karena dalam UU HPP ditetapkan peredaran bruto Tidak Kena Pajak sebesar Rp500.000.000,
maka Pak Kelik tidak perlu membayar PPh Final sebesar Rp166.666 tersebut.