PROPOSAL PENELITIAN

PENDANAAN MANDIRI

“STRATEGI PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK

RESTORAN DI KOTA TOMOHON”

Oleh :

Ketua : Ignatia R. Honandar (0925058402)

Anggota 1 :Frankie J.H. Taroreh (0921107001)

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KATOLIK DE LA SALLE MANADO
SEMESTER GENAP 2022/2023
TAHUN
2023 2022
HALAMAN PENGESAHAN PROPOSAL PENELITIAN

Maret-Agustus 2023

i
 ABSTRAK
Strategi Peningkatan Penerimaan Pendapatan Pajak Restoran Di Kota Tomohon. Disusun oleh:
Ignatia R. Honandar, S.E., M.Sc dan Frankie J. H. Taroreh, S.E., M.M

Prosedur pelaporan dan pembayaran pajak sebelumnya dilaksanakan secara manual dengan
proses yang cukup panjang, maka ada kalanya terjadi kesalahan dalam pencatatan di Badan
Pengelolaan Keuangan dan Pendapatan Daerah (BPKPD). Oleh karena itu untuk
meminimalisir terjadinya kesalahan dan mencegah adanya tindak kecurangan baik dari pihak
penagih maupun wajib pajak maka salah satu upaya yang dilakukan oleh pemerintah kota
Tomohon yaitu dengan menerapkan sistem elektronik untuk pelaporan dan pembayaran pajak
daerah yakni e-SPTPD (Surat Pemberitahuan Pajak Daerah Berbasis Elektronik). Penerapan
sistem elektronik ini diresmikan oleh pemerintah kota Tomohon berdasarkan Peraturan
Daerah kota Tomohon No. 1 Tahun 2018 tentang Sistem Penerimaan Pajak Daerah Secara
Elektronik.
Berdasarkan pengamatan penulis, pada masa pandemi Covid-19 saat ini banyak sektor bisnis
terkena imbasnya dalam banyak hal. Namun di kota Tomohon sendiri terdapat salah satu
sektor bisnis yang dapat dikatakan masih mampu bertahan dan stabil berkembang yaitu sektor
bisnis kuliner. Melihat jumlah PAD tahun 2021 yang meningkat dan salah satu faktor yang
ikut mempengaruhi peningkatan tersebut adalah dengan bertambahnya obyek pajak restoran,
maka penulis merasa teratrik untuk melakukan analisis terkait penerapan e-SPTPD secara
khusus terhadap penerimaan pendapatan pajak restoran di kota Tomohon.
Penulis memilih menganalisis penerimaan pendapatan pajak restoran melalui e-SPTPD
karena berdasarkan artikel dalam manadotoday.co.id tahun 2019, penerapan e-SPTPD di kota
Tomohon baru berlangsung sejak akhir tahun 2019 dan mulai optimal digunakan pada tahun
2020 hingga saat ini.
Penelitian ini menggunakan metodologi penelitian kualitatif. Sampel awal yang digunakan
dalam penelitian ini berjumlah 2 (dua) partisipan yaitu kepada bidang pendapatan dan 1 (satu)
wajib pajak restoran yang terdaftar di BPKPD kota Tomohon.

Kata Kunci: Pajak Restoran, e-SPTPD

ii
 KATA PENGANTAR

Dengan memanjatkan puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa, atas rahmat dan
karunia-Nya, sehingga saya dapat menyusun Proposal penelitian saya bersama tim dengan
judul Strategi Peningkatan Penerimaan Pendapatan Pajak Restoran Di Kota Tomohon.
Proposal ini saya buat dengan maksud dan tujuan untuk menambah dan memperdalam
ilmu pengetahuan saya dibidang akuntansi perpajakan dan mendapatkan bahan pembelajaran
untuk dapat diterapkan dalam perkuliahan selain itu proposal ini disusun dengan harapan dapat
memberikan manfaat bagi yang membutuhkan informasi.
Saya menyadari sepenuhnya, bahwa saya tidak mampu berbuat apa-apa tanpa
dukungan dan bantuan dari tim dosen, untuk hal itu saya secara tulus ingin memberikan
penghargaan yang setinggi-tingginya kepada Bapak Frankie J. H. Taroreh, S.E., M.M sebagai
rekan saya dalam penelitian ini yang telah memberikan waktu dan ide untuk memperkaya
proposal penelitian ini.

Manado 6 Maret 2023

Ignatia R. Honandar, S.E., M.Sc

iii
 DAFTAR ISI

HALAMAN PENGESAHAN PROPOSAL PENELITIAN ................................................................. i

ABSTRAK ........................................................................................................................................ ii
KATA PENGANTAR ...................................................................................................................... iii
DAFTAR ISI.................................................................................................................................... iv
BAB I ............................................................................................................................................... 1
PENDAHULUAN ............................................................................................................................ 1
1.1. Latar Belakang ................................................................................................................. 1
1.3. Tujuan ................................................................................................................................... 3
1.4. Manfaat Penelitian ................................................................................................................ 4
BAB II .............................................................................................................................................. 5
TINJAUAN PUSTAKA .................................................................................................................... 5
2.1. Tinjauan Pustaka .................................................................................................................. 5
2.2. State Of The Art.................................................................................................................. 11
2.3. Road Map Penelitian .......................................................................................................... 12
BAB III ........................................................................................................................................... 14
METODOLOGI PENELITIAN ....................................................................................................... 14
3.1. Rancangan Penelitian..................................................................................................... 14
3.2. Tempat dan Waktu ........................................................................................................ 14
BAB IV ........................................................................................................................................... 15
TARGET LUARAN, JADWAL DAN ANGGARAN ...................................................................... 15
4.1. Target Luaran ................................................................................................................ 15
4.2. Jadwal............................................................................................................................. 15
4.3. Anggaran ........................................................................................................................ 15
DAFTAR PUSTAKA ...................................................................................................................... 16
Lampiran I ...................................................................................................................................... 18
BIODATA TIM PENELITI............................................................................................................. 18

iv
v
 BAB I
PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang

Pemerintah daerah memiliki hak dan wewenang untuk mengatur dan menetapkan
peraturan dari suatu daerah dengan mengacu pada peraturan perundang-undangan yang lebih
tinggi. Sehingga dengan kewenangan yang diberikan kepada pemerintah, maka semua
kegiatan dan pengeluaran dalam pemerintahan daerah memerlukan biaya yang harus
ditanggung oleh pemerintah. Melihat hal tersebut, pemerintah harus memiliki sumber
pendapatan untuk dapat membiayai segala bentuk pengeluaran yang ada. Semua pengeluaran
pemerintah daerah dibiayai melalui Pendapatan Asli Daerah (PAD). PAD adalah pendapatan
yang diperoleh dari pelayanan terhadap masyarakat, berbagai kegiatan pemerintahan serta
pemanfaatan sumber daya pemerintah daerah. PAD sendiri terdiri dari pendapatan atas pajak
daerah, pendapatan retribusi daerah, pendapatan hasil pengelolaan kekayaan daerah yang
dipisahkan, dan lainnya PAD yang sah. Salah satu sumber PAD adalah pajak daerah. Pajak
daerah merupakan iuran wajib yang dilakukan oleh orang pribadi atau badan kepada daerah
tabpa imbalan langsung yang seimbang, yang dapat dipaksakan berdasarkan peraturan
perundang-undangan yang berlaku, dan yang digunakan untuk membiayai penyelenggaraan
pemerintah daerah dan pembangunan daerah.
Kehidupan kita sehari-hari tidak asing lagi dengan istilah pajak. Secara umum
pengenaan pajak di Indonesia dikelompokkan menjadi 2 (dua) bagian yaitu pajak Negara dan
Pajak Daerah. Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penjualan
Atas Barang Mewah (PPNBM), Bea Materai, Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) dan Bea
Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan (BPHTB) merupakan pajak negara yang dikelola
oleh negara untuk kemakmuran masyarakat Indonesia secara umum dan merata. Pajak Daerah
terbagi dalam 2 (dua) bagian besar yaitu: pajak Provinsi dan Pajak Kabupaten/Kota. Pajak
Kendaraan Bermotor, Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, Pajak Bahan Bakar Kendaraan
Bermotor, Pajak Air Permukaan dan Pajak Rokok merupakan bagian dari Pajak Provinsi
sehingga menjadi kewenangan provinsi dalam pengelolaannya yang diperuntukan demi
perkembangan pembangunan di provinsi, sedangkan yang menjadi tanggungjawab
pemerintah Kabupaten/Kota dalam hal mengelola pajak adalah pada Pajak Hotel, Pajak
Restoran, Pajak Hiburan, Pajak Reklame, Pajak Penerangan Jalan, Pajak Mineral Bukan
Logam dan Batuan, Pajak Parkir, Pajak Air Tanah, Pajak Sarang Burung Walet, Pajak Bumi
dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan dan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan.

1
Di kota Tomohon sendiri pajak daerah dikelola oleh salah satu Satuan Kerja Perangkat Daerah
(SKPD) yakni Badan Pengelolaan Keuangan dan Pendapatan Daerah (BPKPD) kota
Tomohon. Berdasarkan Peraturan Daerah Kota Tomohon No. 7 Tahun 2012, Pemerintah kota
Tomohon menggunakan 2 (dua) cara penetapan pajak daerah yakni Official Assessment dan
Self Assessment.
Sebagai pengutan yang bersifat wajib, maka pelaporan dan pembayaran uang pajak
daerah dilakukan dengan prosedur yang sistematis. Prosedur pelaporan dan pembayaran pajak
sebelumnya dilaksanakan secara manual dengan proses yang cukup panjang, maka ada
kalanya terjadi kesalahan dalam pencatatan di Badan Pengelolaan Keuangan dan Pendapatan
Daerah (BPKPD). Oleh karena itu untuk meminimalisir terjadinya kesalahan dan mencegah
adanya tindak kecurangan baik dari pihak penagih maupun wajib pajak maka salah satu upaya
yang dilakukan oleh pemerintah kota Tomohon yaitu dengan menerapkan sistem elektronik
untuk pelaporan dan pembayaran pajak daerah yakni e-SPTPD (Surat Pemberitahuan Pajak
Daerah Berbasis Elektronik). Penerapan sistem elektronik ini diresmikan oleh pemerintah
kota Tomohon berdasarkan Peraturan Daerah kota Tomohon No. 1 Tahun 2018 tentang Sistem
Penerimaan Pajak Daerah Secara Elektronik.
Aplikasi e-SPTPD tersebut merupakan hasil kerjasama pemerintah kota Tomohon
dengan Bank SulutGo. Salah satu tujuan penerapan sistem e-SPTPD ini adalah untuk
meningkatkan transparansi pembayaran dan penyetoran pajak ke kas daerah sehingga akan
terjadi pengoptimalisasian pendapatan daerah. Selain itu diharapkan dengan adanya
penerapan sistem penyetoran dan pembayaran pajak secara elektronik ini akan mampu
mengurangi terjadinya kebocoran data, mampu mencegah keterlambatan dalam pembayaran
tagihan pajak dan dapat memudahkan pengawasan pemerintah kepada seluruh wajib pajak.
Namun sistem e-SPTPD ini belum sepenuhnya dilaksanakan karena masih dalam proses
konversi sistem dari sistem lama yang masih dilaksanakan secara manual untuk beralih ke
sistem baru yang dilaksanakan secara elektronik. Sistem e-SPTPD ini juga masih belum bisa
memproses denda pajak sehingga prosedur manual masih terus dijalankan hingga saat ini.
Berdasarkan pengamatan penulis, pada masa pandemi Covid-19 saat ini banyak
sektor bisnis terkena imbasnya dalam banyak hal. Namun di kota Tomohon sendiri terdapat
salah satu sektor bisnis yang dapat dikatakan masih mampu bertahan dan stabil berkembang
yaitu sektor bisnis kuliner. Walaupun ditahun 2020 terdapat beberapa bisnis kuliner yang
gulung tikar dikarenakan berbagai kendala terkait pandemi Covid-19, namun memasuki awal
tahun 2021 mulai banyak masyarakat kota Tomohon yang beralih berbisnis di bidang kuliner
berupa restoran, rumah makan, rumah kopi, kafetaria dan sejenisnya. Kondisi ini membuat

2
obyek pajak khususnya pajak restoran bertambah sehingga dengan bertambahnya obyek pajak
restoran hal ini juga pasti berpengaruh terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) kota
Tomohon. Melihat jumlah PAD tahun 2021 yang meningkat dan salah satu faktor yang ikut
mempengaruhi peningkatan tersebut adalah dengan bertambahnya obyek pajak restoran, maka
penulis merasa teratrik untuk melakukan analisis terkait penerapan e-SPTPD secara khusus
terhadap penerimaan pendapatan pajak restoran di kota Tomohon.
Penulis memilih menganalisis penerimaan pendapatan pajak restoran melalui e-
SPTPD karena berdasarkan artikel dalam manadotoday.co.id tahun 2019, penerapan e-SPTPD
di kota Tomohon baru berlangsung sejak akhir tahun 2019 dan mulai optimal digunakan pada
tahun 2020 hingga saat ini. Oleh karena itu penerapan e-SPTPD ini masih terbilang baru di
kota Tomohon dan belum banyak yang melakukan penelitian terkait e-SPTPD ini khususnya
di kota Tomohon.

1.2. Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan sebelumnya, maka berikut ini dapat
dirumuskan masalah dalam penelitian ini:
1. Bagaimana mekanisme pelaksanaan penerimaan pendapatan pajak restoran
melalui e-SPTPD?
2. Hambatan apa saja yang BPKPD kota Tomohon temukan dalam pelaksanaan
penerimaan pendapatan pajak restoran melalui e-SPTPD?
3. Langkah strategis apa yang diambil BPKPD kota Tomohon dalam meningkatkan
penerimaan pajak restoran di kota Tomohon?

1.3. Tujuan
Berdasarkan rumusan masalah yang telah diuraikan diatas, maka tujuan penelitian in sebagai
berikut:
1. Untuk mengetahui mekanisme pelaksanaan penerimaan pendapatan pajak
restoran melalui e-SPTPD
2. Untuk mengetahui hambatan yang ditemukan BPKPD kota Tomohon dalam
menerima pendapatan pajak restoran melalui e-SPTPD
3. Untuk mengetahui langkah strategis yang diambil BPKPD kota Tomohon dalam
meningkatkan penerimaan pajak restoran di kota Tomohon.

3
1.4. Manfaat Penelitian
1. Bagi Pemerintah
Diharapkan penelitian ini dapat memberikan informasi yang berguna bagi pemerintah
Kota Tomohon khususnya BPKPD kota Tomohon terkait hasil analisis penerapan e-
SPTPD dalam penerimaan pendapatan pajak restoran yang nantinya dapat berguna
sebagai bahan pertimbangan untuk mengambil kebijakan strategis dalam hal
meningkatkan penerimaan pendapatan daerah kota Tomohon.

2. Bagi Peneliti dan Penelitian Selanjutnya

Diharapkan dengan dilaksanakan penelitian ini dapat menambah ilmu pengetahuan
dibidang perpajakan dan menjadi bahan acuan untuk melaksanakan penelitian sejenis
dikemudian hari.

4
 BAB II
TINJAUAN PUSTAKA

2.1. Tinjauan Pustaka

Pajak
Pajak merupakan aspek yang sangat penting bagi suatu negara. Berdasarkan Undang-
Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan Pasal 1 ayat (1) dikatakan bahwa kontribusi wajib kepada negara yang terutang
oleh orang pribadi maupun badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang
dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara
bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat adalah pengertian dari pajak.
Menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH dalam Mardiasmo (2019:3) Iuran rakyat pada kas
negara berdasarkan Undang-Undang dengan tidak mendapatkan kontraprestasi, yang langsung dapat
ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum sebagai peralihan kekayaan dari
pihak rakyat kepada kas negara untuk membiayai pengeluaran dan digunakan untuk masyarkat disebut
pajak.
Sehingga pajak merupakan kewajiban yang perlu dilaksanakan oleh seluruh masyarakat
Indonesia berdasarkan Undang-Undang yang diberikan kepada negara tanpa adanya kontra prestasi
secara langsung demi pembangunan negara dan kesejahteraan masyarakat

Ciri-Ciri Pajak
Berdasarkan pengertian pajak yang telah diuraikan diatas, berikut merupakan ciri-ciri
pajak menurut Widyaningsih (2017:3):

a. Dapat dipaksakan karena berdasarkan dengan Undang-Undang.

b. Pihak yang membayar pajak tidak mendapatkan imbalan secara langsung.

c. Dipungut oleh negara baik oleh pemerintah pusat maupun pemerintah daerah.

d. Digunakan untuk pembiayaan pemerintah dan public investment.

Fungsi Pajak
Sebagai sumber pendapatan utama suatu negara, pajak memiliki beberapa fungsi.
Berikut dua fungsi pajak menurut Rahayu (2017:31):
a. Fungsi Budgetair
Fungsi Budgetair merupakan fungsi utama pajak yaitu digunakan sebagai sumber

5
dana dan alat pengotimalan penerimaan negara yang berasal dari rakyat, tanpa adanya timbal
balik langsung.
b. Fungsi Regulerend
Fungsi Regulerend atau fungsi pengatur adalah alat kebijakan pemerintah untuk
mengatur baik mengenai perekonomian masyarakat maupun tatanan sosialnya.

Jenis Pajak
Pajak yang berlaku di Indonesia dikelompokkan dalam berbagai jenis dan macamnya.
Menurut Mardiasmo (2019:8) pajak dikelompokkan menjadi tiga jenis, antara lain:
1. Menurut Sifat yaitu Oajak Subjektif dan Pajak Objektif
2. Menurut Golongan Pajak Langsung dan Pajak Tidak Langsung
3. Menurut Lembaga Pemungut Pajak Negara (Pusat) dan Pajak Daerah

Teori Pemungutan Pajak

Dalam perpajakan, terdapat teori-teori dari hasil pemikiran para ahli yang dipakai
sebagai landasan hukum perpajakan. Hukum pajak harus mengutamakan keadilan sebagai
aspek penting. Untuk itu keadilan kepada hak negara didukung dengan beberapa teori
pemungutan pajak. Berikut lima teori dasar pemungutan pajak menurut Ramandey (2020:4)
a. Teori Asuransi
Negara melindungi keselamatan jiwa, harta benda dan hak-hak rakyatnya. Oleh
karena itu rakyat harus membayar pajak yang diibaratkan sebagai suatu premi asuransi karena
memperoleh jaminan perlindungan tersebut.
b. Teori Kepentingan
Pembagian beban pajak kepada rakyat didasarkan pada kepentingan masing-masing
orang. Semakin besar kepentingan seseorang terhadap negara maka semakin tinggi pajak yang
harus dibayar
c. Teori Daya Pikul
Beban pajak untuk semua orang harus sama beratnya, artinya pajak harus dibayar
sesuai dengan daya pikul masing-masing orang. Untuk mengukur daya pikul orang dibedakan
dalam 2 macam, yaitu:

1) Unsur Objektif, dengan melihat besarnya penghasilan atau kekayaan yang

dimiliki oleh seseorang

2) Unsur Subjektif, dengan memperhatikan besarnya kebutuhan material yang

6
dipenuhi.
d. Teori Bakti
Dasar keadilan pemungutan pajak terletak pada hubungan rakyat dengan negaranya.
Sebagai warga negara yang berbakti, rakyat harus selalu menyadari bahwa pembayaran pajak
adalah suatu kewajiban.
e. Teori Asas Daya Beli
Dasar keadilan terletak pada akibat pemungutan pajak. Maksudnya pemungutan
pajak berarti menarik daya beli dari rumah tangga masyarakat untuk rumah tangga negara,
selanjutnya negara akan menyalurkan kembali ke masyarakat dalam bentuk pemeliharaan
kesejateraan masyarakat (Ramandey 2020:4).

Sistem Pemungutan Pajak

Sistem pemungutan pajak di Indonesia terdiri atas tiga sistem. Berikut ini merupakan
tiga system pemungutan pajak menurut Waluyo (2017:17):
1. Official Assessment System
Penggunaan sistem ini memberikan hak kepada petugas pajak untuk
memperhitungkan pajak yang terutang. Ciri-cirinya:
a. Petugas pajak memiliki wewenang untuk menentukan besar pajak terutang

b. Wajib pajak tidak aktif

c. Besarnya pajak terutang baru diketahui Ketika dikeluarkan surat oleh petugas
pajak
2. Self Assessment System
Dengan adanya pemberlakuan system ini maka memberikan kewajiban kepada wajib
pajak untuk menghitung, memperhitungkan, membayar dan melaporkan pajak terutang.
3. Withholding System
Dalam penggunaan system ini, kewajiban memotong atau memungut pajak
dilakukan oleh pihak ketiga (Waluyo 2017:17)

7
 Pendapatan Asli Daerah
Menurut Undang-Undang Nomor 32 Tahun 2004 tentang pemerintah daerah dikatakan
bahwa pendapatan daerah adalah semua hak daerah yang diakui sebagai penambahan nilai
kekayaan bersih dalam periode anggaran tertentu. Sedangkan menurut Anggoro (2017:18),
PAD adalah pendapatan yang diperoleh dari pelayanan terhadap masyarakat, kegiatan
pemerinatahan serta pemanfaatan sumber daya pemerintah daerah. PAD sering kali dijadikan
suatu indicator tingkat kemajuan suatu daerah. Suatu daerah dianggap maju apabila memiliki
pendapatan asli daerah (PAD) yang tinggi. Karena jika suatu daerah memiliki PAD yang
tinggi maka tingkat ketergantungan pemerintah daerah terhadap pemerintah pusat terlebih
dalam hal pendanaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD) akan semakin
berkurang.
Menurut Permendagri No. 77 Tahun 2020 tentang Pedoman Teknis Pengelolaan
Keuangan Daerah, Pendapatan Asli Daerah terdiri atas pajak daerah, retribusi daerah, hasil
pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan dan lain-lain pendapatan asli daerah yang sah.
Siregar (2017:185) menyatakan bahwa hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan
adalah berbentuk dividen yaitu bagian laba yang diberikan kepada pemerintah. Setiap
pemerintah daerah pada dasarnya selalu berupaya secara optimal untuk memperbaharui
manajemen pengelolaan PAD. Pemerintah daerah akan dianggap gagal apabila hanya
mengandalkan bantuan keuangan dari pemerintah pusat, oleh karena itu perlu adanya rencana
strategi bagi pemerintah daerah dalam pengelolaan sumber-sumber pendapatan daerah.
Dengan meningkatnya pendapatan masyarakat tentu akan mempengaruhi pertumbuhan
ekonomi dan kesejahteraan serta mempengaruhi peningkatan PAD.
Upaya yang dapat dilakukan oleh pemerintah untuk meningkatkan pendapatan daerah
menurut Pekei (2016:166), antara lain:

1) Menggali pendapatan melalui penyusunan peraturan daerah serta pelaksanaan

intersifikasi pemungutan melalui kegiatan pendataan ulang objek dan subjek pajak secara
bertahap.

2) Meningkatkan sumber daya manusia khususnya tenaga operasional secara

optimal dalam rangka pengamanan peraturan daerah yang telah ditetapkan.

3) Melaksanakan system dan prosedur administrasi pajak daerah, retribusi daerah

maupun penerimaan lain sesuai ketentuan yang berlaku.

4) Meningkatkan koordinasi antar dinas pengelolaan pendapatan asli daerah

8
dalam rangka mengamankan target pendapatan yang sudah ditentukan.

Pajak Daerah
Pajak daerah merupakan salah satu sumber pendapatan asli daerah (PAD) yang
berperan penting dalam meningkatkan keuangan daerah. Menurut Peraturan Pemerintah (PP)
Nomor 10 Tahun 2021 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah dikatakan bahwa Pajak
Daerah yang selanjutnya disebut Pajak adalah kontribusi wajib kepada daerah yang terutang
oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang dengan
tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Anggoro (2017:45), mengemukakan bahwa pajak daerah dapat diartikan sebagai
berikut:

1. Pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah dengan pengaturan dari daerah
sendiri.

2. Pajak yang dipungut berdasarkan peraturan nasional tetapi penetapan tarifnya

dilakukan oleh pemerintah daerah.

3. Pajak yang ditetapkan dan atau dipungut oleh pemerintah daerah.

4. Pajak yang dipungut dan administasikan oleh pemerintah pusat tetapi hasil
pemungutannya diberikan kepada, dibagikan dengan, atau dibebani pungutan tambahan oleh
pemerintah daerah.

Sedangkan menurut Hartati (2015:393), Pajak Daerah merupakan pajak yang dipungut
oleh pemerintah daerah dan digunakan untuk kepentingan pemerintah daerah. Secara garis
besar pendapatan yang dimiliki oleh setiap daerah yang masuk ke kas daerah, terutama adalah
bagi daerah yang memiliki hak otonomi daerah.

Pajak Restoran
Pajak restoran merupakan jenis pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah atas
pelayanan yang disediakan oleh restoran. Menurut Peraturan Daerah Kota Tomohon No. 7
Tahun 2012 tentang Pajak Daerah dikatakan bahwa objek pajak restoran adalah pelayanan
penjualan makanan dan/atau minuman yang dikonsumsi oleh pembeli, baik dikonsumsi di
tempat pelayanan maupun ditempat lain, yang termasuk dalam objek pajak restoran antara

9
lain, restoran, rumah makan, kafetaria, kantin, warung, depot, bar, pujasera/food court, toko
roti/bakery dan jasa boga/catering.
Pajak restoran menurut Samosir (2021:9) diuraikan sebagai berikut:

1. Objek pajak restoran adalah pelayanan yang disediakan oleh restoran meliputi
pelayanan makanan dan/atau minuman yang dikonsumsi oleh pembeli, baik dikonsumsi di
tempat pelayanan maupun di tempat lain.

2. Tidak termasuk objek pajak restoran adalah pelayanan yang disediakan oleh
restoran yang nilai penjualannya tidak melebihi batas tertentu yang ditetapkan dengan
peraturan daerah

3. Subjek pajak restoran adalah orang pribadi atau badan yang membeli makanan
dan/atau minuman di restoran

4. Wajib pajak restoran adalah orang pribadi atau badan yang mengusahakan
restoran.

5. Dasar pengenaan pajak restoran adalah jumlah pembayaran yang diterima atau
seharusnya diterima restoran

6. Tarif pajak restoran, ditetapkan paling tinggi sebesar 10%

7. Besaran pokok pajak restoran yang terutang dihitung dengan cara mengalikan
tarif dengan dasar pengenaan pajak

8. Pajak restoran yang terutang dipungut diwilayah daerah tempat restoran

berlokasi (Samosir 2021:9)

Menurut Peraturan Daerah Kota Tomohon No. 7 Tahun 2012 tentang Pajak Daerah
dasar pengenaan pajak adalah jumlah pembayaran yang dilakukan kepada restoran termasuk
di dalamnya rumah makan, warung makan, kafe, bar, pedagang kaki lima, kolam pancing
dan/atau usaha lain yang sejenis yang disertai fasilitas penyantapannya atau disantap di tempat
lain, yang disertai dengan fasilitas penyantapannya dan memberikan pelayanan di tempat dan
di bawah pulang.

10
 Surat Pemberitahuan Pajak Daerah Berbasis Elektronik (E-SPTPD)
Berdasarkan Peraturan Daerah Kota Tomohon No. 1 Tahun 2018 tentang Sistem
Penerimaan Pajak Daerah Secara Elektronik, Surat Penerimaan Pajak Daerah Secara
Elektronik, Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD) merupakan surat yang digunakan
oleh wajib pajak untuk melaporkan perhitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak
dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan peraturan perundang-
undangan perpajakan daerah. Surat Pemberitahuan Pajak Daerah Berbasis Elektronik (E-
SPTPD) adalah data SPTPD dalam bentuk dokumen elektronik. Pengaturan sistem
pemungutan pajak secara elektronik menggunakan E-SPTPD dimaksudkan untuk
memberikan pedoman dan legalitas bagi pemerintah daerrah dalam rangka pengembangan
penyelenggaraan pemerintah berbasis elektronik di bidang perpajakan daerah. Tujuan
penerapan sistem elektronik dalam pemungutan pajak menurut Peraturan Daerah Kota
Tomohon No. 1 Tahun 2018 tenatng Sistem Penerimaan Pajak Daerah Secara Elektronik
diuraikan sebagai berikut:

1. Transparansi pembayaran dan penyetoran pajak ke kas daerah

2. Transparansi data transaksi usaha wajib pajak

3. Transparansi pelaporan pajak oleh wajib pajak kepada pemerintah daerah

4. Percepatan penyampaian data dan informasi pajak

5. Terintegrasinya system perizinan dan penegakan peraturan daerah dengan

pajak

2.2. State Of The Art

Adapun penelitian terdahulu yang digunakan dalam penelitian ini, yaitu:
Judul: KESADARAN WAJIB PAJAK RESTORAN DALAM KEPATUHAN
PELAPORAN PAJAK MENGGUNAKAN APLIKASI E-STPD (ELEKTRONIK – SURAT
PEMBERITAHUAN PAJAK DAERAH) DI KOTA DEPOK
Penulis: Adinda Dwi Syahnaz
Jurnal: Jurnal Alwatzikhoebillah: Kajian Islam, Pendidikan, Ekonomi, Humaniora.
Vol. 7. No. 2 Juli 2021, Hal. 74-95. p-ISSN: 2442-384X. e-ISSN: 2548-7396
Tujuan dari penelitian ini untuk mengetahui kesadaran wajib pajak restoran dalam
kepatuhan pelaporan pajak menggunakan aplikasi E-SPTPD di Kota Depok. Metode yang
digunakan dalam penelitian ini adalah metode kualitatif dengan paradigma interpretif dan

11
pendekatan etnometodologi. Sampel dari penelitian ini adalah pemilik restoran yang sudah
terdaftar dan belum terdaftar sebagai wajib pajak restoran di Kota Depok. Hasil penelitian ini
menunjukan bahwa kurangnya kesadaran pemilik restoran dalam pelaporan pajak restoran.
Hal ini disebabkan kurangnya pengetahuan pemilik restoran terhadap perpajakan dan lokasi
yang terpencil membuat petugas pajak yang ada dilapangan sulit mengetahui keberadaan
restoran tersebut. Sosialisasi yang dilakukan oleh Badan Keuangan Daerah Kota Depok juga
tidak membuahkan hasil kesadaran pada pemilik restoran terhadap kewajiban perpajakannya
karena masih banyak pemilik restoran yang tidak hadir dalam sosialisasi tersebut.

2.3. Road Map Penelitian

Dalam penelitian ini terlebih dahulu dilakukan proses identifikasi masalah dan
selanjutnya ditentukan tujuan penelitian. Setelah menentukan tujuan penelitian, dilanjutkan
dengan studi literatur, peneliti melakukan survey pada Badan Pengelolaan Keuangan dan
Pendapatan Daerah (BPKPD) kota Tomohon dan dilanjutkan dengan proses wawancara dan
pengumpulan data yang berkaitan dengan analisis mekanisme penerapan dan strategi
pelaksanaan penerimaan pendapatan pajak restoran melalui E-SPTPD di kota Tomohon.
Setelah itu, dilanjutkan dengan melakukan analisis menggunakan metode miles dan
Huberman dan Langkah terakhir yaitu menarik kesimpulan dan memberikan saran bagi
BPKPD kota Tomohon

12
 Gambar 2.1,

Road Map Penelitian

Identifikasi Masalah

Menentukan Tujuan Penelitian

Studi Literatur

Survey Perusahaan

Kecukupan
data

Perhitungan data

Analisis Data

Kesimpulan dan Saran

Sumber: data olahan

13
 BAB III
METODOLOGI PENELITIAN

3.1. Rancangan Penelitian

Penelitian ini menggunakan metodologi penelitian kualitatif. Penelitian kualitatif
merupakan penelitiian yang bersifat deskriptif dan biasnaya menggunakan analisis. Menurut
Sugiyono (2020:9) metode penelitian kualitatif adalah metode penelitian yang digunakan
untuk meneliti pada kondisi objek yang dialamiah dimana [eneliti adalah instrument kunci,
Teknik pengumpulan data yang dilakukan secara gabungan (triangulasi), analisis data yang
bersifat induktif, dan hasil penelitian yang lebih menekankan makna daripada generalisasi.
Penelitian menggunakan purposive sampling. Menurut Sugiyono (2020:96), purposive
sampling adalah teknik pengambilan sampel dengan berbagai pertimbangan misalnya orang
tersebut dianggap paling cocok dan paling tahu apa yang menjadi fokus penelitian. Teknik
sampling yang digunakan ialah Teknik snowball sampling yang berarti pengambilan sampel,
awalnya berjumlah sedikit kemudian menjadi besar karena dari jumlah data yang didapat
masih belum mampu memberikan data yang dibutuhkan (Sugiyono 2020:96). Sampel awal
yang digunakan dalam penelitian ini berjumlah 2 (dua) partisipan yaitu kepada bidang
pendapatan dan 1 (satu) wajib pajak restoran yang terdaftar di BPKPD kota Tomohon.

3.2. Tempat dan Waktu

Penelitian ini dilaksanakan di Kota Tomohon terlebih khusus pada Badan Pengelolaan
Keuangan dan Pendapatan Daerah (BPKPD) Kota Tomohon dan beberapa restoran yang
terdaftar di BPKPD Kota Tomohon.
Waktu yang dibutuhkan untuk melaksanakan penelitian ini selama 7 (Tujuh) Bulan
dimulai dari bulan November 2022 sampai dengan Mei 2023.

14
 BAB IV
TARGET LUARAN, JADWAL DAN ANGGARAN

4.1. Target Luaran

Dalam penelitian ini akan menghasilkan laporan hasil penelitian yang berkaitan
dengan analisis mekanisme penerapan dan strategi pelaksanaan penerimaan pendapatan pajak
restoran melalui E-SPTPD di kota Tomohon. Berdasarkan hasil laporan tersebut akan
dijadikan artikel jurnal ilmiah.

4.2. Jadwal
Periode penelitian dilaksanakan pada bulan November 2022 – Mei 2023. Berikut dibawah
ini merupakan tabel jadwal penelitian:
Tahun ke-1
Bulan
No Nama Kegiatan
3 4 5 6 7 8
Mengidentifikasi masalah dan menentukan
1
tujuan penelitian
2 Pengkajian teori
Pengumpulan data awal (survey
3
perusahaan)
4 Penentuan metode analisis data
5 Pengumpulan data (wawancara)
6 Perhitungan data dan analisis perbandingan
7 Laporan hasil akhir dan artikel

4.3. Anggaran
Anggaran dalam penelitian ini sejumlah Rp2.000.000,- (dua juta rupiah), dimana
dana tersebut bersumber dari dana pribadi. Dana tersebut akan digunakan selama proses
penelitian hingga penerbitan laproan hasil penelitian menjadi artikel.

15
 DAFTAR PUSTAKA

Anggoro, Damas, Pajak Daerah dan Retribusi Daerah. Cetakan Pertama. UB Press: Malang,
2017.

Hartati, Neneng, Pengantar Perpajakan. Cetakan ke 1, Pustaka Setia: Bandung, 2015.

JDIH BPK RI, “Peraturan Daerah (PERDA) Kota Tomohon No. 7 Tahun 2021 tentang Pajak
Daerah”, 2012. [Online]. Tersedia: di https://peraturan.bpk.go.id diunduh tanggal 30
Oktober 2021.

JDIH BPK RI, “Peraturan Daerah (PERDA) Kota Tomohon Nomor 1 Tahun 2018 tentang
Sistem Penerimaan Pajak Daerah Secara Elektronik”. 2018. [Online]. Tersedia: di
https://peraturan.bpk.go.id diunduh tanggal 6 November 2021.

JDIH BPK RI. “Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 10 tahun 2021 tentang Pajak Daerah dan
Retribusi Daerah Dalam Rangka Mendukung Kemudahan Berusaha dan Layanan
Daerah”, 2021. [Online]. Tersedia: di https://peraturan.bpk.go.id diunduh tanggal 7
April 2022.

JDIH KEMENTERIAN BUMN. “Undang Undang (UU) Nomor 16 Tahun 2009 tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan”. 2009. [Online]. Tersedia: di
https://jdih.bumn.go.id diunduh tanggal 23 April 2022.

Mardiasmo, Perpajakan, Edisi 2019, Penerbit Andi: Yogyakarta, 2009.

Pekei, Beni, Konsep dan Analisis Efektivitas Pengelolaan Keuangan Daerah di Era Otonomi,
Taushia: Jakarta, 2016.

Rahayu, S. K, Perpajakan Konsep dan Aspek Formal, Rekayasa Sains, 2017.

Ramandey, Lazarus, Perpajakan Suatu Pengantar, Cetakan Pertama, Deepublish: Yogyakarta,

2020.

Samosir, Hotmian, Penagihan Pajak Daerah, Terbitan Pertama. Diandra Kreatif:

Yogyakarta, 2021.

Siregar, Baldric, Akuntansi Sektor Publik (Akuntansi Keuangan Pemerintah Daerah Berbasis
Akrual), UPP STIM YKPN: Yogyakarta, 2017.

Sugiyono, Metode Penelitian Kualitatif, PT. Alfabeta: Bandung, 2020.

Syahnaz, Adinda D, “Kesadaran Wajib Pajak Restoran Dalam Kepatuhan Pelaporan Pajak
Menggunakan Aplikasi E-SPTPD (Elektronik Surat Pemberitahuan Pajak Daerah)
Di Kota Depok”, Jurnal Alwatzikhoebillah, Vol 7 No.2, 74-95.

Waluyo, Perpajakan Indonesia, Salemba Empat: Jakarta, 2017.

Widyaningsih, Hukum Pajak dan Perpajakan, Alfabeta: Bandung, 2017.

16
LAMPIRAN

17

BIODATA TIM PENELITI
1. Ketua :
a. Nama Lengkap
b. Jenis Kelamin
c. NIDN
d. Fungsional/Pangkat/Gol
e. Jabatan Struktural
f. Bidang Keahlian
g. Prodi/Fakultas
h. Perguruan Tinggi
2. Anggota 1
a. Nama Lengkap
b. Jenis Kelamin
c. NIDN
d. Fungsional/Pangkat/Gol
e. Jabatan Struktural
f. Bidang Keahlian
g. Prodi /Fakultas
h. Perguruan Tinggi
Lampiran I
: Ignatia Rosali Honandar
: Perempuan
: 0925058402
: Assisten Ahli/Penata Muda/IIIa
: Ketua Program Studi Akuntansi
: Akuntansi Perpajakan
: Akuntansi/Ekonomi dan Bisnis
: Universitas Katolik De La Salle Manado
: Frankie Jantje Hendrikus Taroreh
: Laki-laki
: 0921107001
: Lektor/Penata/IIIc
:-
: Akuntansi Keuangan dan Perpajakan
: Akuntansi/Ekonomi dan Bisnis
: Universitas Katolik De La Salle Manado
18