SISTEM PENGENDALIAN INTERN PIUTANG PADA KOPERASI KREDIT

CREDIT UNION KHATULISTIWA BAKTI KANTOR PELAYANAN

ANJONGAN KECAMATAN ANJONGAN , MEMPAWAH, KALIMANTAN
BARAT

TUGAS AHIR

Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya

Oleh

Gabriel Riya Binaul

NIM 11180257

PROGRAM STUDI DIPLOMA TIGA AKUNTANSI

AKADEMI ANTREPRENEURSHIP TERANG BANGSA

 SEMARANG

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur atas kehadirat Tuhan yang Maha Esa yang atas berkat-Nya
dapat menyelesaikan Tugas ahir ini tepat pada waktunya Tujuan dibuatnya Tugas
Akhir adalah untuk memenuhi persayaratan kelulusan untuk memperoleh Gelar Ahli
Madya pada program studi Diploma Tiga Akuntasi Akademi Entrepreneurship
Terang Bangsa Semarang. Selama pembuatan laporan Tugas Akhir ini dibantu dari
beberapa pihak sehingga laporan Tugas Akhir ini dapat di selesaikan. Oleh karena
itu,penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada:

1. Bapak Ir. Hadiono Soegeng Raharjo,MT. Selaku Direktur Akademi

Entrepreurship Terang Bangsa Semarang.
2. Ibu Hesti Fajarsari, S.E, M.A.K. ,Akt. Selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Akademi Entrepreneurship Terang Bangsa Semarang dan selaku
pembimbing yang berkenan memberikan ijin dalam penyusunan laporan
ini. Dan juga Selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak membantu
dalam penulisan laporan pekerjaan lapangan.
3. Ibu Elisabeth Cintya Santosa, S.E., M.Si, Selaku Dosen Program Studi
Akuntansi Akademi Entrepreneurship Terang Bangsa.
4. Bapak Markus Sugito,S.E. selaku manager Kopdit Credit Union
Khatulistiwa Bakti KP Anjongan
5. Seluruh Staf di Kopdit Credit Union Khatulistiwa Bakti KP
AnjonganYang sangat banyak membantu dalam pembuatan laporan ini.
6. Orang tua dan keluarga yang selalu mendoakan ,memberi nasehat dan
mendukung dana mau pun dalam penyusunan Tugas Akhir ini.
mahasiswa menyadari bahwa dengan segalah keterbatasan, Tugas Akhir ini tidak
luput dari kesalahan. Oleh karena itu,seluruh kritik dan saran yang bersifat
membangun sangat diharapkan guna perbaikan dalam masa yang akan datang.
Daftar Isi
COVER...................................................................................................................................1
KATA PENGANTAR............................................................................................................2
Daftar Gambar........................................................................................................................5
BAB I......................................................................................................................................6
PENDAHULUAN..................................................................................................................6
1.1 Latar belakang.........................................................................................................6
1.2 Pokok permasalahan................................................................................................7
1.3 Pembatasan Masalah...............................................................................................7
1.4 Tujuan Penulisan.....................................................................................................8
1.5 Prosedur Pengumpulan Data...................................................................................8
1.6 Tujuan dan Manfaat Penulisan Kajian Tugas Ahir..................................................8
1.6.1 Tujuan dari penulisan Tugas Ahir.......................................................................8
1.6.2 Manfaat Dari Penulisan Tugas Ahir....................................................................9
BAB II..................................................................................................................................10
2.1. PIUTANG..................................................................................................................10
2.3. Pengertian Koperasi...................................................................................................11
2.4. Prinsip-prinsip Koperasi.............................................................................................11
2.5. Prinsip Pengendalian Intern Piutang Koperasi...........................................................12
2.6. Prosedur pemberian kredit.........................................................................................12
2.7. Prinsip dasar pemberian kredit...................................................................................13
2.8. Penagihan kredit.........................................................................................................14
BAB III.................................................................................................................................16
TINJAUAN UMUM PERUSAHAAN..................................................................................16
3.1.1 Gambaran Koperasi Kredit Credit Union Khatuliswa bakti.....................................16
3.1.2 Sejarah Koperasi Kredit Credit Union Khatulistiwa Bakti.......................................16
3.1.3 Struktur organisasi Credit Union Khatulistiwa Bakti KP Anjongan........................17
3.2 Bagian Koperasi Yang Terkait Piutang.......................................................................19
3.2.1 Fungsi Bagian Kredit................................................................................................19
 3.1.3 Unsur-Unsur Yang Ditangani Oleh Bagian Kredit............................................21
3.1.4 Alur Pencairan Piutang Oleh Bagian Kredit......................................................22
BAB IV.................................................................................................................................24
4.1 Pembahasan.................................................................................................................24
4.1.1 Lingkungan Pengendalian........................................................................................24
4.1.2 Kendala Yang Mempengaruhi Sistem Pengendalian Intern Piutang Pada CU
Khatulistiwa Bakti KP Anjongan......................................................................................24
4.1.3 Analisis Sistem Pencatatan Piutang Tak tertagih...............................................25
4.2 Mutu dan kesesuaian tanggung jawab sumber daya manusia................................26
BAB V..................................................................................................................................27
PENUTUP............................................................................................................................27
5.1 Kesimpulan................................................................................................................27
5.2 Saran.....................................................................................................................28
DAFTAR PUSTAKA.......................................................................................................29
Daftar Gambar
Gambar I.I................................................................................................I5

Gambar 2.I...............................................................................................I8

Gambar 2.2...............................................................................................23
 BAB I

PENDAHULUAN
1.1 Latar belakang
Koperasi adalah badan hukum yang beranggotakan orang-perorangan atau badan
hukum yang melandasi kegiatannya berdasarkan prinsip gotong royong yang
demokratis. pada dasarnya koperasi adalah organisasi bisnis yang dimiliki dan di
jalankan oleh orang-seorang demi kepentingan bersama, hal inilah yang sebenarnya
paling sesuai dengan prinsip demokrasi ekonomi. Prinsip ekonomi sendiri di atur di
dalam dalam Undang-Undang Dasar 1945 Pasar 33 ayat 1 “ perekonomian disusun
sebagai usaha bersama berdasarkan atas azas-azas kekeluargaan”. koperasi
merupakan organisasi yang mengarah ke gerakan sosial sekaligus bisnisyang mana
koperasi bukan hanya memperhatikan aspek sosial saja namun juga aspek bisnis di
dalam koperasi itu sendiri.
Menurut R. S. Soerta Atmadja, koperasi adalah perkumpulan dari orang-orang
yang berdasarkan persamaan derajat sebagai manusia, dengan tidak membedakan
haluan agama atau politik dengan sukarela masuk untuk sekedar memenuhi
Kebutuhan bersama yang bersifat kebendaan atau tanggung jawab.
Koperasi menurut Undang-Undang No 17 Tahun 2021 tentang perkoperasian,
pengertian koperasi adalah badan hukum yang didirikan oleh orang perseorang atau
badan hukum koperasi, dengan pemisahan kekayaan para anggotanya sebagai modal
untuk modal menjalankan usaha, yang memenuhi aspirasi dan kebutuhan bersama
dibidng ekonomi, sosial, dan budaya sesuai dengan nilai dan prinsip
koperasi.koperasi di nilai cepat mengembangkan nilai perekonomian di suatu daerah
dengan memperolah laba, oleh karena itu menjalankan oprasinyapasti merencakan
anggaran biaya supaya mendapat atau memperolaeh laba yang maksimal atau
setidaknya sesuai dengan apa yang di inginkan anggota. untuk meningkatkan
kesejahteraan anggota cara yang dilakuan adalah dengan memberikan bantuan
berupa pinjaman. Piutang adalah kepada sesorang atau pihak yang berupa uang,
barang atau jasa. Prosedur pencatatan piutang bertujuan untuk mencatatan mutasi
piutang perusahaan kepada setiap debitur, mutasi piutang disebabkan oleh transaksi
kredit, penerimaan kas dari debitur, return penjualan dan penghapusan piutang,
dalam akuntansi piutang, secara periodik dihasilkan pernyataan piutang yang
dikiriman kepada debitur.
Pernyataan piutang ini merupakan unsur pengendalian intern yang baik dalam
pencatatan piutang, cacatatan piutang perusahaan di uji ketelitiannya dengan dengan
menggunakan tanggapan yang diterima dari debitur mengenai pertanggung jawaban
yang wajar dan cara pengamanan yang cukup terhadap piutang penting bukan saja
untuk keberhasilan perusahaan, tetapi juga untuk memelihara hubungan antar pihak
yang bersangkutan.
Pengendalian piutang sendiri dimulai sebelum adanya perjanjian atau persetujuan
untuk malakuakn pencairan pinjaman hingga penagihanya kepada debitur , piutang
merupakan mata rantai yang menyatukannnya. Pada Kopdit Credit Union
Khatulistiwa bakti banyak anggota pada tahun 2020 terjadi piutang tak tertagih
penyebabkan pendapatan CU mengalami penurunan, yang mendasari mengapa
sangat penting pengendalian intern piutang harus di terapkan dan sekaligus faktor-
faktor yang mempengaruhi piutang tak tertagih yang menumpuk tersebut . sehingga
di teliti bahwa apa saja yang menjadi faktor-faktor yang menyebabkan piutang
tertumpuk tersebut , meyangkut tentang pengendalian intern perusahaan apakah telah
efektif dalam menangani piutang tersebut.

1.2 Pokok permasalahan

a. Bagaimana sistem pengendalian intern terhadap piutang tak tertagih pada
Kopdit CU Khatulistiwa Bakti KP Anjongan?
b. apakah sistem Pengendalian intern piutang pada Kopdit CU Khatulistiwa
Bakti KP Anjongan telah efektif untuk menangani piutang selama ini ?

1.3 Pembatasan Masalah

Dalam hal ini akan dibahas mengenai sistem pengendalian intern piutang
Kopdit CU Khatulistiwa Bakti KP Anjongan yang dilakukan atas aktifitas
piutangnya untuk mengetahui apakah telah sesuai dengan standar IFRS dan Undang-
undang yang mengaturnya dan dengan pengendalian internnya sendiri dan seberapa
efektifnya sistem pengendalian piutang tersebut, melihat kelebihan dan kekurangan
sistem piutang, serta memberikan saran yang mungkin diperlukan untuk sistem
pengendalian piutangnya.

1.4 Tujuan Penulisan

Berdasarkan permasalahan yang diuraikan sebelumnya maka tujuan dari
penelitian ini adalah untuk mengetahui sistem pengendalian intern piutang pada
Kopdit CU Khatulistiwa Bakti Kantor Pelayanan Anjongan, Mempawah, Kalbar .

1.5 Prosedur Pengumpulan Data

Adapun teknik pengumulan data adalah sebagai berikut:

a. wawancara
wawancara adalah metode yang diguanakan dalam mengali dan mendapat
informasi melalui pertanyaan langsung terhadap pihak yang bersangkutan
atau kepada pihak yang berwenang untuk memberikan informasi tersebut .
b. dokumentasi
dokumentasi adalah cara pengumpulan data dengan sumber yang berasal dari
dokumen , baik itu dokumen masa lalu maupun dokumen yang ada sekarang.
c. Observasi
Observasi adalah merupakan salah satu cara pengumpulan dengan berada
disekitar atau berada langsung ditempat yang bersangkutan dengan
mengamati secara langsung objek yang bersangkutan atau diteliti.
d. Kuisioner
Adalah metode pengumpulan data dengan membuat daftar pertanyaan yang
harus di jawab oleh pihak yang bersangkutan dalam hal informasi tersebut.

1.6 Tujuan dan Manfaat Penulisan Kajian Tugas Ahir

1.6.1 Tujuan dari penulisan Tugas Ahir
 Berdasarkan uraian permasalahan sebelumnya maka tujuan penulisan ini
adalah:
a. Untuk mengetahui sistem pengendalian intern terhadap piutang tak tertagih
pada Kopdit CU Khatulistiwa Bakti KP Anjongan
b. Untuk mengetahui sistem Pengendalian intern piutang pada Kopdit CU
Khatulistiwa Bakti KP Anjongan telah efektif untuk menangani piutang
selama ini

1.6.2 Manfaat Dari Penulisan Tugas Ahir

1. Bagi penulis
Menambah pengetahuan mengenai sistem pengendalian intern piutang dan
efisiensinya terhadap piutang pada Koperasi Kredit Credit Union
Khatulistiwa Bakti KP Anjongan
2. Bagi Koperasi
Sebagai masukan bagi Koperasi agar dapat digunakan sebagai salah satu
bahan mengenai sistem pengendalian intern piutang dalam usaha
meningkatkan efisiensi piutang relasi pada Koperasi Kredit Union
Khatulistiwa Bakti KP Anjongan
3. Bagi umum
Sebagai bahan bacaan yang bermanfaat bagi masyarakat kususnya anggota
Credit Union Khatulistiwa Bakti KP Anjongan
 BAB II
LANDASAN TEORI

2.1. PIUTANG

Piutang adalah segala bentuk tagihan atau klaim perusahaan kepada pihak
lain yang pelunasannya dapat dilakukan dalam bentuk uang, barang maupun jasa.
Piutang adalah klaim uang,barang atau jasa kepada anggota atau pelanggan untuk
tujuan pelaporan keuangan, piutang diklasifikasikan lancar diharapkan akan tertagih
dalam satu tahun atau siklus oprasi berjalan dimana yang lebih angjang penarikannya
diklasifikasikan sebagai piutang tidak lancar, piutang selanjutnya dikelompokkan di
bagian neraca baik sebagai piutang nondagang dan piutang dagang.

Piutang adalah dapat dijalankan fungsinya ke semua klaim atas uang, barang
atau jasa tetapi secara akuntansi piutang hanyalah selaku klaim tersebut itu akan
selesai dengan diterimanya kas. Sistem pengertian pengendalian internal

2.2. SISTEM PENGENDALIAN INTERN

Sistem pengendalian internal adalah merupakan hal yang mutlak dijalankan ,

pengendalian internal diperlukan seiring dengan tumbuh dan berkembangnya
transaksi perusahaan.untuk menjalankan pengendalian internal secara baik maka
harus di ikuti dengan efek yaitu perusahaan atau korporasi harus mengeluarkan biaya
yang lebih atau biaya tambahan.

Menurut Mulyadi (2014) sistem pengendalian intern meliputi struktur

organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang di koordinasikan untuk menjaga
kekayaan organisasi , mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong
efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Pengendalian internal
adalah merupakan sebuah kebijakan dan prosedur untuk melaksakan perlindungan
terhadap aset perusahaan atas segala tindakan yang tidak diinginkan dan merugikan,
tersedianya informasi akuntansi yang akurat , serta memastikan semua ketentuan atau
aturan telah dipatuhi atau dijalankan sebagaimana mestinya oleh pihak-pihak yang
bersangkutan.
Ketentuan-ketentuan yang dimaksudkan adalah merupakan suatu hal yang
dibuat untuk mengatur dan memantau sekaligus membatasi kegiatan oprasional
maupun finansial perusahaan berjalan sesuai dengan prosedur dan kebijakan yang
telah ditetapkan oleh manajemen. Dengan adanya penerapan sistem pengendalian
internal secara ketat dan efisien, diharapkan memaksimalkan operasi perusahaan.

2.3. Pengertian Koperasi

Menurut Undang-Undang No 17 tahun 2012 pasal 1 ayat (1) tentang perkopreasian
yaitu :

Koperasi adalah badan hukum yang didirikan oleh orang atau perseorangan atau
badan hukum koperasi, dengan pemisahan kekayaan para anggotanya sebagai
modal untuk menjalankan usaha, yang memenuhi aspirasi dan kebutuhuan bersama
dibidang ekonomi sosial,dan budaya sesuai dengan nilai dan prinsip koperasi .

2.4. Prinsip-prinsip Koperasi

Prinsip-prinsip koperasi pada dasarnya bersifat tetap dan berlaku dimana saja ,
prinsip-prinsip tersebut diatur di UU No.17 tahun 2012 bab III pasal 6 tentang
perkoperasian yaitu:

a. Keanggotaannya bersifat sukarela dan terbuka

b. Pengawasan oleh anggota diselenggarakan secara demokratis
c. Anggota berpartisipasi aktif dalam kegiatan ekonomi koperasi
d. Koperasi merupakan badan usaha swadaya yang otonom, dan indenpenden
e. Koperasi menyelenggarakanpendididkan dan pelatihan bagi anggota,
pengawas, pengurus dan karyawannya, serta memberikan informasi kepada
masyarakat tentang jati diri, kegiatan dan kemanfaatan koperasi
 f. Koperasi melayani anggotanya secara prima dan memperkuat gerakan
operasi, dengan bekerja sama melalui jaringan kegiatan pada tingkat lokal,
nasional dan pusat
g. Koperasi bekerja untuk pembangunan berkelanjutan bagi lingkungan dan
masyarakatnya melalui kebijakan yang telah disepakati oleh anggotanya.

Prinsip koperasi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) menjadi sumber informasi
dan menprinsipi secara keseluruhan koperasi dan kegiatan usaha koperasi sesuai
dengan maksud dan tujuan para pendirinya.pada dasarnya tujuan koperasi adalah
mensejahterakan anggotanya dan menjadi bagian dari perekonomian.

2.5. Prinsip Pengendalian Intern Piutang Koperasi

Pada dasarnya pengendalian intern piutang di atur dalam Undang-Undang No 17
tahun 2012, ada beberapa yang menjadi prinsip pengendalian intern piutang:

1. Pengawas dan pengurus koperasi simpan pinjam dilarang merangkap sebagai

pengawas,pengurus atau pengelola koperasi simpan pinjam
2. Koperasi simpan pinjam wajib menerapakan prinsip kehati-hatian.
3. Dalam memberikan pinjaman, koperasi simpan wajib mempunyai keyakinan
atas kemampuan dan kesaggupan peminjam untuk melunasi pinjaman sesuai
dengan perjanjian
4. Dalam memberikan pinjaman, koperasi simpan pinjam wajib menempuh
cara yang tidak merugikan koperasi simpan pinjam dan kepentingan
penyimpan
5. Koperasi simpan pinjam wajib menyediakan informasi mengenai
kemungkinan timbulnya risiko kerugian terhadap penyimpan
6. Koperasi simpan pinjam yang menghimpun dana dari anggota harus
menyalurkan kembali dana dalam bentuk pinjaman kepada anggota

2.6. Prosedur pemberian kredit

Dalam pemberian kredit, koperasi harus melihat dan menilai besar kecilnya
kas yanga ada, kas merupakan aktiva lancar yangdimiliki dan digunakan pada semua
perusahaan dimana kas memegang peranan paling mendasar dalam menjalankan
semua aktiva perusahaan .

Koperasi tidak mungkin memberikan kredit jika jumlah kas nya tidak
memadai untuk memberikan kredit kepada debitur. hal ini semata untuk menjaga
likuiditas koperasi tersebut dalam memenuhi kebutuhan jangka pendeknya .

Menurut Kasmir, prosedur umum perkreditan yaitu:

1. Pengajuan proposal
2. Penyelidikan berkas pinjaman
3. Penilaian kelayakan kredit
4. Wawancara pertama
5. Peninjauan lokasi
6. Wawancara kedua
7. Keputusan kredit
8. Penandatangan perjanjian kredit
9. Realisasi kredit

Untuk mencatat piutang ada beberapa metode pencatatan piutang yaitu :

1. metode konvensional
2. melalui posting langsung
3. metode pencatatan tanpa buku pembantu
4. metode pencatatan piutang dengan komputer

2.7. Prinsip dasar pemberian kredit

Pada dasarnya koperasi memerlukan pertimbangan yang harus diperhatiakn
dan dilaksakan agar sesuai dengan prisnsip kehati-hatian yang ada didalam koperasi
agar target dan tujuan pemberian kredit dapat tercapai. koperasi ini juga menjadi
penjamin bahwa pengembalian dapat dilakukan dengan tepat waktu sesuai dengan
perjanjian yang telah disepakati sebelumnya.

Penilaian dalam melihat calon debitur perlu dilakukan sebelumnya . penilaian

kinerja dapat dilakukan dengan menganalisis :
 1. Karakter
2. Kapasitas
3. Modal
4. Jaminan
5. Kondisi ekonomi

2.8. Penagihan kredit

Penagihan kredit dilakukan jika debitur telah melewati masa jatuh temponya ,
jika debitur yang ditunggu atau diharapkan juga belum melakukan pembayaran maka
akan dikeluarkan surat peringatan agar segera melakukan pembayaranya . namun jika
nasabah atau debitur juga belum melunasi pembayaranya maka koperasi dapat
melakuakn eksekusinya dengan menjabut fasilitas yang ada, usaha debitur untuk
melunasi utangnya dapat ditempuh dengan jalur hukum yaitu komite yang ada di
pengadilan negeri bagi koperasi.

Dalam hal ini beberapa cara dapat ditempuh untuk menyelamatkan kredit
macet adalah sebagai berikut :

1. Perpanjangan jangka waktu pelunasan

2. Pengubahan syarat kredit
3. Penambahan modal modal
4. Penyitaan barang jaminan

Bagian Piutang

keterangan :
Mulai
4 DPD = Daftar piutang di tagih
Membuat
DSP
SP = Surat Pemberitahuan
daftar
piutangyang
ditagih DSP = Daftar Surat pemberi tahuan
 Sumber : Mulyadi,Sistem Akuntansi (2001)

SP

DPD
Kartu
piutan
N
g
2
1

Bagian Penagihan Bagian Penagihan

4

DPD

Melakukan
penagihan
kepada

Menerimia
cek dan surat
pemberitahua
n
cek
DSP

Menerima cek
dan
pemberitahuan

DPD
SP
Cek

DSP

gambar 1.1
4
3 N
 BAB III

TINJAUAN UMUM PERUSAHAAN

3.1.1 Gambaran Koperasi Kredit Credit Union Khatuliswa bakti

Koperasi Kredit Credit union Khatlistiwa bakti merupakan salah satu credit
union yang ada di kalimantan barat. CU KB bergabung dengan Puskopdit BK CU
Kalimantan adalah pada tahun 1988.KOPDIT CU KB sekarang sekarang telah
memiliki setidaknya 25 kantor pelayanan yang meliputi wilayah-wilayah yang ada di
kalimantan barat , setiap kantor pelayanan mempunyai daerah teritori masing-masing
yang telah di tentukan oleh kantor pusat dan mempunyai tugas dan wewenang yang
masing-masing berbeda , setiap kantor pelayanan di pimpin oleh seorang manager.

3.1.2 Sejarah Koperasi Kredit Credit Union Khatulistiwa Bakti

Minggu, 12 Mei 1985, selesai Misa Kudusdi Gedung Serbaguna Paroki

Keluarga Kudus Kota Baru Pontianak, diadakan pertemuan sangat penting yang kini
menjadi momentum bersejarah bagi Credit Union Khatulistiwa Bakti khususnya dan
dunia per-creditunion-an di Indonesia pada umumnya.

Pertemuan setelah misa mingguan di paroki tersebut dihadiri para mantan

peserta kursus dasar Credit Union (CU). Kursus itu dilaksanakan Delsos bekerja
sama dengan Badan Kordinasi Koperasi Kredit Indonesia (BK3I). Materi kursus itu
seperti materi pendidikan dasar di CU sekarang. Kursus yang difasilitasi H.
Woerwanto dan Th. Trisna Ansali dari BK3I tersebut berlangsung selama enam
hari.Beberapa materi memakai simulasi dan praktik. Misalnya materi analisis kredit,
ada wawancara kredit dan permainannya. Tujuannya agar peserta benar-benar
menyadari dan mendalami materi yang disampaikan.
Kursus selama lima hari itu diikuti 50 orang yang merupakan perwakilan dari guru,
dosen, mahasiswa dan organisasi/lembaga swadaya masyarakat yang bernafaskan
Katolik. Seperti Wanita Katolik (WKRI), pemuda/mahasiswa Katolik (Pemuda
Katolik, PMKRI), dan sejumlah yayasan Katolik. Namun yang hadir dalam
pertemuan tanggal 12 Mei tersebut hanya 25 orang. Dalam pertemuan itu memang
sudah diagendakan di akhir kursus adalah pembentukan Credit Union. Tersedia
waktu selama seminggu bagi para peserta kursus untuk berpikir dan mengambil
keputusan apakah setuju atau tidak untuk mendirikan Credit Union.

Setelah mendengarkan pendapat dari para peserta pertemuan yang menyetujui

dibentuknya sebuah CU, maka pertemuan hari itu menyepakati didirikannya CU
yang diberi nama Khatulistiwa Bakti. Nama “Khatulistiwa” diambil karena letak kota
Pontianak di garis Khatulistiwa dan “bakti” bermakna sebagai sumbangan, kontribusi
Gereja untuk masyarakat Kalimantan Barat. Dari 25 orang yang ikut pertemuan
setelah kursus CU tersebut, yang setuju didirikannya CUKB adalah 23 orang. Karena
itulah kedua puluh tiga orang inilah sebagai anggota perdana dan sebagai pendiri
CUKB. Sebab sesuai dengan ketentuan perundang-undangan pada masa itu, syarat
mendirikan koperasi minimal mempunyai anggota awal 20 orang. Kedua puluh tiga
orang tersebut adalah sebagai berikut.

Pius Alfred bin Simin, R.Mecer ,R. Djamin Indjah, Paulus Florus,Frans
Laten,Sekundus Jedi,Markus Alin,Milon Somak,Julius Lanan,Ida Wenefrida,B.
Atang,Maria Caloh, Maria Adriana Pius Alfred,Kristianus,Allosius Aloy,Stephanus
Djuweng,John Bamba, Marselus Uthan,Petrus Lansang.Agustinus S.R,
Y.KhosmasHerkulanus Cale,Stevanus Juan.(Sumber : CUKB.org)

3.1.3 Struktur organisasi Credit Union Khatulistiwa Bakti KP Anjongan

Struktur organisasi pada Credit Union Khatulistiwa Bakti disusun oleh kantor
pusat yang dikembangkan sesuai dengak keperluan dan kebutuhan kantor pelayanan
masing-masing daerah, struktur ini dapat berubah menyesuaikan dengan kantor
pelayanan masing-masing daerah dikembangkan berdasarkan kebutuhan yang di
butuhkan oleh kantor pelayanan yang ada di daerah tersebut. Berikut merupakan
struktur organisasi yang ada di kantor pelayan anjungan:

Gambar 2.1

MANAGER

KEPALA BAGIAN
BAGIAN KEUANGAN
KREDIT

STAF KREDIT

KASIR 1 KASIR 2
BAGIAN BAGIAN SATPAM
LAPANGAN LAPANGAN

Dalam fungsi pengwasannya Koperasi Kredit Credit Union Khatulistiwa Bakti

KP Anjongan di audit oleh tim dari kantor pusat yang peng-auditan ini selalu
dilakukan rutin dengan jadwal yang berbeda-beda, kantor pelayanan CU
Khatulistiwa Bakti di audit secara mendadak atau surprise auditing yang dilakukan
oleh kantor pusat pada sertiap akntor pelayanan masing-masing daerah.

3.2 Bagian Koperasi Yang Terkait Piutang

Dalam hal ini adalah mengenai tentang bagian struktural yang menangani
bagian kredit debitur yang bersangkutan dimana juga dalam CU Khatulistiwa Bakti
KP Anjongan bagian yang terkait ini adalah bagian kredit yang di kepalai oleh kepala
bagian kredit dan di dukung oleh unsur-unsur struktural lain . dari itu lah yang
menjadi rujukan penanganan pengenai piutang debitur, menjadi suatu standar atau
menjadi pengendalian intern koperasi yang mana hanya bagian struktural ini saja
yang boleh menangani masalah piutang di koperasi tersebut, meski tidak lepas juga
peranan dari unsur struktural lain baik langsung maupun tidak langsung yang ada
pada koperasi tersebut.

Bagian kredit ini merupakan pemisahan wewenang dan tanggung jawab

untuk fungsi masing-masing masing unit untuk melaksakan kegiatannya meski tidak
saling lepas atau dengan kata lain masih terhubung satu sama lain. Ini dikarenakan
sistem wewenang dan prosedur pencatatan dalam koperasi.

3.2.1 Fungsi Bagian Kredit

Fungsi bagian kredit ini merupakan pembagian tanggung jawab fungsional
dan sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang telah ditetapkan oleh CU
Khatulistiwa Bakti , fungsi ini berkaitan dengan duahal yaitu:

1. Pencairan kredit
2. Penagihan kredit

Dua fungsi di jelaskan sebagai berikut :

1. Pencairan kredit
Pencairan kredit ini merupakan realisasi terhadapt kredit yang telah disetujui
sebelumnya dengan disepakaitinya surat-surat yang yang diperlukan
sebelumnya , pencairan ini biasa dilakukan sekaligus maupun bertahap .
2. Penagihan kredit
 Penagihan kredit di laksakan oleh bagian kredit jika debitur belum melakukan
pembayaran dalam kondisi telah melewati tanggal jatuh tempo , dengan
melakukan pemberitahuan bahwa kreditnya telah jatuh tempo , dan bagian
kredit juga berwenang memberikan surat peringatan kepada debitur , serta
bagian kredit melakukan penyitaan terhadap barang jaminan , atau
pemblokiran surat jaminan .

Di dalam bagian kredit di CU Khatulistiwa Bakti KP Anjongan , bagian lapangan

bertugas juga untuk menjemput simpanan anggota dan juga melaksakan penjemputan
uang setoran perbulan debitur di daerah tertentu, penjemputan ini di dasari oleh
perjandian yang telah ditanda tangai sebelumnya yang dikerjakan oleh kabag kredit
dan staf kantor.

Pencatatan piutang bagian kredit adalah dilakukan dengan metode pencatatan

piutang dengan komputer melewati sebuah aplikasi yaitu adalah siCUNDO.
siCUNDO (Sistem Informasi Credit Union Indonesia), Veronika Dewi Tara Dipa
dan Sandy Kosasi (2018) menyatakan bahwa siCUNDO adalah suatu aplikasi yang
digunakan sebagai sarana penunjang kinerja para staf dalam kegiatan transaksi .
merupakan aplikasi apalikasi berbasis web dan bersifat open source dimana aplikasi
ini dapat dikembangkan sesuai dengan kebutuhan organisasi.

Aplikasi siCUNDO adalah aplikasi yang dibuat untuk membantu pencatatan

transaksi untuk seluruh Koperasi Kredit kususnya di indonesia, siCUNDO yang
dipakai oleh CU KB merupakan aplikasi yang telah disesuaikan dengan kebutuhan
dan membantu pencatatan transaksi di CU KB mulai dari kasir keuangan dan kredit
siCUNDO adalah aplikasi yang membuat semua pembukuan di kantor pelayan yang
mana data tersebut akan masuk juga kekantor pusat. siCUNDO dibuat untuk
memudahkan dan menyederhanakan pekerjaan pencatatan Credit Union.
Apliaksi siCUNDO yang digunakan oleh CU Khatulistiwa Bakti adalah
aplikasi yang di sesuaikan berdasarkan kelengkapan pencatatan transaksi yang ada di
CU Khatulistiwa Bakti yang di awasi penuh oleh kantor pusat dari CU, berikut
adalah garis besar dari catatan akuntansi yang disediakan siCUNDO tersebut di
antaranya : Neraca ,Laporan Arus Kas dan Analisa Rasio.

3.1.3 Unsur-Unsur Yang Ditangani Oleh Bagian Kredit

Dalam pekerjaannya sehari-hari bagian kredit di CU Khatulistiwa Bakti KP
Anjongan menjalankan tugas , bagian kredit di bagi menjadi dua lini yang mana
dapat kita lihat di Gambar 3.1 , dengan ketentian adalah kepala bagian dan staf kredit
menjalankan tugas di bagian administrasi piutang dan menjalankan prosedurnya
yaitu :
1. menerima konsultasi kredit anggota
2. menerima permintaan kredit anggota
3. mengurus file dokumen yang bersangkutan dengan kredit anggota dokumen –
dokumen tersebut adalah sebagai berikut :
a. foto peminjam
b. fotocopy KTP
c. fotocopi kartu keluarga
d. fotocopy sertifikan pendidikan
e. fotocopy presensi pengarahan prakredit
f. administrasi tambahan
g. lembar konsultasi
h. lembar survei
i. foto hasil survei
j. arus kas
k. rapat putusan kredit
l. scoring kredit
m. surat keputusan
n. surat perjanjian piutang
o. rincian pencairan piutang
p. endosement pembayaran
4. melakukan pencatatan mengenai kredit
5. menyususun berkas berkas yang berkaitan
6. melaksakan pertemuan bersama manager untuk menentukan permohonan
yang akan disetujui
7. mengamankan surat/ barang jaminan anggota
8. menjalankan tugas yang diberikan manager yang bersangkutan dengan kredit
anggota
9. membuat surat penagihan
10. menghubungi anggota kredit yang macet
11. mengambil tindakan yuridis dengan arahan dari manager

sedangkan untuk bagian lapangan menjalankan tugas dan arahan dari kepala bagian
bagian kredit diantaranya yaitu :

1. melaksakan pertemuan dengan manager dan kepala bagian kredit

2. melaksanakan tugas survei barang jaminan serta mengecek kebenarannya
3. melakukan cek mengenai data yang berasal dari berkas konsultasi kredit
4. melakukan penjemputan setoran dan tagihan terhadap debitur dengan
prosedur sebagai berikut :
a. menyerahkan faktur kepada anggota atau debitur
b. menagih kembali pada tanggal yang telah ditentukan
5. melaksakan pengumpulan piutang melaui telepon dan kunjungan personal
3.1.4 Alur Pencairan Piutang Oleh Bagian Kredit
Pencairan piutang dilaksakan oleh bagian kredit dengan persetujuan dari
manager tentunya dengan syarat-syarat serta dokumen yang sudah memadai telah di
proses oleh bagian serta fungsinya masing-masing yang mana proses pencairan ini di
beritahukan kepada bagia keuangan yang juga dicatat oleh bagian keangan yang
nantinya kas tersebut diberikan kepada bagian kredit sesuai jumlah yang ditanda
tangani oleh debitur di atas materai
Berikut adalah alur pencairanya :
(lihat halaman selanjutnya)
 Alur pencairan
Mulai ( anggota
mengajukan
piutang)

Konsultasi di
bagian kredit

Rapat harian
penentuan
pencairan

Pemberitah
DPP uan
pencairan
untuk
bagian

Pencatatan data DFP untuk

pencairan di kredit
aplikasi

Bagan
Data anggota
pencatatan
peminjam dan
transaksi
pencairan
Dokumen Pencairan
kusus

Gambar 2.2

BAB IV

4.1 Pembahasan
Evaluasi terhadap pengendalian internal piutang diperlukan sebagai mana
mestinya agar koperasi dapat menilai efektifitas dan efisiensi , dalam hal ini dapat di
lihat bahwa pengendalian intern tersebut dilakukan dengan menerapkan konsep
dasar,prinsip-prinsip dan unsur-unsur pengendalian dengan peraturan perundang-
undangan dan prinsip standar umum yang dipakai di indonesia, selanjutnya
dilakukan evaluasi mengenai sistem pengendaliannya berdasarkan standar yang
berlaku.

4.1.1 Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian terhadap Koperasi Kredit Credit Union
Khatulistiwa Bakti KP Anjongan sudah berjalan dengan baik, hal ini dikarenakan
koperasi menjunjung tinggi nilai intergritas, nilai-nilai etika dan semangat pelayanan
yang tinggi, setiap staf dan bagian memiliki kompetensi karena pentingnya suatu
korporasi memiliki SDM yang yang kompeten dimana mampu menunjang setiap
pergerakan dari operasi sehari-harinya yang terciptanya lingkungan pengendalian
yang baik, struktur organisasi koperasi telah menggambarkan pemisahan fungsi dan
tanggung jawab yang mutlak antara fungsi piutang, penagihan piutang dan
keuangannya, serta melihat adanya kendala yang mempengaruhi sistem
pengendalian piutang tersebut .
4.1.2 Kendala Yang Mempengaruhi Sistem Pengendalian Intern Piutang Pada
CU Khatulistiwa Bakti KP Anjongan
Kendala yang sering mempengaruhi sistem pengendalian intern piutang
adalah kredit macet atau piutang tak tertagih, kredit macet ini berasal dari dari
anggota, faktor-faktor yang mempengaruhi terjadinya kredit macet ini terjadi karna
beberapa faktor berikut:
1. Memburuknya kondisi ekonomi atau bisnis anggota / debitur
Hal ini terjadi karena kemampuan anggota dalam mengelola usahanya
kemampuan pengelolaan usahanya yang tidak dibarengi dengan antisipasi
resiko yang ada, hal ini sebenarnya telah di antisipasi oleh CU Khatulistiwa
Bakti KP Anjongan dengan mengadakan pelatihan anggota dengan
mendatangkan intrsuktur yang berkopeten dalam bidangnya secara kusus
bagian manajemen dan bisnis.
2. Fasilitas kredit yang digunakan melenceng dari rencana awal
Hal ini sebenarnya di disebabkan oleh banyak faktor yang di alami anggota
atau debitur, artinya dana yang ada tidak dipakai sesuai dengan dokumen
yang telah disisi sebelumnya .
3. Adanya itikad kurang baik dari anggota
Adalah ketika anggota tidak mau membayar angsuran pinjamanya atau terkadang
melarikan diri agar tidak membayar angsurannya .

4.1.3 Analisis Sistem Pencatatan Piutang Tak tertagih

Dalam pencatatannya CU Khatulistiwa Bakti KP Anjongan telah
menggunakan sistem pencatatan dengan komputer atau sistem informasi akuntansi ,
yang mana di kususkan didalam aplikasi siCUNDO membantu pencatatan secara
mudah namun rinci dengan mempermudah tugas para staf yang mana hal ini
sebernanya hal ini membuat pencatatan lebih terinci dan lebih akurat serta sangat
hemat waktu, serta adanya perhitungan terperinci mengenai Event Break Point dari
bunga piutang yang ada, jadi setiap adanya piutang dengan besar pencairan dan
jangka waktu staf telah terbantu dengan rincian yang otomatis terprogam di
dalamnya.
 Menjadikan keterlambatan laporan ataupun informasinya dapat diminimalisir
dengan sistem komputer ini di karenakan pengendalian dan penerapan sistem
informasi yang layak serta berguna, data yang di proses keluar menjadi informasi
finansial , proses pengolahan data ini dilakukan secara terpusat.Ketika terjadi kredit
macet maka akan berada pada posisi ekuitas, karena dalam sistemnya kredit macet
atau piutang tak tertagih di jadikan sebagai pengurangan modal . Hal ini CU lakukan
karena jika terjadi piutang tak tertagih dan terjadi kerugian maka ditutupi dengan
modal tersebut, hal ini yang menjadi suatu kekuatan di dalam koperasi dimana secara
pencatatan piutang tak tertagih menjadi pengurangan modal.

4.2 Mutu dan kesesuaian tanggung jawab sumber daya manusia

Sumber daya manusia merupakan hal fital karna sebaik-baik suatu sistem
serta struktur dan prosedur yang dibuat dan dibentuk untuk membuat praktik yang
benar, semua sangat bergantung pada manusia yang melaksanakannya, diantara
semua unsur yang ada manusia merupakan unsur pengendalian yang penting jika
perusahaan memiliki karyawan yang kompeten serta mumpuni, unsur pengendalian
yang lain dapat dikurangi sampe batas yang paling kecil dan peusahaan mampu
menghasilkan pertanggung jawaban yang dapat diandalkan serta mampu
melaksanakan tugas dengan efektif dan efisien meski dengan sedikit dukungan .
Dalam mencari SDM koperasi melakukan tes terlebih dahulu yang dilakukan dengan
beberapa tahap sesuai kebutuhan dan perkembangan yang ada, dengan kriteria
pendidikan minimal strata satu (SI) setelah melewati tahab seleksi dan tes yang ada
barulah dapat ditetapkan sebagai karyawan kontrak.
CU Khatulistiwa Bakti telah melakukan prosedur pemilihan staf atau
karyawan yang cakap dan kompeten pada bidangnya, hal ini sangat diperlukan
secara intern. Untuk menyeleksi karyawan atau staf yang berkopeten, koperasi harus
melakukan tes agar dapat menemukan karyawan atau staf yang dibutuhkan serta
berkopeten didalam pekerjaannya, jika tidak koperasi dapat mengalami kerugian
yang mungkin berakibat fatal.
 Dalam hal menentukan kompetensinya juga harus melakukan pengamatan
kepada karyawan atau stafnya dengan hal ini ketentuan untuk memisahkan tugas para
staf semakin efisien karna dapat menempatkan posisi karyawan dengan kompetensi
serta keahlian yang dimilikinya secara personal artinya otorisasi dalam pengendalian
juga berjalan dengan tepat sesuai dengan struktur yang ada. Hal ini di nilai mampu
meningkatkan efektifitas pengendalian secara intern.
Sedangkan dalam beberapa situasi karyawan atau staf CU juga akan
mendapat penghargaan jika kinerjanya di nilai baik oleh kantor pusat baik secara
pribadi maupun per-kantor pelayanan. hal ini dimaksudkan sebagai motivasi bagi
staf atau karyawan.

BAB V

PENUTUP

5.1 Kesimpulan
Berdasarkan hasil pembahasan analisis sistem intern piutang pada Koperasi
Kredit Credit Union Khatulistiwa Bakti KP Anjongan menunjukan bahwa telah
terlaksana dengan baik sesuai dengan UU No I7 tahun 2012 yang mengaturnya
secara baku serta telah dibuktikan dengan tercapainya target kantor pelayanan
tersebut. terkait dengan adanya piutang macet, CU Khatulistiwa Bakti telah di nilai
mampu menangani permasalahan tersebut dengan faktor –faktor yang dapat mengait
hal tersebut yaitu berasal dari anggota atau berasal dari luar pengendalian intern
tersebut meski begitu pengendalian intern piutang tetap mempunyai kelemahan,
adapun kelemahan tersebut adalah sebagai berikut:

1. Tidak adanya standar pengukuran yang baku mengenai penilaian

mengenai karakter dan kapasitas calon debitur untuk membantu staf
melaksanakan tugasnya.
2. Sering terjadi kesalahan pertimbangan dikarenakan pelaksanaaan tugas
rutin yang membuat keterbatasan waktu hal ini sering terjadi di bagian
 staf kredit kantor yang melaksakan wawancara atau konsultasi kredit
terhadab calon debitur.
3. Pemeriksaan terhadap kantor pelayanan dinilai kurang efisien karna telalu
sedikit alokasi waktunya.
4. Prosedur yang ada semestinya harus dijalankan oleh orang yang sudah
berpengalaman lama dalam bidangnya hal ini akan menjadi masalah
ketika staf baru mengisi posisi-posisi yang fital, karna belum adanya
standar yang mengatur mengenai prinsip-prinsip penilaian mengenai
calon debitur hal ini ditunjukan kusus kepada bagian kredit.

5.2 Saran
Berdasarkan kesimpulan yang ada, penulis memberin saran yang sekiranya
daapt digunakan sebagai salah satu dasar pertimbangan bagi pihak CU Khatulistiwa
Bakti untuk memperbaiki sistem pengendalian piutang yang ada:
1. Pihak koperasi harus membuat standar pengukuran baku mengenai
penilaian karakter dan kapasitas calon debitur agar staf tidak salah
mengambil pertimbangan yang berimbas pada kesalahan
pengambilan keputusan.
2. Pembatasan jumlah terhadap calon debitur perhari , hal ini di
dasarkan oleh keterbatasan waktu konsultasi kredit oleh staf yang
mana akan berimbas pada kesalahan pertimbangan.
3. Pemeriksaan terhadap setiap kantor pelayanan harus lebih rutin
dengan meningkatkan jumlah pengawasannya.
4. Pembekalan untuk para staf dari para ahli yang berkopeten
dibidangnya dalam melaksakan tugas dengan improvisasi situasi
yang ada sekarang ini.
 5. Perlunya asuransi kecelakaan bagi personil atau staf yang
melaksakan tugas penagihan dilapangan kepada debitur , hal ini dapat
mengurangi kerugian yang mungkin bisa saja terjadi kedepanya.
6. Membentuk unit kusus yang bertugas sebagai pengawas yang
menangani staf kredit.

DAFTAR PUSTAKA

Mulyadi. Sistem Akuntansi . edisi empat .jakarta : salemba empat.

Ahmed Riahi Belkaoui . 2015 Teori Akuntasi . Buku 1 . edisi 5 . Penerbit Salemba
Empat Jakarta.

Ikatan Akuntansi Indonesia .1995. Standar Akuntasi Indonesia . jakarta : Salemba

Empat.

Akademi Antrepreneurship Terang Bangsa .Buku pedoman penulisan Tugas Ahir

(TA) .20I6.semarang

Fahmi Irham .2020 Analisis Laporan Keuangan . ALFABETA . Bandung

Warren dkk (2005). Pengantar Akuntansi Buku Satu . edisi kedua puluh .
Terjemahan Aria Farahmita, Amunugraha dan Taufik Hendrawan. Salemba Empat
Baridwan, Zaki. 1993, Sistem Akuntansi , Penyusunan Prosedur dan metode BPFEE:
yogyakarta