KERTAS KERJA

AUDIT &
LAPORAN AUDIT
MANAJEMEN

AUDIT MANAJEMEN
KERTAS KERJA AUDIT

Dokumen audit yang memuat data catatan pembuktian

yang dikumpulkan oleh auditor selama berlangsungnya
audit mulai dari tahap persiapan sampai dengan tahap
pelaporan.
KERTAS KERJA AUDIT

Catatan yang dibuat dan data-data

yang dikumpulkan oleh auditor secara
sistematis pada saat melaksanakan
tugas audit
MANFAAT & TUJUAN KERTAS
KERJA AUDIT
Dasar penyusunan laporan hasil audit

Sebagai alat untuk melakukan review dan pengawasan pekerjaan

Alat pembuktian dari laporan hasil audit

Menyajikan data untuk keperluan referensi

Pedoman untuk tugas audit berikutnya

SYARAT KERTAS KERJA
AUDIT
Lengkap & Ringkas

Bebas dari kesalahan

Didasarkan fakta & argumen yang rasional

Sistematis, rapi, dan mudah dipahami

Memuat hal penting & relevan

Tujuan yang jelas

Hindari pekerjaan yang menyalin ulang

Mencantumkan kesimpulan
ISI & PENGELOMPOKAN
KERTAS KERJA AUDIT
Kelompok 1 – AUDIT PENDAHULUAN, meliputi :
Subkelompok 1 : Program kerja audit pendahuluan
Subkelompok 2 : Hasil audit pendahuluan, meliputi :
i. Informasi umum tentang program/aktivitas yang diaudit
ii. Penelaahan berbagai peraturan dan kebijakan yang berkaitan dengan
program/aktivitas yang diaudit
iii. Ikhtisar hasil temuan audit pendahuluan
ISI & PENGELOMPOKAN
KERTAS KERJA AUDIT
Kelompok II – REVIEW DAN PENGUJIAN PENGENDALIAN MANAJEMEN, meliputi :
Subkelompok 1 : Program kerja audit atas Review dan Pengujian
Pengendalian Manajemen
Subkelompok 2 : Hasil audit atas Review dan Pengujian
Pengendalian Manajemen, meliputi :
i. Penelaahan terhadap berbagai peraturan dan kebijakan yang berlaku pada
objek audit
ii. Ikhtisar hasil temuan audit atas Review dan Pengujian Pengendalian
Manajemen
ISI & PENGELOMPOKAN
KERTAS KERJA AUDIT
Kelompok III : AUDIT LANJUTAN, meliputi :
Subkelompok 1 : Program kerja audit lanjutan
Subkelompok 2 : Hasil audit lanjutan, terdiri atas :
i. Pengembangan temuan.
ii. Daftar temuan dan rekomendasi.
Kelompok IV : LAPORAN HASIL AUDIT, meliputi :
Konsep laporan hasil audit dan tembusan laporan hasil audit.
PENGORGANISASIAN
KERTAS KERJA AUDIT
DASAR KESIMPULAN AUDIT

KRITERIA PENYEBAB

AKIBAT
LAPORAN HASIL AUDIT
MANAJEMEN
Merupakan ringkasan hasil pekerjaan audit yang menginformasikan
kelemahan-kelemahan yang penting bagi manajemen dan
menunjukkan cara untuk memperbaiki kelemahan tersebut.
Laporan hasil audit manajemen :
✓ Memberikan rekomendasi perubahan prosedur & standar
✓ Menunjukkan bagian-bagian yang berisiko
✓ Menyajikan penilaian atas kualitas sistem & prosedur
FUNGSI LAPORAN HASIL
AUDIT MANAJEMEN

Dasar untuk memberikan rekomendasi

perbaikan kepada manajemen

Dasar penyusunan program kerja audit untuk

periode mendatang

Bahan pertimbangan para auditor-auditor

selanjutnya dalam mengevaluasi
LAPORAN HASIL AUDIT
MANAJEMEN
Harus menyajikan hal-hal yang penting secara jelas, teliti dan minimal memuat:
a. Lingkup Pekerjaan. Sesuai dengan penugasan yang diterima, bagian ini
mendeskripsikan lingkup pemeriksaan yang dilakukan, dan auditable unit yang dipilih,
jumlah personil yang diturunkan untuk melakukan audit, estimasi waktu pengerjaan,
dan metode yang digunakan.
b. Lingkungan Pengendalian Internal. Bagian ini mendeskripsikan secara umum tentang
kondisi dan status lingkungan pengendalian internal manajemen yang berjalan.
c. Temuan audit. Temuan seluruh jenis audit yang ada diikhtisarkan ke dalam suatu tabel
berdasarkan skala prioritasnya, disertai paparan keterangan yang dibutuhkan.
d. Kesimpulan audit dan Rekomendasi. Kesimpulan berupa area yang membutuhkan
perhatian khusus Manajemen diikuti rekomendasi yang diberikan oleh auditor.
LAPORAN HASIL AUDIT
MANAJEMEN
Overview atas keseluruhan audit yang dilakukan sesuai dengan
penugasan yang diterima, akan memuat:
a. Tujuan dan Lingkup Audit. Bagian ini menjelaskan tujuan dan
lingkup audit secara detail.
b. Pelaksanaan Audit. Bagian ini menjelaskan secara umum
mengenai program dan prosedur audit untuk masing-masing jenis
audit, termasuk tahapan dan realisasi jadwal pelaksanaan per
masing-masing audit. Jika terdapat hambatan pelaksanaan audit
yang signifikan, dapat dipaparkan secara khusus pada bagian ini.
LAPORAN HASIL AUDIT
MANAJEMEN
TEMUAN, KESIMPULAN DAN REKOMENDASI
Bagian ini menjelaskan secara umum mengenai temuan, kesimpulan dan
rekomendasi secara detail, yang diklasifikasikan ke dalam skala prioritas, yaitu:
a. Prioritas Utama. Kelemahan signifikan yang dapat membahayakan
pengendalian internal dan harus segera diatasi sebagai masalah yang
mendesak. Jangka waktu perbaikan: segera.
b. Prioritas Menengah. Kelemahan pengendalian yang dapat mengganggu sistem
pengendalian internal dan harus diatasi dalam waktu dekat. Jangka waktu
perbaikan: maksimal dalam jangka waktu tiga bulan.
c. Prioritas Rendah. Kelemahan yang tidak berarti pada sistem pengendalian
internal, akan tetapi harus diperbaiki oleh manajemen. Jangka waktu
perbaikan: maksimal dalam jangka waktu enam bulan.
LAPORAN HASIL AUDIT
MANAJEMEN
ALUR PENYAJIAN TEMUAN
a. Kondisi penyimpangan yang ditemui,
b. Sebab-sebab penyimpangan,
c. Akibat penyimpangan,
d. Kriteria atau standar yang berlaku,
e. Rekomendasi perbaikan yang diperlukan,
f. Komentar serta tanggapan manajemen pelaksana.
TANGGUNG JAWAB AUDITOR

Dapat dilihat dari rekomendasi atas temuan yang ada.

Hal ini berarti bahwa auditor tidak hanya dapat menemukan
kesalahan yang ada, tetapi juga harus memberikan solusi
pemecahannya.
TINDAK LANJUT HASIL AUDIT

Audit hendaknya digunakan sebagai kesempatan untuk

mengklarifikasi permasalahan sedemikian hingga organisasi
memiliki kesempatan untuk memperbaikinya
▪ Tindakan perbaikan merupakan tanggung jawab personel di
bagian yang diaudit.
▪ Batas waktu tindakan perbaikan harus sesuai dengan
prosedur yang telah ditetapkan.
▪ Bila diperlukan, auditor dapat melakukan audit tindak
lanjut untuk memastikan tindakan perbaikan telah
diimplementasikan dan efektif.