Kelompok 2

PPn Hubungan
Istimewa dan
Kegiatan
Membangun
Sendiri
Dosen Pengampu : Atika Zarefar, SE, M.Ak
 01
PPn Hubungan Istimewa

Pasal 18 ayat (4) Undang-

Undang PPh
Pasal 2 ayat (2) Undang-
Undang PPN.
 Hubungan Istimewa
Pasal 2 UU PPN
Ayat 1: Dalam harga jual/penggantian harga
dipengaruhi oleh hubungan istimewa,
maka harga jual/penggantian dihitung atas
dasar harga pasar wajar saat penyerahan
BKP atau JKP itu dilakukan
 1. Diantara pihak yang mempunyai hubungan

Kecendrungan istimewa dapat melakukan transaksi bisnis yang

tidak dapat dilakukan oleh pihak-pihak yang tidak

Hubungan
mempunya hubungan istimewa.

2. Transaksi penjualan dengan memainkan harga

Istimewa jual biasanya untuk kepentingan penghindaran
pajak yang besar, atau pengalihan potensi
pajaknya ke negara yang tarif pajaknya lebih
kecil.
KRITERIA HUBUNGAN ISTIMEWA
▸ Hubungan istimewa antara Pengusaha Kena
Pajak dengan pihak yang menerima penyerahan
Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak dapat
terjadi karena ketergantungan atau keterikatan satu
dengan yang lain yang disebabkan karenafaktor
kepemilikan atau penyertaan dan adanya
penguasaan melalui manajemen atau penggunaan
teknologi.

▸ Hubungan istimewa di antara orang pribadi

dapat pula terjadi karena adanya hubungan darah
atau karena perkawinan.
 FAKTOR PENYERTAAN MODAL
▸ Pengusaha mempunyai penyertaan langsung
atau tidak langsung sebesar 25% (dua puluh lima
persen) atau lebih pada Pengusaha lain, atau
‣ Hubungan antara Pengusaha dengan penyertaan
25% (dua puluh lima persen) atau lebih pada dua
pengusaha atau lebih, demikian pula
▸Hubungan antara dua Pengusaha atau lebih yang
disebut terakhir:
Sebab pertama hubungan istimewa adalah penyertaan modal
saham di perusahaan minimal 25% atau lebih. Penyertaan modal
terbagi dua, yaitu penyertaan modal langsung dan penyertaan
modal tidak langsung.

Penyertaan modal langsung artinya perusahaan induk langsung memiliki

saham anak. Contohnya adalah PT A sebagai induk dan anak perusahaan
PT B dan PT D. Juga PT B sebagai induk dan PT C sebagai anak.
Penyertaan modal tidak langsung artinya perusahaan induk memiliki
porsi kepemilikan saham melalui anak perusahaan. Contohnya,
penyertaan tidak langsung adalah PT A kepada PT C. Porsi kepemilikan
25% yaitu dari 50% saham di PT B, dikalikan dengan 50% saham PT B di
PT C.

Pada contoh diatas, jika ada transaksi antara PT C dengan PT D,

walaupun tidak ada hubungan kepemilikan langsung diantara
keduanya, tetapi PT A bisa mengendalikan keduanya. Sehingga jika
terdapat transaksi jual beli antara PT C dengan PT D, atas transaksi
tersebut tetap memiliki hubungan istimewa.
 FAKTOR PENGUASAAAN

Walaupun tidak terdapat 1. Penguasaan

hubungan kepemilikan, manajemen
penguasaan dapat 2. Penggunaan
menyebabkan hubungan
teknologi.
istimewa bisa terjadi karena :
Penguasaan manajemen tidak harus secara formal disebut
dalam dokumen perusahaan atau struktur organisasi. Pada
praktiknya, bisa jadi seseorang menguasi beberapa perusahaan
tetapi secara formal tidak tercatat sebagai pengurus. semacam
penguasa di balik layar. Penguasaan manajemen
memungkinkan seseorang menentukan harga transaksi tidak
berdasarkan harga wajar. Bisa lebih besar atau lebih kecil dari
harga wajar.

Sebagai contoh, jika transaksi dengan perusahaan yang

pengenaan PPh-nya menggunakan PPh final, maka manajemen
dapat mengalihkan laba di perusahaan yang dikenakan PPh
final. Tujuannya agar pajak lebih kecil.
 1. Satu pihak menguasai pihak lain atau
satu pihak dikuasai oleh pihak lain,
Berdasarkan secara
langsung;
langsung dan/atau tidak

Peraturan Menteri 2. Dua pihak atau lebih berada di bawah

penguasaan pihak yang sama secara
Keuangan nomor langsung dan/atau tidak
22/PMK.03/2020 langsung;terdapat orang yang sama
secara langsung dan/atau tidak
hubungan istimewa langsung terlibat atau berpartisipasi di
dalam pengambilan keputusan
karena penguasaan manajerial atau operasional pada dua
dianggap ada pihak atau lebih;para pihak yang
secara komersial atau finansial
apabila: diketahui atau menyatakan diri berada
dalam satu grup usaha yang sama; atau
3. Satu pihak menyatakan diri memiliki
hubungan istimewa dengan pihak lain.
Faktor
Hubungan
Keluarga
Contoh :

Ibu Mertua Mertua

Saudara Kandung Wajib Pajak Istri Ipar

Anak Kandung Anak Tiri

 FAKTOR HUBUNGAN KELUARGA

Kedua hubungan keluarga tersebut, baik garis keturunan maupun

keluarga semenda, merupakan hubungan istimewa. Jika Wajib Pajak
ada transaksi usaha dengan keluarga maka kantor pajak dapat
menentukan atau menghitung sendiri harga wajar transaksi
 02
PPn Kegiatan
Membangun
Sendiri
Peraturan Menteri Keuangan Nomor
PMK-61/PMK.03/2022
Tentang Pajak Pertambahan Nilai Atas
Kegiatan Membangun Sendiri
Ruang Lingkup PPN KMS (1)
Ruang Lingkup PPN KMS (2)
KMS Sekaligus dan Bertahap

Pembangunan Sekaligus Saat terutang : mulai

dari dibangunnya
bangunan sampai
2 Tahun 2 Tahun bangunan selesai

Tahap 1 Tahap 1

Tempat terutang :
Pembangunan Bertahap (Satu Kesatuan KMS)
tempat bangunan
didirikan
2 Tahun 2 Tahun 1 Bulan

Tahap 1 Tahap 1

Pembangunan Bertahap (Satu Kesatuan KMS) Pembangunan

Bertahap (Satu
Kesatuan KMS)
 Yang termasuk kriteria
Kegiatan Membangun Sendiri

kegiatan membangun bangunan yang dilakukan melalui

kontraktor atau pemborong tetapi atas kegiatan
membangun tersebut tidak dipungut PPN, dan kontraktor
atau pemborong tersebut bukan merupakan PKP.

Huruf A angka 3 SE-53/PJ/2012

Perhitungan PPN Tarif Efektif = 2,2% x biaya yang

Terutang
dikeluarkan/dibayarkan untuk
membangun

PPN 20% x Tarif PPN x DPP

Terutang
Besaran Tertentu

Tarif PPN sesuai dengan Pasal & ayat (1) UU PPN

DPP berupa nilai tertentu sebesar jumlah biaya yang dikeluaekan dan/atau
yang dibayarkan membangun bangunan untuk setiap Masa Pajaksampai
dengan bangunan selesai, tidak termasuk biaya perolehan tanah
Contoh Perhitungan
Pada April 2022, Bapak Budi memulai membangun sebuah rumah untuk tempat tinggal
pribadinya. Luas keseluruhan dari rumah tersebut adalah sebesar 200𝑚2 , biaya-biaya yang
dikeluarkan oleh Bapak Budi dalam upaya membangun rumah tersebut sampai dengan
selesainya bangunan tersebut adalah sebagai berikut :
• Pembelian tanah sebesar Rp200.000.000
• Pembelian bahan baku bangunan keseluruhan Rp180.000.000
• Biaya upah mandor dan pekerja bangunan Rp70.000.000
Maka berapakah PPN yang terutang atas pembangunan rumah tersebut?

Jawab :
Sesuai dengan PMK No. 61/2022 PPN terutang atas KMS adalah :
=20% x Tarif PPN x DPP
=(20% x 11%) x Biaya, tidak termasuk biaya pembelian tanah
=(20% x 11%) x (Rp180.000.000 + Rp70.000.000)

Dengan demikian PPn Terutang atas KMS oleh Bapak Budi adalah
+20% x 11% x Rp250.000.000
=Rp5.500.000
Contoh Perhitungan

Bapak A membangun sendiri rumah tinggalnya. Pembangunan dilakukan

dalam bulan Juni 2022 dengan luas bangunan 50m². Biaya yang dihabiskan
sebesar Rp. 200.000.000.

Jawab :
Jadi, atas kegiatan Bapak A tersebut adalah: TIDAK TERUTANG PPN
Dikarenakan luas bangunan Bapak A dibawah 200m²
Orang pribadi atau badan yang melakukan kegiatan membangun sendiri
wajib menyetorkan PPN atas kegiatan membangun sendiri dengan tata cara
sebagai berikut:
1. Penyetoran PPN KMS dilakukan setiap bulan
2. Penyetoran PPN yang terutang dilakukan dengan menggunakan Surat
Setoran Pajak dengan ketentuan perundang-undangan perpajakan yang
berlaku
3. PPN KMS yang terutang wajib disetor ke kas negara melalui kantor pos
atau bank persepsi paling lama tanggal 15 bulan berikutnya setelah
berakhirnya masa pajak
4. Dalam hal orang pribadi atau badan yang melakukan KMS tidak atau
kurang menyetorkan PPN yang terutang ke kasa negara, maka akan
diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar oleh Dikjen Pajak
berdasarkan hasil pemeriksaan atau verifikasi.
Pelaporan PPN KMS
Non-PKP
Penyetoran PPN = pelaporan PPN
Orang pribadi atau badan
yang bukan merupakan
Pengusaha Kena Pajak
dianggap telah
melaporkan penyetoran
PPN sepanjang telah
melakukan penyetoran
PPN
 Orang pribadi atau Pelaporan PPN KMS
badan yang merupakan
Pengusaha Kena Pajak
melaporkan penyetoran
PKP

PPN dalam Surat

Melaporkan penyetoran PPN
Pemberitahuan Masa dalam SPT Masa PPN 1111 ke KPP
terdekat
(SPT Masa) PPN ke
Kantor Pelayanan Pajak
terdaftar
Pengecualian
Kewajiban
Penyetoran
Dan
Pelaporan
PPN KMS
Terima Kasih
Atas perhatian dan
ketertibannya selama
presentasi

CRÉDITOS: Esta plantilla de presentación fue creada por

Slidesgo, que incluye iconos de Flaticon, infografías e
imágenes de Freepik