P3B antara Pemerintah Republik Indonesia dan Pemerintah Republik Norwegia

P3B ini disahkan oleh Presiden RI dengan Keppres No 45 tahun 1988 pada tanggal 8 November 1988.
Diratifikasi dan dinyatakan berlaku sejak tanggal 1 Januari 1991 (Surat Edaran Dirjen Pajak No
31/PJ.341/1990).

Penghasilan dari Harta Tak Gerak

Penghasilan dari harta tak gerak termasuk penghasilan dari pertanian, kehutanan, perkebunan
maupun benda-benda yang menyertainya, termasuk hak pakai, hak eksploitasi dan hak-hak lain yang
menyertainya serta penghasilan yang diperoleh dari penggunaan langsung, penyewaan, atau penggunaan
dalam bentuk lainnya dari harta tak gerak tersebut yang dilakukan oleh suatu perusahaan maupun
pekerjaan bebas akan dipajaki di negara tempat harta tak gerak tersebut berada.

Laba Usaha
Penghasilan berupa laba perusahaan yang berasal salah satu negara hanya akan dipajaki di negaranya
kecuali jika perusahaan tersebut memiliki BUT di negara Treaty Partner (TP). Penghasilan yang akan
dipajaki di negara TP tersebut terbatas pada penghasilan berupa bagian laba yang dianggap berasal dari:

1. Bentuk Usaha Tetap;

2. Penjualan barang-barang atau barang dagangan di negara TP yang jenisnya sama dan serupa
seperti yang dijual oleh BUT-nya;
3. Kegiatan usaha lainnya yang dilakukan di negara TP yang jenisnya sama dan serupa seperti yang
dijual oleh BUT-nya.

Penghasilan dari Usaha Pengoperasian Kapal Laut dan Udara

Laba yang berasal dari pengoperasian kapal laut atau pesawat udara dalam jalur lalu lintas
internasional yang dilakukan oleh perusahaan yang menjadi penduduk suatu negara hanya akan dipajaki
di negara itu.

Dividen
Penghasilan berupa dividen (penghasilan dari saham atau hak lainnya yang bukan merupakan
surat tagihan piutang, namun berhak atas pembagian laba) yang dibayarkan oleh perusahaan yang
menjadi penduduk salah satu negara kepada penduduk di negara TP dapat dipajaki di negara TP. Di
samping itu, penghasilan dari dividen juga dapat dipajaki di negara dimana perusahaan menjadi penduduk
dengan batasan bahwa pajak itu dipungut maksimal 15% dari jumlah kotor. Jika suatu perseroan memiliki
BUT di negara TP, maka atas laba BUT tersebut setelah dikurangi pajak perusahaan bisa dipajaki sesuai
dengan perundang-perundangan di negara TP itu dengan tarif pajak yang tidak melebihi 15%.

Bunga
Bunga baik yang berupa penghasilan dari semua jenis tagihan atau piutang, baik yang dijamin
dengan hipotik maupun tidak, baik yang mempunyai hak atas pembagian laba atau tidak yang berasal dari
penduduk salah satu negara dan diterima oleh penduduk negara TP akan dipajaki di negara TP. Di
samping itu, penghasilan dari bunga juga dapat dipajaki di negara dimana pembayar bunga menjadi
penduduk sesuai dengan undang-undang di negara tersebut, dengan syarat penerima bunga adalah pemilik
bunga , dan pajak yang akan dikenakan tidak melebihi 10% dari jumlah kotor. Bunga yang timbul di salah
satu negara dan dibayarkan kepada pemerintah negara TP ataupun pemerintah daerahnya, ataupun
perwakilan yang sepenuhnya dimiliki oleh pemerintah atau pemerintah daerah, dibebaskan dari
pengenaan pajak.

Royalti
Royalti (atau semua bentuk pembayaran yang diterima sebagai balas jasa atas penggunaan, hak
cipta. Paten, merek dagang, pola atau model, perencanaan, resep atau cara pengolahan yang dirahasiakan,
atau penggunaan ataupun hak untuk menggunakan alat-alat perlengkapan industri, perdagangan atau ilmu
pengetahuan atau untuk informasi mengenai pengalaman di bidang industri, perdagangan atau ilmu
pengetahuan) yang berasal dari penduduk salah satu negara dan diterima oleh penduduk negara TP akan
dipajaki di negara TP. Di samping itu, penghasilan dari royalti juga dapat dipajaki di negara dimana
pembayar royalti menjadi penduduk sesuai dengan undang-undang di negara tersebut, dengan syarat
penerima royalti memperoleh hasil tersebut dari hak yang dimilikinya, dan pajak yang akan dikenakan
tidak melebihi ;

a. 15% dari jumlah kotor royalti yang berupa hak guna/pakai, hak cipta kesusasteraan, kesenian,
atau karya ilmiah termasuk film, sinematografi, penyiaran radio atau TV;
b. 10% dari jumlah kotor royalti yang berupa hak paten, merek dagang, model disain, perencanaan,
resep/formula yang dirahasiakan, penggunaan ataupun hak untuk menggunakan alat-alat
perlengkapan industri, perdagangan, atau ilmu pengetahuan.

Keuntungan dari Pemindahtanganan Harta

Keuntungan yang berasal dari pemindahtanganan harta tak gerak dapat dipajaki di mana harta
tersebut berada. Keuntungan dari pemindahtanganan harta tak gerak yang dimiliki BUT, atau keuntungan
dari harta tak gerak dari suatu tempat tetap, termasuk keuntungan dari pemindahtanganan BUT (baik
secara tersendiri maupun seluruh perusahaan), atau dari pemindahtanganan tempat tetap tersebut, dipajaki
di negara TP. Keuntungan yang diperoleh dari pemindahtanganan kapal laut atau pesawat udara yang
beroperasi dalam jalur lalu lintas internasional atau dari harta tak gerak yang berkenaan dengan
pengoperasian kapal laut atau pesawat udara tersebut, hanya dipajaki di negara di mana perusahaan
tersebut berkedudukan. Keuntungan yang diperoleh dari pemindahtanganan harta selain harta-harta
tersebut di atas hanya akan dipajaki di negara pihak yang memindahtangankan.

Penghasilan dari Pekerjaan Bebas

Penghasilan yang diperoleh oleh penduduk salah satu negara sehubungan dengan pekerjaan
bebas, jasa-jasa profesional (dokter, ahli hukum, arsitek, ahli teknik, akuntan dan pekerjaan-pekerjaan di
bidang ilmu pengetahuan, kesenian, kesusasteraan, pendidikan,dll), atau kegiatan lainnya dengan sifat
yang bebas yang dilakukannya di negara TP, akan dipajaki di negaranya, kecuali jika :

a. Memiliki tempat tetap yang secara teratur tersedia baginya untuk menjalankan usaha di negara
TP;
b. Tinggal di negara TP untuk masa atau masa-masa dalam jangka waktu 90 hari dalam masa 12
bulan

Penghasilan dari Pekerjaan dalam Hubungan Kerja

Penghasilan yang diperoleh oleh seorang penduduk salah satu negara dari pekerjaan yang
dilakukannya di negara TP, akan dipajaki di negara TP dengan syarat:

a. Penerima penghasilan berada di negara TP untuk masa yang melebihi jumlah 183 hari dalam
jangka waktu 12 bulan;
b. Balas jasa dibayarkan oleh, atau atas nama pemberi kerja yang merupakan penduduk negara TP;
c. Balas jasa itu menjadi beban BUT atau tempat tetap yang dimiliki oleh si pemberi kerja di
negara TP.

Penghasilan Direktur
Penghasilan direktur dan pembayaran yang sejenis dalam kedudukannya sebagai anggota dewan
komisaris suatu perusahaan yang didirikan di negara TP akan dipajaki di negara TP.

Penghasilan Seniman dan Olahragawan

Penghasilan dari seniman dan olahragawan dari kegiatan yang dilakukan di negara TP akan
dipajaki di negara TP dimana kegiatan diselenggarakan. Namun demikian jika kegiatan di atas didukung
oleh dana yang berasal dari negara seniman atau olahragawan, maka akan dipajaki di negaranya sendiri.

Penghasilan sehubungan dengan Jabatan dalam Pemerintahan

Balas jasa, kecuali pensiun, yang diterima oleh seorang penduduk salah satu negara dari pemerintah
negara TP atau bagian ketatanegaraan negara TP dipajaki di negara TP. Namun demikian balas jasa
tersebut hanya akan dipajaki di negaranya, jika jasa diberikan di negaranya dan orang pribadi tersebut
adalah penduduk negara itu yang memiliki kewarganegaraan negara itu atau tidak menjadi penduduk
negara itu semata-mata karena bermaksud untuk memberikan jasa di sana.

Penghasilan yang Diperoleh Siswa

 Penghasilan yang diperoleh oleh siswa (yang sebelum atau pada saat kunjungan merupakan
penduduk salah satu negara) yang belajar di negara TP, tidak akan dipajaki di negara TP sepanjang
penghasilan tersebut diperoleh dari sumber-sumber di luar negara TP.

Penghasilan dari Pekerjaan di Lepas Pantai

Seorang penduduk salah satu negara yang bekerja di lepas pantai dalam rangka eksplorasi dan
eksploitasi dasar laut, dasar lapisan bawah tanah dan kekayaan alam di negara TP dianggap melakukan
kegiatan di negara TP melalui sebuah BUT atau tempat tetap, kecuali jika:

a. Pekerjaan/kegiatan dilakukan kurang dari 30 hari dalam jangka waktu 12 bulan; atau
b. Menggunakan alat transportasi perlengkapan atau personil ke lokasi, antar lokasi dimana kegiatan
eksplorasi dan eksploitasi kekayaan alam di dasar laut berlangsung di negara TP tersebut.