Pengenaan Pajak Terhadap Penduduk Singapura

Pendapatan dari Harta Tak Gerak

Penghasilan dari harta tak gerak, termasuk penghasilan dari pertanian, kehutanan,
maupun benda-benda yang menyertainya, termasuk hak pakai, hak eksploitasi dan
hak-hak yang menyertainya serta penghasilan yang diperoleh dari penggunaan
langsung, penyewaan atau penggunaan dalam bentuk lainnya dari harta tak gerak
tersebut yang dilakukan oleh suatu perusahaan maupun pekerjaan bebas akan
dipajaki di negara tempat harta tak gerak tersebut berada.

Laba Usaha

Laba suatu perusahaan dari salah satu negara hanya akan dikenakan pajak di
negara itu, kecuali jika perusahaan itu menjalankan usaha di negara TP melalui
suatu Bentuk Usaha Tetap (BUT) yang berkedudukan di sana, tetapi hanya atas
bagian laba yang dianggap berasal dari:

(a) Bentuk usaha tetap tersebut (attributable);

(b) Kegiatan-kegiatan usaha lainnya yang dijalankan di negara TP itu yang sama
atau serupa jenisnya sebagaimana yang dilakukan melalui BUT tersebut.

Dalam menentukan besarnya laba suatu BUT, dapat dikurangkan biaya-biaya yang
dikeluarkan untuk kepentingan usaha dari BUT itu, termasuk biaya-biaya pimpinan
dan biaya-biaya administrasi umum, baik yang dikeluarkan di negara di mana BUT
itu berada maupun di tempat lain.

Perkapalan dan Pengangkutan Udara

Laba yang diperoleh suatu perusahaan salah satu negara dari pengoperasian
pesawat udara dalam jalur lalu lintas internasional hanya akan dikenakan pajak di
negara tersebut.

Laba yang diperoleh suatu perusahaan salah satu negara dari pengoperasian kapal
laut dalam jalur lalu lintas internasional dapat dikenai pajak di negara TP tempat
kapal laut beroperasi, tetapi pajak yang dikenakan tidak akan melebihi 50% dari
pajak yang diatur menurut undang-undang negara sumber. Laba yang diperoleh dari
pengoperasian pesawat udara dan kapal laut tersebut termasuk laba yang berasal
dari penyertaan dalam suatu hubungan perusahaan, usaha bersama atau dari
perwakilan untuk operasi internasional.

1
Hubungan Istimewa

Hubungan istimewa terjadi apabila perusahaan dari salah satu negara , baik secara
langsung maupun tidak langsung turut serta dalam manajemen, pengawasan atau
modal suatu perusahaan di negara TP. Jika antara kedua perusahaan tersebut dalam
hubungan dagangnya atau hubungan keuangannya terdapat hal-hal yang
menyimpang dari kelaziman yang berlaku antar perusahaan-perusahaan yang bebas
dari ikatan satu sama lain, maka setiap laba yang seharusnya diterima oleh
perusahaan tersebut dapat ditambahkan pada laba perusahaan itu dan dikenai
pajak.

Dividen

Dividen yang dibayarkan oleh suatu perusahaan yang berkedudukan di salah satu
negara kepada penduduk di negara TP dapat dipajaki di negara TP tersebut. Namun
demikian dividen tersebut dapat juga dipajaki di negara sumber (negara di mana
perusahaan yang membayarkan dividen tersebut berkedudukan). Akan tetapi pajak
yang dikenakan tidak boleh melebihi 10% dari jumlah bruto dividen apabila
pemegang saham yang menikmati dividen tersebut adalah perusahaan yang
menikmati dividen tersebut adalah perusahaan yang memiliki paling sedikit 25%
saham, atau 15% dari jumlah bruto dividen dalam hal lainnya.

Apabila penerima dividen menjalankan usaha melalui BUT di negara di mana

perusahaan yang membayarkan dividen berkedudukan, maka dividen dari
kepemilikan saham tersebut dianggap mempunyai hubungan efektif dengan bentuk
usaha tetap itu. Dalam hal demikian, dividen yang diperoleh pemegang saham dapat
menjadi penghasilan bagi BUT tersebut.

Bunga

Bunga yang berasal dari Indonesia dan dibayarkan kepada penduduk Singapura
dapat dikenakan pajak di Singapura. Namun demikian bunga itu dapat juga
dikenakan pajak di Indonesia sesuai dengan perundang-undangan pajak di
Indonesia, yang besarnya tidak boleh melebihi 10% (lima belas persen) dari jumlah
bruto bunga.

Bunga akan dibebaskan dari pengenaan pajak di negara sumber, jika bunga tersebut
diterima dan dinikmati oleh Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah atau setiap
badan-badan yang dibentuk pemerintah dan sepenuhnya dimiliki oleh negara TP.

Apabila penerima bunga menjalankan usaha melalui BUT atau menjalankan

pekerjaan bebas (independent personal services) melalui tempat tetap di negara di

2
mana pihak yang membayarkan bunga berkedudukan maka bunga tersebut
dianggap mempunyai hubungan efektif dengan BUT tersebut. Dalam hal demikian,
bunga yang diperoleh pemegang saham dapat menjadi penghasilan bagi BUT atau
independent personal services tersebut.

Royalti

Royalti yang berasal dari salah satu negara dan dibayarkan kepada penduduk
negara TP dapat dipajaki di negara TP tersebut. Namun demikian royalti tersebut
dapat juga dipajaki di negara sumber, akan tetapi pajak yang dikenakan tidak boleh
melebihi 15% (lima belas persen) dari jumlah bruto royalti.

Istilah royalti berarti pembayaran dalam bentuk apapun yang diterima sebagai balas
jasa karena penggunan atau hak untuk menggunakan, hak cipta kesusastraan, karya
seni, atau karya ilmiah, termasuk film-film atau pita-pita atau alat reproduksi lain
yang digunakan untuk siaran radio atau televisi, paten, merek dagang, pola atau
model, rencana, rumus, cara pengolahan yang dirahasiakan, penggunaan atau hak
untuk menggunakan perlengkapan industri, perniagaan atau ilmu pengetahuan, atau
keterangan yang menyangkut pengalaman di bidang industri, perniagaan dan ilmu
pengetahuan.

Penghasilan Dari Pekerjaan Bebas

Penghasilan yang diperoleh seseorang dari salah satu negara sehubungan dengan
pekerjaan bebas hanya akan dikenai pajak di negara tersebut. Akan tetapi
penghasilan itu dapat juga dikenai pajak di negara TP apabila ia tinggal di negara TP
dalam satu masa atau masa-masa yang berjumlah 90 hari atau lebih dalam masa 12
bulan.

Dalam hal demikian, hanya penghasilan yang diperoleh dari kegiatan-kegiatan yang
dilakukan di negara TP itu saja yang dapat dikenai pajak di TP tersebut.

Istilah pekerjaan bebas meliputi pekerjaan bebas di bidang ilmu pengetahuan,

kesusastraan, kesenian, pendidikan, demikian juga pekerjaan-pekerjaan bebas oleh
para dokter, ahli hukum, ahli tehnik, arsitek, dokter gigi dan akuntan.

Penghasilan Dari Pekerjaan Dalam Hubungan Kerja

Penghasilan yang diterima oleh penduduk salah satu negara sehubungan dengan
pekerjaan yang dilakukannya dalam hubungan kerja di negara TP dapat dikenai
pajak di negara TP tersebut, kecuali apabila:
a. Penerima balas jasa berada di negara TP dalam suatu masa atau masa-masa
yang jumlahnya tidak melebihi 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan.

3
b. Balas jasa itu dibayarkan oleh, atau atas nama majikan yang merupakan bukan
penduduk negaraTP; dan
c. Balas jasa itu tidak menjadi beban Bentuk Usaha Tetap atau tempat tetap yang
dimiliki oleh majikan itu di negara TP.

Penghasilan Para Direktur

Penghasilan para direktur dan pembayaran-pembayaran serupa yang diperoleh

penduduk salah satu negara dalam kedudukannya sebagai anggota dewan komisaris
dari perusahaan yang berkedudukan di negara TP dapat dikenai pajak di negara TP
tersebut.

Seniman dan Olahragawan

Penghasilan yang diperoleh para artis seperti artis teater, film, radio atau televisi dan
pemain musik, dan yang diperoleh para atlit dari kegiatan perseorangan, dapat
dikenakan pajak di negara di mana kegiatan itu dilakukan. Namun jika kegiatan artis
atau atlit tersebut didukung oleh negaranya, maka hak pemajakan ada pada negara
domisili artis dan atlit tersebut.

Pensiun

Pembayaran uang pensiun dan balas jasa lainnya yang sejenis yang berasal dari
suatu negara dan dibayarkan kepada residen negara TP dapat dikenakan pajak di
negara pihak yang membayarkan pensiun.

Penghasilan Sehubungan dengan Jabatan dalam Pemerintah

Balas jasa, selain dari pensiun, yang dibayarkan oleh salah satu negara atau
pemerintah daerahnya kepada seseorang sehubungan dengan jasa-jasa yang
diberikan kepada negara tersebut atau pemerintah daerahnya, akan dikenakan pajak
di negara itu. Namun demikian, balas jasa tersebut dapat dikenakan pajak di negara
TP apabila jasa-jasa tersebut diberikan di negara TP dan orang tersebut adalah
penduduk negara TP itu dan merupakan warga negara dari negara TP itu; atau tidak
menjadi penduduk negara itu semata-mata karena bermaksud untuk memberikan
jasa-jasanya.

Pensiun yang dibayarkan oleh, atau dari dana-dana yang dibentuk oleh salah satu
negara atau pemerintah daerahnya kepada seseorang sehubungan dengan jasa-jasa
yang diberikan kepada negara itu atau pemerintah daerahnya hanya akan dikenai
pajak di negara itu.

4
Siswa dan Peserta Latihan

Siswa atau peserta latihan yang menjadi penduduk atau sebelum mengunjungi
negara TP adalah penduduk salah satu negara, dan yang berada di negara TP itu
semata-mata untuk maksud pendidikan atau latihannya, akan dibebaskan dari
pengenaan pajak di negara TP itu atas pembayaran-pembayaran dari orang atau
badan yang berkedudukan di luar negara TP itu guna keperluan hidup, pendidikan,
atau latihannya. Dan balas jasa yang diperoleh dari pekerjaan di negara TP itu tidak
melebihi $ 2.200 selama masa 12 bulan akan dibebaskan dari pengenaan pajak di
negara TP.

Guru dan Peneliti

Penghasilan yang diperoleh guru atau peneliti yang menjadi penduduk atau pernah
menjadi penduduk salah satu negara sebelum mengunjungi negara TP untuk
mengajar atau melakukan penelitian pada universitas, akademi, sekolah dan
lembaga pendidikan lainnya yang diakui akan dibebaskan dari pengenaan pajak di
negara TP, jika kegiatannya tidak melebihi masa 2 tahun sejak kedatangannya.
Ketentuan tersebut tidak berlaku untuk penghasilan yang diperoleh dari penelitian
untuk kepentingan seseorang atau badan-badan tertentu.

5
Pengenaan Pajak di Indonesia berdasarkan P3B antara Indonesia dengan Singapura

Jenis Penghasilan Tarif Pajak di Indonesia

1. Laba usaha dari BUT Tarif umum (Pasal 17 UU No. 17 Tahun 2000)
dari penghasilan kena pajak yang diperoleh di
Indonesia (attributable income)
2. Bunga 10%
3. Royalti 15%
4. Dividen portfolio 15%
5. Penyertaan langsung 10%
(minimal penyertaan
25%)
6. Pajak atas laba setelah 15%
pajak pada BUT
(Branch Profit Tax)
7. Penghasilan dari harta Tarif pajak sesuai dengan negara di mana harta
tak gerak tersebut berada

8. Laba dari Dikenakan pajak pada negara domisili

pengoperasian kapal
laut dan
Pesawat udara
9. Penghasilan dari Tarif umum dari penghasilan kena pajak,
pekerjaan bebas sepanjang berada di Indonesia melebihi 90 hari
(professional services) dalam masa 12 bulan
10. Penghasilan dari Tarif umum dari penghasilan kena pajak,
pekerjaan dalam sepanjang:
hubungan kerja a. Berada di Indonesia melebihi 183 hari dalam
jangka waktu 12 bulan, atau
b. Balas jasa dibayarkan oleh majikan di
Indonesia, atau
c. Balas jasa tersebut menjadi beban BUT yang
dimiliki oleh majikan itu di negara sumber.
Apabila syarat di atas tidak dipenuhi, maka tidak
dipajaki di Indonesia.
11. Penghasilan Direktur Tarif umum Penghasilan Kena Pajak
12. Penghasilan Artis dan Tarif umum dari Penghasilan Kena Pajak
Atlit
13 Penghasilan Siswa dan Tidak dipajaki di Indonesia sepanjang tidak lebih
Peserta Latihan dari US $ 2.200 pertahun dan keberadaannya di
Indonesia tidak lebih dari 2 tahun.
14 Penghasilan Guru dan Tidak dipajaki di Indonesia sepanjang

6
Peneliti keberadaannya di Indonesia tidak lebih dari 2
tahun dan hanya penghasilan yang berasal dari
pekerjaannya sebagai guru dan peneliti.