Sudan
Sudan
Dalam hal ini termasuk juga penghasilan yang diperoleh dari harta tak gerak suatu perusahaan dan terhadap
penghasilan dari harta tak gerak yang digunakan dalam menjalankan pekerjaan bebas . Sedangkan kapal laut
dan pesawat udara tidak dianggap sebagai harta tak gerak.
Laba Usaha
Laba suatu perusahaan dari salah satu negara hanya akan dikenakan pajak di negara tersebut, kecuali jika
perusahaan itu menjalankan usaha di negara Treaty Partner (TP) melalui suatu Bentuk Usaha Tetap (BUT)
yang berkedudukan di sana, dan hanya atas bagian laba yang dianggap berasal dari:
(b) Penjualan yang dilakukan di negara TP berupa barang-barang atau barang dagangan yang sama atau
serupa jenisnya seperti yang dijual melalui BUT; atau
(c) Kegiatan-kegiatan usaha lainnya yang dijalankan di negara TP itu yang sama atau jenisnya serupa
seperti yang dilakukan melalui BUT tersebut.
Dalam menentukan besarnya laba suatu BUT, dapat dikurangkan biaya-biaya yang dikeluarkan untuk
kepentingan usaha dari BUT itu, termasuk biaya-biaya pimpinan dan biaya-biaya administrasi umum, baik
yang dikeluarkan di negara di mana BUT itu berada maupun di tempat lain. Namun demikian, tidak
diperkenankan untuk dikurangkan ialah pembayaran-pembayaran yang dilakukan oleh BUT kepada kantor
pusatnya atau kantor-kantor lain milik kantor pusatnya (selain dari penggantian biaya yang benar-benar
dikeluarkan) berupa royalti, biaya atau pembayaran-pembayaran serupa lainnya karena penggunaan paten
atau hak-hak lain, atau berupa komisi, atau untuk jasa-jasa khusus yang dilakukan atau untuk manajemen
atau berupa bunga atas uang yang dipinjamkan kepada BUT. Besarnya laba BUT harus ditentukan dari
tahun ke tahun dengan jumlah yang sama.
Pajak tambahan atas laba setelah pajak (branch profit tax) akan dikenakan tidak melebihi 10% dari jumlah
keuntungan setelah dikurangi dengan pajak penghasilan dan pajak-pajak lainnya atas penghasilan yang
dikenakan di atas perusahaan Sudan yang berkedudukan di Indonesia.
Bunga
Bunga yang berasal dari Indonesia dan dibayarkan kepada penduduk Sudan dapat dikenakan pajak di
Sudan. Bunga yang berasal dari Indonesia dan dibayarkan kepada penduduk Sudan, dikenakan pajak di
Indonesia dengan tarif yang besarnya tidak boleh melebihi 15% (lima belas persen) dari jumlah bruto
bunga.
Bunga akan dibebaskan dari pengenaan pajak di negara sumber, jika bunga tersebut diterima dan dinikmati
oleh Pemerintah Pusat, Pemerintah Daerah, Bank Sentral atau setiap badan-badan yang dibentuk
pemerintah dan sepenuhnya dimiliki oleh negara TP.
Jika terdapat pembayaran bunga di mana antara pembayar bunga maupun yang menerima terdapat hubun-
gan istimewa dan jumlah yang dibayarkan melebihi jumlah yang sewajarnya, maka ketentuan pemajakan
atas bunga hanya berlaku atas jumlah bunga yang sewajarnya. Kelebihan pembayaran akan tetap dikenakan
pajak sesuai peraturan perundang-undangan masing-masing negara.
Royalti
Royalti yang berasal dari salah satu negara dan dibayarkan kepada penduduk negara TP dapat dipajaki di
negara TP tersebut. Namun demikian royalti tersebut dapat juga dipajaki di negara sumber menurut
perundang-undangan negara tersebut, akan tetapi pajak yang dikenakan tidak boleh melebihi 10% (sepuluh
persen) dari jumlah bruto royalti.
Istilah royalti merupakan penggunaan hak cipta kesusasteraan, kesenian atau karya ilmiah, penggunaan hak
paten, merek dagang, pola atau model, rencana, formula rahasia atau pengolahan, atau untuk bahan
keterangan di bidang industri, dan lain-lain. Istilah royalti juga mencakup pembayaran dalam bentuk
apapun sebagai balas jasa untuk menggunakan perlengkapan industri, perniagaan atau ilmu pengetahuan.
Ketentuan tersebut tidak berlaku apabila penerima royalti yang merupakan penduduk suatu negara
menjalankan usaha melalui suatu Bentuk Usaha Tetap atau melakukan pekerjaan bebas dengan suatu
tempat tertentu di negara TP. Jika royalti berasal dari dan merupakan hak milik yang berhubungan dengan
pembayaran royalti itu mempunyai hubungan efektif dengan kedudukan tetap tersebut, maka ketentuan
yang berlaku sesuai dengan ketentuan pemajakan atas laba usaha dan pekerjaan bebas.
Keuntungan dari pemindahtanganan harta gerak yang merupakan bagian kekayaan usaha dari suatu
kedudukan tetap di negara Sudan yang dimiliki oleh perusahaan Indonesia, atau harta gerak yang tersedia
bagi penduduk negara Indonesia untuk menjalankan pekerjaan bebas, termasuk pemindahtanganan tempat
kedudukan tetap tersebut akan dikenakan pajak di Sudan.
Keuntungan yang diperoleh penduduk dari pemindahtanganan setiap harta atau kekayaan selain yang telah
disebutkan di atas, hanya akan dikenakan pajak di negara orang/badan yang memindahtangankan
berkedudukan.
Penghasilan yang diperoleh seseorang dari salah satu negara sehubungan dengan pemberian jasa
profesional atau pekerjaan bebas hanya akan dikenai pajak di negara tersebut. Penduduk Sudan yang
memberikan jasa profesional atau pekerjaan bebas di Indonesia akan dikenakan pajak di Indonesia jika:
a. Tersedia suatu tempat tetap secara teratur baginya untuk menjalankan kegiatan-kegiatan di Indonesia;
atau
b. Tinggal di negara Indonesia dalam satu masa atau masa-masa yang berjumlah melebihi 90 hari atau
lebih jangka waktu 12 bulan.
Istilah pekerjaan bebas meliputi pekerjaan bebas di bidang ilmu pengetahuan, kesusastraan, kesenian,
pendidikan, demikian juga pekerjaan-pekerjaan bebas oleh para dokter, ahli hukum, ahli tehnik, arsitek,
dokter gigi, dan akuntan.
a. Penerima balas jasa berada di negara TP dalam suatu masa atau masa-masa yang jumlahnya tidak
melebihi 183 hari jangka waktu 12 bulan;
b. Balas jasa yang dibayarkan oleh, atau atas nama pemberi kerja yang bukan penduduk negara TP;
c. Balas jasa itu tidak menjadi beban BUT atau tempat tetap yang dimiliki oleh si pemberi kerja di negara
TP.
Penghasilan Direktur
Penghasilan para direktur dan pembayaran lainnya yang sejenis yang diterima oleh seorang penduduk
Sudan dalam kedudukannya sebagai anggota dewan direktur dari suatu perusahaan yang berkedudukan di
Indonesia, dapat dikenakan pajak di Indonesia.
Kegiatan seniman dan olahragawan merupakan penduduk suatu negara yang dilakukan di negara TP akan
dibebaskan dari pengenaan pajak di negara TP, asalkan kegiatan tersebut dibiayai oleh dana pemerintah
negara TP, juga pemerintah daerah dan badan-badannya. Pendapatan yang diterima oleh suatu organisasi
sosial dari negara TP sehubungan dengan kegiatan seniman dan olahragawan asalkan dibiayai oleh dana
pemerintah daerah atau badan-badannya.
Siswa
Siswa, mahasiswa, dan peserta latihan di bidang usaha atau teknik yang menjadi penduduk atau sebelum
mengunjungi negara TP adalah penduduk salah satu negara, dan yang berada di negara TP itu semata-mata
untuk maksud pendidikan atau latihannya, akan dibebaskan dari pengenaan pajak di negara TP itu atas
pembayaran-pembayaran dari orang atau badan yang berkedudukan di luar negara TP itu guna keperluan
hidup, pendidikan, atau latihannya.