Pengenaan Pajak Terhadap Penduduk Thailand

Pendapatan dari Harta Tak Gerak

Penghasilan dari harta tak gerak merupakan penghasilan yang berasal dari penggunaan secara langsung,
penyewaan, termasuk penghasilan dari kegiatan pertanian, kehutanan beserta benda-benda yang menyertai
harta tak gerak itu, sumber daya alam dan keuntungan dari penjualan, dari pertukaran atau pengalihan harta
tak gerak dapat dikenakan pajak di negara di mana harta tersebut terletak.

Laba Usaha
Laba suatu perusahaan dari salah satu negara hanya akan dikenakan pajak di negara tersebut, kecuali jika
perusahaan itu menjalankan usaha di negara Treaty Partner (TP) melalui suatu Bentuk Usaha Tetap (BUT)
yang berkedudukan di sana, itupun hanya atas bagian laba yang dianggap berasal dari:

(a) Bentuk Usaha Tetap tersebut (attributable);

(b) Penjualan yang dilakukan di negara TP berupa barang-barang atau barang dagangan yang sama atau
serupa jenisnya seperti yang dijual melalui BUT; atau

(c) Kegiatan-kegiatan usaha lainnya yang dijalankan di negara TP itu yang sama atau jenisnya serupa
seperti yang dilakukan melalui BUT tersebut.

Dalam menentukan besarnya laba suatu BUT, dapat dikurangkan biaya-biaya yang dikeluarkan untuk
kepentingan usaha dari BUT itu, termasuk biaya-biaya pimpinan dan biaya-biaya administrasi umum, baik
yang dikeluarkan di negara di mana BUT itu berada maupun di tempat lain. Namun demikian, yang tidak
diperkenankan untuk dikurangkan ialah pembayaran-pembayaran yang dilakukan oleh BUT kepada kantor
pusatnya atau kantor-kantor lain milik kantor pusatnya (selain dari penggantian biaya yang benar-benar
dikeluarkan) berupa royalti dan biaya atau pembayaran-pembayaran serupa lainnya karena penggunaan
paten atau hak-hak lain, atau berupa komisi, atau untuk jasa-jasa khusus yang dilakukan atau untuk
manajemen atau berupa bunga atas uang yang dipinjamkan kepada BUT.

Perkapalan dan Pengangkutan Udara

Laba yang diperoleh suatu perusahaan Thailand dari pengoperasian kapal laut atau pesawat udara dalam
jalur lalu lintas internasional hanya akan dikenakan pajak di Thailand sebagai negara domisili. Begitu juga
jika perusahaan Indonesia mengoperasikan kapal laut atau pesawat udara dalam jalur lalu lintas
internasional, atas laba perusahaan tersebut hanya akan dikenakan pajak di Indonesia.

Dividen
Dividen yang dibayarkan oleh suatu perusahaan yang berkedudukan di salah satu negara kepada penduduk
di negara TP dapat dipajaki di negara TP tersebut. Namun demikian dividen tersebut dapat juga dipajaki di
negara sumber. Besarnya pajak yang dikenakan dalam hal ini tidak boleh melebihi 15% (lima belas persen)
dari jumlah kotor dividen yang diterima.

Perusahaan Indonesia yang berkedudukan di Thailand serta menerima dividen dari Thailand, dan bukan
merupakan kongsi yang menguasai langsung sekurang-kurangnya 25% modal perusahaan Thailand, akan
dapat dikenakan pajak di Thailand. Besarnya pajak tersebut tidak lebih dari:

a. 15% jumlah kotor dividen apabila perusahaan yang membayarkan bergerak di bidang industri;
b. 25% dari jumlah kotor dividen dalam bidang lainnya.

Pajak atas laba setelah pajak (branch profit tax) akan dikenakan sebesar 20% atas perusahaan Thailand
yang berkedudukan di Indonesia.

Bunga
Bunga yang berasal dari Indonesia dan dibayarkan kepada penduduk Thailand dapat dikenakan pajak di
Thailand. Namun demikian bunga itu dapat juga dikenakan pajak di Indonesia sesuai dengan perundang-
undangan pajak di Indonesia yang besarnya tidak boleh melebihi 15% (lima belas persen) dari jumlah bruto
bunga.

Bunga akan dibebaskan dari pengenaan pajak di negara sumber, jika bunga tersebut diterima dan dinikmati
oleh Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah atau setiap badan-badan yang dibentuk pemerintah dan
sepenuhnya dimiliki oleh negara TP.

Bunga yang berasal dari Thailand dapat dikenakan pajak di Thailand, menurut perundang-undangan
Thailand dan besarnya pajak tersebut tidak akan melebihi:

a. 10% dari jumlah kotor bunga, apabila bunga itu diterima oleh lembaga keuangan (termasuk perusahaan
asuransi);
b. 25% dari jumlah kotor bunga yang dibayarkan dalam hal lainnya.

Royalti
Royalti yang berasal dari salah satu negara dan dibayarkan kepada penduduk negara TP dapat dipajaki di
negara TP tersebut. Namun demikian royalti tersebut dapat juga dipajaki di negara sumber menurut
perundang-undangan negara tersebut, akan tetapi pajak yang dikenakan tidak boleh melebihi:

a. 10% (sepuluh persen) dari jumlah bruto royalti, untuk penggunaan hak cipta kesusasteraan, kesenian
atau karya ilmiah;
b. 15% (lima belas persen) dari jumlah bruto royalti, untuk penggunaan hak paten, merek dagang, pola
atau model, rencana, formula rahasia atau pengolahan, atau untuk bahan keterangan di bidang industri,
dan lain-lain.Istilah royalti juga mencakup pembayaran dalam bentuk apapun sebagai balas jasa untuk
menggunakan perlengkapan industri, perniagaan atau ilmu pengetahuan.

Ketentuan tersebut tidak berlaku apabila penerima royalti yang merupakan penduduk suatu negara
menjalankan usaha melalui suatu Bentuk Usaha Tetap atau melakukan pekerjaan bebas dengan suatu
tempat tertentu di negara TP dari mana royalti berasal dan hak milik yang berhubungan dengan
pembayaran royalti itu mempunyai hubungan efektif dengan kedudukan tetap tersebut. Dalam hal ini
ketentuan yang berlaku adalah sesuai dengan ketentuan pemajakan atas laba usaha dan pekerjaan bebas.

Keuntungan Dari Pemindahtanganan Harta

Keuntungan dari pemindahtanganan harta gerak yang merupakan bagian kekayaan usaha dari suatu
kedudukan tetap di negara Thailand yang dimiliki oleh perusahaan Indonesia, atau harta gerak yang
tersedia bagi penduduk negara Indonesia untuk menjalankan pekerjaan bebas, termasuk pemindahtanganan
tempat kedudukan tetap tersebut, akan dikenakan pajak di Thailand.

Keuntungan yang diperoleh penduduk dari pemindahtanganan setiap harta atau kekayaan selain yang telah
disebutkan di atas, hanya akan dikenakan pajak di negara orang/badan yang memindahtangankan
berkedudukan.

Penghasilan Dari Pekerjaan Bebas

Penghasilan yang diperoleh seseorang dari salah satu negara sehubungan dengan pemberian jasa
profesional atau pekerjaan bebas hanya akan dikenai pajak di negara tersebut. Penduduk Thailand yang
memberikan jasa profesional atau pekerjaan bebas di Indonesia tidak akan dikenakan pajak di Indonesia
jika:

a. Tidak tersedia suatu tempat tetap secara teratur baginya untuk menjalankan kegiatan-kegiatan di
Indonesia; atau

b. Tinggal di negara Indonesia dalam satu masa atau masa-masa yang berjumlah tidak melebihi 183 hari
atau lebih dalam satu tahun takwim.,atau;
c. Penghasilan yang diterima penduduk Thailand tersebut tidak menjadi beban perusahaan yang
berkedudukan di Indonesia.

Istilah pekerjaan bebas meliputi pekerjaan bebas di bidang ilmu pengetahuan, kesusastraan, kesenian,
pendidikan, dan pekerjaan-pekerjaan bebas oleh para dokter, ahli hukum, ahli tehnik, arsitek, dokter gigi,
dan akuntan.

Balas jasa yang diterima sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan di atas kapal atau pesawat udara yang
dioperasikan dalam jalur lalulintas internasional oleh suatu perusahaan dari suatu negara, hanya akan dikenakan
pajak di negara itu.
Penghasilan Dari Pekerjaan Dalam Hubungan Kerja
Penghasilan yang diterima oleh penduduk salah satu negara sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan-
nya dalam hubungan kerja di negara TP dapat dikenai pajak di negara TP tersebut apabila:

a. Penerima balas jasa berada di negara TP dalam suatu masa atau masa-masa yang jumlahnya melebihi
183 hari satu tahun takwim;
b. Balas jasa yang dibayarkan oleh atau atas nama pemberi kerja yang merupakan penduduk negara TP;
c. Balas jasa itu menjadi beban BUT atau tempat tetap yang dimiliki oleh si pemberi kerja di negara TP.

Penghasilan Direktur
Penghasilan para direktur dan pembayaran lainnya yang sejenis yang diterima oleh seorang penduduk
Thailand dalam kedudukannya sebagai anggota dewan direktur dari suatu perusahaan yang berkedudukan
di Indonesia, dapat dikenakan pajak di Indonesia.

Seniman dan Olahragawan

Penghasilan yang diperoleh para artis seperti artis teater, film, radio atau televisi, dan pemain musik, dan
yang diperoleh para atlit dari kegiatan perseorangan, dapat dikenakan pajak di negara di mana kegiatan itu
dilakukan. Jika yang menerima penghasilan seniman dan olahragawan tersebut adalah pihak ketiga, hak
pemajakan ada pada negara di mana kegiatan dilakukan.

Kegiatan seniman dan olahragawan yang dilakukan di negara TP akan dibebaskan dari pengenaan pajak di
negara TP, asalkan kegiatan tersebut dibiayai oleh pemerintah negara TP, juga pemerintah daerah dan
badan-badannya. Demikian juga pendapatan yang diterima oleh suatu organisasi sosial dari negara TP
sehubungan dengan kegiatan seniman dan olahragawan asalkan dibiayai oleh dana pemerintah daerah atau
badan-badannya.

Penghasilan Sehubungan dengan Jabatan dalam Pemerintah

Balas jasa, termasuk pensiun, yang dibayarkan oleh salah satu negara atau pemerintah daerahnya kepada
seseorang sehubungan dengan jasa-jasa yang diberikan kepada salah satu negara atau pemerintah
daerahnya, hanya akan dikenakan pajak di negara itu. Namun demikian, balas jasa tersebut dapat dikenakan
pajak di negara TP apabila jasa-jasa tersebut diberikan di negara TP dan orang tersebut adalah penduduk
negara TP itu dan merupakan warga negara dari negara TP itu; atau tidak menjadi penduduk negara itu
semata-mata karena bermaksud untuk memberikan jasa-jasanya.

Siswa

Siswa, mahasiswa, dan peserta latihan di bidang usaha atau teknik yang menjadi penduduk atau sebelum
mengunjungi negara TP adalah penduduk salah satu negara, dan yang berada di negara TP itu semata-mata
untuk maksud pendidikan atau latihannya, akan dibebaskan dari pengenaan pajak di negara TP itu atas
pembayaran-pembayaran dari orang atau badan yang berkedudukan di luar negara TP itu guna keperluan
hidup, pendidikan, atau latihannya.

Profesor, Guru, dan Peneliti

Penghasilan yang diperoleh guru atau peneliti yang menjadi penduduk atau pernah menjadi penduduk salah
satu negara sebelum mengunjungi negara TP untuk mengajar atau melakukan penelitian pada universitas,
akademi, sekolah, dan lembaga pendidikan lainnya yang diakui akan dibebaskan dari pengenaan pajak di
negara TP, jika kegiatannya tidak melebihi masa 3 tahun sejak kedatangannya. Ketentuan tersebut tidak
berlaku untuk penghasilan yang diperoleh dari penelitian untuk kepentingan seseorang atau badan-badan
tertentu.

Pensiun dan Tunjangan Hari Tua

Pensiun dan tunjangan hari tua yang diperoleh penduduk salah satu negara yang berasal dari negara TP
hanya dikenai pajak di negara di mana penduduk tersebut berdomisili. Jika orang/badan yang
membayarkan penghasilan, apakah penduduk suatu negara atau bukan, mempunyai kedudukan tetap di
suatu negara dan pendapatan itu merupakan biaya yang mengurangi bagian laba dari BUT, maka
penghasilan itu dianggap berasal dari negara di mana BUT berada.

Pengenaan Pajak di Indonesia berdasarkan P3B antara Indonesia dengan Thailand

Jenis Penghasilan Tarif Pajak di Indonesia
1. Laba usaha dari BUT Tarif umum (Pasal 17 UU No. 17 Tahun 2000) dari penghasilan
kena pajak yang diperoleh di Indonesia (attributable income)
2. Bunga 15%
3. Royalti 15%
4. Dividen portfolio 15%
5. Penyertaan langsung a. 15%, jika perusahaan yang membayarkan dividen bergerak
(minimal penyertaan 25%) dalam bidang industri
b. 25% untuk bidang lainnya
6. Pajak atas laba setelah pajak pada 20%
BUT (Branch Profit Tax)
7. Penghasilan dari harta tak gerak Tarif pajak sesuai dengan negara di mana harta tersebut berada.

9. Laba dari pengoperasian kapal Tidak dikenakan pajak di Indonesia

laut dan pesawat udara
10. Penghasilan dari pekerjaan bebas
(professional services)
11. Penghasilan dari pekerjaan dalam
hubungan kerja
13. Penghasilan Artis dan Atlit
Tarif umum dari Penghasilan Kena Pajak, sepanjang:
a. Berada di Indonesia melebihi 183 hari dalam jangka waktu
satu tahun takwim, atau
b. Mempunyai tempat tetap dalam menjalankan kegiatan.
c. Penghasilan yang dibayarkan menjadi beban BUT
Apabila syarat di atas tidak dipenuhi, maka tidak dipajaki di
Indonesia.
Tarif umum dari penghasilan kena pajak, sepanjang:
a. Berada di Indonesia melebihi 183 hari dalam jangka waktu
satu tahun takwim, atau
b. Balas jasa dibayarkan oleh majikan di Indonesia, atau
c. Balas jasa tersebut menjadi beban BUT yang dimiliki oleh
majikan itu di negara sumber.
Apabila syarat di atas tidak dipenuhi, maka tidak dipajaki di
Indonesia.
Jika kegiatan artis tersebut dilakukan di Indonesia, tarif pajaknya
berdasarkan peraturan perundang-undangan Indonesia

13 Penghasilan Siswa dan Peserta Dibebaskan dari pengenaan pajak di Indonesia

Latihan
14 Penghasilan Guru dan Peneliti Tarif umum penghasilan kena pajak, sepanjang kunjungannya di
Indonesia lebih dari 3 tahun.