PERENCANAAN DAN

PENGENDALIAN

Oleh:
Hesty Kumalasari (150422602047)
Pangestia Ayu S. (150422601883)
Wahyu Dwi Aristia (150422600446)
Anggaran, Perencanaan & Pengendalian

Anggaran adalah
komponen kunci
dari perencanaan, Rencana strategis
mengidentifikasi
yaitu rencana
strategi-strategi Pengendalian adalah
keuangan untuk untuk aktivitas dan melihat ke belakang,
masa depan yang operasi di masa menentukan apa
mengidentifikasi depan, setidaknya yang sebenarnya
tujuan dan lima tahun ke depan. telah terjadi dan
tindakan yang Strategi umum membandingkannya
diperlukan untuk diterjemahkan dalam dengan hasil yang
mencapainya. tujuan jangka direncanakan
panjang dan jangka sebelumnya.
pendek yang Perbandingan ini
membentuk dasar dapat digunakan
Manfaat Anggaran

Manfaat anggaran antara lain:

1. Memaksa para manajer untuk melakukan perencanaan
2. Menyediakan informasi yang dapat digunakan untuk
memperbaiki pengambilan keputusan.
3. Menyediakan standar evaluasi kinerja
4. Memperbaiki komunikasi dan koordinasi.
Anggaran Induk (Master Budget) Anggaran Induk (Master Budget) adalah rencana keuangan
komprehensif bagi organisasi secara keseluruhan, biasanya untuk
periode satu tahun sesuai dengan tahun fiskal perusahaan.

Operational Budget
•Operational Budget mendeskripsikan
aktivitas yang menghasilkan pendapatan
bagi suatu perusahaan seperti penjualan,
produksi dan persediaan barang jadi.
•Hasil akhir anggaran operasional adalah
proforma atau perkiraan laporan laba rugi.
Sales Budget
Sales Budget adalah proyeksi yang disetujui komite anggaran
yang menjelaskan penjualan yang diharapkan dalam satuan unit
dan uang.
Tahap-tahap pembuatan sales budget:
1. Mengembangkan prediksi penjualan dengan
pendekatan bottom-up approach dan mempertimbangkan
faktor-faktor lain seperti iklim ekonomi secara umum,
persaingan, iklan, kebijakan penetapan harga, dll.
2. Pertimbangan dari komite anggaran terhadap sales
budget yang dibuat
Contoh Anggaran Penjualan (Sales Budget)

Laporan 1
Texas Inc.
Anggaran Penjualan
Untuk Tahun berakhir 31 Desember 2008
KUARTAL
1 2 3 4 Tahun
Unit 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700
Harga jual per unit X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10 X $ 10
Anggaran penjualan $ 10.000 $ 12.000 $ 15.000 $ 20.000 $ 57.000
 Anggaran Produksi ( Production Budget) Anggaran produksi menjelaskan banyaknya unit
yang harus diproduksi untuk memenuhi
kebutuhan penjualan dan kebutuhan persediaan
Unit yang akan = Perkiraan + Unit dalam - Unit dalam
diproduksi penjualan unit persediaan akhir persediaan awal
akhir.

Laporan 2
Contoh: Texas Inc. menjual kaus di tahun 2008 dengan
Texas Inc.
anggaran penjualan seperti contoh sebelumnya. Kebijakan Anggaran Produksi
perusahaan mensyaratkan 20 persen penjualan kuartal untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
berikutnya harus tersedia di persediaan akhir, dan
persediaan awal kaus tersebut untuk kuartal pertama tahun Kuartal
berjalan adalah 180. Anggaplah penjualan kuartal pertama 1 2 3 4 Tahun
tahun 2009 diperkirakan 1.000 unit. Penjualan (Laporan 1) 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700
Uraian: Persediaan akhir yang diinginkan 240 300 400 200 200
Penjualan pada kuartal pertama adalah 1.000 kaus , Jumlah kebutuhan 1.240 1.500 1.900 2.200 5.900
persediaan awal adalah 180 kaus, dan persediaan akhir Dikurangi: persediaan awal (180) (240) (300) (400) (180)
pada kuartal pertama adalah 240 kaus (1.200 x 20%). Unit yang diproduksi 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung
(Direct Material Purchase Budget)
Anggaran pembelian bahan baku langsung menyatakan
jumlah dan biaya bahan baku yang dibeli tiap periode;
jumlahnya bergantung pada perkiraan penggunaan bahan
baku dalam produksi dan persediaan bahan baku yang
dibutuhkan perusahaan.

Contoh: Anggaplah kaus berlogo Texas Inc. membutuhkan dua jenis bahan baku: kaus polos seharga
$3 dan tinta untuk cetakan seharga $ 0.20 per ons. Dalam satuan unit, pabrik membutuhkan satu
kaus dan lima ons tinta untuk tiap kaus berlogo yang diproduksi.

Kebijakan : perusahaan memiliki 10 persen dari kebutuhan produksi bulan berikutnya dalam
persediaan akhir mereka. Asumsikan pabrik memilki 58 kaus polos dan 390 ons tinta pada 1 Januari.
Asumsikan persediaan akhir kuartal keempat tahun 2008 adalah 106 kaus polos dan 530 ons tinta.
 Laporan 3
Kuartal
Texas Inc.
Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung TINTA 1 2 3 4 Tahun
untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008 Unit yang diproduksi (Laporan 2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Bahan baku langsung per unit 5 5 5 5 5
Kuartal Kebutuhan produksi 5.300 6.300 8.000 9.000 28.600
KAUS POLOS: 1 2 3 4 Tahun
Persediaan akhir yang diinginkan 630 800 900 530 530
Unit yang diproduksi (Laporan 2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Bahan baku langsung per unit 1 1 1 1 1 Jumlah kebutuhan 5.930 7.100 8.900 9.530 29.130
Kebutuhan produksi 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720 Dikurangi: Persediaan Awal (390) (630) (800) (900) (390)
Persediaan akhir yang diinginkan 126 160 180 106 106 Bahan baku langsung yang dibeli 5.540 6.470 8.100 8.630 28.740
Jumlah kebutuhan 1.186 1.420 1.780 1.906 5.826 Biaya per ons tinta $ 0,20 $ 0,20 $ 0,20 $ 0,20 $ 0,20
Dikurangi: Persediaan Awal (58) (126) (160) (180) (58)
Bahan baku langsung yang dibeli 1.128 1.294 1.620 1.726 5.768
Jumlah biaya pembelian tinta $ 1.108 $ 1.294 $ 1.620 $ 1.726 $ 5.748
Biaya per kaus polos $ 3$ 3$ 3$ 3$ 3
Jumlah biaya pembelian kaus polos $ 3.384 $ 3.882 $ 4.860 $ 5.178 $ 17.304 Jumlah pembelian bahan baku langsung $ 4.492 $ 5.176 $ 6.480 $ 6.904 $ 23.052
Anggaran Tenaga Kerja Langsung
(Direct Labor Budget)
• Anggaran tenaga kerja langsung
menunjukkan jumlah jam tenaga kerja
langsung yang dibutuhkan dan biaya
terkait yang berhubungan dengan jumlah
unit dalam anggaran produksi.
Contoh:
• Berdasarkan contoh sebelumnya, jika suatu batch
yang menghasilkan 100 kaus berlogo
membutuhkan 12 jam tenaga kerja langsung, maka
waktu tenaga kerja langsung untuk menghasilkan
satu kaus berlogo adalah 0,12 jam (12/100).
Diasumsikan tarif upah rata-rata yang dibayarkan
kepada tenaga kerja langsung yang berhubungan
dengan produksi kaus adalah $ 10 per jam.
 Laporan 4
Texas Inc.
Anggaran Tenaga Kerja Langsung
untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008

Kuartal
1 2 3 4 Tahun
Unit yang diproduksi (laporan 2) 1.060 1.260 1.600 1.800 5.720
Jam tenaga kerja langsung per unit (jam) 0,12 0,12 0,12 0,12 0,12
Jumlah jam yang dibutuhkan 127,2 151,2 192,0 216,0 686,4
Rata-rata upah per jam $ 10 $ 10 $ 10 $ 10 $ 10
Jumlah biaya tenaga kerja langsung 1.272 1.512 1.920 2.160 6.864
 Anggaran Overhead
(Overhead Budget)
• Anggaran Overhead menunjukkan Laporan 5
biaya yang diharapkan dari semua Texas Inc.
komponen produksi tidak langsung Anggaran Overhead
• Contoh: Berdasarkan contoh untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
sebelumnya, tarif overhead variabel
adalah $ 5 per jam tenaga kerja
langsung , overhead tetap dianggarkan Kuartal
sebesar $6.580 ($1.645 per kuartal). 1 2 3 4 Tahun
Jam tenaga kerja langsung yang
dianggarkan (laporan 4) 127,2 151,2 192,0 216,0 686,4
Tarif overhead variabel $ 5 $ 5 $ 5 $ 5 $ 5
Overhead variabel yang dianggarkan $ 636 $ 756 $ 960 $ 1.080 $ 3.432
Overhead tetap yang dianggarkan $ 1.645 $ 1.645 $ 1.645 $ 1.645 $ 6.580
Jumlah overhead $ 2.281 $ 2.401 $ 2.605 $ 2.725 $ 10.012
Anggaran Persediaan Akhir Barang Jadi
(Ending finished goods inventory budget)

Anggaran persediaan Laporan 6

akhir barang jadi Texas Inc.
memberikan informasi Anggaran Persediaan Akhir Barang Jadi
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
yang dibutuhkan untuk
neraca dan juga Penghitungan biaya per unit:
bertindak sebagai input Bahan Baku langsung ($3 + ($0,2 x 5 ons)) $ 4,00
Tenaga kerja langsung (0,12 jtkl x $10) $ 1,20
penting untuk persiapan Overhead:
anggaran harga pokok Variabel (0,12 jtkl x $5) $ 0,60
penjualan. Tetap:
(tarif per jtkl = $6.580/686,4 jtkl = $ 9,59)
Overhead tetap ( 0,12 jtkl x $9,59) $ 1,15
Jumlah biaya per unit $ 6,95

Anggaran persediaan akhir barang jadi:

Persediaan akhir (unit) Tarif Jumlah
Kaus Berlogo 200 $ 6,95 $ 1.390
Anggaran Harga Pokok Penjualan
(Cost Of Good Sold Budget)

Anggaran harga pokok Laporan 7

penjualan Texas Inc.
Anggaran Harga Pokok Penjualan
mengungkapkan harga Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008
yang diharapkan untuk Bahan baku langsung yang digunakan (laporan 3:
barang yang akan di jual. (5.720 x $3)+(5.720 x (5 x $0,20)) $ 22.880
Tenaga kerja langsung yang digunakan (laporan 4) 6.864
Overhead (laporan 5) 10.012
Harga Pokok Produksi yang dianggarkan $ 39.756
Persediaan barang jadi awal (180 x $6,95) 1.251
Barang yang tersedia untuk dijual $ 41.007
Dikurangi: barang jadi akhir (laporan 6) (1.390)
Harga Pokok Penjualan yang dianggarkan $ 39.617
Anggaran Beban Penjualan & Administrasi
(Selling & Administrative Budget)

Laporan 8
• Anggaran beban Texas Inc.
penjualan & administrasi Anggaran Beban Penjualan & Administrasi
menguraikan Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008

pengeluaran yang 1 2 3 4 Tahun

Penjualan per unit yang direncanakan
direncanakan untuk (laporan 1) 1.000 1.200 1.500 2.000 5.700
aktivitas non produksi. Beban penjualan & adm.per unit variabel $ 0,10 $ 0,10 $ 0,10 $ 0,10 $ 0,10
Jumlah beban variabel: $ 100 $ 120 $ 150 $ 200 $ 570
• Terbagi dalam Pengeluaran tetap penjualan & adm:
komponen tetap dan Gaji $ 1.220 $ 1.220 $ 1.720 $ 1.220 $ 5.380
Utilitas 50 50 50 50 200
variabel. Iklan 100 200 300 500 1.100
• Contoh komponen Penyusutan 150 150 150 150 600
Asuransi 200 200 200 200 800
variabel: komisi Jumlah beban tetap: $ 1.720 $ 1.820 $ 2.420 $ 2.120 $ 8.080
penjualan, biaya Jumlah beban penjualan & adm. $ 1.820 $ 1.940 $ 2.570 $ 2.320 $ 8.650
pengiriman.
Laporan Laba Rugi Yang Dianggarkan

Laporan 9
Texas Inc.
Laporan Laba Rugi yang dianggarkan
Untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008

Penjualan (laporan 1) $ 57.000

Dikurangi: Harga pokok penjualan (laporan 7) (39.617)
Margin kotor $ 17.383
Dikurangi: Beban penjualan & adm.(laporan 8) (8.650)
Laba Operasional $ 8.733
Dikurangi: Beban bunga (laporan 10) (60)
Pendapatan sebelum pajak penghasilan $ 8.673
Dikurangi: Pajak penghasilan (laporan 10) (2.550)
Laba bersih $ 6.123
 Anggaran Kas

MENYIAPAKAN
Anggaran
ANGGARAN Neraca
KEUANGAN

Anggaran
untuk
Pengeluaran
Modal
Anggaran Kas

Tujuan penyusunan anggaran kas

Menentukan posisi kas pada
berbagai waktu dengan Memperkirakan kemungkinan
membandingkan uang kas terjadinya defisit atau surplus
masuk dan uang kas keluar.

Mempersiapkan keputusan
pembelanjaan jangka pendek Sebagai dasar kebijakan
dan jangka panjang ketika pemberian kredit
terjadi defisit atau surplus

Sebagai dasar penilaian

Sebagai dasar otorisasi dana
terhadap realisasi pengeluaran
anggaran yang disediakan
kas sebenarnya.
Untuk mengilustrasikan anggaran kas, asumsikan hal-hal berikut ini untuk Texas Rex.
a. Saldo kas minimum $ 1,000 dibutuhkan untuk akhir tiap kuartal. Uang dapat dipinjamkan dan dibayar
kembali dalam kelipatan $ 1,000. Tingkat suku bunga adalah 12 persen per tahun. Pembayaran bunga
hanya dilakukan untuk jumlah pinjaman pokok yang harus dibayar kembali. Semua pinjaman
dilakukan pada awal kuartal dan semua pembayaran kembali dilakukan pada akhir kuartal.
b. Seperempat dari jumlah penjualan berbentuk tunai, 90 persen dari penjualan kredit ditagih pada
kuartal penjualan, dan sisanya yang 10 persen ditagih pada kuartal berikutnya. Penjualan kuartal
keempat tahun 2007 adalah $ 18,000.
c. Pembelian bahan baku langsung dilakukan secara kredit; 80 persen pembelian dibayar pada kuartal
pembelian. Sisanya yang 20 persen dibayar pada kuartal berikutnya. Pembelian pada kuartal keempat
tahun 2007 adalah $ 5,000.
d. Penyusutan yang dianggarkan adalah $ 540 per kuartal untuk overhead dan $ 150 per kuartal untuk
beban penjualan dan administrasi (lihat laporan 5 dan 8).
e. Anggaran modal 2008 mengungkapkan rencana untuk membeli tambahan peralatan cetak.
Pengeluaran kas untuk peralatan yang sebesar $ 6,500 akan dilakukan dalam kuartal pertama.
Perusahaan berencana membiayai pembelian peralatan dengan kas operasi, dan menambahnya
dengan pinjaman jangka pendek sebanyak diperlukan.
f. Pajak penghasilan perusahaan sekitar $ 2,550 dan akan dibayar pada akhir kuartal keempat (laporan
9).
g. Saldo awal kas sama dengan $ 5,200.
h. Semua jumlah dalam anggaran dibulatkan ke satuan dolar terdekat.
 Laporan 10
Texas Rex, Inc
Anggaran Kas
untuk Tahun Berakhir 31 Desember 2008

Kuartal
Tahun Sumber
1 2 3 4
Saldo Awal Kas $ 5.200 $ 1.023 $ 1.611 $ 3.762 $ 5.200 g
Penagihan :
Penjualan Tunai 2.500 3.000 3.750 5.000 14.250 b,1
Penjualan Kredit :
Kuartal Berjalan 6.750 8.100 10.125 13.500 38.475 b,1
Kuartal Sebelumnya 1.350 750 900 1.125 4.125 b,1
Jumlah Kas yang Tersedia $ 15.800 $ 12.873 $ 16.386 $ 23.387 $ 62.050
Dikurangi Pengeluaran :
Bahan Baku Langsung :
Kuartal Berjalan $ (3.594) $ (4.141) $ (5.184) $ (5.523) $ (18.442) c,3
Kuartal Sebelumnya (1.000) (898) (1.035) (1.296) (4.229) c,3
Tenaga Kerja Langsung (1.272) (1.512) (1.920) (2.160) (6.864) 4
Overhead (1.741) (1.861) (2.065) (2.185) (7.852) d,5
Penjualan dan administrasi (1.670) (1.790) (2.420) (2.170) (8.050) d,8
Pajak Penghasilan - - - (2.550) (2.550) f,9
Peralatan (6.500) - - - (6.500) e
Jumlah Pengeluaran (15.777) (10.202) (12.624) (15.884) (54.487)
Saldo Kas Minimum (1.000) (1.000) (1.000) (1.000) (1.000) a
Jumlah Kas yang dibutuhkan $ (16.777) $ (11.202) $ (13.624) $ (16.884) $ (55.487)
Kelebihan (kekurangan) kas
yang tersedia $ (977) $ 1.671 $ 2.762 $ 6.503 $ 6.563
Jumlah kebutuhan kas
Pembiayaan :
Pinjaman 1.000 - - - 1.000 a
Pembayaran Kembali - (1.000) - - (1.000) a
Bunga - (60) - - (60) a
Jumlah Pembiayaan $ 1.000 $ (1.060) $ - $ - $ (60)
Saldo Akhir Kas $ 1.023 $ 1.611 $ 3.762 $ 7.503 $ 7.503
Pola Penerimaan Kas Texas Rex untuk tahun 2008

Sumber Kuartal 1 Kuartal 2 Kuartal 3 Kuartal 4

Penjualan Tunai $ 2.500 $ 3.000 $ 3.750 $ 5.000
Diterima dari piutang yang berasal dari :
Kuartal 4, 2007 1.350
Kuartal 1, 2008 6.750 750
Kuartal 2, 2008 8.100 900
Kuartal 3, 2008 10.125 1.125
Kuartal 4, 2008 13.500
Jumlah Kas yang Diterima $ 10.600 $ 11.850 $ 14.775 $ 19.625
Neraca Texas Rex 31 Desember 2007

Neraca
31 Desember 2007

Aset Lancar :
Kas $ 5.200
Piutang Dagang 1.350
Persediaan Bahan Baku 252
Persediaan Barang Jadi 1.251
Jumlah Aset Lancar $ 8.053
Gedung, pabrik, dan peralatan :
Tanah $ 1.100,00
Gedung dan Peralatan 30.000
Ak. Penyusutan (5.000)
Jumlah Gedung, pabrik, dan peralatan $ 26.100
Jumlah Aset $ 34.153

Kewajiban & Modal Pemilik

Kewajiban Jangka Pendek
Utang dagang $ 1.000
Modal Pemilik :
Laba Ditahan $ 33.153
Jumlah Modal Pemilik $ 33.153
Jumlah Kewajiban & Modal Pemilik $ 34.153
Neraca yang Dianggarkan

Laporan 11
Texas Rex, Inc.
Neraca yang
Neraca yang Dianggarkan dianggarkan
31 Desember 2008
bergantung pada
Aset Lancar :
a
informasi yang
Kas $ 7.503
Piutang Dagang 1.500
b terkandung
Persediaan Bahan Baku 424
c
dalam neraca
d
Persediaan Barang Jadi 1.390
Jumlah Aset Lancar $ 10.817
saat ini dan yang
Gedung, pabrik, dan peralatan :
e
berada pada
Tanah $ 1.100
Gedung dan Peralatan 36.500
f anggaran lain di
Ak. Penyusutan (7.760)
g anggaran induk.
Jumlah Gedung, pabrik, dan peralatan $ 29.840
Jumlah Aset $ 40.657

Kewajiban & Modal Pemilik

Kewajiban Jangka Pendek
h
Utang dagang $ 1.381
Modal Pemilik :
i
Laba Ditahan $ 39.276
Jumlah Modal Pemilik $ 39.276
Jumlah Kewajiban & Modal Pemilik $ 40.657
Anggaran Induk dan Hubungan Antarkomponennya
Anggaran Statis VS Anggaran
Fleksibel

ANGGARAN

PERENCANAAN
&
PENGENDALIAN

ANGGARAN ANGGARAN
STATIS FLEKSIBEL
Anggaran Statis VS Anggaran
Fleksibel

Anggaran Statis Anggaran Fleksibel

(Statis Budget) (Flexible Budget)

Anggaran yang dibuat Anggaran yang memungkinkan

berdasarkan tingkat aktivitas perusahaan menghitung
yang ditentukan. perkiraan biaya dalam suatu
tingkat aktivitas.

Tidak terlalu berguna untuk Pengetahuan atas biaya tetap

menyiapkan laporan kinerja. dan biaya variabel.
 Penganggaran untuk Membantu manajer
tingkat aktivitas mengatasi
yang diharapkan ketidakpastian
ANGGARAN
FLEKSIBEL
Penganggaran untuk
Untuk menilai
tingkat aktivitas
kinerja
aktual
Contoh Anggaran Produksi Fleksibel

BIAYA BIAYA TINGKAT PRODUKSI

PRODUKSI VARIABEL
1.000 1.200 1.400
PER UNIT
BIAYA VARIABEL:
BAHAN BAKU LANGSUNG $ 4,00 $ 4.000 $ 4.800 $ 5.600

TENAGA KERJA LANGSUNG 1,20 1.200 1.440 1.680

OVERHEAD VARIABEL:
PERLENGKAPAN 0,45 450 540 630
LISTRIK 0,15 150 180 210
JUMLAH BIAYA VARIABEL $ 5,80 $ 5.800 $ 6.960 $ 8.120
OVERHEAD TETAP:
SUPERVISI $ 1.105 $ 1.105 $ 1.105
PENYUSUTAN 540 540 540
JUMLAH BIAYA TETAP $ 1.645 $ 1.645 $ 1.645
JUMLAH BIAYA PRODUKSI $ 7.445 $ 8.605 $ 9.765
Contoh Laporan Kinerja Aktual VS Fleksibel : Biaya Produksi Kuartalan

AKTUAL ANGGARAN* VARIANSI

UNIT YANG DIPRODUKSI 1.200 1.200 -

BIAYA PRODUKSI:

BAHAN BAKU LANGSUNG $ 4.830 $ 4.800 $ 30 U

TENAGA KERJA LANGSUNG 1.440 1.440 0

OVERHEAD VARIABEL:

PERLENGKAPAN 535 540 (5) F

LISTRIK 170 180 (10) F

JUMLAH BIAYA VARIABEL $ 6.975 $ 6.960 $ 15 U

OVERHEAD TETAP:

SUPERVISI $ 1.055 $ 1.105 $ (50) F

PENYUSUTAN 540 540 0

JUMLAH BIAYA TETAP $1.595 $ 1.645 $ (50) F

JUMLAH BIAYA PRODUKSI $ 8.570 $ 8.605 $ 35 F

Dimensi Perilaku dari Anggaran

Anggaran
Anggaran

Status Keuangan Karier Manajer

Menilai Kinerja
Manajer

Perilaku

Bonus, Kenaikan
Gaji dan Promosi

Perilaku Positif Perilaku Negatif

Kemampuan
Manajer
Mencapai Tujuan
Perilaku Disfungsional
Kesesuaian Tujuan
(Dysfunctional
(Goal Congruence)
Behavior)
 Sistem • Sistem anggaran yang mencapai kesesuaian tujuan
secara utuh dan simultan, serta menciptakan suatu
penggerak bagi manajer untuk mencapai tujuan
Anggaran Ideal organisasi secara etis.

Fitur – fitur penting yang mendorong perilaku positif pada tingkat yang wajar:

Umpan Balik yang Sering Atas Kinerja

Insentif Uang dan Bukan Uang

Anggaran Partisipatif

Standar yang Realistis

Keterkendalian Biaya

Berbagai Ukuran Kinerja

Umpan Balik yang Sering Atas Kinerja

Laporan Sering dan

kinerja tepat waktu

Tindakan Ukuran
korektif keberhasilan
Insentif Uang dan Bukan Uang

Insentif

Kinerja manajer

Insentif uang Insentif bukan uang

(monetary (nonmonetary
incentive) incentive)
Anggaran Partisipatif
• Melibatkan manajer tingkat bawah dalam pembuatan anggaran.
• Mengkomunikasikan rasa tanggung jawab kepada para manajer
tingkat bawah dan mendorong kreativitas.
• Tiga potensi masalah anggaran partisipatif:
Menetapkan standar yang terlalu
tinggi atau terlalu rendah

Membuat kelonggaran dalam

anggaran atau menutupi anggaran

Partisipasi semu
Standar yang Realistis

Bertujuan Kondisi dan

mengukur kinerja harapan realistis

Tingkat aktivitas
aktual
Anggaran

Perubahan
musiman
Mencerminkan
realita
operasional
Efisiensi

Tren ekonomi
umum
Keterkendalian Biaya

Para manajer dianggap bertanggung jawab atas biaya –

biaya yang mereka dikendalikan.

Biaya yang dapat dikendalikan (controllable cost) merupakan

biaya yang tingkatannya dipengaruhi oleh manajer.

Biaya yang tidak dapat dikendalikan harus dipisahkan dari

biaya yang dapat dikendalikan.
Berbagai Ukuran Kinerja
Penekanan
berlebihan dalam Bentuk perilaku
ukuran keuangan atas disfungsional
kinerja

Memerah sumber Balanced scorecard

daya perusahaan
(milking the firm) atau (Sistem ukuran ganda
eksploitasi (myopia) yang terintegrasi)
Anggaran Berdasarkan Aktivitas

Sistem ABC (activity

based costing)

Sistem anggaran
berdasarkan
aktivitas (activity
based budgeting
system)

Anggaran aktivitas Anggaran fleksibel

statis aktivitas
Tiga Langkah Membangun Anggaran Berdasarkan Aktivitas

1. Mengidentifikasi aktivitas dalam organisasi.

2. Permintaan tiap output aktivitas harus

diperkirakan.

3. Biaya sumber daya yang diperlukan untuk

memproduksi tingkat aktivitas ini harus dinilai.

 Perilaku biaya tiap aktivitas ditetapkan dalam kaitannya dengan

ukuran output. Mengetahui ukuran output memberikan pandangan
mendalam untuk mengendalkan biaya aktivitas.
Anggaran Fleksibel Aktivitas
• Merupakan prediksi biaya aktivitas jika terdapat perubahan pada output aktivitas.

• Analisis variansi memungkinkan perbaikan dalam pelaporan kinerja serta meningkatkan

kemampuan untuk mengelola aktivitas.

• Metode prosedur perkiraan biaya yang dapat digunakan untuk memperkirakan dan memvalidasi
rumusan biaya tiap aktivitas, antara lain yaitu:
• Metode tinggi rendah
• Metode kuadrat terkecil

• Prinsipnya, komponen biaya variabel untuk setiap aktivitas seharusnya berhubungan dengan
sumber daya yang diperoleh sebelum penggunaan (sumber daya terkait).
• Pendekatan rumusan ganda diharapkan memberikan hasil prediksi biaya yang lebih akurat.
TERIMAKASIH.