CHAPTER 14

LIABILITAS JANGKA PANJANG

Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield

Chapter – AA YKPN
14-1
 Liabilitas
Liabilitas Jangka
Jangka Panjang
Panjang

Liabilitas Jangka Panjang adanya kemungkinan

pengeluaran sumber daya sebagai akibat dari
kewajiban saat ini yang tidak akan jatuh tempo
dalam waktu 1 tahun atau satu siklus operasi
mana yang lebih pendek.
Kewajiban
Examples:
pensiun
Utang Obligasi
Kewajiban sewa
Utang Wesel
Long-term debt has
Utang Mortgage various covenants
Chapter
14-2 or restrictions.
– AA YKPN
 Utang
Utang Obligasi
Obligasi
Kontrak obligasi disebut dengan bond indenture.
Merupakan janji tertulis untuk membayar:
(1) Sejumlah uang pada tanggal jatuh tempo, plus
(2) Bunga periodik dengan tarif tertentu dari nilai
jatuh tempo (nilai nominal)
Sertifikat obligasi.
Pembayaran bunga biasanya dilakukan
semiannually.
Tujuan: untuk meminjam uang jika kebutuhan dana
terlalu besar kalau meminjam dari satu pihak saja.
Chapter – AA YKPN
14-3
 Contoh
Contoh Obligasi
Obligasi Issuer
Issuer of
of
Bonds
Bonds

Maturity
Maturity
Date
Date

Contractual
Contractual
Interest
Interest
Rate
Rate

Face
Face or
or
Chapter – AA YKPN
14-4 Par
Par Value
Value
 Jenis-jenis
Jenis-jenis Obligasi
Obligasi
Jenis-jenis yang umum dijumpai di praktik:
Secured and Unsecured (debenture) bonds,
Term, Serial, and Callable bonds,
Convertible bonds, Commodity-backed bonds,
Deep-discount bonds (Zero-interest debenture
bonds),
Registered bonds and bearer or coupon
bonds,
Income and Revenue bonds.
Chapter – AA YKPN
14-5
 Peringkat
Peringkat Obligasi
Obligasi

Corporate Obligasi
listing.

Company Price as a % of par

Name
Interest rate based on price
Interest rate paid as Creditworthiness
a % of par value

Chapter – AA YKPN
14-6 LO 2 Identify various types of Obligasi issues.
 Penilaian
Penilaian Obligasi
Obligasi –– Diskon
Diskon dan
dan Premi
Premi
1. Nilai jual obligasi ditentukan sebesar PV of
future cashflow bunga &nilai nominal
obligasi.
2. Tingkat bunga untuk menghitung PV adalah
tingkat bunga pasar/efektif.
3. Tingkat bunga yang tercantum sertifikat
obligasi disebut tarif bunga nominal.
4. Tarif tt merupakan % dari nilai nominal atau
face value, par value, principal amount,
maturity value.
Chapter – AA YKPN
14-7
 5. Bila tingkat bunga pasar berbeda dengan
tingkat bunga yang ditetapkan, maka PV tsb
akan beda dengan nilai nominal obligasi.
Selisihnya disebut diskon bila nilai tunai
obligasi dibawah nilai nominal, otherwise
premi (need more explanations)
6. Jika obligasi dijual dengan diskon atau
premi, bunga yang menjadi hak pemegang
obligasi akan > atau < dibanding dengan
bunga yang telah ditetapkan
Chapter – AA YKPN
14-8
 Bagaimana menghitung bunga yang benar-
benar dibayarkan kepada pemegang
obligasi setiap periode?
(Tarif nominal x Nilai nominal obligasi)

Bagaimana menghitung bunga yang benar-

benar dicatat sebagai biaya bunga oleh
penerbit obligasi?
(Tarif efektif x Nilai buku obligasi)

Chapter – AA YKPN
14-9
 Menghitung nilai jual obligasi
1- Tergantung pada tingkat bunga pasar
2- Perhitungan nilai jual:
- hitung PV nilai jatuh tempo, plus
- hitung PV bunga, at what rate?
- gunakan tingkat bunga pasar
3- Pembayaran bunga tengah tahunan:

Chapter – AA YKPN
14-10
 Jika bunga nominal 8%
Bunga Pasar Obligasi dijual

6% Premi

8% Nilai Nominal

10% Diskon
Chapter – AA YKPN
14-11
 Obligasi
Obligasi dijual
dijual pada
pada nilai
nilai nominal
nominal
Illustrasi 1. Pada tanggal 1 Januari 2007, dijual
obligasi berjangka 3 tahun pada nilai nominal
seharga $100,000 dengan tarif bunga nominal
8%. Bunga dibayar setiap tanggal 31 Desember.
Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga pasar
sebesar 8%.

Chapter – AA YKPN
14-12
 Obligasi
Obligasi Dijual
Dijual Dengan
Dengan Diskon
Diskon atu
atu Premi
Premi
Bila obligasi dijual dibawah nominal :
► Investor menghendaki bunga yang lebih tinggi dari
bunga yang dinyatakan.
► Biasanya terjadi karena investor dapat memperoleh
bunga yang lebih tinggi dari investasi yang lain dengan
resiko yang sama .
► Tidak dapat mengganti tingkat bunga yang dinyatakan
Sehingga investor menolak membayar sebesar nominal
obligasi.
► Investor menerima bunga sebesar yang dinyatakan
dalam kupon tetapi pendapatan riil mereka sebesar
bunga efektif karena membayar lebih rendah dari
Chapter
14-13
nominal. – AA YKPN
 Metode
Metode Bunga
Bunga Efektif
Efektif
Obligasi dijual dengan diskon - jumlah yang
dibayar saat jatuh tempo lebih besar dari jumlah
saat penjualan.
Obligasi dijual dengan premi – perusahaan
membayar lebih rendah pada saat jatuh tempo dari
saat penjualan.
Penyesuaian adalah pencatatan biaya bunga
obligasi selama umur obligasi melalui proses yang
disebut amortisasi.
Amortisasi dilakukan dengan metode bunga Efektif
(disebut PV amortisasi)
Chapter – AA YKPN
14-14
 Effective-Interest
Effective-Interest Method
Method

Metode Bunga Efektif

Chapter – AA YKPN
14-15 LO 4 Apply the methods of Obligasi diskon and premium amortization.
 Obligasi
Obligasi dijual
dijual dengan
dengan Diskon
Diskon
Illustrasi 2. Pada tanggal 1 Januari 2007, dijual
obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal
$100,000 dengan tarif bunga nominal 8%.
Bunga dibayar setiap tanggal 31 Desember.
Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga
pasar sebesar 10%.
Bunga Pasar 10% (PV 3 periode)

Chapter – AA YKPN
14-16
 Obligasi
Obligasi dijual
dijual dengan
dengan premi
premi
Illustrasi 3. Pada tanggal 1 Januari 2007, dijual
obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal
$100,000 dengan tarif bunga nominal 8%.
Bunga dibayar setiap tanggal 31 Desember.
Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga
pasar sebesar 6%.
Bunga pasar 6% (PV 3 periode)

Chapter – AA YKPN
14-17
 Latihan-01
Latihan-01
Soal 1. Pada tanggal 1 Januari 2007, dijual
obligasi berjangka 3 tahun, nilai nominal
$100,000 dengan tarif bunga nominal 8%.
Bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1
Januari.
1. Hitung nilai jual obligasi, jika tingkat bunga
pasar sebesar 12%.
2. Buatlah tabel amortisasi diskon
3. Buatlah jurnal pada tanggal 1 Januari 2007,
1 Juli 2007, 31 Desember 2007, dan 1
Januari 2008.
Chapter – AA YKPN
14-18
 Pelunasan
Pelunasan Obligasi
Obligasi

Pelunasan sebelum tanggal jatuh tempo

Harga beli > Nilai buku = Rugi
Harga beli < Nilai buku = Laba
Pada saat pelunasan, premi atau diskon
yang belum diamortisasi, dan biaya
pengeluaran obligasi harus diamortisasi
sampai dengan tanggal transaksi (agar
dapat dihitung nilai buku obligasi)
Chapter – AA YKPN
14-19
 Pelunasan
Pelunasan Obligasi
Obligasi (sebelum
(sebelum tgl
tgl jatuh
jatuh tempo)
tempo)

Illustrasi 7. Obligasi berjangka 3 tahun dg tingkat

bunga 8%, nominal $100,000 yang dikeluarkan
tanggal 1 Januari, 2007, ditarik pada kurs 105
pada tanggal 31 Desember, 2008. Biaya
penarikan $2,000. Bunga pasar per 1 Jan. 2007
adalah 10%.

Chapter – AA YKPN
14-20
 Utang
Utang Wesel
Wesel Jangka
Jangka Panjang
Panjang

Akuntansi wesel jangka panjang sama dengan utang

obligasi
 Utang wesel dinilai sebesar present value bunga yang
dibayar dan pokok pinjamnan yang akan dibayar.
 Perusahaan mengamortisasi diskon dan premi sepanjang
umur utang.

Chapter – AA YKPN
14-21 LO 5 Explain the accounting for long-term notes payable.
 Utang
Utang Wesel
Wesel Sebesar
Sebesar Nominal
Nominal

BE14-9: Tanggal 1 Jan 2011 Coldwell, Inc. meminjam ke bank

$100,000, 4 tahun, bunga 10% dan menerima sebesar $100,000
cash. Pembayaran bunga setiap tanggal 31 Desember.

Chapter – AA YKPN
14-22 LO 5 Explain the accounting for long-term notes payable.
 Utang
Utang Wesel
Wesel Tidak
Tidak Sama
Sama Dengan
Dengan Nominal
Nominal

Wesel Tanpa Bunga

Perusahaan mencatat perbedaan antara nominal dengan
presen value (kas diterima) sebagai:

 Diskon, dan
 Diamortisasi sebagai biaya bunga selama umur utang.

Chapter – AA YKPN
14-23 LO 5 Explain the accounting for long-term notes payable.
 Wesel
Wesel Tanpa
Tanpa Bunga
Bunga
BE14-10: Tanggal 1 Jan 11 Samson Corporation meminjam
$75,000 wesel tanpa bunga, jangka waktu 4 tahun dan menerima
$47,663. Tingkat bunga implisit 12%.

Chapter – AA YKPN
14-24 LO 5
 Wesel
Wesel Dengan
Dengan Bunga
Bunga
BE14-11: Tanggal 1 Jan 2011 McCormick Corporation issued
meminjam $40,000, bunga 5% jangka 4 tahun , dan menerima
sebuah komputer seharga $31,495. Pembayaran bunga 31 Des.
Bunga pasar 12%.

Chapter – AA YKPN
14-25 LO 5