Konsolidasi dan Kombinasi Bisnis &

Penipuan Laporan Keuangan Sebagai Alat Penyembunyian

Kelompok 3:
Hendi Inda Karnia
(12030119410016)
Demeri (12030119410042)
Novi Indriani (12030119410056)
Konsolidasi dan
Kombinasi
Bisnis
PP No. 28 Tahun 1999

Konsolidasi adalah penggabungan dari 2 buah bank atau lebih,

dengan cara mendirikan Bank baru dan membubarkan Bank-bank
tersebut tanpa melikuidasi terlebih dahulu

Konsolidasi dalam bisnis

Peleburan dua atau juga lebih perusahaan menjadi perusahaan baru,

yang mana perusahaan baru itu dapat mengambil alih seluruh hak
serta kewajiban dari tiap-tiap perusahaan yang disatukan.

Konsolidasi dalam akuntansi

Sebuah penggabungan dari seluruh/semua laporan aset ekuitas,

kewajiban, serta juga akun operasional dari suatu perusahaan induk
dan juga perusahaan anak kedalam sebuah bentuk laporan
keuangan.
US GAAP

Pendekatan 2 tingkat:
1. Berfokus pada hak suara (model kepentingan suara)
2. Berfokus pada entitas keepentingan variabel (Variable Interest
Entities-VIE)
IFRS

Special Interest Entities (SPE) adalah perusahaan, perwalian, atau

kemitraan yang dibuat untuk satu tujuan tertentu.
Kasus
Royal Ahold
Melakukan konsolidasi secara tidak tepat,
yang dimulai pada tahun 1990-an.
1. Jerónimo Martins Retail
2. Bompreço S.A
3. Disco Ahold International Holdings
4. Paiz Ahold
5. ICA Group
Auditor mempertanyakan konsolidasi
dengan entitas tersebut dan dianggap
melanggar prinsip akuntansi.. Kemudian
Ahold menunjukkan surat-surat perjanjian
konsolidasi.
Chancellor Corporation
• Agustus 1998  Chancellor tandatangan
LOI untuk akuisisi anak perusahaan MRB
• Desember 1998  Chancellor
menambahkan keuangan MRB dalam LK
• Februari 1999  perjanjian palsu dibuat
• Auditor tidak percaya dan akhirnya dipecat
• Auditor yang baru percaya bahwa MRB
memenuhi syarat untuk konsolidasi
• Pendapatan $10,7juta  $29,6juta
• $3,3juta dibayarkan kepada Vestex Capital
(yang dimiliki oleh CEO Chancellor)

Definisi
US GAAP =
Kombinasi bisnis adalah transaksi atau
peristiwa lain di mana entitas
(pengakuisisi) memperoleh aset bersih
bisnis, atau memperoleh kepentingan
ekuitas dalam satu atau lebih entitas
yang merupakan bisnis dan
kepentingan ekuitas tersebut mewakili
kepentingan keuangan yang
mengendaliikan
IFRS
Kombinasi bisnis melibatkan entitas
yang memperoleh kendali atas satu
atau lebih bisnis
KOMBINASI BISNIS
Pengakuisisi & Diakuisisi
• Mengalihkan kas/aset atau
menimbulkan liabilitas
• Hak suara terbanyak pada entitas
hasil penggabungan
• Memiliki kemampuan untuk
memilih/mengganti anggota badan
tata kelola
• Mendominasi manajemen entitas
gabungan
• Mengendalikan kebijakan keuangan
dan operasi dari entitas gabungan
 Risiko penipuan

Langkah-langkah • Mengalokasikan sebagian dari harga beli ke aset

tak berwujud
• Identifikasi semua aset yang
• Pemberian terlalu banyak untuk aset yang tidak
disusutkan
diperoleh dalam transaksi
• Identifikasi semua liabilitas • Menempatkan keseluruhan harga beli ke aset
• Tentukan tanggal akuisisi dengan manfaat lebih lama
• Tentukan nilai wajar dari • Gagal mengakui liabiitas
setiap aset & liabilitas
• Gagal mengakui piutang dari perusahaan yang
• Tentukan goodwill yang diakuisisi
• Kapitalisasi yang tidak tepat terhadap biaya akuisisi
dihasilkan
• Mengukur dan mengakui
kepentingan nonpengendali
pada pihak yang diakuisisi
Penipuan Laporan
Keuangan
Sebagai Alat
Penyembunyian
 Penipuan Laporan Keuangan Sebagai Alat Penyembunyian

Alat sekunder dari

kecurangan utama

Tuju
a n untuk
menyembunyikan
beberapa penipuan
atau tindakan
ilegal lainnya

Penipuan laporan keuangan sebagai Penipuan laporan keuangan

metode penyembunyian sebagai metode penyembunyian
penyalahgunaan aset tindakan ilegal
 Menggunakan 3 metode:
01 1. Menagih pembelian pribadi dengan kartu kredit perusahaan UCI,
diikuti dengan mengatur pembayrannya dengan cek
2. Mempersiapkan laporan pengeluaran palsu dan menyerahkannya
untuk penggantian,
3. Mengirimkan permintaan cek yang tidak didukung untuk rekening
kartu kredit pribadi dan pengeluaran non-bisnis.

Kecurangan Pelaporan keuangan sebagai upayanya untuk

02 menyembunyikan pengeluaran ini berupa pengeluaran dikapitalisasi
sebagai aset tetap
• mengubah tagihan dari kontraktor yang melakukan pekerjaan di
kediaman pribadinya agar tampak bahwa pekerjaan tersebut
dilakukan di fasilitas UCI
• deskripsi palsu sering diberikan dalam formulir permintaan cek

Kasus
Mantan wakil presiden eksekutif dan CFO UCI
Medical Affiliates, Inc (UCI) menggelapkan $2,97
dolar (2003-2008)

Penipuan Laporan Keuangan Untuk

Menyembunyikan Penyelewengan Aset
 Penipuan Laporan Keuangan Untuk
Menyembunyikan Penyelewengan Aset
Kasus
Pejabat akuntansi utama dan wakil presiden
keuangan, Sujata Sachdeva, mencuri lebih dari $
30 juta dari Koss Corporation.
Kegagalan kontrol internal dalam kasus Koss
• Kurangnya dokumentasi untuk entri jurnal
• Kurangnya pemisahan tugas atas pembayaran dan proses
rekonsiliasi bank
• Kegagalan melakukan rekonsiliasi bank bulanan
• Tidak diperlukan tinjauan transfer rekening agar dapat
dieksekusi
• Tidak ada review setelah fakta dari entri jurnal
• Tinjauan sepintas lalu atas informasi keuangan oleh CEO
• Prosedur analitik bulanan yang sangat terbatas
• Sistem akuntansi yang sangat tua dan lemah
• Kegagalan untuk mengubah sandi akses secara teratur
Menggunakan metode
• Membuat cek kasir tidak resmi dan
kecurangan transfer rekening untuk keperluan
pribadi
• Konspirasi dengan bantuan akuntan senior
Kecurangan Pelaporan keuangan sebagai
upayanya untuk menyembunyikan pengeluaran
ini dengan serangkaian entri jurnal:
• Penjualan (mengurangi penjualan bersih)
• Biaya penjualan (overstating cost of sales)
• Piutang usaha (menggembungkan aset ini)
• Biaya administrasi (melebih-lebihkan biaya
operasional)
 SEC mendakwa FalconStor Software, Inc. Biomet dan empat anak perusahaan
dengan berbagai pelanggaran yang membayar suap dari tahun 2000 hingga 2008

01 Kasus
utama
berkaitan dengan pembayaran suap
untuk mendapatkan bisnis dengan anak
perusahaan JP Morgan Chase & Co
kepada dokter yang bekerja di depan umum
untuk memenangkan bisnis untuk penjualan
produk yang digunakan oleh ahli bedah
ortopedi

FalconStor menyembunyikan suap dalam Membuat faktur palsu untuk membuat

02
Fraud
pembukuannya dengan sengaja salah pembayaran tampak seperti biaya
Laporan
mengklasifikasikan pembayaran, sehingga konsultasi atau komisi, yang kemudian
Keuangan
menyesatkan investor pembayarannya dicatat dan diklasifikasikan
dalam catatan akuntansi.

Penipuan Laporan Keuangan Terhadap Tindakan Ilegal