Pemahaman terhadap Laporan Keuangan

BUMD untuk Pemantauan Kinerja Perusahaan

dan
Penyusunan Corporate Plan Corporate
Plan 
Oleh:

Prof. Drs. Tarmizi Achmad, MBA., PhD., Akt., CA., CPA., CFE., CFrA., QRMP
Pimpinan KAP Tarmizi Achmad

Dalam rangka Pelatihan “Tata Kelola Perusahaan” BUMN Jawa Tengah, 19 Juni 2021
Prof. Drs. Tarmizi Achmad, MBA., PhD., CA., CPA., CFE., CFrA., QRMP

S1-Drs-Fakultas Ekonomi UGM (1981)

S2-MBA-Murray State University, USA (1992)
S3-PhD-The University Of Western Australia (2006)
Prof-Universitas Diponegoro Semarang (2019)

 Pimpinan Kantor Akuntan Publik (KAP)

Tarmizi Achmad
 Pengajar pada Fakultas Ekonomika dan
Bisnis UNDIP
 Anggota Majelis Wali Amanat UNDIP Pangkal Pinang, 18 April 1955
HP: 081325554554
 Ketua Komite Audit UNDIP
 Penasehat Ikatan Akuntan Indonesia
Wilayah Jawa Tengah
 Kriteria/Dasar Penilaian
Permendagri No 118/2018

Permendagri No 37/2018 KURANG TIDAK

SEHAT
SEHAT SEHAT

Modul Penilaian Kinerja BUMD Tahun 2017 AAA BBB CCC

TS > 66,5 35 <TS<=45,5 14 <TS< =21
Risalah Keuangan Penting & Rasio Keuangan,
AA
BB CC
56 <TS<
Rasio Kontribusi SDM dalam penciptaan nilai, 28 <TS< =35 7 <TS< =14
=66,5

A
Trend Kinerja Keuangan B C
45,5 <TS<=
21 <TS< =28 TS< =7
56
Data yang digunakan adalah LK 2017, 2018, 2019
(auditeed) dan 2020 (inhouse)
 Kinerja Keuangan PT XYZ
RISALAH KEUANGAN PENTING 2018 2019 2020

1 Kas dan Setara Kas 820,621,055,584 824,615,821,623 819,302,173,212 Total asset & total ekuitas mengalami kenaikan
dalam tiga tahun terakhir
2 Total Aset 1,059,860,048,007 1,070,809,967,767 1,075,406,462,487

3 Total Liabilitas 15,327,696,699 19,582,419,313 16,715,674,704

4 Total Ekuitas 1,044,532,351,307 1,051,227,548,456 1,055,370,528,852 Pendapatan usaha PT XYZ menurun dari
tahun ke tahun, tahun 2020 turun signifikan
5 Jumlah Pendapatan Usaha 52,065,725,030 44,929,740,964 27,579,650,955 17M (38%)

6 Laba Usaha 4,830,871,388 (9,042,195,866) (8,797,278,978)

7 Laba Bersih 46,455,929,512 43,164,757,091 36,943,769,643

Perusahaan mencatatkan laba usaha negatif
8 Beban Karyawan 8,740,538,354 9,571,141,467 9,221,749,943 pada tahun 2019 dan 2020.
9 ROE 4.45% 4.11% 3.50%

10 Rasio Kas 5865.99% 5262.26% 5341.89%

27.88
11 Skor Nilai 39.50 29.00 Laba Bersih menunjukkan tren yang menurun
12 Indikasi KS/BBB KS/BB KS/B
 Kinerja Keuangan PT XYZ

Laba usaha negatif PT XYZ selanjutnya mampu ditutup dari pendapatan diluar usaha

Profitabilitas perusahaan menurun

Rasio kontribusi SDM dalam penciptaan nilai bagi perusahaan menurun dari tahun ke tahun

Kondisi keuangan PT XYZ terus menurun dari tahun ke tahun pada posisi KURANG SEHAT
pada level BBB (2018), BB (2019) DAN B (2020)
 LAPORAN KEUANGAN

 Suatu laporan yang berisi informasi keuangan mengenai

suatu badan usaha yang akan dipergunakan oleh pihak-pihak
yg berkepentingan sebagai bahan pertimbangan dalam
pembuatan keputusan.

 Laporan keuangan merupakan output dari proses akuntansi

 Pasal 66 UUPT :
Ayat3

“Laporan Keuangan sebagaimana dimaksud pada ayat (2)

huruf a disusun berdasarkan standar akuntansi keuangan”
Pilar SAK – saat ini
Pilar SAK – dengan SAK EP
 Karakteristik SAK/IFRS
(Internasional Financial Reporting Standard)
• IFRS menggunakan “Principles Base “ (not “Rules Base) :
 Lebih menekankan pada intepreatasi dan aplikasi atas standar sehingga
harus berfokus pada spirit penerapan prinsip tersebut.
 Standar membutuhkan penilaian atas substansi transaksi dan evaluasi
apakah presentasi akuntansi mencerminkan realitas ekonomi.
 Membutuhkan profesional judgment pada penerapan standar akuntansi.
• Menggunakan fair value dalam penilaian, jika tidak ada nilai pasar aktif
harus melakukan penilaian sendiri (perlu kompetensi) atau menggunakan jasa
penilai
• Mengharuskan pengungkapan (disclosure) yang lebih banyak baik
kuantitaif maupun kualitatif
• IFRS secara dinamis akan berubah mengikuti perkembangan lingkungan
bisnis dan kebutuhan informasi para pengguna.
 LAPORAN KEUANGAN
SAK SAK ETAP SAK EMKM
Laporan Posisi Keuangan Neraca Laporan Posisi Keuangan

Laporan Laba Rugi dan Laporan Laba Rugi Laporan Laba Rugi
Penghasilan Komprehensif
Lain
Laporan Perubahan Ekuitas Laporan Perubahan Ekuitas

Laporan Arus Kas Laporan Arus Kas

Catatan Atas Laporan Catatan Atas Laporan Catatan Atas Laporan

Keuangan Keuangan Keuangan
PT BUMD
PT BUMD
PT BUMD
PT BUMD
BPR BUMD
BPR BUMD
BPR BUMD
BPR BUMD
Keterbatasan Informasi Akuntansi
Keuangan

True Company Value

Reported Book Value

 MASALAH TERKAIT DENGAN ASET-
INVESTASI

 Jumlah Relatip Besar, Relatip Terikat Jangka Panjang, Sarat Masalah Hukum,dsb
 Tujuan (Idle Cash Vs Pengendalian)
 Kesesuaian Dengan Visi, Misi, Tujuan dan Corporate Plan Perusahaan
 Risk Management (Identifikasi, Pengukuran Dan Penanganan/Mitigasi Resiko)
 Penyajian Dan Pengukuran dalam Laporan Keuangan
 Klafikasi/Penggolongan (Lancar Vs Tidak Lancar)
 Pengukuran/Nilai
INVESTASI PADA EKUITAS
 Definisi Entitas Asosiasi

 Entitas asosiasi (associate) adalah suatu entitas, termasuk entitas

nonkorporasi seperti persekutuan, dimana investor mempunyai pengaruh
signifikan dan bukan merupakan entitas anak ataupun bagian partisipasi
dalam ventura Bersama.

 Entitas anak (subsidiary) adalah suatu entitas, termasuk entitas

nonkorporasi seperti persekutuan, yang dikendalikan oleh entitas lain (yang
dikenal sebagai entitas induk).

 Ventura bersama (joint venture) adalah perjanjian kontraktual dimana dua

atau lebih pihak menjalankan aktivitas ekonomi yang tunduk pada
pengendalian Bersama
MASALAH TERKAIT DENGAN ASET-
REVALUASI AKTIVA TETAP
 MASALAH TERKAIT
DENGAN BPR
KAS
Teller menggunakan kas teller untuk keperluan pribadi pada hari Jumat, dengan
rencana hari Senin esoknya akan dikembalikan. Modus tersebut dilakukan
setelah dilakukan perhitungan fisik yang diketahui oleh atasannya.

PENEMPATAN PADA BANK LAIN

1. Adanya dugaan kepentingan tertentu terhadap penempatan pada BPR lain
yang berlokasi jauh dari Bank.

2. Penempatan pada bank lain tersebut fiktif, dilakukan prosedur konfirmasi

pihak bank koresponden menjawab tidak ada penempatan dana, ternyata
dana penempatan tersebut digunakan oleh oknum Bank.
 MASALAH TERKAIT
DENGAN BPR
KREDIT YANG DIBERIKAN
1. Adanya perbaikan kualitas kredit dengan cara melunasi fasilitas lama dengan
cara membuka fasilitas baru.

2. Perbaikan kualitas kredit yang dilakukan setiap akhir bulan dengan cara,
petugas AO menalangi pinjaman kepada debitur.

3. Manipulasi atas bukti setor angsuran kredit yang dilakukan oleh petugas AO
saat jemput bola ke debitur.

4. Kredit fiktif, kerjasama antara petugas AO dan pejabat bank dalam membuat
kredit fiktif dan pemalsuan dokumen kredit.

5. Merubah data tunggakan pokok dan bunga pada sistem untuk memperbaiki
10
4
kolektibilitas.
 MASALAH TERKAIT
DENGAN BPR
SIMPANAN NASABAH
1. Manipulasi atas bukti setor angsuran kredit yang dilakukan oleh petugas AO
saat jemput bola ke debitur.

2. Penarikan saldo oleh oknum terhadap nasabah tabungan pasif.

BEBAN/BIAYA

1. CSR

15
 Keterbatasan Analisis Ratio
• Katagori industri seringkali sulit untuk diidentifikasi
• Praktik akuntansi cenderung berbeda antar perusahaan
• Seringkali sulit untuk menginterpretasikan penyimpangan/ variasi dalam
rasio
• Kondisi musiman sering mempengaruhi ratio
• Penggunaan rasio dipengaruhi oleh kualitas laporan keuangan.
• Besarnya angka-angka dalam laporan keuangan dipengaruhi oleh metode
dan estimasi yang digunakan dalam menyusun laporan keuangan.
• Tidak ada perusahaan yang sama sehingga sulit untuk menilai secara
mutlak baik tidaknya sebuah perusahaan.
• Analisis akan sulit dilakukan untuk perusahaan konglomerat
• Analisis dilakukan atas L/K yang merupakan informasi masa lalu,
sehingga tidak memperhitungkan masa depan.
29
 MASALAH PERDATA
Pasal 69 UUPT Ayat 3

“Dalam hal laporan keuangan yang disediakan

ternyata tidak benar dan/atau menyesatkan, anggota
Direksi dan anggota Dewan Komisaris secara
tanggung renteng bertanggungjawab terhadap pihak
yang dirugikan.”
 MASALAH PIDANA
Pasal 392 KUHP

Seorang pengusaha, seorang pengurus atau komisaris

persero terbatas, maskapaian di Indonesia atau koperasi,
yang sengaja mengumumkan daftar atau neraca tidak benar,
diancam dengan pidana penjara paling lama satu tahun
empat bulan.
TERIMA KASIH