Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

Audit
Audit Modern:
Modern:
Layanan
Layanan Penjaminan
Penjaminan dan
dan Integritas
Integritas
Pelaporan
Pelaporan Keuangan, 8th Edisi
Keuangan, 8 th
Edisi

William C. Boynton
Universitas Negeri Politeknik
California di San Luis Obispo
Raymond N. Johnson
Universitas Negeri Portland

Bab 11 – Prosedur Audit dalam Menanggapi Risiko yang

Dinilai: Pengujian Pengendalian
Bab
Bab 11
11 Ikhtisar
Ikhtisar
 Menilai
Menilai Risiko
Risiko Pengendalian
Pengendalian
Dalam menilai risiko pengendalian,
auditor harus mengevaluasi
efektivitas:

• Desain pengendalian internal

• Operasi pengendalian internal

Langkah-langkah
Langkah-langkah dalam
dalam Menilai
Menilai
Risiko
Risiko Pengendalian
Pengendalian
 Proses
Proses untuk
untuk Menilai
Menilai Risiko
Risiko
Pengendalian
Pengendalian
• Mempertimbangkan Pengetahuan
yang Diperoleh dari Prosedur untuk
Memperoleh Pemahaman

• Identifikasi Potensi Salah Saji

 Proses
Proses untuk
untuk Menilai
Menilai Risiko
Risiko
Pengendalian
Pengendalian
• Identifikasi Kontrol yang Diperlukan
– Sifat pengendalian untuk mencegah atau
mendeteksi dan mengoreksi salah saji

– Sifat pengendalian yang diterapkan oleh

manajemen

– Signifikansi setiap kontrol

– Risiko bahwa kontrol yang dirancang

mungkin tidak beroperasi secara efektif
Desain
Desain Kontrol
Kontrol untuk
untuk Pernyataan
Pernyataan
Tertentu
Tertentu
• Pernyataan Kelengkapan

• Pernyataan Keberadaan atau

Kejadian

• Penegasan Penilaian dan Alokasi

• Asersi Presentasi dan Pengungkapan

Identifikasi
Identifikasi Kontrol
Kontrol yang
yang
Diperlukan
Diperlukan
 Proses
Proses untuk
untuk Menilai
Menilai Risiko
Risiko
Pengendalian
Pengendalian
• Lakukan Pengujian Kontrol
– Bukti tentang efektivitas desain dan
operasi pengendalian

• Evaluasi Bukti dan Buat Penilaian

– Masalah penilaian profesional
– Mengidentifikasi kekuatan dan
kekurangan
– Nyatakan secara kuantitatif atau
kualitatif
 Strategi
Strategi untuk
untuk Melakukan
Melakukan
Pengujian
Pengujian Kontrol
Kontrol di
di Lingkungan
Lingkungan
TI
TI
• Kontrol Pengguna

• Kontrol Aplikasi

• Kontrol Umum dan Prosedur Tindak

Lanjut Manual
Ikhtisar
Ikhtisar Kontrol
Kontrol Komputer
Komputer
 Teknik
Teknik Audit
Audit Berbantuan
Berbantuan
Komputer
Komputer (CAATs)
(CAATs)
• Audit melalui komputer

• Menguntungkan bila:
– Bagian penting dari pengendalian
internal tertanam dalam program
komputer
– Kesenjangan signifikan dalam jejak
audit yang terlihat
– Volume besar catatan untuk diuji
 Jenis
Jenis CAAT
CAAT
• Simulasi Paralel

• Data Uji

• Fasilitas Tes Terintegrasi

• Pemantauan Berkelanjutan dari

Sistem Real-time On-line
Simulasi
Simulasi Paralel
Paralel versus
versus Data
Data Uji
Uji
 Pemantauan
Pemantauan Berkelanjutan
Berkelanjutan
Sistem
Sistem Real-Time
Real-Time On-Line
On-Line
• Pemantauan terus menerus

• Kait Audit

• Menandai Transaksi

• Log Audit
 Metodologi
Metodologi untuk
untuk Memenuhi
Memenuhi
Standar
Standar Kedua
Kedua Kerja
Kerja Lapangan
Lapangan
 istirahat
istirahat belajar
belajar
1. Langkah dalam menilai risiko pengendalian
ini memungkinkan auditor untuk
mempertimbangkan titik-titik di mana
kesalahan atau kecurangan dapat terjadi.
A. Evaluasi Bukti
B. Lakukan Pengujian Kontrol
C. Identifikasi Potensi Salah Saji
D. Identifikasi Kontrol yang Diperlukan

C. Identifikasi Potensi Salah Saji

 istirahat
istirahat belajar
belajar
2. CAAT ini menggunakan transaksi
dummy yang diproses di bawah kendali
auditor oleh sistem komputer klien dan
hasilnya dievaluasi sesuai harapan.
A. Simulasi Paralel
B. Data Uji
C. Fasilitas Tes Terintegrasi
D. Bukan dari salah satu di atas

B. Data Uji
 Pengaruh
Pengaruh Strategi
Strategi Audit
Audit Awal
Awal

• Terutama Pendekatan Substantif

• Tingkat Risiko Pengendalian yang

Dinilai Lebih Rendah
Merancang
Merancang Pengujian
Pengujian Kontrol
Kontrol
Dirancang untuk mengevaluasi
efektivitas operasi pengendalian yang
berkaitan dengan:

• Bagaimana kontrol diterapkan

• Konsistensi dengan yang diterapkan
• Oleh siapa itu diterapkan
 Sifat
Sifat Pengujian
Pengujian Kontrol
Kontrol
• Pertanyaan dari personel entitas

• Inspeksi item yang menunjukkan kinerja

kontrol

• Pengamatan penerapan kontrol

• Pelaksanaan kembali penerapan

pengendalian oleh auditor
 Waktu
Waktu Pengujian
Pengujian Kontrol
Kontrol
• Satu Kesempatan versus Beberapa
Kesempatan

• Masalah Waktu
– Periode Sementara

– Sisa Periode

– Hasil dari Periode Sebelumnya

 Tingkat
Tingkat Pengujian
Pengujian Kontrol
Kontrol
• Sifat Kontrol

• Frekuensi Operasi

• Pentingnya Kontrol
Merancang
Merancang Pengujian
Pengujian Kontrol
Kontrol
• Tes Kepegawaian Kontrol

• Program Audit untuk Pengujian

Kontrol

• Tes Tujuan Ganda

 Pertimbangan
Pertimbangan Tambahan
Tambahan
• Menilai Risiko Pengendalian untuk
Asersi Saldo Akun yang Dipengaruhi
oleh Kelas Transaksi Tunggal

• Menilai Risiko Pengendalian untuk

Pernyataan Saldo Akun yang
Dipengaruhi oleh Berbagai Kelas
Transaksi
Pernyataan
Pernyataan Saldo
Saldo Akun
Akun dan
dan
Pernyataan
Pernyataan Kelas
Kelas Transaksi
Transaksi
Pernyataan
Pernyataan Saldo
Saldo Akun
Akun dan
dan
Pernyataan
Pernyataan Kelas
Kelas Transaksi
Transaksi
 Mendokumentasikan
Mendokumentasikan Tingkat
Tingkat
Risiko
Risiko Pengendalian
Pengendalian yang
yang Dinilai
Dinilai
• Pengendalian Risiko Dinilai
Maksimal
– Hanya kesimpulan yang
didokumentasikan

• Risiko Pengendalian Dinilai Di

Bawah Maksimum
– Dasar penilaian harus
didokumentasikan
 Mengkomunikasikan
Mengkomunikasikan Masalah
Masalah
Pengendalian
Pengendalian Internal
Internal
• Defisiensi Pengendalian Internal

• Kekurangan Signifikan

• Kelemahan materi
 istirahat
istirahat belajar
belajar
3. Saat mengevaluasi efektivitas operasi
suatu pengendalian, pengujian
pengendalian berkaitan dengan semua hal
berikut, kecuali:
A. Bagaimana kontrol diterapkan
B. Konsistensi yang diterapkan
C. Ketika itu diterapkan
D. Oleh siapa itu diterapkan

C. Ketika itu diterapkan

 istirahat
istirahat belajar
belajar
4. Auditor wajib melaporkan kekurangan
dalam pengendalian internal kepada
manajemen dan komite audit apabila
terdapat (n):
A. Defisiensi Pengendalian Internal
B. Kekurangan Signifikan
C. Kelemahan materi
D. Tidak Ada Kekurangan

B. Kekurangan Signifikan dan C.

Kelemahan Material