Akm2 Bab 21

AKUNTANSI KEUANGAN
MENENGAH 2
BERBASIS PSAK
Muhammad Faisal Arif | Anwar | Nanda Ayu Wijayanti

BAB 21
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN
Muhammad Faisal Arif | Anwar | Nanda Ayu Wijayanti Akuntansi Keuangan Menengah 2
TUJUAN PEMBELAJARAN
Dengan mempelajari materi ini, mahasiswa diharapkan mampu;
a. Mengetahui para pengguna laporan keuangan

b. Memahami unsur-unsur laporan keuangan
c. Menjelaskan unsur-unsur laporan posisi keuangan, laporan laba rugi komprehensif, dan
laporan arus kas
d. Memahami jenis-jenis dalam analisis common size
e. Memahami analisis rasio-rasio keuangan
f. Memahami analisis rasio kombinasi
LAPORAN KEUANGAN
Tujuan pelaporan keuangan secara umum memberikan informai keuangan entitas yang berguna bagi
para pengguna yang umumnya terdiri dari investor, dan investor potensial, pemberi pinjaman, dan
kreditor lainnya dalam membuat keputusan ekonomik dalam rangka penyediaan sumber daya
kepada entitas. Berbagai pengguna laporan keuangan dengan kepentingan yang berbeda seperti;
a. Investor
b. Kreditor
c. Pelanggan
d. Pemasok
e. Karyawan
f. Lembaga pemerintah
g. Masyarakat umum
LAPORAN KEUANGAN
UNSUR-UNSUR LAPORAN KEUANGAN
a. Laporan Posisi Keuangan

b. Laporan Laba Rugi dan Penghasilan Komprehensif Lain
c. Laporan Perubahan Ekuitas,
d. Laporan Arus Kas
e. Catatan Laporan Keuangan
LAPORAN KEUANGAN
LAPORAN POSISI KEUANGAN
a) Aset adalah sumber daya yang dikuasai oleh entitas sebagai akibat dari peristiwa masa
lalu dan dari mana manfaat ekonomik masa depan diharapkan akan mengalir ke entitas.
b) Liabilitas merupakan kewajiban kini entitas yang timbul dari peristiwa masa lalu, yang
penyelesaiannya diharapkan mengakibatkan arus keluar dari sumber daya entitas yang
mengandung manfaat ekonomik.
c) Ekuitas adalah hak residual atas aset entitas setelah dikurangi seluruh liabilitas.
LAPORAN KEUANGAN
LAPORAN LABA RUGI DAN PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN
Secara umum laporan laba rugi dan penghasilan komprehensif lain menyajikan;
a) laba rugi
b) total penghasilan komprehensif lain
c) penghasilan komprehensif untuk periode berjalan, yaitu total laba rugi dan penghasilan
komprehensif lain
LAPORAN KEUANGAN
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Informasi yang disajikan dalam laporan perubahan ekuitas mencakup informasi;

a. Total penghasilan komprehensif selama periode berjalan
b. Untuk setiap komponen
c. Untuk setiap komponen ekuitas
LAPORAN KEUANGAN
LAPORAN ARUS KAS
Klasifikasi laporan arus kas berikut ini;

a. Aktivitas operasi adalah aktivitas penghasil utama pendapatan entitas dan aktivitas
lain yang bukan merupakan aktivitas investasi dan pendanaan
b. Aktivitas investasi adalah perolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta
investasi lain yang tidak termasuk setara kas
c. Aktivitas pendanaan adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah
serta komposisi kontribusi entitas dan pinjaman entitas
LAPORAN KEUANGAN
CATATAN LAPORAN KEUANGAN
Entitas umumnya menyajikan catatan atas laporan keuangan dalam urutan sebagai berikut
untuk membantu pengguna memahami dan membandingkan dengan laporan entitas lain;
a. Pernyataan kepatuhan terhadap SAK
b. Ringkasan kebijakan akuntansi signifikan yang diterapkan
c. Informasi tambahan untuk pos-pos yang disajikan dalam laporan keuangan
d. Pengungkapan lain
ANALISIS COMMON SIZE
Analisis common size digunakan untuk menganalisis laporan keuangan dengan membandingkan
dua periode,
ANALISIS KECENDRUNGAN (TREN)
ANALISIS KECENDRUNGAN (TREN)

PT TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk dan ENTITAS ANAK
Untuk Tahun 2015 – 2018
(angka disajikan dalam jutaan rupiah)
Keterangan 2015 2016 2017 2018
Total Aset Lancar 47.912.000 47.701.000 47.561.000 43.268.000
Persentase 100.00% 99.56% 99.26% 90.30%
Total Aset Tidak Lancar 118.261.000 131.910.000 150.923.000 162.928.000
Persentase 100.00% 111.54% 127.61% 137.76%
Total Aset 116.173.000 179.611.000 198.484.000 206.196.000
Persentase’ 100.00% 154.60% 170.85% 177.49%
Total Liabilitas Jangka Pendek 35.413.000 39.762.000 45.376.000 46.261.000
Persentase 100.00% 112.28% 128.12% 130.63%
Total Liabilitas Jangka Panjang 72.745.000 74.067.000 96.354.000 98.893.000
Persentase 100.00% 101.81% 132.45% 135.94%
Total Ekuitas 93.428.000 105.544.000 112.130.000 117.303.000
Persentase 100.00% 112.96% 120.01% 125.55%
Misalkan kita menggunakan persentase total aset tahun 2016 dan 2017 dengan kenaikan
154.60% dan 170.85%.
ANALISIS HORIZONTAL

LAPORAN LABA RUGI DAN PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN KONSOLIDASI
Untuk Tahun yang Berakhir pada Tanggal 31 Desember 2018
Keterangan Persentase 2018 Persentase 2017
PENDAPATAN 101,98 130.794.000 100 128.256.000
Beban Operasi, Pemeliharaan dan
Jasa Telekomunikasi 119,64 (43.791.000) 100 (36.603.000)
Beban Penyusutan dan Amortisasi 104,69 (21.406.000) 100 (20.446.000)
Beban Karyawan 97,40 (13.178.000) 100 (13.529.000)
Beban Interkoneksi 143,39 (4.283.000) 100 (2.987.000)
Beban Umum dan Administrasi 116,67 (6.137.000) 100 (5.260.000)
Beban Pemasaran 79,99 (4.214.000) 100 (5.268.000)
Laba Bersih Kurs – bersih 133,33 68.000 100 51.000
Penghasilan Lain Lain 168,62 1.752.000 100 1.039.000
Beban Lain Lain 56,82 (750.000) 100 (1.320.000)
LABA USAHA 88,41 38.845.000 100 43.933.000
Untuk menentukan persentase kenaikan atau penurunan akun menggunakan rumus;
Misalkan kita menggunakan persentase total aset tahun 2016 dan 2017 dengan kenaikan
154.60% dan 170.85%.
Analisis horizontal juga dapat dilakukan dengan menentukan terlebih dahulu jumlah selisih
kemudian persentase kenaikan atau penurunan yang terjadi. Perhitungan persentase kenaikan
atau penurunan akun menggunakan rumus;
Kenaikan atau penurunan akun
Perhitungan juga dapat dilakukan dengan cara;

LAPORAN POSISI KEUANGAN KONSOLIDASI (Aset Lancar)
Tanggal 31 Desember 2018
2018 2017 Selisih Kenaikan
(Penurunan)
%
PENDAPATAN 130.794.000 128.256.000 2.538.000 1,94
Beban Operasi, Pemeliharaan dan Jasa
Telekomunikasi (43.791.000) (36.603.000) 7.188.000 19.64
Beban Penyusutan dan Amortisasi (21.406.000) (20.446.000) 960.000 4.69
Beban Karyawan (13.178.000) (13.529.000) (351.000) (2.59)
Beban Interkoneksi (4.283.000) (2.987.000) 1.296.000 43.39
Beban Umum dan Administrasi (6.137.000) (5.260.000) 877.000 16.67
Beban Pemasaran (4.214.000) (5.268.000) (1.054.000) (20.01)
Laba Bersih Kurs – bersih 68.000 51.000 17.000 33,33
Penghasilan Lain Lain 1.752.000 1.039.000 713.000 68.62
Beban Lain Lain (750.000) (1.320.000) (570.000) (43.18)
LABA USAHA 38.845.000 43.933.000 (5.088.000) (11.59)
ANALISIS VERTIKAL

LAPORAN POSISI KEUANGAN KONSOLIDASI (Aset Lancar)
Tanggal 31 Desember 2018
% 2018 % 2017
ASET LANCAR
Kas dan Setara Kas 40,30 17.439.000 52.86 25.145.000
Aset Keuangan Lancar Lainnya 3,01 1.304.000 4.57 2.173.000
Piutang Usaha – Bersih 26,38 11.414.000 19.39 9.222.000
Piutang Lain Lain 1,68 727.000 0.72 342.000
Persediaan – Bersih 1,66 717.000 1.32 631.000
Aset Tersedia Untuk Dijual 0,79 340.000 0.02 10.000
Pajak Dibayar Dimuka 6,35 2.749.000 4.09 1.947.000
Tagihan Restitusi Pajak 1,38 596.000 1.93 908.000
Aset Lancar Lainnya 18,45 7.982.000 15.10 7.183.000
JUMLAH ASET LANCAR 100 43.268.000 100 47.561.000
Perhitungan dapat dilakukan berikut ini;
Tahun 2017
Tahun 2018
RASIO LEVERAGE
Rasio leverage merupakan rasio yang mengukur kemampuan entitas dalam membayar utang.
Rasio Utang terhadap Modal

Perhitungan dapat ditunjukkan berikut ini;
Rasio Utang terhadap Ekuitas

Rasio Utang jangak panjang terhadap Ekuitas

Rasio kemampuan membayar bunga

Rasio kecukupan kas

RASIO LIKUIDITAS
Likuiditas adalah kemampuan untuk mengkonversi aset menjadi kas atau untuk memperoleh
kas untuk memenuhi kewajiban jangka pendek.
Rasio Lancar
Rasio cepat
Rasio kas
RASIO EFESIENSI
Rasio ini digunakan untuk mengukur efesiensi entitas dalam menggunakan aset, penggunaan
aset harus dapat dimaksimalkan untuk memberikan manfaat kepada entitas.
Rasio Perputaran Aset

Selain menggunakan rata rata-total aset, rasio perputaran aset juga dapat menggunakan
rata-rata aset tidak lancar. Perhitungan dapat ditunjukkan berikut ini;
Rasio perputaran piutang

Rasio perputaran persediaan

Selain mengukur jumlah hari pernjualan atas persediaan, rasio perputaran persediaan juga
dapat dilakukan dengan mambandingkan biaya persediaan atau beban pokok penjualan dengan
rata-rata persediaan. Perhitungan dapat ditunjukkan berikut ini;
RASIO PROFITABILITAS
Rasio profitabilitas merupakan rasio untuk mengukur kemampuan entitas memperoleh laba.
Margin Laba
Selanjutnya kita akan menggunakan laba tahun berjalan dan laba usaha. Perhitungan dapat
ditunjukkan berikut ini;
Margin Laba Tahun berjalan
Margin Laba usaha
Pengembalian Atas Aset (Return of Assets – ROA)

Pengembalian Atas Ekuitas (Return of Equity – ROE)

RASIO KEUANGAN KOMBINASI
PREDIKSI KESULITAN KEUANGAN

Terdapat beberapa rasio kombinasi yang digunakan dalam memprediksi kesulitan keuangan
yang dialami oleh entitas, namum Z-score altman merupakan rasio yang memberikan
parameter terukur dengan kombinasi beberapa rasio.
a. Rasio Modal Kerja Bersih terhadap Total Aset (Z1)

Modal kerja bersih merupakan hasil dari total aset lancar dikurangi dengan utang lancar,
kemudian dibagi dengan total aset. Perhitungannya berikut ini;
b. Rasio Laba Ditahan terhadap Total Aset (Z2)

Laba ditahan merupakan salam satu sumber pendanaan internal, untuk memenuhi
kebutuhan dana entitas, perhitungan laba ditahan dalam ilustrasi dapat dilakukan dengan
mengurangi laba komprehensif lain (laporan laba rugi) dan dividen (laporan perubahan
ekuitas). Perhitungannya berikut ini;
c. Rasio EBIT terhadap Total Aset (Z3)

EBIT merupakan laba sebelum bunga dan pajak digunakan untuk mengukur hasil kinerja
sebelum beban bunga (kreditur) dan pajak dikeluarkan. Perhitungannya berikut ini;
d. Rasio Nilai Pasar Ekuitas terhadap Nilai Pasar Utang (Z4)

Nilai ekuitas dan utang diukur pada pada nilai pasar untuk entitas go public dan nilai buku
bagi tidak. Ilustrasi yang kita gunakan merupakan entitas go public sehingga kita
menggunakan nilai pasar untuk ekuitas dan utang. Perhitungannya berikut ini;
e. Rasio Pendapatan Penjualan terhadap Total Aset (Z5)

Rasio ini bagian dari profitabilitas, dimana penggunaan aset harus dapat memberikan
manfaat kepada entitas melalui pendapatan penjualan. Perhitungan berikut ini;
Hasil kelima rasio diatas kemudian dimasukkan dalam formula berikut ini;
Z-Score = 1.2(Z1) + 1.4(Z2) + 3.3(Z3) + 0.6(Z4) + 1.0(Z5)
Z-Score = 1.2(-0.014) + 1.4(0.025) + 3.3(0.193) + 0.6(1.319) + 1.0(0.634)

= -0.0168 + 0.035 + 0.6369 + 0.7914 + 0.634
= 2.0805
MENDETEKSI KECURANGAN LAPORAN KEUANGAN
Rasio kombinasi yang dapat digunakan untuk mendetaksi kecurangan laporan keuangan salah
satunya Beneish M-Score yang dikembangkan oleh Messod D. Beneish pada tahun 2012.
a. Days Sales in Receivables Index (DSRI)

Berikut perhitungannya;
b. Gross Margin Index (GMI)

c. Asset Quality Index (AQI)

d. Sales Growth Index (SGI)

e. Depreciation Index (DEPI)

f. Sales, General and Administrative Index (SGAI)

g. Leverage Index (LVGI)

h. Total Accruals to Total Assets (TATA)

Hasil perhitungan 8 indikator rasio keuangan kemudian diformulasikan dalam rumus M-Score berikut
ini:
M-Score = -4.84 + (0.92 x DSRI) + (0.528 x GMI) + (0.404 x AQI) + (0.892 x SGI) + ( 0.115 x
DEPI) – (0.172 x SGAI) – (0.327 x LVGI) + (4.697 x TATA)
= -4.84 + (0.92 x 1.208) + (0.528 x 1.074) + (0.404 x 0.914) + (0.892 x 1.019) +
(0.115 x 1.043) – (0.172 x 1.070) – (0.327 x 0.990) + (4.697 x 0.090)
= -4.84 + 1.111 + 0.567 + 0.369 + 0.908 + 0.119 – 0.184 – 0.323 – 0.422
= -2.695
SELESAI
TERIMA KASIH
AKUNTANSI KEUANGAN
MENENGAH 2
BERBASIS PSAK

Akm2 Bab 21

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Akm2 Bab 21

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

AKUNTANSI KEUANGAN

Muhammad Faisal Arif | Anwar | Nanda Ayu Wijayanti

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN

Dengan mempelajari materi ini, mahasiswa diharapkan mampu;

a. Mengetahui para pengguna laporan keuangan

UNSUR-UNSUR LAPORAN KEUANGAN

a. Laporan Posisi Keuangan

LAPORAN POSISI KEUANGAN

LAPORAN LABA RUGI DAN PENGHASILAN KOMPREHENSIF LAIN

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS

Informasi yang disajikan dalam laporan perubahan ekuitas mencakup informasi;

LAPORAN ARUS KAS

Klasifikasi laporan arus kas berikut ini;

CATATAN LAPORAN KEUANGAN

ANALISIS COMMON SIZE

ANALISIS KECENDRUNGAN (TREN)

ANALISIS KECENDRUNGAN (TREN)

PT TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk dan ENTITAS ANAK

Untuk menentukan persentase kenaikan atau penurunan akun menggunakan rumus;

Kenaikan atau penurunan akun

Perhitungan juga dapat dilakukan dengan cara;

PT TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk dan ENTITAS ANAK

PT TELEKOMUNIKASI INDONESIA Tbk dan ENTITAS ANAK

Perhitungan dapat dilakukan berikut ini;

Rasio Utang terhadap Modal

Rasio Utang terhadap Ekuitas

Rasio Utang jangak panjang terhadap Ekuitas

Rasio kemampuan membayar bunga

Rasio kecukupan kas

Rasio Perputaran Aset

Rasio perputaran piutang

Rasio perputaran persediaan

Margin Laba Tahun berjalan

Margin Laba usaha

Pengembalian Atas Aset (Return of Assets – ROA)

Pengembalian Atas Ekuitas (Return of Equity – ROE)

RASIO KEUANGAN KOMBINASI

PREDIKSI KESULITAN KEUANGAN

a. Rasio Modal Kerja Bersih terhadap Total Aset (Z1)

b. Rasio Laba Ditahan terhadap Total Aset (Z2)

c. Rasio EBIT terhadap Total Aset (Z3)

d. Rasio Nilai Pasar Ekuitas terhadap Nilai Pasar Utang (Z4)

e. Rasio Pendapatan Penjualan terhadap Total Aset (Z5)

Z-Score = 1.2(Z1) + 1.4(Z2) + 3.3(Z3) + 0.6(Z4) + 1.0(Z5)

Z-Score = 1.2(-0.014) + 1.4(0.025) + 3.3(0.193) + 0.6(1.319) + 1.0(0.634)

MENDETEKSI KECURANGAN LAPORAN KEUANGAN

a. Days Sales in Receivables Index (DSRI)

b. Gross Margin Index (GMI)

c. Asset Quality Index (AQI)

d. Sales Growth Index (SGI)

e. Depreciation Index (DEPI)

f. Sales, General and Administrative Index (SGAI)

g. Leverage Index (LVGI)

h. Total Accruals to Total Assets (TATA)

Anda mungkin juga menyukai