APLIKASI PENGUKURAN

AKUNTANSI
NILAI SEKARANG
□ SFAS 121 (1995)

SFAS 114 □

□ SFAS 121
 CONTOH PENGUKURAN
JANGKA PANJANG
01 03 05

Penurunan biaya
Tunjangan
Piutang
atau aturan pasar setelah
dan utang
pensiun
Opsi revaluasi
Arus kas yang
pada properti,aset
ditentuin oleh
tetap dan
kontrak
peralatan

02 04
 INSTRUMEN KEUANGAN
Instrumen keuangan adalah kontrak yang menciptakan aset keuangan dari satu perusahaan dan kewajiban
keuangan atau instrumen ekuitas perusahaan lain.

Aset dan kewajiban keuangan didefinisikan cukup luas. Dengan demikian, aset keuangan adalah:
• Kas
• Instrumen ekuitas perusahaan lain
• Hak kontrak
- Menerima uang tunai atau aset keuangan lain dari perusahaan lain
- Untuk bertukar instrumens keuangan dengan perusahaan lain di bawah kondisiyang berpotensi
menguntungkan

Demikian pula, kewajiban finansial adalah tanggung jawab apapun tentang:

• Kewajiban kontraktual
- Memberikan uang tunai atau aset keuangan lainnya ke perusahaan lain
- Untuk menukar aset keuangan atau kewajiban keuangan dengan perusahaan laindalam kondisi yang
berpotensi tidak menguntungkan

Dengan demikian, aset dan kewajiban keuangan mencakup item seperti akun dan wesel tagih dan hutang, sekuritas
hutang dan ekuitas yang dimiliki oleh perusahaan, dan obligasi yang beredar. Ini disebut sebagai instrumen utama.
 NILAI WAJAR VS BIAYA HISTORIS
Beberapa akuntan berpendapat bahwa akuntansi biaya historis lebih bermanfaat bagi
investor daripada nilai sekarang. Dalam hal ini, beberapa model teoritis mengevaluasi
manfaat relatif dari nilai wajar dan akuntansi biaya alternatif untuk instrumen
keuangan.
Dalam akuntansi nilai wajar, bank kemudian harus menuliskan kepemilikan aset jangka
panjangnya terhadap harga likuiditas, yang menyebabkan pelanggaran persyaratan
modal dan kebangkrutan, walaupun berdasarkan nilai wajar adalah pelarut. Dalam
akuntansi biaya historis, writedown ini tidak terjadi dan bank tetap secara teknis
pelarut.
 PENGHENTIAN PENGAKUAN
DAN KONSOLIDASI
Penghentian pengakuan dan konsolidasi merupakan inti dari masalah akuntansi yang berkontribusi pada krisis pasar
2007-2008. Pembiayaan di luar neraca, yang menyembunyikan risiko yang ditanggung oleh lembaga keuangan, tidak
akan mungkin terjadi tanpa penghentian sementara aset dan kegagalan konsolidasi entitas di luar neraca yang menahan
banyak aset yang dihentikan pengakuannya. Penentu standar menanggapi masalah ini dengan peraturan baru yang
mencoba mengendalikan keuangan di luar neraca sehingga bisa diungkap.
Akuntan telah memperdebatkan pertanyaan tentang penghentian pengakuan selama bertahun-tahun. Artinya, kapan
aset dapat dihapus dari neraca dan pendapatan yang diakui pada penjualan yang dihasilkan? Kriteria yang biasa untuk
derecognition adalah point of sale. Misalnya, persediaan yang dijual dihentikan pengakuannya berdasarkan hasil
penjualan. Setiap risiko piutang usaha dihasilkan melalui estimasi kerugian kredit. Kewajiban lainnya, seperti jaminan
yang timbul dari penjualan, juga disediakan.
Namun, banyak perusahaan tidak menyimpan piutang mereka. Sebaliknya, mereka sekuritisasi (yaitu, sekuritas
berbasis aset) dan ditransfer dengan cara ini. Lalu, timbul pertanyaan, bisakah aset yang ditransfer ini dihentikan
pengakuannya? Alternatif untuk penghentian pengakuan adalah untuk mempertahankan aset yang ditransfer di neraca
dan memperlakukan pendapatan yang diterima sebagai pinjaman yang dijamin (yaitu, perusahaan telah meminjamkan
hasil transaksi, memberikan aset yang ditransfer sebagai jaminan). Perlakuan ini sesuai jika transfer disertai oleh
begitu banyak risiko dan kewajiban di masa depan sehingga risiko dan manfaat kepemilikan belum benar-benar
ditransfer ke pembeli.
 INSTRUMEN
KEUANGAN DERIVATIF
Instrumen derivatif adalah kontrak, yang nilainya bergantung pada beberapa harga underlying, tingkat suku bunga, nilai
tukar mata uang asing, atau variabel lainnya. Contoh umum adalah pilihan, seperti opsi panggilan, yang memberi hak
kepada pemegang saham untuk membeli, katakanlah, 100 saham biasa saham perusahaan seharga $20 per saham selama,
atau pada periode tertentu. Jumlah nosional kontrak adalah $2.000. Yang mendasari adalah harga pasar saham. Semakin
tinggi harga pasar, semakin tinggi nilai pilihannya, hal lainnya sama. Contoh turunan lainnya meliputi kontrak berjangka,
forward, dan swap, interest rate caps and floors, dan komitmen pinjaman dengan suku bunga tetap. Umumnya instrumen
ini memberikan keuntungan kepada pemegangnya jika ada pergerakan yang menguntungkan. Jika gerakan yang mendasari
tidak menguntungkan, mungkin ada atau mungkin tidak ada kerugian bagi pemegangnya.
Karakteristik instrumen derivatif adalah bahwa pada umumnya mereka memerlukan atau mengizinkan penyelesaian dalam
pengiriman tunai aset yang terkait dengan kebutuhan mendasar tidak terjadi. Dengan demikian, kontrak opsi di atas tidak
perlu melibatkan pemegang saham sebenarnya untuk membeli saham tersebut, namun hanya menerima nilai opsi secara
tunai pada saat penyelesaian. Sebagai contoh lain, anggap sebuah perusahaan perlu meminjam sejumlah besar uang dalam
waktu enam bulan. Hal ini terkait bahwa suku bunga dapat naik selama periode ini.
 AKUNTANSI UNTUK
ASET TAK BERWUJUD
Akuntansi Untuk
Membeli Goodwill

Self-Developed Model Surplus Bersih

Goodwill □ □ Ditinjau Kembali
PELAPORAN
RESIKO