SAMPLE AUDIT

UNTUK UJI
DETAIL SALDO

Rifqi Aqilla Divasyah

(2001103010121)
 DETAIL SALDO DAN UNTUK PENGUJIAN
PENGENDALIAN DAN PENGUJIAN
SUBSTANTIF TRANSAKSI
Tujuan Bedakan sampling audit untuk pengujian rincian saldo dan untuk pengujian pengendalian dan pengujian substantif
transaksi
Perbedaan utama antara pengujian pengendalian, pengujian substantif atas transaksi, dan pengujian rincian saldo terletak pada
apa yang ingin diukur oleh auditor

Auditor melakukan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi karena beberapa alasan:
• Untuk menentukan apakah tingkat pengecualian dalam populasi cukup rendah
• Untuk mengurangi risiko pengendalian yang dinilai dan dengan demikian mengurangi pengujian rincian saldo
• Untuk perusahaan publik yang lebih besar, untuk menyimpulkan bahwa pengendalian beroperasi secara efektif untuk
tujuan audit pengendalian internal atas pelaporan keuangan

Tidak seperti pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi, auditor jarang menggunakan pengujian tingkat
kejadian dalam pengujian perincian saldo. Sebaliknya, auditor menggunakan metode sampling yang memberikan hasil
dalamdolarketentuan. Ada tiga jenis utama metode pengambilan sampel yang digunakan untuk menghitung salah saji dolar
dalam saldo akun yang dibahas dalam bab ini: pengambilan sampel nonstatistik, pengambilan sampel unit moneter, dan
pengambilan sampel variabel.
 SAMPEL NONSTATISTIK
Pengambilan sampel audit untuk pengujian rincian
saldo serupa dengan pengambilan sampel audit untuk
pengujian pengendalian dan pengujian substantif
transaksi, meskipun tujuannya berbeda. Langkah-
langkah yang terlibat paralel dengan yang digunakan
untuk pengambilan sampel untuk pengujian
pengendalian dan pengujian substantif transaksi.
Perbedaan utama dalam menerapkan sampling audit
untuk pengujian rincian saldo ditunjukkan dengan
huruf miring. Tujuan Terapkan pengambilan sampel
nonstatistik untuk pengujian rincian saldo. Sampel
auditor untuk pengujian rincian saldo untuk
menentukan apakah saldo akun yang diaudit disajikan
secara wajar
Putuskan Apakah Audit Pengambilan Sampel Berlaku
“Sampel audit berlaku kapan pun auditor merencanakan untuk
mencapai kesimpulan tentang suatu populasi berdasarkan sampel.”
Meskipun auditor umumnya mengambil sampel dalam banyak
akun, dalam beberapa situasi pengambilan sampel tidak berlaku.
Untuk populasi dalam Tabel 16-1, auditor dapat memutuskan untuk
hanya mengaudit item di atas $5.000 dan mengabaikan yang
lainnya karena total item yang lebih kecil tidak material. Demikian
pula, jika auditor memverifikasi penambahan aset tetap dan
menemukan banyak penambahan kecil dan satu pembelian gedung
yang sangat besar, auditor dapat memutuskan untuk mengabaikan
item kecil tersebut seluruhnya. Dalam kedua kasus tersebut, auditor
belum mengambil sampel.
Definisikan Salah Saji
Karena pengambilan sampel audit untuk pengujian rincian saldo
mengukur salah saji moneter, salah saji terjadi setiap kali item
sampel salah saji. Dalam mengaudit piutang usaha, setiap salah
saji klien dalam saldo pelanggan yang termasuk dalam sampel
auditor adalah salah saji. Seperti dibahas dalam Bab 15, auditor
harus membedakan salah saji dari perbedaan seperti perbedaan
waktu dalam pencatatan transaksi yang tidak mencerminkan salah
saji
Pengambilan Sampel Stratifikasi Untuk banyak populasi,

auditor memisahkan populasi menjadi dua atau lebih subpopulasi sebelum menerapkan sampling audit. Ini
disebutpengambilan sampel bertingkat, di mana setiap subpopulasi disebut strata. Stratif ikasi memungkinkan
auditor untuk menekankan item populasi tertentu dan mengurangi yang lainnya. Dalam sebagian besar situasi
pengambilan sampel audit, termasuk konfirmasi piutang, auditor ingin menekankan nilai dolar tercatat yang lebih
besar, sehingga mereka menentukan setiap strata berdasarkan ukuran nilai dolar tercatat.

Tentukan Satuan Pengambilan Sampel

Untuk pengambilan sampel audit nonstatistik dalam pengujian perincian saldo, unit pengambilan sampel hampir
selalu merupakan item yang menyusun saldo akun. Misalnya, untuk piutang pada Tabel 16-1, unit pengambilan
sampel adalah nomor pelanggan. Auditor dapat menggunakan item yang membentuk populasi tercatat sebagai unit
sampling untuk menguji semua tujuan audit kecuali kelengkapan. Jika auditor memperhatikan tujuan kelengkapan,
mereka harus memilih sampel dari sumber yang berbeda, seperti pelanggan dengan saldo nol. Dengan demikian, unit
pengambilan sampel untuk uji kelengkapan adalah pelanggan dengan saldo nihil.
KOMISI EFEK DAN BURSA
Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC), adalah suatu lembaga pemerintah federal, yang membantu
dalam menyediakan investor dengan informasi yang dapat diandalkan untuk membuat
keputusan investasi. Undang-Undang Sekuritas tahun 1933 mengharuskan sebagian besar
perusahaan yang berencana untuk menerbitkansekuritas barukepada publik untuk
menyampaikan pernyataan pendaftaran kepada SEC untuk disetujui. kecukupan sebelum
mengizinkan perusahaan untuk menjual sekuritasnya melalui bursa efek.

SEC memiliki pengaruh yang cukup besar dalam menetapkan prinsip akuntansi yang berlaku
umum (GAAP) dan persyaratan pengungkapan untuk laporan keuangan karena
kewenangannya untuk menentukan persyaratan pelaporan yang dianggap perlu untuk
pengungkapan yang adil kepada investor, seperti persyaratan untuk mengajukan data laporan
keuangan dalam XBRL format.
 Tentukan Risiko yang Dapat Diterima
dari Penerimaan yang Salah
Tentukan Risiko yang Dapat Diterima dari Penerimaan yang Salah

Risiko yang dapat diterima dari penerimaan yang salah (ARIA)adalah risiko bahwa sampel tersebut mendukung kesimpulan
bahwa saldo akun yang dicatat tidak salah saji secara material padahal sebenarnya salah saji secara material. ARIA mengukur
jaminan yang diinginkan auditor untuk saldo akun. Untuk jaminan yang lebih besar dalam mengaudit saldo, auditor akan
menetapkan ARIA lebih rendah. Perhatikan bahwa ARIA adalah istilah yang setara dengan ARO (resiko yang dapat diterima
dari overreliancwe) untuk pengujian pengendalian dan pengujian substantif transaksi. Seperti untuk ARO, ARIA dapat
ditetapkan secara kuantitatif (seperti 5 persen atau 10 persen), atau secara kualitatif (seperti rendah, sedang, atau tinggi).

Ada hubungan terbalik antara ARIA dan ukuran sampel yang diperlukan. Jika, misalnya, seorang auditor memutuskan untuk
mengurangi ARIA dari 10 persen menjadi 5 persen, ukuran sampel yang diperlukan akan meningkat. Dengan kata lain, jika
auditor kurang bersedia mengambil risiko, diperlukan ukuran sampel yang lebih besar.
Faktor penting yang memengaruhi keputusan auditor tentang ARIA adalah risiko pengendalian yang dinilai, yang, bersama
dengan risiko inheren, merupakan bagian dari risiko kesalahan penyajian material yang dinilai. Ketika pengendalian internal
efektif, risiko pengendalian dapat dikurangi, memungkinkan auditor untuk meningkatkan ARIA. Hal ini, pada gilirannya,
mengurangi ukuran sampel yang diperlukan untuk pengujian rincian saldo akun terkait.
 STANDAR AUDIT INTERNASIONAL DAN AS
Standar Internasional tentang Audit (ISA) dikeluarkan oleh International Auditing and
Assurance Standards Board (IAASB) dari International Federation of Accountants (IFAC).
IFAC adalah organisasi dunia untuk profesi akuntansi, dengan lebih dari 175 organisasi
anggota di 130 negara, mewakili hampir 3 juta akuntan di seluruh dunia. IAASB bekerja untuk
meningkatkan keseragaman praktik audit dan layanan terkait di seluruh dunia dengan
mengeluarkan pernyataan tentang berbagai fungsi audit dan atestasi dan dengan
mempromosikan penerimaannya di seluruh dunia.

Standar audit untuk perusahaan swasta dan entitas lain di Amerika Serikat ditetapkan oleh
ASB dari AICPA. Standar ini disebut sebagai Pernyataan Standar Audit (SAS). Karena ASB
telah menyelaraskan agendanya dengan IAASB. Standar audit AICPA mirip dengan ISA,
meskipun ada beberapa perbedaan.

Standar yang dikeluarkan oleh PCAOB hanya berlaku untuk audit perusahaan publik AS dan
pendaftar SEC lainnya, termasuk pialang dan dealer dan disebut sebagai "standar Dewan
Pengawas Akuntansi Perusahaan Publik (Amerika Serikat)" dalam laporan audit publik
perusahaan.
• Estimasi Salah Saji di Kependudukan
Auditor biasanya membuat estimasi ini berdasarkan pengalaman sebelumnya dengan klien dan dengan menilai
risiko inheren, dengan mempertimbangkan hasil pengujian pengendalian, pengujian substantif atas transaksi,
dan prosedur analitis yang telah dilaksanakan. Ukuran sampel yang direncanakan meningkat karena jumlah
salah saji yang diharapkan dalam populasi mendekati salah saji yang dapat ditoleransi.

• Tentukan Awal Ukuran sampel

Saat menggunakan sampling nonstatistik, auditor menentukan ukuran sampel awal dengan mempertimbangkan
faktor-faktor yang telah kita bahas sejauh ini. Tabel 16-3 merangkum faktor-faktor ini, termasuk pengaruh
perubahan tiap faktor terhadap ukuran sampel. Seharusnya tidak mengejutkan bahwa mempertimbangkan
semua faktor ini membutuhkan penilaian yang cukup. Ukuran sampel antara pengambilan sampel nonstatistik
dan statistik harus serupa. Oleh karena itu, auditor dapat menentukan ukuran sampel untuk pengambilan sampel
nonstatistik dengan menggunakan tabel pengambilan sampel unit moneter, yang akan dibahas di bagian
berikutnya. Gambar 16-2 menyajikan rumus sederhana untuk menghitung ukuran sampel berdasarkan
AICPAPengambilan Sampel AuditPanduan Audit.

• Pilih Sampel
Untuk pengambilan sampel nonstatistik, standar audit mengizinkan auditor untuk menggunakan salah satu
metode pemilihan yang dibahas dalam Bab 14. Keputusan auditor akan dibuat setelah mempertimbangkan
kelebihan dan kekurangan setiap metode, termasuk pertimbangan biaya.
Untuk pengambilan sampel bertingkat, auditor memilih sampel secara independen
dari setiap strata.
Meskipun prinsip-prinsip tersebut bukan merupakan persyaratan dan tidak membawa otoritas apa
pun, tetapi prinsip-prinsip tersebut digunakan sebagai kerangka kerja untuk menyediakan struktur
bagi Kodifikasi. Struktur ini disusun berdasarkan prinsip-prinsip berikut,

• Tujuan audit (Tujuan)

• Tanggung jawab pribadi auditor (Tanggung Jawab)
• Tindakan auditor dalam melakukan audit (Kinerja)
• Pelaporan (Pelaporan)

Tujuan audit adalah untuk memberikan pendapat yang dikeluarkan oleh auditor kepada pengguna
laporan keuangan tentang apakah laporan keuangan disajikan secara wajar, dalam semua hal
material dan sesuai dengan kerangka pelaporan keuangan yang berlaku. Pendapat tersebut
meningkatkan tingkat kepercayaan pengguna yang dapat mereka tempatkan dalam informasi yang
disajikan dalam laporan keuangan.
 SAMPLING UNIT MONETER
Pengambilan sampel unit moneter (MUS) adalah metode pengambilan
sampel statistik yang paling umum digunakan untuk pengujian rincian saldo
karena memiliki kesederhanaan statistik dari pengambilan sampel atribut
namun memberikan hasil statistik yang dinyatakan dalam dolar (atau mata
uang lain yang sesuai). MUS juga disebut sampling unit dolar, sampling
jumlah moneter kumulatif, dan sampling dengan probabilitas sebanding
dengan ukuran.
THANK YOU