ALIRAN DOKUMEN PERNIAGAAN SEBAGAI SUMBER REKOD PERAKAUNAN

SURAT TANYA
SURAT JAWAPAN + KATALOG + SEBUT HARGA

P E N J U A L

BORANG PESANAN NOTA SERAHAN + (BARANG NIAGA) BIL TUNAI INVOIS NOTA DEBIT NOTA KREDIT WANG TUNAI + BAUCER BAYARAN CEK (KERATAN CEK) + BAUCER BAYARAN RESIT RASMI SLIP DAFTAR TUNAI PENYATA AKAUN

P E M B E L I

BORANG WANG MASUK

BANK

MAKLUMAN KREDIT MAKLUMAN DEBIT

PENIAGA

BUKU CATATAN PERTAMA 1) BUKU TUNAI / JURNAL PENERIMAAN TUNAI & JURNAL PEMBAYARAN TUNAI : urusniaga tunai / bank (BT) (JTT) (JBT) 2) JURNAL KHAS : JURNAL BELIAN (JB) JURNAL PULANGAN BELIAN (JPB) JURNAL JUALAN (JJ) JURNAL PULANGAN JUALAN (JPJ) : urusniaga kredit ( barang niaga )

3) JURNAL AM (JA)

: urusniaga kredit ( bukan barang niaga ) : lain-lain catatan

URUSNIAGA Belian secara kredit barang niaga Jualan secara kredit barang niaga Pulangan belian barang niaga Pulangan jualan barang niaga Wang tunai / bank bertambah Wang tunai / bank berkurang Lain-lain catatan

BUKU CATATAN PERTAMA Jurnal Belian Jurnal Jualan Jurnal Pulangan Belian Jurnal Pulangan Jualan Jurnal Penerimaan Tunai / Buku Tunai (Dt) Jurnal Pembayaran Tunai / Buku Tunai (Kt) Jurnal Am

DOKUMEN SUMBER Invois (A) / Nota Debit (A) Invois (S) / Nota Debit (S) Nota Kredit (A) Nota Kredit (S) Bil Tunai (S) / Resit (S) / Borang Wang Masuk / Memo (modal tunai) / Baucar Bayaran (A) / Makluman Kredit Bil Tunai (A) / Resit (A) / Keratan Cek / Memo (ambilan tunai) / Baucar Bayaran (S) / Makluman Debit / Slip Daftar Tunai Invois (A) & (S) [Aset] / Memo

TIPS AKAUN 1

(Dt)

(Kt)

B H

A E L

(BERTAMBAH) (BERKURANG)

H B
TIPS AKAUN 3

E A

(BERTAMBAH) (BERKURANG)

TIPS AKAUN 2 BELIAN KREDIT JUALAN KREDIT TIPS AKAUN 4 (Dt) BELANJA vs HASIL TERDAHULU vs TERAKRU HASIL vs BELANJA (Kt) TERDAHULU vs TERAKRU = = PEMIUTANG PENGHUTANG

Menjelaskan sepenuhnya hutang Membayar sebahagian hutang TIPS AKAUN 5

= =

wujud diskaun tidak wujud diskaun

INVOIS (Salinan) / NOTA DEBIT (Salinan) = SALE (JURNAL JUALAN) NOTA KREDIT (Salinan) BIL TUNAI (Salinan) = SALE (JURNAL PULANGAN JUALAN) = SALE (BUKU TUNAI JUALAN)

TIPS AKAUN 6 Jika Imbangan Duga / Kunci Kira-kira tidak seimbang : 1. Cari beza antara sebelah DEBIT dan KREDIT 2. Bahagi 2 amaun perbezaan tersebut 3. Darab 2 amaun perbezaan tersebut

TIPS AKAUN 7 AKAUN PERDAGANGAN Belanja Hasil AKAUN UNTUNG RUGI Belanja KUNCI KIRA-KIRA Aset Ekuiti Pemilik + Liabiliti Hasil

cari amaun itu

GAMBARAJAH ITEM-ITEM DALAM PENYATA PENDAPATAN

PELABUHAN

ANGKUTAN MASUK INSURANS ATAS BELIAN

DUTI ATAS BELIAN UPAH ATAS BELIAN

BELIAN (-) DISKAUN DITERIMA

KILANG

PELANGGAN

KEDAI RUNCIT STOK AWAL

JUALAN (-) DISKAUN DIBERI HASIL KOMISEN DITERIMA FAEDAH DITERIMA SEWA DITERIMA BELANJA GAJI SEWA DIBAYAR INSURANS KEDAI ANGKUTAN KELUAR KADAR BAYARAN

PULANGAN BELIAN (barang rosak / silap)

STOK AKHIR

PULANGAN JUALAN (barang rosak/silap)

PELARASAN PADA TARIKH IMBANGAN JENIS PELARASAN 1. Belanja susut nilai Kenderaan Mesin Alatan Pejabat Perabot MAKSUD PELARASAN Kejatuhan nilai aset bukan semasa yang dianggap sebagai belanja perniagaan disebabkan : 1. Haus & keusangan (hujan, matahari, karat, reput dll) 2. Berteknologi lama (komputer, mesin dll) 3. Susutan (gas, petroleum, kuari, lombong emas dll) 4. Peredaran masa (pajakan, paten & hak cipta) CONTOH & CATATAN PELARASAN Kaedah Garis Lurus/ Ansuran Tetap Kenderaan RM 50 000 kadar susut nilai 5% setahun = RM 50 000 x 5% = RM 2 500 Kaedah Baki Berkurangan Kenderaan RM 50 000 kadar susut nilai 5 % setahun Tahun 1 RM 50 000 x 5% = RM 2 500 Tahun 2 (RM 50 000 RM 2 500) x 5% = RM 2 375 Catatan : Dt Belanja susutnilai kenderaan 2 500 Kt Susutnilai terkumpul kenderaan 2 500 Pada 31 Disember 2012 baki Penghutang RM 7 000. Seorang penghutang iaitu Chin Chai telah muflis dan hutangnya RM 1 500 dihapuskan sebagai hutang lapuk Catatan : Dt Belanja hutang lapuk 1 500 Kt Penghutang Chin Chai 1 500 Pada 2 Mac 2013 Chin Chai telah bebas daripada muflis dan membayar semula hutangnya sebanyak RM 1 500 Catatan : Dt Bank / Tunai 1 500 Kt Hutang lapuk pulih 1 500 Catatan : Dt Belanja hutang ragu 1 000 Kt Peruntukan hutang ragu 1 000

2. Hutang Lapuk

3. Hutang Lapuk Pulih

Hutang yang tidak dapat dikutip dan dianggap sebagai belanja kerana : 1. Penghutang muflis 2. Penghutang meninggal dunia 3. Penghutang hilang 4. Penghutang tidak waras Hutang yang dihapuskan sebagai hutang lapuk telah dijelaskan semula (oleh waris) dan dianggap sebagai hasil

4. Peruntukan Hutang Ragu

Anggaran hutang yang mungkin tidak dapat dikutip Ada 3 keadaan : Wujudkan Pada 31 Dis 2009 peruntukan hutang ragu diwujudkan 10% atas penghutang sebanyak RM 10 000 = 10000 x 10% = 1000 Tambahan Pada 31 Dis 2010 peruntukan hutang ragu diselaraskan 12% atas penghutang sebanyak RM 10000 = (10000 x 12%) 1000 = 200 Pengurangan Pada 31 Dis 2010 peruntukan hutang ragu diselaraskan 7% atas penghutang sebanyak RM 10 000 = 1000 (10000 x 9%) = 100

Catatan : Dt Penambahan hutang ragu Kt Peruntukan hutang ragu

200 200

Catatan : Dt Peruntukan hutang ragu Kt Pengurangan hutang ragu

100 100

JENIS PELARASAN 5. Hasil Terdahulu

MAKSUD PELARASAN Hasil bagi tempoh perakaunan akan datang tetapi wang tunai telah diterima dalam tempoh perakaunan semasa. Hasil yang diterima Hasil terdahulu = Hasil sebenar

CONTOH & CATATAN PELARASAN Komisen diterima setiap bulan RM 200. Komisen diterima sepanjang tahun 2012 ialah RM 2600. = RM 200 x 12 bulan = RM 2400 = RM 2600 RM 2400 =RM 200(komisen diterima terdahulu) Catatan : Dt Komisen diterima 200 Kt Komisen diterima terdahulu 200 Sewa diterima setiap bulan RM 600. Pada bulan Disember 2012 bayaran sewa tidak diterima dan tunai RM 600 hanya diperolehi pada 5 Januari 2013. Sewa diterima hingga 31 Disember 2013 = RM 600 x 11 = RM 6600 Jadi = RM 6600 + 600 = RM 7 200 Catatan : Dt Sewa diterima terakru 600 Kt Sewa diterima 600 Pada 1 Mac 2012 bayar insurans kedai untuk tempoh 12 bulan sebanyak RM 1 800. Insurans bermula 1 Mac 31 Dis 2012 adalah dalam tempoh 10 bulan sahaja RM 1 800 / 12 bulan = RM 150 RM 150 x 10 bulan = RM 1 500 Jadi RM 1 800 RM 1 500 = RM 300(Insurans terdahulu) Catatan : Dt Insurans terdahulu 300 Kt Insurans 300 Gaji pekerja ialah RM 800 sebulan. Pada 31 Disember 2012 gaji yang telah dibayar ialah RM 8 000 sahaja. RM 800 x 12 bulan = RM 9 600 Jadi gaji terakru = RM 9 600 RM 8 000 = RM 1 600 Catatan : Dt Gaji 1 600 Kt Gaji terakru 1 600

6. Hasil Terakru

Hasil yang diperolehi untuk tempoh perakaunan semasa tetapi wang tunai belum diterima. Hasil yang diterima + Hasil terakru = Hasil sebenar

7. Belanja terdahulu

Belanja bagi tempoh perakaunan akan datang tetapi bayaran telah dijelaskan dalam tempoh perakaunan semasa ( prabayar ) Belanja dibayar Belanja terdahulu = Belanja sebenar

8. Belanja terakru

Belanja yang telah dilaksanakan dalam tempoh perakaunan semasa tetapi bayaran belum dijelaskan Belanja dibayar + Belanja terakru = Belanja sebenar