SUMMARY Akuntansi Sektor Publik Chapter 6 Budgetary Control

Kelompok 3: Lidyasari Rahmawati Mohammad Alfian S431308004 S431308005

UNIVERSITAS SEBELAS MARET FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS MAGISTER AKUNTANSI 2014

Budgetary Control
Yang terpenting bagi anggaran pemerintahan adalah akuntabilitas eksternal, tetapi anggaran juga digunakan sebagai bagian terpenting dari pengendalian internal. Sistem akuntansi manajemen dan sistem pengendalian manajemen yang lebih luas, terstruktur sekitar penganggaran. Budgetary control adalah fungsi dominan dari akuntansi tetapi dapat dilakukan di berbagai cara.

Central Financial Control Kontrol atas anggaran bertanggung jawab atas keuangan organisasi secara keseluruhan secara langsung dan rinci tentang pengeluaran dari dalam budgetholders individu. Fokus pada kontrol tidak ada pengecualian untuk pengendalian output dan outcome, tetapi secara signifikan dalam proses anggaran. Pusat kontrol keuangan langsung adalah bentuk ideal kontrol dari sudut pandang akuntan dan dibawa dengan cara ini dalam perkembangan awal pemerintah modern, seperti pada pemerintah Inggris. Hal ini dikaitkan dengan gagasan bahwa dana publik harus dihabiskan sehemat mungkin, terutama untuk belanja rutin dan belanja operasional. Unsur utama dari kontrol keuangan pusat ini telah disebut dalam aturan klasik teori anggaran: kesatuan anggaran berimbang non-kewajiban pendapatan dan prinsip anggaran bruto annuality spesifikasi

Devolved Forms of financial Control Kontrol pengeluaran langsung dan rinci dari budgetholders individu dalam departemen pengeluaran pusat dari suatu organisasi memiliki potensi kelemahan. Dalam pemerintah yang besar, serbaguna, kontrol tersebut menantang

kemampuan pusat untuk mengetahui secara detail bagaimana melaksanakan strateginya karena termasuk tuntutan dari penerima layanan. Efek dari jarak

geografis dan keragaman dapat diatasi dengan mudah dengan mengumpulkan dan penyimpanan data elektronik, tapi tidak sepenuhnya. Bentuk ekstrim dari kontrol keuangan pusat adalah memiliki ekonomi terencana secara terpusat dan tempat yang telah didiskreditkan. Dalam konteks kurang ambisius dari kontrol pusat, dapat mengalihkan perhatian dari output, outcome dan mencegah manajer dari pengelolaan dan penggunaan sumber daya keuangan dalam hubungannya dengan semua pertimbangan lain untuk memberikan layanan yang lebih baik. Memang benar bahwa kontrol pusat juga dapat mencegah manajer dari kesalahan pengelolaan, tetapi ada saat-saat dan keadaan lain di mana keseimbangan yang baik antara kontrol input dan output mungkin dapat menghasilkan layanan yang lebih baik. Satu tema telah memiliki kontrol luas input dan output di pusat, tetapi harus menyerahkan kontrol rinci untuk budgetholders. Unsur-unsur individual dari kontrol keuangan pusat memiliki kelemahan potensial yang mudah diidentifikasi. Dalam memisahkan hak pembayar pajak untuk menerima layanan tertentu dari kewajiban mereka untuk membayar pajak, sementara itu merupakan dasar sifat pemerintah, bisa dikatakan kehilangan peluang untuk meningkatkan pajak. Pada beberapa kali layanan, pembayar pajak mungkin tidak mau membayar pajak umum lebih tinggi tetapi bersedia membayar pajak tertentu, asalkan hasil dibatasi untuk layanan tertentu. Dalam kasus-kasus khas pemerintah dengan sarana yang terbatas, peluang tersebut sulit untuk menolak, tetapi mereka melemahkan kontrol pusat. Prinsip anggaran bruto dapat mencegah budgetholders dari

mengidentifikasi sumber tambahan pendapatan. Jika pendapatan seolah-olah hilang pada pusat (yang mungkin akan memutuskan untuk menggunakannya untuk meningkatkan anggaran layanan lain), budgetholder tidak memiliki insentif untuk mencarinya. Ada berbagai cara di mana prinsip dapat dimodifikasi untuk memberikan insentif tersebut. Pusat dapat setuju dengan budgetholder di awal bahwa persentase atau jumlah pendapatan ekstra dapat dihabiskan dengan cara yang sah oleh mereka, dengan perimbangan kembali kepada pusat. Perjanjian ini mungkin mengizinkan bentuk-bentuk tertentu dari pendapatan atau menjadi

jaminan umum untuk mengumpulkan tambahan pendapatan yang mereka. Prinsip ini juga dapat ditinggalkan (untuk bentuk-bentuk khusus dari keuangan atau umum) sehingga pendapatan tetap untuk budgetholder belanjakan. Jika seperti profil anggaran yang direncanakan dan dilaksanakan seperti yang direncanakan, itu akan menjadi tidak adil untuk menilai pengeluaran yang tidak proporsional sebagai 'rush' belanja. Sebaliknya, itu adalah cara yang rasional untuk menghadapi ketidakpastian, mengingat penting untuk tidak mengalokasikan dana anggaran tahunan. Selain itu, untuk beberapa jenis belanja modal terdapat faktor sistematis yang mengarah ke pengeluaran yang tidak proporsional pada kuartal terakhir, di mana proyek membutuhkan berbulan-bulan, bahkan bertahuntahun, dari inisiasi mereka untuk mereka operasional menjadi - lead time yang tidak dapat dengan mudah berkurang. Proyek-proyek tersebut meliputi, orangorang yang memerlukan diskusi yang luas dengan kelompok-kelompok masyarakat atau terdapat tekanan dan melibatkan tahapan teknis yang rumit dalam pelaksanaannya. Hal ini penting untuk tidak mengalokasikan dana anggaran, ditambah dengan ketidakpastian tuntutan di atasnya, yang mengarah pada pengeluaran yang tidak proporsional. Bagian lain dari prinsip annuality - yang membutuhkan departemen pemerintah untuk tidak menghabiskan kurang dari anggaran - adalah jauh, tapi penyebab kurang kuat. Ada juga penyebab lain, agak kurang sehat, yang dapat dengan mudah menyebabkan pengeluaran yang tidak diinginkan hanya untuk memastikan bahwa anggaran tidak menyerah ke pusat. Salah satu penyebab adalah budgetholders membedakan antara tujuan mereka sendiri dan orang-orang dari pemerintah secara keseluruhan. Sebagai contoh, sebuah underspend yang diserahkan ke pusat dapat dilihat sebagai kerugian ke layanan yang awalnya dialokasikan. Pandangan ini menentang pandangan lain yang menyatakan uang rakyat dihabiskan untuk kepentingan umum, sebagaimana ditentukan oleh pemerintah secara keseluruhan. Sebaliknya, terdapat pemikiran bahwa sekali anggaran untuk layanan telah resmi, uang adalah uang budgetholder untuk dihabiskan hanya pada layanan yang budgetholder berikan. Terdapat pendapat bahwa beberapa politisi dan pejabat memiliki

hubungan yang lebih kuat dengan layanan 'mereka sendiri' dibandingkan dengan kepentingan publik secara keseluruhan. Penyebab kedua berasal dari menafsirkan belanja pusat terhadap anggaran sebagai sinyal dari kebutuhan budgetholder untuk menghabiskan anggaran. Sinyal ini sangat kuat ketika tidak ada profiling sistematis anggaran (yaitu, pola yang disepakati secara formal untuk menghabiskan anggaran selama tahun keuangan) dan tidak ada kejelasan, hubungan antara pengeluaran dan output dan outcome. Meskipun faktanya bahwa anggaran tahunan resmi menunjukkan kebutuhan benar untuk dibelanjakan, sinyal underspending berikutnya bahwa anggaran resmi tidak sepenuhnya diperlukan tahun depan dan tahun-tahun berikutnya anggaran ' dapat dikurangi. Sinyal akan lebih kuat dalam sistem pengelolaan kas berdasarkan anggaran dasar dimana kas diteruskan dari pusat ke rekening bank departemen dalam tahapan sebelum, selama dan setelah tahun keuangan . Jika tranches interim tidak dihabiskan sebelum tahapan selanjutnya jatuh tempo, sinyal mengintensifkan tidak hanya memiliki anggaran telah resmi muncul lebih besar dari yang dibutuhkan, tetapi uang yang sebenarnya telah dipindahkan dari rekening bank sentral yang tidak diperlukan . Menggunakan anggaran untuk menghindari pemborosan dalam belanja, seperti belanja prioritas rendah pada barang, jasa dan hibah kepada pemerintah lain, tidak untuk keuntungan atau laba, belanja barang dan jasa berkualitas nanggung dan pengeluaran untuk barang berkualitas rendah yang kemudian menumpuk di gudang. Insentif untuk menggunakan anggaran mungkin begitu kuat sehingga budgetholders resor untuk memanipulasi transaksi, berkolusi dengan pemasok dengan membuat pembayaran kepada pemasok pada tahun lalu sementara barang dan jasa yang disampaikan dalam pembayaran baru atau keputusan dalam tahun dan pengembalian uang mereka dalam tahun baru. Hal ini dapat memperpanjang memanipulasi akuntansi terhadap anggaran, bahkan sampai melakukan penipuan. Karena contoh efek yang tidak diinginkan dari annuality yang biasa, ada upaya terus-menerus untuk melawan mereka. Ini telah berfokus pada sistem kontrol ketat dari pengadaan, kebijakan remunerasi budgetholders reward yang

underspend dan batas yang ditetapkan pada jumlah yang dapat dihabiskan di bulan tahun selanjutnya. Pendekatan yang lebih baik untuk perencanaan dan penjadwalan belanja mungkin yang paling bermanfaat. Identifikasi awal pada tahun fiskal yang mungkin underspendings penting dalam hal ini, sehingga anggaran dapat dialokasikan kembali. Budgetholders kemudian bisa berkembang dan dengan hatihati menyiapkan 'rak' proyek-proyek yang efisien dan efektif, yang dapat dengan cepat diimplementasikan untuk memanfaatkan underspend. Ide yang sama dapat diterapkan untuk pengeluaran diskresi cepat pada perbaikan dan pemeliharaan, pelatihan staf, akuisisi TI dan peralatan lainnya. Tentu saja, daripada mengatasi efek yang tidak diinginkan dari annuality, aturan itu sendiri dapat dimodifikasi, bahkan ditinggalkan. Misalnya, yang memungkinkan peningkatan beberapa persentase, bahkan mungkin semua, dari saldo terpakai untuk tahun fiskal berikutnya. Penting untuk menyadari bahwa perubahan tersebut hanya membahas satu bagian dari masalah: itu mendukung underspending dalam tahun berjalan, tetapi tidak mencegah pusat menggunakan ini sebagai sinyal untuk memotong anggaran di masa mendatang.

Budget Reporting Anggaran yang dihasilkan dengan format terpusat atau didelegasikan, menggunakan catatan transaksi untuk membandingkan posisi sebenarnya dengan posisi dianggarkan dan laporan tentang temuan perbandingan. Untuk pelaporan keuangan eksternal, biasanya berupa laporan tahunan, pada pemerintah secara keseluruhan dan karakteristiknya ditentukan oleh GAAP, tetapi integritas kontrol eksternal ini tergantung pada kualitas sistem internal pelaporan. Masalah untuk laporan internal adalah: ketepatan waktu Pada ketepatan waktu dan tingkat detail, ICT menawarkan kemungkinan pelaporan secara real time. Pada tingkat rendah dari tanggung jawab manajerial, untuk sebagian besar kontrol transaksi individual, ini akan diperlukan. Tingkat tanggung jawab yang lebih tinggi cenderung

membutuhkan tingkat agregasi yang lebih tinggi dalam pelaporan. Tradeoff dipengaruhi oleh masalah teknis akuntansi. jumlah detail Hambatan dalam menggabungkan dan mengukur biaya, misalnya, mengalokasikan biaya dari waktu ke waktu (penyusutan, misalnya) dan mengalokasikan biaya melalui ruang (seperti layanan dukungan) adalah semakin sulit karena periode waktu lebih pendek. Pelaporan bulanan akan disusun untuk berbagai tingkatan dalam suatu organisasi, tapi hal ini bisa menciptakan masalah teknis akuntansi. dimengerti Masalah yang sangat sepele, tapi sangat umum, berkaitan dengan dengan laporan pengendalian. Seperti biasa karena hal ini muncul jika sistem dapat dengan mudah dimengerti, masalah seperti ininberulang karena persepsi yang berbeda dari kontroler dan pihak yang dikendalikan. Tingkat kecanggihan dapat bervariasi antara kedua kelompok dari tinggi ke kelompok rendah, mengingat banyak budgetholders, keterampilan budgetholding adalah nilai tambah. Controllability Pengendalian anggaran yang rasional adalah bahwa setiap budgetholder mampu mengontrol anggaran yang relevan. Pada kenyataannya,

pengendalian sangat kompleks, hal ini merupakan pertanyaan mendasar dan permintaan untuk layanan publik dan penyebab dan efek dari belanja tidak dapat ditentukan oleh sistem kontrol anggaran, tetapi pelaporan yang penting bagi mereka. Pemahaman kepada anggaran juga berbeda-beda. Anggaran karyawan berbeda dari anggaran persediaan. Budgetholder mungkin memiliki sedikit control bulan ke bulan jumlah karyawan atau gaji mereka, tetapi dapat mengontrol staff untuk mengisi lowongan adalah bentuk penting dari kontrol. Anggaran persediaan mungkin tampak atas kebijaksanaan sehari-hari budgetholder, dalam bahwa perintah dapat diterbitkan dengan cepat, namun permintaan untuk persediaan tersebut

mungkin begitu langsung dan tak terbantahkan bahwa ada kontrol yang efektif : persediaan harus dibeli . Profiling Profiling anggaran hanya prediksi, namun merupakan dasar anggaran. Pengendalian pengeluaran aktual terhadap profil tersebut tidak

mengendalikan secara mutlak, dalam cara yang kontrol utama terhadap anggaran tahunan mungkin diambil untuk menjadi anggaran. Sistem pelaporan merupakan profil sebagai mutlak, tetapi praktek kontrol juga menggunakan pengeluaran bulanan yang sebenarnya untuk menguji kualitas. dasar akuntansi Idealnya laporan pengendalian anggaran secara periodik harus mencakup komitmen dan basis akrual, sehingga gambaran yang lengkap dari posisi keuangan sampai saat ini disediakan (sistem berbasis uang adalah efektivitas terbatas untuk tujuan kontrol anggaran). Kontrol anggaran bukan hanya tentang mencoba untuk memastikan bahwa anggaran tidak over or underspent, melainkan juga tentang monitoring sehingga kontroler dapat mengambil tindakan, selain dengan budgetholder, untuk mengatasi variasi. Misalnya, tambahan anggaran mungkin diperlukan dalam tahun ini.