Objek Material Pengawasan Produk Produk Giro Wadiah dan Mudharabah

dan Objek Material Pengawasan Produk Tabungan Wadiah dan

Mudharabah
OLEH:
KELOMPOK :

Desi Rahmawati
Desy Kurnia Syari
Dessy Liana
Diah Paramita
Qurata Aini

DOSEN PENGAMPU :
Rahma Nurzianti, M.Si

SEKOLAH TINGGI AGAMA ISLAM NEGERIGAJAH PUTIH TAKENGON

PRODI PERBANKAN SYARIAH UNIT A
TAHUN AJARAN2018/2019

1
 DAFTAR ISI

Kata Pengantar ............................................................................................ i

Daftar Isi ...................................................................................................... 2
BAB I Pendahuluan ..................................................................................... 2

A. Latar Belakang ............................................................................... 3

B. Tujuan ........................................................................................... 3
BAB II Pembahasan ................................................................................... 4
A. Pengertian produk pengumpulan dana ........................................... 4
B. Pengawasan Syariah ...................................................................... 7
C. Pengujian Substansif Materi Syariah ............................................. 8
D. Pengertian Tabungan Wadiah ........................................................ 9
E. Pengertian Tabungan Mudharabah .............................................. 10
F. Ketentuan pengawasan Syariah ................................................... 12
G. Pengujian Substansif Pengawasan Syariah .................................. 12
BAB III Penutup ........................................................................................ 14
A. Kesimpulan .................................................................................. 14
Daftar Pustaka .......................................................................................... 15

2
 BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang
Pembuatan makalah ini adalah untuk menyelesaikan tugas kami pada mata kuliah Audit Bank S
yariah. Disini kami akan lebih memperdalam masalah “Objek Material Pengawasan Produk
Produk Giro Wadiah dan Mudharabah dan Objek Material Pengawasan Produk
Tabungan Wadiah dan Mudharabah”.
Banyaknya prosuk bank syariah yang telah dikenal olehmasyarakat, tapi mungkin untuk
pengawasannya masih belum banyakyang tahu. Disini kami akan menjelaskan bagaimana pengawasan
dalam produk-produk bank syariah.terutama produk pembiayaan musyarakah danmurabahah. Semoga
dengan adanya makalah ini bisa lebih membantu kitadalam mengelola bisnis dan keuangan sesuai
dengan ajaran islam.

B. Tujuan
1. Agar dapat mengetahui pengertian Giro Wadiah dan Mudharabah
2. Agar dapat mengetahui pengertian Tabungan Wadiah dan Mudharabah
3. Agar dapat mengetahui objek material pengawasan produk Giro Wadiah dan Mudharabah
4. Agar dapat mengetahui bagaimana cara pengawasan Tabungan Wadiah dan Mudharabah

3
 BAB II

PEMBAHASAN

A. Objek Material Pengawasan Produk Giro Wadiah dan Mudharabah

Pada dasarnya objek pengawasan syariah merupakan produk-produk yang

dikembangkan dan dijalankan oleh Bank Syariah. Produk tersebut dapat diklasifikasikan
menjadi produk pengumpulan dana, produk penyaluran dana dan produk pelayanan jasa
keuangan. Masing-masing produk yang dijalankan harus sesuai dengan ketentuan Prinsip
Syariah1.

1. PRODUK PENGUMPULAN DANA

Penghimpunan dana merupakan suatu upaya untuk menyediakan pembiayaan
yang seimbang dan sehat di perbankan Syariah. Oleh sebab itu perlu adanya kebijakan
standar operasional penghimpunan dana yang mengacu pada undang-undang perbankan,
peraturan Bank Indonesia, fatwa Dewan Syariah Nasional serta tidak bertentangan dengan
Syariah Islam.
Setiap penerimaan dana pihak ke tiga merupakan amanah yang harus dijaga
keamanan dan kemaslahatannya bagi pemilik dana bank. Oleh karena itu setiap proses
perhimpunan dan penerimaan dana harus dilakukan berdasarkan ketentuan peraturan Bank
Indonesia, fatwa DSN maupun Peraturan Intern Bank yang didasarkan pada asas
penerimaan dana sebagai berikut:
 Kebijakan pokok penghimpunan dana
Bank Syariah sebagai lembaga intermeditasi dalam mengelola dana masyarakat harus
memiliki suatu komitmen dan integritas, oleh sebab itu proses penghimpunan dana
harus mempertimbangkan asas penghimpunan dana yang sehat.
a. Prosedur penghimpunan data yang sehat
Setiap pejabat bank yang berhibungan dengan penghimpunan dana harus
menempuh prosedur penerimaan dana yang sehat dan benar serta prosedur
persetujuan, dokumentasi dan administrasi serta pengawasan penghimpunan dana.
Prosedur penerimaan dana yang sehat adalah:
Setiap calon nasabah harus melaui suatu proses penilaian yang dilakukan secara
objektif.

1
https://naifu.wordpress.com/2011/12/28/objek-material-pengawasan-produk-giro-wadiah-dan-
mudharabah/

4
 b. Penghimpunan dana yang diterima dari nasabah berdasarkan hasil dari penilaian
objektif, diyakini oleh pejabat bank bahwa nasabah tersebut mendapatkan dana dari
sumber yang halal dan dapat dipertanggungjawabkan di hadapan hukum positif.
1) Penghimpunan dana dalam perhatian khusus
Adalah penghimpunan dana yang dikategorikan sebagai transaksi keuangan
yang mempunyai resiko tinggi atau mencurigakan.
c. Pengkinian data yang dilakukan dengan cara penyeleksian kembali data nasabah
Upaya untuk melengkapi atau memperbaharui data para nasabah penghimpunan
dana yang telah masuk dengan formulir terkini.
d. Penyelesaian pengaduan
Proses dan penyelesaian pengaduan permasalahaan penghimpunan dana harus
didasarkan kepada program tindak lanjut yang telah dibuat dan disetujui pada
tingkat Direksi dan laporan pada Bank Indonesia.

 Penghimpunan dana yang dihindari

Dalam penerimaan dana, bank mempunyai beberapa batasan dan larangan yang harus
ditetapkan secara khusus melalui surat keputusan direksi. Ketentuan tersebut harus
dipatuhi dan dilaksanakan oleh seluruh pejabat dan staf di jajaran bagian penghimpunan
dana. Setiap pelanggaran dapat dikenakan sanksi terhadap ketentuan yang berlaku.
Penghimpunan dana yang dihindari meliputi penghimpunan dana tidak sesuai syariah
islam dan kebijakan pemerintah, antara lain berupa hasil korupsi, hasil perjudian dan
money laundry. Hal ini sebagai bagian dari penerapan prinsip mengenal nasabah.
Jenis penghimpunan dana berdasarkan tujuan Keamanan, dengan menggunakan
akad titipan (Wadi’ah). Investasi, dengan menggunakan akad bagi hasil (Mudharabah
Muqayyadah dan Mudharabah Mutlaqah). Sosial, dalam bentuk penerimaan zakat,
infaq, shadaqah, wakaf, dan hibah.
Salah satu fungsi bank adalah menghimpun dana dari masyarakat antara lain
melalui produk bank berupa giro. Perjanjian untuk produk giro dapat menggunakan
akad wadiah atau akad mudharabah.2

2
Muhammad,Audit Pengawas Syariah pada Bank Syariah.(Jakarta: UII Press, 2011) Hlm.35

5
2. PRODUK GIRO WADIAH
Giro wadiah adalah titipan dana berdasarkan prinsip wadia’h pada Bank Syariah
yang penarikannya dapat dilakukan ssetiap saat dengan menggunakan cek, bilyet giro,
kartu ATM, sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindahbukuan
lainnya. Penarikan giro wadiah bisa dilakukan kecuali pada giro wadi’ah yang diblokir,
giro wadiah yang diblokir dalam pencatatannya dibuat dalam satu akun giro wadiah. Giro
wadiah yang diblokir atau yang penarikannya dibatasi harus diawasi secara lebih intensif
agar tidak terjadi penyalahgunakan sebagai bentuk pelanggaran akad dan penyimpangan
syariah.
Dalam kegiatan menghimpun dana produk giro wadi”ah harus mengikuti fatwa
DSN-MUI tentang wadia’ah. Akad wadi’ah adalah akad penitipan dana dengan ketentuaan
penitip dana mengijinkan kepada Bank untuk memanfaatkan dana yang dititipkan tersebut
dan Bank wajib mengembalikan apabila penitip mengambil sewaktu-waktu dana tersebut.
dalam transaksi giro wadiah nasabah bertindak sebagai penitip (mudi’) dan Bank sebagai
penerima dana (muda’). Bank berkewajiban menjaga dana titipan dan bertanggungjawab
atas pengembaliannya sewaktu-waktu bila diambil oleh nasabah pemilik dana.
Keuntungan atas pengelolahan dana titipan tersebut menjadi milik Bank, karena
hakekat wadiah tersebut adalah qardh. Pada prinsipnya tidak ada bonus yang diberikan
oleh Bank kepada pemilik dana wadi’ah. Bank memberikan bonus sukarela kepada
pemilik dana wadi’ah diperbolehkan dengan syarat tidak diperjanjikan diawal.3

3. PRODUK GIRO MUDHARABAH

Produk giro mudharabah adalah bentuk pengumpulan dana dengan cara akad
mudharabah. Akad mudharabah adalah akad yang digunakan dalam perjanjian antara
pihak penanam modal dan pengelola dana untuk melakukan kegiatan usaha tertentu
dengan pembagian keuntungan antara kedua belah pihak berdasarkan nisbah yang telah
disepakati sebelumnya. Sedangkan mudharabah muthlaqah adalah akad mudharabah
dimana nasabah (shahibul maal) memberikan kepada Bank (mudharib) dengan
pengelolaan investasinya.
Dalam kapasitannya sebagai mudharib, bank dapat melakukan berbagai macam
usaha yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah dan mengembangkannya, termasuk

3
Ibid……., Hlm.37

6
 di dalamnya melakukan akd mudharabah dengan pihak lain. Dana yang disetor sebagai
giro mudharabah harus dinyatakan jumlahnya dalam bentuk tunai dan bukan offsetting
dari piutang nasabah, dan nasabah wajib memelihara saldo giro minimum yang ditetapkan
oleh bank dan tidak dapat ditarik oleh nasabah kecuali dalam rangka penutupan rekening.
Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan dibuat dalam
akad pembukaan rekening. Bagi hasil mudharabah dapat dilakukan dengan menggunakan
dua metode yaitu bagi laba (profit sharing) atau bagi pendapatan (revenue sharing).
Metode bagi laba dihitung dari total pendapatan setelah dikurangi seluruh biaya
operasional sedangkan metode bagi pendapatan dihitung dari total pendapatan
mudharabah yang diterima oleh bank. Pemberian bagi hasil untuk nasabah didasarkan pada
saldo terendah dalam satu bulan laporan.
Bank sebagai mudharib menutup biaya operasional giro dengan menggunakan
nisbah keuntungan yang menjadi haknya. Biaya operasional giro yang menjadi beban bank
adalah biaya-biaya yang timbul berkaitan dengan operasi pengelolaan dana kecuali biaya
administrasi. Biaya administarasi anatar lain meliputi:
1) Biaya penggantian kartu ATM
2) Biaya penggantian buku
3) Biaya cetak laporan
4) Biaya cetak rekening
5) Biaya cek/BG
6) Biaya penarikan melalui ATM bersama atau ATM lainya, dan
7) Biaya materai

Dalam produk giro mudharabah ini bank dilarang mengurai nisbah keuntungan nasabah
tanpa persetujuan dari nasabah.4

4. PENGAWASAN SYARIAH
Tujuan pengawasan syariah atas giro baik wadi’ah maupun mudharabah adalah
untuk mendapatkan keyakinan yang memadai bahwa:

Kegiatan produk giro telah dilakukan sesuai dengan prinsip-prinsip syariah

Dalam pemberian bonus tidak boleh:

1) Diperjanjikan diawal

4
Ibid………., Hlm.38

7
 2) Berdasarkan pendapatan bank yang belum diterima (accrual) tetapi harus
berdasarkan pendapatan riil yang diterima bank (cash basis).

Dalam pemberian bagi hasil tidak boleh:

1) Berdasarkan pendapatan bank yang belum diterima (accrual) tetapi harus

berdasarkan pendapatan riil yang diterima bank (cash basis).
2) Merubah misbah, sebelum berakhirnya akad.

Biaya pengelolaan giro mudharabah menjadi beban bank dan menggunakan nisbah
keuntungan yang menjadi haknya, dan tidak ada pembebanan biaya-biaya lain tanpa
persetujuan nasabah pemilik dana.
Semua kegiatan yang terkait dengan pengelolaan giro wadiah dan mudharabah harus
mengikuti ketentuan fatwa DSN-MUI tentang giro dan PBI tentang akad penghimpunan
dan penyaluran dana bank yang melaksanakan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah
yang berlaku.

5. PENGUJIAN SUBSTANTIVE MATERI SYARIAH

Pengujian substansif atas transaksi pembukaan giro wadiah dan giro mudharabah yang
harus dilakukan oleh DPS antara lain:
1. Meneliti pemberian informasi secara lengkap oleh bank kepada nasabah baik
secara tertulis maupun lisan tentang persyaratan wadiah atau mudharabah telah
dilakukan.
2. Meneliti pengisisn formulir aplikasi penitipan telah dilakukan secara lengkap
sebagai salah satu persyaratan ijab qabul.
3. Meneliti setoran giro wadiah atau mudharabah telah menyebutkan jumlah nominal
dan mata uang yang disetor secara jelas.
4. Meneliti pemberian bonus wadiah tidak mengarah kepada kebiasaan sehingga
dapat dijadikan perhitungan yang seolah-olah diperjanjiakan.
5. Meneliti dalam penawaran produk giro, bank tidak menjanjikan pemberian yang
ditettapkan diawal dalam bentuk prosentase imbalan.

8
 6. Meneliti akad giro wadiah atau mudharabah telah sesuai dengan fatwa DSN-MUI
yang berlaku tentang giro5.

B. Objek Material Pengawasan Produk Tabungan Wadiah dan Mudharabah

a. Pengertian dan Ketentuan Syariah
1. Salah satu fungsi bank adalah menghimpun dana dari masyarakat antara lain
melalui produk bank berupa tabungan.
2. Perjanjian untuk produk tabungan dapat menggunakan akad wadi’ah atau akad
mudharabah.

1) Tabungan Wadiah
a. Dalam kegiatan pengumpulan dana melalui produk tabungan yang
menggunakan akad wadiah harus mengikuti fatwa DSN – MUI tentang
wadiah.
b. Akad wadiah adalah akad penitipan dana dengan ketentuan penitip dana
mengizinkan kepada bank untuk memanfaatkan dana yang dititipkan
tersebut dan bank wajib mengembalikan apabila penitip mengambil
sewaktu-waktu dana tersebut.
c. Dalam transaksi tabungan wadiah ini nasabah bertindak sebagai penitip
dana (mudi’) dan bank bertindak sebagai penerima dana (muda’). Bank
berkewajiban menjaga dana titipan dan bertanggungjawab atas
pengembaliannya sewaktu-waktu bilamana ditarik oleh nasabah pemilik
dana titipan.
d. Keuntungan atas pengelolaan dana titipan tersebut menjadi milik bank,
karena hakekat wadiah tersebut adalah qardh.
e. Pada prinsipnya tidak ada bonus yang diberikan oleh bank kepada pemilik
dana wadiah.
f. Dalam hal bank memberikan bonus sukarela kepada pemilik dana wadiah,
diperbolehkan dengan syarat tidak diperjanjikan dimuka.

5
Ibid…….,Hlm.40

9
 g. Tabungan wadiah adalah titipan dana berdasarkan prinsip wadiah pada
bank syariah yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan
menggunakan kartu ATM dan sarana perintah pembayaran lainnya atau
dengan cara pemindahbukuan lainnya.
h. Penarikan tabungan wadiah melalui kartu ATM dan sarana perintah
pembayaran lainnya atau dengan cara pemindahbukuan lainnya tidak
berlaku bagi tabungan wadiah yang diblokir. Tabungan wadiah yang
diblokir, dalam pencatatannya disajikan dalam satu akun dengan tabungan
wadiah.
i. Tabungan wadiah yang diblokir atau yang penarikannya dibatasi harus
diawasi secara lebih intensif agar tidak terjadi penyalahgunaan sebagai
bentuk pelanggaran akad dan penyimpangan syariah6.

2) Tabungan Mudharabah
a. Dalam kegiatan pengumpulan dana melalui produk tabungan yang
menggunakan akad mudharabah harus mengikuti mengikuti fatwa DSN -
MUI tentang mudharabah.
b. Akad mudharabah adalah akad yang digunakan dalam perjanjian antara
pihak penanam dana dan pengelola dana untuk melakukan kegiatan usaha
tertentu, dengan pembagian keuntungan antara kedua belah pihak
berdasarkan nisbah yang telah disepakati sebelumnya.
c. Mudharabah muthlaqah adalah akad mudharabah dimana shahibul maal
memberikan kebebasan kepada mudharib dalam pengelolaan
investasinya.
d. Dalam transaksi tabungan mudharabah ini nasabah bertindak sebagai
pemilik dana (shahibul maal) dan bank bertindak sebagai pengelola dana
(mudharib).
e. Dalam kapasitasnya sebagai mudharib, bank dapat melakukan berbagai
macam usaha yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah dan
mengembangkannya, termasuk didalamnya melakukan akad mudharabah
dengan pihak lain.

6
Ibid………., Hlm.40

10
 f. Dana yang disetor sebagai modal melalui tabungan mudharabah harus
dinyatakan jumlahnya dalam bentuk tunai dan bukan merupakan off
setting dari piutang nasabah.
g. Nasabah wajib memelihara saldo tabungan minimum yang ditetapkan
oleh bank dan tidak dapat ditarik oleh nasabah kecuali dalam rangka
penutupan rekening.
h. Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah dan
dituangkan dalam akad pembukaan rekening.
i. Bagi hasil mudharabah dapat dilakukan dengan menggunakan dua metode
yaitu bagi laba (profit sharing) atau bagi pendapatan (revenue sharing).
Metode bagi laba (profit sharing) dihitung dari total pendapatan setelah
dikurangi seluruh biaya operasional. Metode bagi pendapatan (revenue
sharing) dihitung dari total pendapatan mudharabah yang diterima oleh
bank.
j. Pemberian bagi hasil untuk nasabah didasarkan pada saldo rata-rata dalam
satu bulan laporan.
k. Bank sebagai mudharib menutup biaya operasional tabungan dengan
menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya.
l. Biaya operasional tabungan yang menjadi beban bank sebagai mudharib
adalah biaya-biaya yang timbul berkaitan dengan operasi pengelolaan
dana kecuali biaya administrasi. Yang dimaksud dengan biaya
administrasi antara lain biaya penggantian kartu ATM, biaya penggantian
buku, biaya cetak laporan, biaya cetak rekening, biaya penarikan melalui
ATM bersama atau ATM bank lain, dan biaya materai.
m. Bank tidak diperkenankan mengurangi nisbah keuntungan nasabah tanpa
persetujuan nasabah7.

7
Ibid……….., Hlm. 44

11
 b. Pengawas Syariah
1. Tujuan Tujuan pengawasan syariah atas tabungan baik wadiah maupun
mudharabah adalah untuk mendapatkan keyakinan yang memadai bahwa:
a) Kegiatan produk tabungan telah dilakukan sesuai dengan prinsip-prinsip
syariah
b) Dalam pemberian bonus tidak boleh:
 Diperjanjikan dimuka
 Berdasarkan pendapatan bank yang belum diterima (accrual)
tetapi harus berdasarkan pendapatan riil yang diterima bank (cash
basis)
c) Dalam pemberian bagi hasil tidak boleh:
 Berdasarkan pendapatan bank yang belum diterima (accrual)
tetapi harus berdasarkan pendapatan riil yang diterima bank (cash
basis)
 Merubah nisbah sebelum berakhirnya akad.
d) Biaya pengelolaan tabungan mudharabah menjadi beban bank dan
menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya, dan tidak ada
pembebanan biaya-biaya lain tanpa persetujuan nasabah pemilik dana
e) Semua kegiatan yang terkait dengan pengelolaan tabungan wadiah dan
mudharabah harus mengikuti ketentuan fatwa DSN – MUI tentang
tabungan dan PBI tentang Akad Penghimpunan dan Penyaluran Dana
Bank yang Melaksanakan Kegiatan Usaha Berdasarkan Prinsip Syariah
yang berlaku8.

c. Pengujian Substantif
Materi Syariah Pengujian substantif atas transaksi pembukaan tabungan wadiah
dan tabungan mudharabah yang harus dilakukan oleh DPS antara lain sebagai
berikut:
a) Meneliti apakah pemberian informasi secara lengkap oleh bank kepada
nasabah, baik secara tertulis maupun lisan tentang persyaratan wadiah
dan atau mudharabah telah dilakukan

8
Ibid………, Hlm. 45

12
 b) Meneliti apakah pengisian formulir aplikasi penitipan telah dilakukan
secara lengkap sebagai salah satu persyaratan ijab qabul
c) Meneliti apakah setoran tabungan wadiah dan atau mudharabah telah
menyebutkan jumlah nominal dan mata uang yang disetor secara jelas.
d) Meneliti apakah akad tabungan wadiah dan atau mudharabah telah
sesuai dengan fatwa DSN – MUI yang berlaku tentang tabungan.
e) Meneliti apakah pemberian bonus wadiah tidak mengarah kepada
kebiasaan sehingga dapat dijadikan perhitungan yang seolah-olah
diperjanjikan
f) Meneliti apakah dalam penawaran produk tabungan, bank tidak
menjanjikan pemberian yang ditetapkan dimuka dalam bentuk
prosentase imbalan9.

9
Ibid………, Hlm 46

13
 BAB III

KESIMPULAN

Penghimpunan dana merupakan suatu upaya untuk menyediakan pembiayaan yang

seimbang dan sehat di perbankan Syariah. Oleh sebab itu perlu adanya kebijakan standar
operasional penghimpunan dana yang mengacu pada undang-undang perbankan, peraturan
Bank Indonesia, fatwa Dewan Syariah Nasional serta tidak bertentangan dengan Syariah
Islam.

Giro wadiah adalah titipan dana berdasarkan prinsip wadia’h pada Bank Syariah
yang penarikannya dapat dilakukan ssetiap saat dengan menggunakan cek, bilyet giro,
kartu ATM, sarana perintah pembayaran lainnya atau dengan cara pemindahbukuan
lainnya. Penarikan giro wadiah bisa dilakukan kecuali pada giro wadi’ah yang diblokir,
giro wadiah yang diblokir dalam pencatatannya dibuat dalam satu akun giro wadiah. Giro
wadiah yang diblokir atau yang penarikannya dibatasi harus diawasi secara lebih intensif
agar tidak terjadi penyalahgunakan sebagai bentuk pelanggaran akad dan penyimpangan
syariah.
Produk giro mudharabah adalah bentuk pengumpulan dana dengan cara akad
mudharabah. Akad mudharabah adalah akad yang digunakan dalam perjanjian antara
pihak penanam modal dan pengelola dana untuk melakukan kegiatan usaha tertentu
dengan pembagian keuntungan antara kedua belah pihak berdasarkan nisbah yang telah
disepakati sebelumnya. Sedangkan mudharabah muthlaqah adalah akad mudharabah
dimana nasabah (shahibul maal) memberikan kepada Bank (mudharib) dengan
pengelolaan investasinya.
Pengujian substansif atas transaksi pembukaan giro wadiah dan giro mudharabah yang
harus dilakukan oleh DPS antara lain:1.Meneliti pemberian informasi secara lengkap oleh
bank kepada nasabah baik secara tertulis maupun lisan tentang persyaratan wadiah atau
mudharabah telah dilakukan.2.Meneliti pengisisn formulir aplikasi penitipan telah
dilakukan secara lengkap sebagai salah satu persyaratan ijab qabul.3.Meneliti setoran giro
wadiah atau mudharabah telah menyebutkan jumlah nominal dan mata uang yang disetor
secara jelas.4.Meneliti pemberian bonus wadiah tidak mengarah kepada kebiasaan
sehingga dapat dijadikan perhitungan yang seolah-olah diperjanjiakan.5.Meneliti dalam
penawaran produk giro, bank tidak menjanjikan pemberian yang ditettapkan diawal dalam
bentuk prosentase imbalan.

14
 DAFTAR PUSTAKA
https://naifu.wordpress.com/2011/12/28/objek-material-pengawasan-produk-giro-wadiah-
dan-mudharabah/
Muhammad,Audit Pengawas Syariah pada Bank Syariah.Jakarta: UII Press, 2011

15