Ruhul Fitrios
Bahan bacaan
Sukardji, Untung, Pajak Pertambahan Nilai, edisi
revisi 2015, Raja Grafindo
UU PPN 1983 perubahan terakhir UU 42 tahun 2009
PP 1 tahun 2012 ttg Pelaksanaan PPN
PMK dan PerDJP terkait
Gunakan web ”Ortax” untuk menemukan peraturan2
perpajakan
Tujuan Pembelajaran
Memahami:
1. Konsep Dasar PPN & PPnBM
2. Karakteristik dan Mekanisme PPN dan PPnBM
3. Objek pajak dan yang dikecualikan
4. Pengusaha Kena Pajak
5. Penyerahan dan Bukan Penyerahan Barang dan Jasa Kena
Pajak
6. Daerah Pabean dan Kawasan Berikat
7. Saat dan tempat terutang
Pendahuluan
Pengenaan Pajak
Y=C+S
Y : Penghasilan
C : Konsumsi
S : Saving
Contoh pengenaan pajak
saat diperoleh penghasilan : PPh
saat konsumsikan penghasilan : PPN & PPnBM, Pajak
Hotel, Pajak Restoran, dll
Pajak Restoran
Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai
PPN termasuk Pajak Tidak Langsung
PPN termasuk Pajak Objektif, bukan subjek
Tingkat pengenaan : Multi Stage Tax
PPN terutang dihitung dgn indirect subtraction
method/credit method/invoice method
PPN : Pajak atas konsumsi umum dalam negeri
Bersifat netral
Tidak menimbulkan pajak berganda
Kelebihan & Kekurangan PPN
Kelebihan
Mencegah pajak berganda
Netral dalam perdagangan dalam dan luar negeri
PPN Barang modal dapat ditarik kembali
Pemikul pajak merasa tidak terbebani
Kekurangan
Biaya adm tinggi
Menimbulkan dampak regresif
Rawan upaya penyelundupan pajak
Menuntut pengawasan yang tinggi terhadap
kepatuhan WP
Mekanisme Pemungutan PPN
PPN dipungut pada setiap tingkat mata rantai jalur produksi dan
distribusi.
Pajak yang telah dibayar oleh PKP dipikulkan kepada mata
rantai berikutnya sampai ke konsumen akhir
Menggunakan metode penghitungan nilai tambah (value added)
Addition method / substraction method / credit method
Contoh
Produsen Distributor
Biaya PPN Biaya PPN Konsumen
BBB 1.000 100 BJ 3.000 300
BTK 500 - B.gudang 500 50
BOP 500 - Transport 500 50
BProduksi 2.000 100 BProduksi 4.000 400 Biaya PPN
Laba 1.000 - Laba 1.000 - Harga beli 5.000 500
Harga jual3.000 300 Harga jual5.000 500
Nilai tambah2.000 200 Nilai tambah1.000 100
pungut ppn 300 pungut ppn 500 Total PPN 500 dipikul oleh
Setor ke kas negara 200 Setor ke kas negara 100 Konsumen terakhir
Metode Menghitung Terutang atas
Nilai Tambah
Addition Method
PPN terutang = seluruh unsur nilai tambah x tarif PPN
Subtraction Method
PPN terutang = (harga penjualan – harga pembelian) x
tarif
Credit Method
Subtraction method dan
PPN terutang = PPN yang dipungut saat penjualan – PPN
yang dibayar saat pembelian
Konsep Dasar PPN & PPnBM
Pengenaan PPN & PPn BM
impor
UU PPN
Ekspor Barang/jasa
pengusaha
D a e r a h p a b e a n