Asumsi Arus Biaya Mana yang Diadopsi?

1. Identifikasi Khusus
Identifikasi khusus (specific identification) digunakan untuk mengidentifikasi setiap item yang
dijual dan setiap item yang masih dalam persediaan. Metode ini hanya dapat digunakan dalam
kondisi yang praktis untuk memisahkan item tertentu secara fisik berdasarkan pembelian
berbeda yang dibuat.Akibatnya, Sebagian besar perusahaan hanya menggunakan metode ini
saat menangani item yang relatif kecil, mahal, dan mudah dibedakan.
2. Biaya rata-rata
Metode biaya rata-rata (average cost method) memberikan harga persediaan berdasarkan biaya
rata-rata semua barang serupa yang tersedia selama periode tersebut.
Perusahaan sering menggunakan metode biaya rata-rata untuk alasan praktis daripada
konseptual. Metode ini sederhana untuk diterapkan dan objektif. Para pendukung metode ini
berpendapat bahwa mengukur arus fisik khusus persediaang sering kali tidak mungkin
dilakukan.Oleh karena itu, lebih baik mengukur item biaya berdasarkan harga rata-rata.
3. First-In,First-out(FIFO)
Metode FIFO (first-in,first-out) mengasumsikan bahwa menggunakan barang dalam urutan
pembeliannya. Metode FIFO mengasumsikan bahwa barang pertama yang dibeli adalah yang
pertama digunakan (pada perusahaan manufaktur) atau yang pertama dijual (pada perusahaan
dagang).
Dalam semua kasus dimana FIFO digunakan, persediaan dua beban pokok penjualan akan sama
pada akhir bulan, baik menggunakan sistem perpetual maupun periodik. Karena biaya yang
sama akan selalu menjadi yang pertama masuk dan,karena itu, pertama keluar. Hal ini berlaku
apakah perusahaan menghitung beban pokok penjualan saat menjual barang selama periode
akuntansi (sistem perpetual) atau sebagai residual pada akhir periode akuntansi (sistem
periodik).
Tujuan dari FIFO adalah untuk mendekati arus fisik barang.Metode FIFO mencegah
memanipulasi laba.Dengan FIFO, perusahaan tidak dapat memilih item biaya tertentu untuk
mengenakan beban.
Metode FIFO tidak mampu mengaitkan biaya kini dengan pendapatan kini pada laporan laba
rugi. Perusahaan mengenakan biaya lama dengan pendapatan terkini, sehingga dapat
mendistorsi laba bruto dan laba neto.

Asumsi Arus Biaya LIFO

LIFO tidak diizinkan untuk keuangan tujuan pelaporan keuangan. Dalam melarang LIFO, IASB mencatat
bahwa penggunaan LIFO menghasilkan persediaan yang diakui dalam laporan posisi keuangan pada
jumlah yang mungkin menanggung sedikit hubungan dengan tingkat persediaan biaya baru-baru ini.
Sementara beberapa berpendapat untuk digunakan LIFO karena mungkin lebih cocok dengan biaya
persediaan yang baru dibeli dengan harga saat ini, Dewan menyimpulkan bahwa tidak tepat untuk
mengizinkan pendekatan yang menghasilkan pengukuran laba rugi untuk periode yang tidak konsisten
dengan pengukuran persediaan dalam laporan posisi keuangan.
Dasar Pemilihan Metode Persediaan

Kecenderungan untuk memilih LIFO biasanya terjadi pada salah satu dari beberapa keadaan berikut :

1. Jika harga jual dan pendapatan meningkat lebih cepat dari biaya perolehan, sehingga
mendistorsi laba
2. Dalam situasi dimana pengguna LIFO telah menjadi praktik umum,seperti pada department
store dan industri di mana ada “stok dasar” yang konstan (seperti penyulingan, bahan kimia, dan
kaca).

LIFO mungkin tidak tepat untuk digunakan dalam situasi berikut :

1. Di mana kenaikan harga cenderung tertinggal dari biaya

2. Dalam situasi di mana metode identifikasi khusus menjadi praktik umum, seperti dalam
penjualan mobil, peralatan pertanian, seni, dan perhiasan antic
3. Di mana biaya per unit cenderung menurun seiring meningkatnya produksi, sehingga
meniadakan manfaat pajak yang dapat diberikan LIFO.

Konsekuensi pajak dari metode pilihan merupakan pertimbangan lain.Beralih dari FIFO ke LIFO biasanya
menghasilkan manfaat pajak langsung.Sedangkan, beralih dari LIFO ke FIFO dapat mengakibatkan
beban pajak yang cukup besar bagi perusahaan.

Meskipun perusahaan menggunakan metode persediaan yang berbeda dalam mengukur persediaan dan
beban pokok penjualan,tetapi setelah perusahaan memilih metode penentuan harga, mereka harus
menerapkannya sesudahnya secara konsisten.Jika kondisi menunjukkan bahwa metode penentuan
harga persediaan yang digunakan tidak sesuai, maka perusahaan harus secara serius
mempertimbangkan semua kemungkinan lain sebelum akhirnya memilih metode lain.