belanja transfer ke daerah

Dampak Omnibus Law Perpajakan terhadap

Penerimaan Daerah
oleh
Adhi Prasetyo S.W.*)
Abstrak
Rancangan Undang-Undang (RUU) Omnibus Law Perpajakan berpotensi
memangkas penerimaan negara sebesar Rp79 triliun di tahun 2025 serta
membuat daerah-daerah terancam mengalami penurunan PAD selama beberapa
tahun ke depan. Untuk itu diperlukan kehati-hatian dalam pembahasan RUU
Omnibus Law Perpajakan. Hal ini dikarenakan penetapan RUU Omnibus Law
Perpajakan dapat mempengaruhi besarnya celah fiskal di daerah dan berdampak
pada besaran Dana Alokasi Umum (DAU). Hal ini kemudian berimplikasi terhadap
bertambahnya kewajiban pusat atas transfer ke daerah.

P
emerintah berencana kemudahan berusaha dan berinvestasi.
menyelesaikan Rancangan Selain itu, kewenangan yang dimiliki
Undang-Undang (RUU) Ketentuan kepala daerah sebagaimana tertuang
Umum dan Fasilitas Perpajakan dalam UU PDRD cukup bebas sehingga
untuk Penguatan Perekonomian atau dalam menetapkan dasar pengenaan
RUU Omnibus Law Perpajakan pada pajak sesuai kewenangan pemajakan
akhir tahun 2020. Hal ini dilakukan daerah, seringkali tidak sinkron dengan
dalam rangka menciptakan kepastian kebijakan pemerintah pusat. Hal ini
hukum bagi subjek pajak, menjamin menyebabkan adanya perbedaan
keberlangsungan usaha, dan mendorong biaya investasi yang harus ditanggung
kepatuhan Wajib Pajak (WP) secara investor di setiap daerah sehingga
sukarela, dan menciptakan keadilan minat investasi menjadi berkurang
dalam iklim berusaha di dalam serta mengakibatkan tidak meratanya
negeri. Selain itu, penyelesaian RUU investasi yang datang ke daerah.
Omnibus Law Perpajakan diharapkan
Oleh karena itu, tulisan ini akan
dapat mendorong sektor prioritas
membahas apa saja yang diatur dalam
skala nasional dengan memberikan
omnibus law Perpajakan terkait dengan
kemudahan, perlindungan, serta
daerah. Lebih lanjut, tulisan ini juga
pengaturan yang sederhana dan
mengkaji bagaimana dampak omnibus
berkeadilan.
law Perpajakan terhadap DAU serta
Hadirnya RUU Omnibus Law Perpajakan efeknya terhadap kemandirian daerah
ini berhubungan dengan ketentuan yang selama ini mayoritas Pendapatan
Dana Transfer ke Daerah dan Dana Asli Daerah (PAD) belum mampu
Desa. Dalam RUU tersebut, terdapat menopang APBD.
rencana pemerintah untuk menurunkan
Hal-hal yang Akan Diatur dalam
tarif PPh Badan menjadi 20 persen
Omnibus Law Perpajakan Terkait
dari yang sebelumnya 25 persen.
Daerah
Hal ini sedikit banyak akan berimbas
terhadap Dana Alokasi Umum (DAU). Pertama, besaran tarif pajak yang
Sementara itu, terkait isu pajak daerah, sama. Hal tersebut bertujuan untuk
omnibus law perpajakan dilatarbelakangi mensinkronkan besaran pajak antara
oleh maraknya pemerintahan daerah satu daerah dengan daerah lain,
(pemda) yang menetapkan tarif dan antara pusat dan daerah guna
maksimal seperti yang diatur dalam mendukung investasi. Lebih lanjut
UU No. 28/2009 tentang Pajak Daerah penentuan tarif tertentu atas PDRD
dan Retribusi Daerah (PDRD) tanpa yang berlaku secara nasional oleh
memperhatikan dampaknya terhadap pemerintah pusat diatur dalam Peraturan
*) Analis APBN, Pusat Kajian Anggaran, Badan Keahlian Dewan DPR RI. e-mail: adhiprasw@gmail.com

8 Buletin APBN Vol. V. Ed. 03, Maret 2020

 Namun kewenangan tersebut sempat
Presiden (Perpres). Kemudian pemda
menimbulkan polemik ketika Mendagri
menerapkan tarif yang diatur dalam
membatalkan 3.143 Perda di tahun 2016
Perpres paling lama 3 bulan setelah
karena dinilai menghambat pertumbuhan
Perpres diundangkan. Sementara itu
ekonomi daerah, memperpanjang jalur
Direktur Eksekutif Komite Pemantauan
birokrasi, menghambat proses perizinan
Pelaksanaan Otonomi Daerah
dan investasi, menghambat kemudahan
(KPPOD), menyampaikan bahwa
berusaha, dan bertentangan dengan
perpajakan di era otonomi daerah
peraturan perundang-undangan yang
mulai diterapkan sejak UU No. 34/2000
lebih tinggi. Sayangnya kewenangan
tentang Perubahan Atas UU No.
tersebut telah dianulir oleh Mahkamah
18/1997 tentang Pajak dan Retribusi
Konstitusi (MK) dalam dua uji materi
Daerah dan UU PDRD diterbitkan. UU
sekaligus. Pembatalan wewenang
tersebut memberikan diskresi kepada
itu tertuang dalam Putusan MK No.
Pemda untuk memberlakukan tarif
137/PUU-XIII/2015 dan Putusan MK
akhir pajak sesuai dengan kebijakan
No. 56/PUU-XIV/2016 dimana MK
atau pertimbangan dari daerah masing-
menganulir kewenangan Mendagri
masing. Dalam aturan ini, pemerintah
terkait pembatalan Perda Provinsi,
pusat hanya mengatur range tarif
Perda Kabupaten/Kota, Pergub, dan
minimal dan maksimal. Hal ini baik untuk
Perbup/Perwali. MK juga menyatakan
daerah karena membuka ruang untuk
demi kepastian hukum dan kesesuaian
menarik investasi dan berkompetisi
dengan UUD 1945, maka pengujian
guna memaksimalkan pendapatan
atau pembatalan Perda menjadi ranah
daerahnya. Namun faktanya, kebijakan
kewenangan konstitusional Mahkamah
itu tidak berlaku optimal. Pada jenis
Agung (MA) sebagaimana ditentukan
pajak tertentu, kompetisi nyaris tidak
oleh Pasal 24A ayat (1) UUD 1945.
terjadi. Misalnya saja pengurangan
Akan tetapi saat ini terdapat pro kontra
pajak Bea Perolehan Hak atas Tanah
dimana dalam RUU Omnibus Law Cipta
dan Bangunan (BPHTB) yang mengatur
Lapangan Kerja disebutkan bahwa,
pengurangan Nilai Jual Objek Pajak
pemerintah mempunyai kewenangan
(NJOP) Penghasilan Tidak Kena Pajak
untuk mencabut Perda yang tidak
(PTKP) minimal Rp60 juta. Mayoritas
sejalan dengan peraturan perundang-
daerah memakai tarif yang sama yakni
undangan diatasnya melalui Perpres.
angka minimal Rp60 juta, sementara
Dalam RUU Omnibus Law Perpajakan
hanya satu daerah yang menggunakan
disebutkan menteri dapat melakukan
tarif berbeda hingga Rp75 juta
evaluasi serta pengawasan terhadap
(hukumonline.com).
Perda dan aturan pelaksananya di
Kedua, pemerintah akan mengkaji bidang PDRD. Apabila dinyatakan
pajak daerah yang dinilai menghambat kemudahan berusaha,
menghambat investasi. Saat ini aturan pemda wajib melakukan perubahan
mengenai evaluasi Peraturan Daerah Perda dan/atau aturan pelaksanaan
(Perda) tentang Pajak dan Retribusi dimaksud paling lama 6 bulan sejak hasil
sudah termuat di dalam UU PDRD evaluasi terbit.
dan UU Pemda dimana Menteri Dalam
Ketiga, menerapkan sanksi
Negeri (Mendagri) dapat melakukan
pengurangan dana transfer daerah
evaluasi terhadap Rancangan Peraturan
bagi Pemda yang tidak mengikuti
Daerah (Raperda) untuk menguji
aturan di RUU Omnibus Law
kesesuaian Raperda dengan ketentuan
Perpajakan. Sanksi diberikan kepada
UU PDRD, kepentingan umum, dan/
Pemda yang tidak merubah Perda
atau peraturan perundang-undangan
sesuai dengan hasil evaluasi jika Perda
lain yang lebih tinggi. Apabila Perda
tersebut menghambat kemudahan
tersebut tidak sejalan, maka Menkeu
berusaha. Sanksi tersebut berupa
merekomendasikan pembatalan Perda
penundaan dan/atau pemotongan dana
dimaksud kepada Presiden melalui
transfer ke daerah dan/atau sanksi
Mendagri.
lain sesuai peraturan perundang-
Buletin APBN Vol. V. Ed. 03, Maret 2020 9
undangan. Sanksi yang dikenakan
pemerintah terhadap Pemda sebenarnya
bukanlah sesuatu hal yang baru, aturan
penundaan atau pemotongan DAU
dan/atau Dana Bagi Hasil (DBH) atau
restitusi sudah tercantum dalam UU
PDRD dan UU Pemda. Walaupun sudah
ada sanksi yang menanti, namun pada
praktiknya masih ditemukan Perda yang
tidak sejalan dengan UU diatasnya,
sehingga RUU Omnibus Law Perpajakan
kembali mengatur mengenai sanksi yang
kurang lebih sama dengan UU PDRD
dan UU Pemda. Di sisi lain harus diakui
bahwa pengawasan Perda PDRD oleh
pemerintah pusat pun kurang efektif dan
fokus dikarenakan banyaknya Perda
PDRD dari 542 pemda, muatan materi
pengaturannya cukup banyak, serta
data dan informasi tentang PDRD yang
terbatas.
Dampak Omnibus Law Perpajakan
Terhadap Penerimaan Daerah
Alokasi DAU berpotensi menurun.
Sebanyak 28 pasal yang terdapat
dalam RUU Omnibus Law Perpajakan
diharapkan mampu mendorong
perekonomian nasional melalui
investasi sehingga dapat meningkatkan
penerimaan perpajakan nasional.
Upaya peningkatan investasi tersebut
dilakukan melalui penyesuaian tarif
PPh Badan dalam negeri dan bentuk
usaha tetap secara bertahap berupa
penurunan tarif dari semula 25 persen
menjadi 22 persen di tahun 2021 dan
2022, selanjutnya menjadi 20 persen
di tahun 2023. Di sisi lain penurunan
ini akan berpotensi memangkas
penerimaan negara. Terlebih hingga saat Keuangan (DPJK) dimana dari total 542
ini penerimaan pajak di Indonesia cukup pemda di Indonesia, kontribusi PAD
dipengaruhi oleh kinerja penerimaan
PPh Badan, dimana selama 5 tahun
Gambar 1. Komposisi Pendapatan Daerah di
terakhir PPh Badan mendominasi
dengan rerata 23,1 persen terhadap
pendapatan pajak dalam negeri dan 18,8
persen terhadap Pendapatan Dalam
Negeri (PDN). Berbanding terbalik
dengan di negara maju dimana PPh
Badan hanya menyumbang sekitar 10
persen terhadap PDN.
Badan Kebijakan Fiskal (BKF)
telah menghitung proyeksi dampak
penurunan tarif PPh Badan, dengan
10 Buletin APBN Vol. V. Ed. 03, Maret 2020
skenario penurunan secara bertahap
akan berdampak terhadap turunnya
penerimaan pajak neto sebesar Rp53
triliun di tahun 2021, Rp41,7 triliun di
tahun 2022, Rp65 triliun di tahun 2023,
Rp71,3 triliun di tahun 2024, Rp79 triliun
di tahun 2025 dan Rp115,7 triliun di
tahun 2030. Penurunan tersebut tentu
akan mempengaruhi DAU, sebagaimana
kita ketahui bersama DAU adalah dana
yang bersumber dari pendapatan APBN
yang dialokasikan kepada daerah
dengan tujuan pemerataan kemampuan
keuangan antar daerah untuk
mendanai kebutuhan daerah dalam
rangka pelaksanaan desentralisasi.
Jumlah keseluruhan DAU ditetapkan
sekurang-kurangnya 26 persen dari
PDN neto yang ditetapkan dalam APBN
sebagaimana yang tercantum dalam
UU No. 33/2004 tentang Perimbangan
Keuangan Antara Pemerintah Pusat dan
Daerah. DAU sendiri berperan penting
dalam meningkatkan pemerataan
kemampuan keuangan antar daerah
terutama bagi daerah yang bukan
penerima Dana Bagi Hasil (DBH) yang
besar dan daerah yang mempunyai
potensi PAD yang relatif kecil.
Berkurangnya PAD. Saat ini tidak
banyak Pemda yang mempunyai
kemandirian fiskal, dimana PAD
mampu membiayai belanja daerahnya
sendiri, mayoritas Pemda masih
sangat tergantung terhadap Dana
Transfer ke Daerah. Ini didukung data
realisasi Anggaran Pendapatan dan
Belanja Daerah (APBD) tahun 2018
dari Direktorat Jenderal Perimbangan
terhadap pendapatan daerah dalam
APBD hanyalah 24,6 persen, dan Dana
542 Pemda Tahun 2018
Sumber: Direktorat Jenderal Perimbangan
Keuangan, Kementerian Keuangan, diolah
Perimbangan berkontribusi sangat
banyak dengan persentase 60 persen
serta dana lain-lain sebesar 15,5 persen.
Adanya RUU Omnibus Law Perpajakan
dipastikan akan membatasi ruang
gerak Pemda dalam meningkatkan
PAD daerahnya. Dengan demikian bagi
daerah yang masih tergantung terhadap
pusat, penerapan RUU Omnibus Law
Perpajakan otomatis akan memperlebar
celah fiskal dikarenakan adanya
penurunan PAD dan DAU yang nantinya
dapat berimplikasi pada munculnya
permintaan daerah agar pusat
menambah dana transfer ke daerah.
Pemerintah pusat sendiri menyampaikan
akan mendorong kerja sama antara
pemda dengan Kementerian Keuangan
untuk mencari solusi agar bisa
memunculkan potensi pendapatan lain
di luar pajak daerah secepatnya agar
segera diadaptasi oleh 542 pemda di
Indonesia.
Daftar Pustaka
Draft RUU Ketentuan Umum dan
Fasilitas Perpajakan untuk Penguatan
Perekonomian
Naskah Akademik Rancangan Undang-
Undang Ketentuan Umum dan
Fasilitas Perpajakan untuk Penguatan
Perekonomian
Kementerian Keuangan. Kebijakan Pajak
Daerah Dan Retribusi Daerah: Konsep,
Evaluasi, & Rancangan. Direktorat
Jenderal Perimbangan Keuangan
DDTC Fiscal Research Indonesia.
2020. Anticipating Compliance Risk
Management, Taxation Quarterly Report
(Q4-2019).
hukumonline.com. 2019. Omnibus
Law Perpajakan Bakal Intervensi
Aturan Pajak di Daerah, Diakses dari
https://www.hukumonline.com/berita/
baca/lt5e114f2683adf/omnibus-law-
perpajakan-bakal-intervensi-aturan-
pajak-di-daerah/
Kompas.com. 2020. Kemenkeu
Bakal Beri Sanksi Pemda yang
Nekat Pungut Pajak Tinggi. Diakses
dari https://money.kompas.com/
read/2020/02/11/155811626/kemenkeu-
bakal-beri-sanksi-pemda-yang-nekat-
Rekomendasi
Sebelum UU Omnibus Law
Perpajakan disahkan, terdapat
beberapa poin yang perlu
dipertimbangkan pemerintah,
diantaranya: pertama, keseragaman
pemahaman mengenai perubahan
paradigma pajak sebagai stimulus
perekonomian perlu dimiliki
pemerintah pusat dan daerah.
keseragaman pemahaman akan
mendorong paradigma kepala
daerah untuk merubah tujuan
desentralisasi yang semula hanya
mencapai desentralisasi fiskal menjadi
desentralisasi ekonomi. Melalui
perubahan ini kepala daerah akan
lebih inovatif dalam membangun
sumber perekonomian baru serta
dapat menurunkan ketergantungan
DAU dan lebih mandiri secara
ekonomi.
Kedua, mulai bersinergi dengan
Pemda untuk menumbuhkan potensi-
potensi ekonomi daerah. Namun,
hal ini perlu dilakukan secepatnya,
menimbang terdapat 542 pemda di
Indonesia yang memiliki karakteristik
berbeda serta dipastikan akan
membutuhkan waktu yang lama.
Ketiga, pemerintah perlu segera
mendapatkan sumber pendapatan
pajak baru serta memperluas basis
pajak disertai penegakan hukum agar
ke depan Penerimaan Dalam Negeri
(PDN) tidak terlalu jauh menurun yang
akan berimbas terhadap DAU.
Keempat, sebelum meminta Pemda
untuk mensinkronkan Perda dengan
peraturan diatasnya, pemerintah
perlu menyelaraskan terlebih dahulu
ketentuan dimana Perda dapat
dibatalkan oleh Perpres. Sebab
hal tersebut menurut penulis tidak
sejalan dengan UUD 1945, dimana
MA sebagai lembaga negara yang
mempunyai kewenangan menguji
peraturan perundang-undangan di
bawah UU terhadap UU. Hal ini dapat
memberikan kepastian hukum setelah
UU ini disahkan.
pungut-pajak-tinggi?page=all
Buletin APBN Vol. V. Ed. 03, Maret 2020 11