DOKUMENTASI AUDIT

YETRI MARTIKA SARI,M.Acc.,Ak

 Agenda
01 DEFINISI

02 TUJUAN

03 PEMILIK, RAHASIA,
PENYIMPANAN

04 PENGORGANISASIAAN

05 CONTOH KERTAS KERJA

DEFINISI
DOKUMENTASI
AUDIT
 DOKUMENTASI AUDIT
(KERTAS KERJA/WORKING PAPER)
SA 230

Dokumentasi atas prosedur audit yang telah dilakukan, bukti

audit yang relevan yang diperoleh, dan kesimpulan yang
ditarik

Dokumentasi terdiri dari dokumen-dokumen yang

diperoleh dari:
o Pihak klien
o Analisa yang dibuat oleh auditor
o Pihak ketiga
TUJUAN
DOKUMENTASI
AUDIT
TUJUAN DOKUMENTASI AUDIT
Mendukung opini auditor mengenai kewajaran laporan
1 keuangan
Sebagai bukti bahwa auditor telah melaksanakan
2 pemeriksaan sesuai dengan SA dan peraturan perundang-
undangan

Sebagai referensi jika ada pertanyaan dari pihak-pihak

3 berkepentingan

4 Sebagai dasar review oleh Supervisor dan Partner

Sebagai dasar perencanaan untuk audit tahun

5 berikutnya
KEPEMILIKAN,
KERAHASIAAN DAN
PENYIMPANAN
 DOKUMEN AUDIT

PEMILIK Auditor sebagai pemilik file/kertas kerja audit

KERAHASIAAN Auditor WAJIB merahasiakan isi file/kertas kerja audit dari

pihak luar bahkan karyawan perusahaan klien, kecuali jika
-KEPAP- terdapat kewajiban untuk mengungkapkan.

PENYIMPANAN KAP wajib menyimpan dokumen audit minimal 5 tahun

sejak tanggal yang lebih akhir dari (i) laporan auditor atas
-SA 230;A23- laporan keuangan entitas atau (ii) laporan auditor atas
laporan keuangan konsolidasian dan anak perusahaan
PENGORGANISASIAN
DOKUMEN AUDIT
 ARSIP PERMANEN ARSIP TAHUN BERJALAN
(Permanent File) (Current file)
Berisi data yang bersifat historis atau Berisi data yang dapat digunakan
dapat digunakan dalam jangka sebagai bukti tahun berjalan
Panjang, baik untuk bukti tahun
berjalan maupun tahun berikutnya. Dokumen arsip tahun berjalan:
o Program audit
o Informasi umum: dokumen
Dokumen arsip permanen:
perencanaan audit, Salinan
o Salinan dokumen
notulen rapat dewan
perusahaan:Akta Pendirian,
direksi,catatan disikusi dengan
AD/ART, SIUP, NPWP, AMDAL,
klien dll
Specimen tanda tangan, kontrak
o Neraca saldo berjalan
pembelian/penjualan, dll.
o Kertas kerja cash count, stock
o Informasi terkait pemahaman
opname, konfirmasi piutang,utang
pengendalian internal: Struktur
dll
organisasi, SOP
DOKUMEN AUDIT o Ayat Jurnal Penyesuaian dan
reklasifikasi
o Lead schedule. Supporting
schedule
PENYUSUNAN
DOKUMEN AUDIT
KARAKTERISTIK DOKUMEN AUDIT YANG BAIK
Pendokumentasian harus disusun dengan cukup detail sehingga auditor berpengalaman yang
tidak terlibat dalam audit mendapat pemahaman yang jelas tentang pekerjaan yang telah
dilakukan, bukti yang diperoleh beserta sumbernya dan kesimpulan yang dicapai.

WP harus diidentifikasi
dengan jelas, memuat
informasi tentang WP harus diberi index KESIMPULAN
nama klien, periode dan cross reference
yang diaudit, deskripsi untuk memudahkan
TUJUAN AUDIT Kesimpulan yang
tentang isi file, paraf dalam dicapai tentang suatu
pembuat kertas kerja, pengorganisasian dan segmen audit harus
tanggal pembuatan, pengarsipan TICKMARKS WP harus berisi
diformulasikan
paraf reviewer, tanggal informasi tentang
dengan jelas.
review dan kode index INDEXING & CROSS WP yang sudah tujuan audit, prosedur
WP REFERENCE selesai harus secara yang digunakan serta
jelas menunjukkan informasi detail
JUDUL pekerjaan audit yang lainnya yang dapat
telah dilakukan. dijadIkan bukti bahwa
tujuan audit telah
tercapai
 INDEXING
Untuk memudahkan pencarian informasi dalam berbagai daftar yang terdapat di berbgai kertas
kerja

Contoh:
Metode Indexing 1. 2.
1.1 2.1 dst
Index Angka
Contoh:
A. B.
Index Huruf
A.A B.A dst

Index Kombinasi Contoh:

Angka dan Huruf A1 B1
A1.1 B1.1 dst
 INDEXING
POS LAP POSISI POS LABA RUGI LAPORAN KEUANGAN
KEUANGAN
A1 - Audit Report
A2 - WBS
C - Cash and Cash PL1 - Sales
A3 - WPL
Equivalent (Lead) PL1.1 - Sales of A
A4 - Adjusting Journal Entries &
C1 - Cash on hand PL1.2 - Sales of B Reclassification entries
C2 - Cash in Bank A5 - FS prepared by client

AKUN AKUN LAINNYA

C - Cash & Cash Equivalent
PL1 - Sales
CC - List of bank confirmation B1 - Client’s representation letter
PL2 - Cost of Goods Sold
D - Short-term investment B2 - Audit Planning
PL3 - Operating Expenses
E - Trade Receivable B3 - Audit Program
PL4 - Other income and charges
EE - List of AR Confirmation B4 - Time budget and actual
PL5 - Income Tax
etc
 TICKMARKS
Tanda pengerjaan atau tickmarks adalah symbol yang digunakan untuk menunjukkan bahwa
Auditor sudah melaksanakan suatu prosedur audit tertentu. Arti tickmarks yang digunakan harus
dijelaskan pada bagian bawah WP
CONTOH WORKING
PAPER