Resume Pertemuan ke-6 Penagihan dan Peradilan Pajak A

Kelompok 1
1. Fauzi Dwi Susanti 205030401111007
2. Faradilla Mustikarini 205030400111032
3. Hezeprina Rosali Siagian 205030401111047
4. Indiera Putri Arini Limodiredjo 205030400111028

Hak Mendahulu Utang Pajak

A. Dasar hukum
● UU nomor 19 tahun 2000 tentang Surat Paksa
● UU KUP s.t.t.d. UU No 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan
● Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 50 Tahun 2022 Tentang Tata Cara
Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewajiban Perpajakan
● Pasal 1134 dan Pasal 1137 KUH Perdata

B. Pengecualian Hak Mendahului

Berdasarkan UU KUP Pasal 21 ayat (3) Hak mendahulu untuk utang pajak melebihi
segala hak mendahulu lainnya, kecuali terhadap:

1. biaya perkara yang hanya disebabkan oleh suatu penghukuman untuk

melelang suatu barang bergerak dan/atau barang tidak bergerak;
2. biaya yang telah dikeluarkan untuk menyelamatkan barang dimaksud;
dan/atau
3. biaya perkara, yang hanya disebabkan oleh pelelangan dan penyelesaian
suatu warisan
C. Jangka Waktu dan Saat Hilangnya Hak Mendahulu Utang Pajak

Berdasarkan UU KUP Pasal 21 Ayat (4) dan (5)

Hak mendahulu hilang setelah melampaui waktu 5 (lima) tahun sejak tanggal
diterbitkan Surat Tagihan Pajak Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat
Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Keputusan Pembetulan, Surat
Keputusan Keberatan, Putusan Banding, atau Putusan Peninjauan Kembali yang
menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah.

Perhitungan Jangka waktu hak mendahulu ditetapkan sebagai berikut:

1. dalam hal Surat Paksa untuk membayar diberitahukan secara resmi maka
jangka waktu 5 (lima) tahun sebagaimana dimaksud pada ayat (4) dihitung
sejak pemberitahuan Surat Paksa; atau
2. dalam hal diberikan penundaan pembayaran atau persetujuan angsuran
pembayaran maka jangka waktu 5 (lima) tahun tersebut dihitung sejak batas
akhir penundaan diberikan.
D. Hak Mendahulu Kaitannya dengan Kepailitan

Berdasarkan UU KUP Pasal 21 Ayat 3(a) dan UU PPSP Pasal 19 Ayat (6)

3(a). Dalam hal Wajib Pajak dinyatakan pailit, bubar, atau dilikuidasi maka kurator,
likuidator, atau orang atau badan yang ditugasi untuk melakukan pemberesan
dilarang membagikan harta Wajib Pajak dalam pailit, pembubaran atau likuidasi
kepada pemegang saham atau kreditur lainnya sebelum menggunakan harta
 tersebut untuk membayar utang pajak Wajib Pajak tersebut. ( Hal ini menetapkan
kedudukan Negara sebagai kreditur preferen yang dinyatakan mempunyai hak
terkait barang-barang milik Penanggung Pajak yang akan dilelang di muka umum.
Hak mendahulu kaitannya dengan kepailitan berada pada fiskus)

Pemberian hak mendahului pada fiskus dari pada kreditor kreditor lainnya karena
pelunasan utang pajak dari debitor pailit tersebut akan digunakan oleh negara untuk
menjalankan tugas pemerintahan dan pembangunan sesuai dengan konsep asas
kemanfaatan yaitu pajak yang dipungut oleh negara harus digunakan untuk kegiatan
kegiatan yang bermanfaat untuk kepentingan umum. Fiskus dapat menggunakan
dengan sebaik baiknya kewenangan yang diberikan oleh Pasal 21 ayat (3a) UU KUP
agar uang pajak yang dipungut dapat digunakan untuk semestinya sesuai dengan
asas kemanfaatan.

E. Hak Mendahulu Kaitannya dengan Hak Tanggungan dan Fidusia

(Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 1999 Tentang Jaminan

Fidusia) Fidusia adalah pengalihan hak kepemilikan suatu benda atas dasar
kepercayaan dengan ketentuan bahwa benda yang hak kepemilikannya dialihkan
tersebut tetap dalam penguasaan pemilik benda.

Jaminan Fidusia adalah hak jaminan atas benda bergerak baik yang berwujud
maupun yang tidak berwujud dan benda tidak bergerak khususnya bangunan yang
tidak dapat dibebani hak tanggungan sebagaimana dimaksud dalam Undang-undang
Nomor 4 Tahun 1996 tentang Hak Tanggungan yang tetap berada dalam
penguasaan Pemberi Fidusia, sebagai agunan bagi pelunasan utang tertentu, yang
memberikan kedudukan yang diutamakan kepada Penerima Fidusia terhadap
kreditur lainnya.

Penerima Fidusia memiliki hak yang didahulukan terhadap kreditur lainnya. Hak yang
didahulukan sebagaimana dimaksud adalah hak Penerima Fidusia untuk mengambil
pelunasan piutangnya atas hasil eksekusi Benda yang menjadi objek Jaminan
Fidusia. Hak yang didahulukan dari Penerima Fidusia tidak hapus karena adanya
kepailitan dan atau likuidasi Pemberi Fidusia.

F. Hak Mendahulu dalam Kaitannya dengan Penyitaan dilakukan oleh Pengadilan

Negeri atau Instansi Lain yang Berwenang

Pasal 21 UU KUP mengatur bahwa Negara mempunyai hak mendahulu untuk utang
pajak atas barang-barang milik Penanggung Pajak. Ketentuan tentang hak
mendahulu meliputi pokok pajak, sanksi administrasi berupa bunga, denda,
kenaikan, dan biaya penagihan pajak. Hak mendahulu untuk utang pajak melebihi
segala hak mendahulu lainnya, kecuali terhadap: biaya perkara yang hanya
disebabkan oleh suatu penghukuman untuk melelang suatu barang bergerak
dan/atau barang tidak bergerak; biaya yang telah dikeluarkan untuk menyelamatkan
barang dimaksud; dan/atau biaya perkara, yang hanya disebabkan oleh pelelangan
dan penyelesaian suatu warisan.

G. Kasus Hak Mendahulu Utang Pajak

"KPP Sita Aset Perusahaan di Poso yang Belum Lunasi Utang Pajak Rp 1,2
Triliun"

Liputan6.com, Jakarta - penegakan hukum terhadap penunggak pajak terus

dijalankan pemerintah. Terbarui, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Poso menyita aset milik perusahaan yang belum melunasi utang pajak Rp 1,2
triliun.

Jurusita KPP Pratama Poso Danu Satya Wiguna menjelaskan, aset wajib
pajak korporasi yang disita berada di Desa Bahomotefee Bungku Timur,
Kabupaten Morowali, Sulawesi Tengah. Danu menjelaskan pihaknya sudah
melakukan upaya penagihan persuasif kepada perusahaan yang tidak
disebutkan inisialnya itu. Namun, wajib pajak tidak beritikad baik untuk
melunasi tunggakan pajaknya. Oleh karena itu, tim KPP Pratama Poso
melakukan penyitaan aset setelah melayangkan surat paksa kepada wajib
pajak.

Adapun prosedur penyitaan tersebut sesuai dengan yang tertera dalam UU

No.19/2000 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa (PPSP). Untuk
diketahui, petugas pajak berhak menyita aset milik wajib pajak apabila yang
bersangkutan tidak melunasi utang pajaknya setelah diberikan surat paksa.
Selanjutnya, jika wajib pajak tidak melunasi utang pajak dalam waktu 14 hari
sejak pelaksanaan sita, aset akan dilelang dan hasil lelangnya masuk ke kas
negara sebagai pelunasan utang pajak.