PENAGIHAN PAJAK DENGAN

SURAT PAKSA
Materi Penagihan Pajak dengan Surat Paksa
• Dasar Hukum
• Pengertian penagihan pajak.
• Pengertian Utang pajak.
• Dasar penagihan Pajak
• Tindakan Penagihan
• Surat Paksa
• Penagihan Seketika dan Sekaligus
• Langkah-Langkah Penagihan
• Hak Mendahului
• Hilangnya Hak Mendahului
• Hapusnya Piutang pajak
• Daluwarsa Penagihan 2

• Gugatan
DASAR HUKUM
 PENGERTIAN PENAGIHAN PAJAK
• Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar WP/
Penanggung Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan
pajak dengan cara :
• -menegur atau memperingatkan,
• -melaksanakan penagihan seketika
dan sekaligus,
• -memberitahukan Surat Paksa,
• -mengusulkan pencegahan,
• -melaksanakan penyitaan,
• -melaksanakan penyanderaan, dan 4
Pasal 1 ayat 9 UU PPSP
• -menjual barang yang telah disita
 DEFINISI UTANG PAJAK
• Berdasarkan UU Nomor 19 tahun 2000 tentang Penagihan
Pajak dengan Surat Paksa Pasal 1 angka 8 mendefinisikan
hutang pajak adalah pajak masih harus dibayar termasuk
sanksi administrasi berupa bunga, denda atau kenaikan yang
tercantum dalam surat ketetapan pajak atau surat sejenisnya
berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan.

5
 DASAR PENAGIHAN PAJAK

• Dasar (Objek) Penagihan Pajak (menurut UU KUP pasal 18) adalah:

• Surat Tagihan Pajak (STP)
• Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB).
• Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT).
• Surat Keputusan Pembetulan.
• Surat Keputusan Keberatan.
• Putusan Banding.
Yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah

• Jika dalam jangka waktu 30 hari sejak diterbitkan tidak dilunasi oleh
wajib pajak
• Tata cara pelaksanaan penagihan pajak diatur lebih lanjut dengan
6

Keputusan Menteri Keuangan.

 TINDAKAN PENAGIHAN
Surat Teguran, Surat Peringatan atau surat lain yang sejenis
diterbitkan apabila Penanggung Pajak tidak melunasi utang
pajaknya sampai dengan tanggal jatuh tempo, Surat Teguran
diterbitkan setelah 7 (tujuh) hari sejak saat jatuh tempo
Surat Perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus merupakan
pengecualian dari rangkaian tindakan penagihan. Surat Perintah
Penagihan Seketika dan Sekaligus diterbitkan tanpa menunggu jatuh
tempo pembayaran atau sebetum diterbitkan Surat Paksa
Surat Paksa diterbitkan setelah 2l hari setelah tanggal Surat Teguran,
Surat Peringatan atau surat lain yang sejenis.
Penyitaan
Merupakan tindakan Jurisita pajak untuk melakukan penyitaan harta
Penanggung Pajak sebagai jaminan pelunasan utang pajak. Surat
perintah Melakukan penyitaan dilakukan apabila Penanggung belum
melunasi utang pajak setelah lewat waktu 2 x 24 jam setelah
diberitahukan
 TINDAKAN PENAGIHAN

Lelang
Apabila utang pajak dan/atau. biaya penagihan pajak tidak dilunasi setelah
dilaksanakan penyitaan, pejabat berwenang melaksanakan penjualan
secara lelang terhadap barang yang disita melalui Kantor Lelang. Sebelum
dilaksanakan lelang, harus diumumkan dulu minimal 14 hari setelah
penyitaan.
Pencegahan hanya dapat dilakukan terhadap Penanggung Pajak yang
mempunyai jumlah utang pajak sekurang-kurangnya Rp 100.000.000 dan
diragukan itikad baiknya dalam melunasi utang pajak.
Pencegahan dilakukan berdasarkan keputusan Menteri atas permintaan
pejabat atau atasan Pejabat.
Jangka waktu Pencegahan paling lama 6 bulan dan dapat diperpanjang
selama-lamanya 6 bulan.
Penyanderaan
Penyanderaan hanya dapat dilakukan terhadap Penanggung Pajak yang
mempunyai utang pajak sekurang-kurangnya Rp 100.000.000 dan
diragukan itikad baiknya dalam melunasi utang Pajak.
Penyanderaan ditakukan pejabat setelah mendapat ijin Menteri atau
Gubernur.
 UU No 19 Th 1997 stdtd
SURAT PAKSA UU No 19 Th 2000

Surat Paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya
penagihan pajak.

Surat Paksa diterbitkan apabila:

•Penanggung Pajak tidak melunasi utang pajak dan kepadanya telah
diterbitkan surat Teguran, surat Peringatan atau surat lain yang sejenis;
•terhadap Penanggung Pajak telah dilaksanakan penagihan seketika dan
sekaligus; atau
•Penanggung Pajak tidak memenuhi ketentuan sebagaimana tercantum
dalam keputusan persetujuan angsuran atau penundaan pembayaran
pajak.
Bila telah diterbitkan Surat Teguran, Surat Peringatan atau surat lain
yang sejenis, maka Surat Paksa diterbitkan setelah 2l hari setelah tanggal
Surat Teguran, Surat Peringatan atau surat lain yang sejenis.

Pajak adalah semua jenis pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat,
termasuk bea masuk dan cukai, dan pajak yang dipungut oleh
pemerintah daerah, menurut undang-undang dan peraturan daerah.
 PENAGIHAN SEKETIKA DAN SEKALIGUS
Pasal 20 ayat 2 UU KUP

Tindakan penagihan pajak yang dilaksanakan oleh Jurusita Pajak kepada Penanggung
Pajak tanpa menunggu tanggal jatuh tempo pembayaran yang meliputi seluruh utang
pajak dari semua jenis pajak, Masa Pajak, dan Tahun Pajak.

dilakukan apabila
a. Penanggung Pajak akan meninggalkan Indonesia untuk selama-
lamanya atau berniat untuk itu;
b. Penanggung Pajak memindahtangankan barang yang dimiliki atau
yang dikuasai dalam rangka menghentikan atau mengecilkan kegiatan
perusahaan atau pekerjaan yang dilakukannya di Indonesia;
c. terdapat tanda-tanda bahwa Penanggung Pajak akan membubarkan
badan usaha atau menggabungkan atau memekarkan usaha, atau
memindahtangankan perusahaan yang dimiliki atau yang dikuasainya,
atau melakukan perubahan bentuk lainnya;
d. badan usaha akan dibubarkan oleh negara; atau
e. terjadi penyitaan atas barang Penanggung Pajak oleh pihak ketiga
atau terdapat tanda-tanda kepailitan.
 LANGKAH-LANGKAH PENAGIHAN

Surat Ketetapan Jatuh Tempo Surat Teguran

30 hari 7 hari
21 hari setelah
Terbit teguran
2 x 24 jam
SPMP Surat Paksa

14 hari

14 hari Penjualan Sita

Pengumuman
Lelang Lelang

11
 Pasal 21 UU KUP

HAK MENDAHULU

Negara mempunyai hak mendahulu untuk utang pajak atas barang-

barang milik Penanggung Pajak.

hak mendahulu meliputi pokok pajak, sanksi administrasi berupa

bunga, denda, kenaikan, dan biaya penagihan pajak.

Hak mendahulu untuk utang pajak melebihi segala hak mendahulu

lainnya, kecuali terhadap:
a. biaya perkara yang hanya disebabkan oleh suatu penghukuman untuk
melelang suatu brg bergerak dan/atau brg tidak bergerak;
b. biaya yang telah dikeluarkan untuk menyelamatkan barang dimaksud;
dan/atau
c. biaya perkara, yang hanya disebabkan oleh pelelangan dan
penyelesaian suatu warisan.

Dalam hal WP dinyatakan pailit, bubar, atau dilikuidasi maka kurator, likuidator,
atau orang atau badan yang ditugasi untuk melakukan pemberesan dilarang
membagikan harta WP dalam pailit, pembubaran atau likuidasi kepada pemegang
saham atau kreditur lainnya sebelum menggunakan harta tsb untuk membayar
utang pajak WP tsb.
 HILANGNYA HAK MENDAHULU
Pasal 21 UU KUP

Hak mendahulu hilang setelah melampaui waktu 5 (lima) tahun sejak

tanggal diterbitkan Surat Tagihan Pajak, Surat Ketetapan Pajak
Kurang Bayar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat
Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan
Banding, atau Putusan Peninjauan Kembali yang menyebabkan
jumlah pajak yang harus dibayar bertambah.

Perhitungan jangka waktu hak mendahulu ditetapkan sebagai berikut:

a. dalam hal Surat Paksa untuk membayar diberitahukan secara
resmi maka jangka waktu 5 (lima) tahun sebagaimana dimaksud
pada ayat (4) dihitung sejak pemberitahuan Surat Paksa; atau
b. dalam hal diberikan penundaan pembayaran atau persetujuan
angsuran pembayaran maka jangka waktu 5 (lima) tahun tersebut
dihitung sejak batas akhir penundaan diberikan.
HAPUSNYA PIUTANG PAJAK

14
 DALUWARSA PENAGIHAN PAJAK

HAK UNTUK MELAKUKAN PENAGIHAN PAJAK, TERMASUK BUNGA, DENDA,

KENAIKAN, DAN BIAYA PENAGIHAN PAJAK, DALUWARSA SETELAH MELAMPAUI
WAKTU 5 (LIMA) TAHUN TERHITUNG SEJAK PENERBITAN SURAT TAGIHAN
PAJAK, SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR, SERTA SURAT KETETAPAN
PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN, DAN SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN,
SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN, PUTUSAN BANDING, SERTA PUTUSAN
PENINJAUAN KEMBALI.
(PASAL 22 AYAT 1 UU KUP)

DALUWARSA PENAGIHAN PAJAK TERTANGGUH APABILA

•DITERBITKAN SURAT PAKSA;

•ADA PENGAKUAN UTANG PAJAK DARI WAJIB PAJAK BAIK LANGSUNG
MAUPUN TIDAK LANGSUNG a.l. Melalui penundaan/penyicilan pembayaran
•DITERBITKAN SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) KUP, ATAU SURAT KETETAPAN PAJAK
KURANG BAYAR TAMBAHAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL L5
AYAT (4) KUP; ATAU
•DILAKUKAN PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN.
(PASAL 22 AYAT 2 UU KUP)
GUGATAN
 Hapusnya Utang Pajak
Dapat juga dilakukan dengan cara
Penundaan / angsuran pembayaran Pajak

Dengan Syarat :
Harus diajukan sebelum jatuh tempo