20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

PAYROLL AND PERSONNEL CYCLE

1. Tadi sempat disinggung akun penggajian imprest di bagian dokumen dan

catatan dalam fungsi bisnis pembayaran gaji. pertanyaan saya, apa fungsi akun
penggajian imprest tersebut dan bagaimana penerapannya?
● Kata Kelompok:
Fungsi akun penggajian → merupakan akun yg sengaja
memisahkan dan mempertahankan kas yang nilainya tidak
begitu besar (kas kecil)dan dalam kas kecil ini ada dana
yang bersifat tetap sehingga kalo misalkan ada faktor yg
membuat kas ini berkurang, kalo misal ada transaksi GATAU
Akun penggajian imprest bisa mengurangi terjadinya fraud karena
terpisah dari pembayaran lainnya dan mempermudah rekonsiliasi bank
untuk penggajian.

Akun penggajian yang sengaja memisahkan dan mempertahankan kas

yang tidak begitu besar atau kas kecil yang dimana dana di dalamnya itu
bersifat tetap. sehingga saat terjadi pengeluaran yang menyebabkan
berkurangnya jumlah dana kas kecil, karyawannya harus dapat meminta
pengisian kembali atas dana kas kecil sesuai dengan pengeluarannya
tadi. dengan demikian maka setiap terjadi pengeluaran, akan selalu
diiringi dengan pencatatan pengisian pada kas kembali sehingga mampu
memberikan waktu yang lebih efisien dalam hal mencatat laporan
keuangan dan mempermudah perusahaan dalam mentrack
pengeluarannya sehingga dengan sistem imprest ini dapat membatasi
terjadinya fraud atas pembayaran gaji karena dalam sistem ini dilakukan
secara terpisah dari pembayaran lainnya dan hal ini akan
menyederhanakan pembuatan rekonsiliasi akun bank untuk penggajian.

● Kata Ibu:
Maksud disini imprest bukan petty cash, lebih ke imprest jumlahnya
tetap. Fungsinya sama seperti akun bank biasa tp yg khusus diberikan utk
pembayaran gaji. Tidak boleh ada pengeluaran yg lain. Secara logis,
setiap gaji dibayar akan nol, berikutnya akan diisi kembali sesuai dengan
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

besaran gaji. Dalam praktek akun imprest dikendalikan oleh HR,

sebaliknya HRD akan meminta pengisian setiap bulan di bagian
keuangan accounting dan bagian accounting itu cuman tau secara total.
Kemudian akun tsb akan dikelola oleh HR tadi, waktu pembayaran gaji
biasanya melalui bank setiap tanggal 1 (biasanya 1 minggu sebelum
bank sudah minta datanya ke perusahaan yg mau melakukan
pembayaran gaji ke karyawannya) kemudian si HRD ini akan input nama
karyawan2/no rek/jumlah gaji yang biasanya tetap kecuali yg berubah itu
potongan2 (absen gamasuk, transport dll). Bank tinggal menjalankan
atau mentransfer masing2 ke karyawan. Prosedur kerjanya seperti itu.
Jumlahnya setiap awal bulan akan kosong, otomatis karena ini terpisah dr
akun2 lain tentu hal itu lebih memudahkan orang finance utk rekonsiliasi
dan sebagainya. Accounting tidak akan tau mendetail berapa gaji gaji
karyawannya, hanya secara total. HRD doang yang tau.

2. Apakah ada tes lain yang bisa diterapkan selain test of control dan substantive
test untuk memeriksa siklus penggajian?
● Kata Kelompok:
Berkaitan dengan internal control, assessing control risk, TOC,
substantive test prosedur, test of details of balance. Krn siklus
penggajian punya karakteristik beda (kontrol internal dianggap efektif),
maka hanya difokuskan pada TOC dan STOC.

ada, yaitu sama seperti beberapa siklus lainnya, siklus penggajian ini juga
mencakup pemahaman tentang internal control, assessing control risk,
test of control, substantive tests of transactions , substantive analytical
procedures, dan test of details of balance tapi dalam siklus penggajian ini
punya sedikit beberapa perbedaan sehingga hanya menekankan test of
control, substantive tests of transactions, dan substantive analytical
procedures.

● Kata Ibu:
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

Kalo di pabrik gimana? Kalo ada shift-shift an pagi siang malem gimana?
Perlu ga pengecekan? Misalnya buruh yang cuman kerja seminggu-
seminggu, gaperlu dilakukan pengecekan (karyawan kontrak gaperlu
dilakukan pengecekan siklus penggajian krn nilainya tidak material) beda
dengan karyawan tetap karena gajinya tetap ditambah ada tunjangan-
tunjangan lainnya. Kalo karyawan tetapnya banyak, gimana ngeceknya?
Auditor ttp menerapkan TOC utk meyakini bahwa sistem pengendalian
nya memadai kemudian jika memadai hal itu akan dijadikan sampel dan
sampelnya cenderung akan lebih sedikit dibandingkan apabila sistem
pengendaliannya kurang memadai.

Notes:
- Kira-kira utk TOC, apa yg dilakukan oleh auditor, apa yg dicek?
Kelompok: Melakukan penyesuain dgn apa yg tertera di timecard,
mengkaji ulang Human Resource Policy, memeriksa catatan
penggajian tiap karyawan, memeriksa apakah transaksi sudah
disetujui sama pihak berwenang (otorisasi)
Ibu: krn angka yg keluar utk gajian kan nominalnya besar, maka
perlu adanya otorisasi. Bank ada spesimen tanda tangan, jd klo
perusahaan ngajuin penggajian itu butuh spesimen tanda tangan
di bank (yg ttd BoD, atau direktur keuangan), tanpa hal itu bank ga
akan jalanin dan uang ga bisa diturunin utk gajian karyawan. Maka
pimpinan, harus mengecek apakah memang benar ada
pengeluaran gaji dengan jumlah tertentu
- Substantive test mengecek apa?
Kelompok: Membandingkan pelaporan penggajian dengan apa yg
di trf dari bank ke perusahaan, perbandingannya itu dr nominal yg
di tf bank ke perusahaan dan perusahaan ke karyawan
Ibu: HR biasanya kasi data ke salah satu auditor/partner aja untuk
ngecek status karyawan terkait dengan penggajian dari tiap
karyawan. Auditor juga perlu liat orangnya (si karyawan ini) untuk
mastiin dia bukan “ghost employee”
- Kalo di pabrik?
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

Ibu: gaperlu dicek, karena karyawan kontrak kaya buruh gitu itu
dibayarnya per hari/minggu/bulan dan karena nilainya immaterial.
Kalo karyawan tetap punya tunjangan yang lain dan sifatnya
TETAP. Maka dari itu, auditor menerapkan tingkat materialitas,
melakukan test of control sistemnya memadai atau tidak, maka
dapat dihasilkan sampel yg lebih sedikit dari hasil TOC itu

3. Apakah ada perbedaan siklus penggajian antar perusahaan jika sebelumnya

disampaikan oleh kelompok bahwa siklus ini biasanya mirip atau tidak jauh
berbeda?
● Kata Kelompok:
Syarat kebanyakan, perusahaan emang gapunya perbedaan yg signifikan
antar satu sama lain. Kalopun ada perbedaan contohnya adalah sebagai
berikut:
- Perbedaan sektor usaha:
a. manufaktur → jam kerja/shift kerja
b. pendidikan → jumlah pertemuan
- Struktur organisasi bisa berbeda (pekerja first-line dan top
management berbeda)
- Kesehatan finansial perusahaan
- Sistem UMR yg diberlakukan (tergantung daerah)

Secara kebanyakan dari perusahaan memiliki siklus penggajian dan

personalia yang tidak jauh beda yaitu dimulai dengan merekrut karyawan
dan diakhiri dengan membayar karyawan tersebut atas jasa yang mereka
laksanakan dan melakukan pemotongan pajak oleh pemerintah serta
instansi lain.
Adanya perbedaan sistem penggajian karyawan bisa terjadi
karena perbedaan sektor dari usaha perusahaan tersebut (misalnya
pekerja di sektor manufaktur bisa berdasarkan dari jam kerja shift
karyawan atau jumlah barang yang diproduksi, ini akan bebeda dengan
pekerja di sektor pendidikan yang biasanya berdasarkan dari jumlah
pertemuan),
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

Struktur organisasi perusahaan dan perbandingan bobot pekerjaan

antar jabatan(pekerja first line berbeda dengan top management),
kemampuan dan kesehatan finansial perusahaan, dan sistem UMR
yang diberlakukan di perusahaan.

● Kata Ibu:
Jadi betul secara umum dia sama, yg membedakan adalah jenis
perusahaan. Kalo manufaktur ya siklusnya beda karena manufaktur ada
tenaga kerja yg di pabrik itu, tp sepanjang karyawan itu karyawan tetap
di office ya mostly sama. Paling yg membedakan juga adalah nominal
gajinya karena hal itu berkaitan dengan kebijakan perusahaan, ada
perusahaan yang managernya sudah dapat tunjangan mobil, ada juga
perusahaan yang engga. Serta sistem cuti juga dapat membedakan bagi
setiap perusahaan, contoh: cuti hamil, ada perusahaan yang strict banget
ngasi cuti nya 1 bulan sebelum melahirkan dan 1 bulan setelah
melahirkan doang. Totalnya sama, yaitu 3 bulan sesuai kebijakan
pemerintah tp balik lagi ke kebijakan perusahaan itu gimana boleh
ambilnya kapan. Tetapi utk proses pembayarannya itu sendiri kurang
lebih sama (melalui bank).

4. Apakah hubungan antara risiko audit dan pengaruhnya terhadap siklus

penggajian sebuah perusahaan ?
● Kata Kelompok:
Biaya gaji dan upah biasanya sebagai operating expense paling besar
dalam perusahaan maka inherent risk nya lumayan tinggi. Misalkan ada
perhitungan gaji yg berbeda dengan kebijakan perusahaan, spt jam kerja
yg dihasilkan oleh karyawan tsb.

Biaya gaji dan upah umumnya merupakan operating expense terbesar

sehingga inherent risknya mungkin saja tinggi karena adanya
kompleksitas waktu hitung biaya gaji dan upah.
Misalnya perhitungan gaji dan upah berdasarkan macam2 penentuan dari
perusahaannya, misal satuan jumlah produk yang dihasilkan maupun
jumlah jam kerja.
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

Tapi hal ini masih berisiko terhadap saldo utang gaji akhir tahun
walaupun sifatnya tidak material dalam pembuatan daftar gaji sekalipun.
Karena adanya resiko tersebut auditor harus mempertimbangkan:
a.Resiko audit yang timbul dari pemrosesan transaksi penggajian
b.Perluasan cakupan pengendalian internal untuk transaksi penggajian
c.Saldo hutang gaji pada akhir tahun yang kadang tidak material.

Dan teknis yang disarankan auditor untuk mengatasi adanya resiko

dengan cara:
1.Verifikasi saldo
2.Menerapka prosedur analitikal
3.Inspeksi proses perhitungan daftar gaji dan hutang
4.Perhitungan kembali dan pengujian terhadap daftar gaji dan upah
5.Bandingkan penyajian statement dan standar audit

● Kata Ibu:
Jadi, kita di posisi auditor kalo ditanya risiko audit
terhadap siklus penggajian, nilainya material kalau
terjadi salah saji maka akan mempengaruhi opini audit.
Maka dari itu auditor harus benar benar meyakini bahwa
siklus penggajian ini sudah benar dilakukan sesuai dengan
kebijakan (pencatatan beban, accrued gaji sudah benar
atau belum). Auditor harus punya data gaji karyawan, dari
risiko tsb maka auditor harus sampling → jumlah karyawan
sedikit sebisa mungkin harus di cek semuanya. Auditor
biasanya ambil gajinya yang gede-gede untuk di cek kalo
karyawannya banyak, auditor akan ke HRD yang punya sistem
tersendiri (tidak terkoneksi dengan yang lain). Auditor
akan minta slip gaji, slip gaji nantinya akan dijadikan
bukti bahwa memang ada tf dr perusahaan ke karyawan. Kalo
karyawan udh ambil slip gaji harus ada tanda tangannya
(berbentuk paper). Risiko akan berkurang kalo gaji di tf
secara banking, yg berbahaya kalo dibayar secara tunai
(buruh). Tapi kalo misalnya ada 500 buruh, maka perlu
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

pahami internal controlnya gimana di pabrik itu. Pada saat

penggajian akan ada orang kantor pusat yg ngecek apalagi
kl jml buruhnya banyak, scr praktek banyak sekali mandor
yang ga bener (tidak meng update buruh yang sudah/tidak
bekerja di pabrik sehingga dapat terjadi korupsi yg
diambil oleh si mandor). Maka dari itu, harus selalu
update agar mudah terdeteksi.. Kalo mau resign → gampang
dideteksi karena jumlahnya ga sebanyak pabrik.

5. Apakah proses audit terkait pembayaran gaji tenaga kerja asing sama dengan
tenaga kerja lokal?
● Kata Kelompok:
Proses audit akan sama mengikuti kebijakan tempat perusahaan tersebut
beroperasi karena tidak terpengaruh oleh identitas tenaga kerjanya,
mungkin bedanya di bagian penggajiannya (kurs mata uang,dll)

Proses audit yang dilakukan tidak akan terpengaruh berdasarkan

identitas karyawannya mau itu tka atau tenaga kerja lokal. karena
mungkin yang berbeda bukan dalam prosesnya atau stepnya tetapi
dalam mata uang atau kursnya.

● Kata Ibu:
Kalo tenaga kerja asing, mesti lihat dari depnaker nya?? Kalo tenaga kerja
asing lamanya di indonesia itu hrs berdasarkan kartu izin tinggal terbatas
(KITAS). KITAS itu setiap lima tahun dapat diperpanjang. Misal KITAS nya
10 tahun ya dia terima gaji selama 10 tahun nah dia harus perpanjang
kalo mau terus diperpanjang gajinya. Kalo tanpa KITAS yaa dia gabisa
dapet gaji di Indonesia, secara audit juga hrs dicek utk tenaga kerja asing,
dibayarnya sejumlah nilai dolar tapi dalam rupiah (misal dibayar
Rp14,000 tp senilai $1 dolar). Perlakuannya juga agak beda utk
perhitungan PPh nya, kalo orang indonesia kan PPh 21 yang dipake, kalo
tenaga kerja asing pake nya PPh pasal 26.
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

6. Kita sering mendengar Ghost Employee mungkin ini bisa dikatakan mirip
dengan pendapatan fiktif, Ini bisa jadi orang yang meninggal yang tidak dihapus
dari daftar gaji secara tidak sengaja, tetapi terlalu sering orang ditambahkan
dengan sengaja untuk melakukan penipuan. Nah dalam hal proses audit
bagaimana seorang auditor menilai signal/red flag yang muncul, dan apa yang
auditor harus lakukan dalam memastikan situasi tersebut dan menentukan
apakah kecurangan telah muncul?
● Kata Kelompok:
Bentuk dari ghost employee (krn dia buruh yg dibayar per 1 minggu
kerja/sementara kontraknya), red flag yg bisa digunakan auditor itu
adalah:
1. Duplication of data → data alamat, akun bank, dll itu
sama
2. Pekerja ada dalam daftar penerima gaji tapi tidak ada didaftar
pekerja yang dimiliki HRD → daftar penerimaan gaji beda
dengan daftar pekerja yang ada di perusahaan, maka
apabila ada kejanggalan akan muncul ketidakcocokan
(muncul di daftar gaji ga muncul di daftar pekerja)
3. Tidak ada pajak yang dipotong dari gaji ghost employee →
auditor bisa melakukan walkthrough (mengecek apakah
karyawan ini kerja di perusahaan tersebut, cenderung
mengacu ke karyawan tetap), auditor bisa crosscheck
transaksi perusahaan dengan bank apakah yg
dikeluarkan sesuai, ataupun mengecek informasi yang
relevan dengan penggajian, maupun melakukan semacam
stock opname/cash opname dengan cara auditor datang
ke perusahaan lalu minta manajemen perusahaan dan
meminta saat itu juga pihak perusahaan untuk
melakukan penggajian. Auditor juga bisa mengetahui,
orang yang seharusnya memiliki cek gaji itu benar-
benar ada atau tidak.

● red flags, kalau pakai cash mungkin aja yang biasanya dilakukan pada
buruh pabrik yang bukan karyawan tetap. masuknya ke dompet mandor.
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

1. Duplications of data, dua pekerja yang sharing the same banking

address
2. pekerja yang ada dalam daftar penerimaan gaji, tapi tidak didaftar
pekerja perusahaan
3. no tax deductions
4. harusnya biaya gaji fixed tiap bulan, kalau ternyata gaji dibulan
tertentu naik

how to check
- walk through
- ngecek transaksi perusahaan dengan bank
- ngecek informasi yang berkaitan dengan penggajian
- ngecek slip gaji apakah karyawan benar2 menerima

● Kata Ibu:
Pemeriksaan slip/cek gaji bisa dilakukan kalo pake sistem yang lama,
sekarang kan sudah pake transfer semua. Red flagnya itu bisa juga
ngecek, harusnya biaya gaji tiap bulan itu fix misal kalo ternyata di satu
bulan tertentu (naik) itu juga salah satu ciri-ciri redflag nah itu harus di
follow up, apakah benar ada penambahan karyawan atau kenaikan gaji.
Kita semua tahu bahwa bonus atau gaji yang gede itu di desember, kalo
evaluasi kenaikan gaji ada yg setiap januari atau maret secara akuntansi
di bulan itu akan ada kenaikan (di luar bulan itu cenderung fix). Kalo
diluar bulan itu ada penambahan gaji/kenaikan gaji yang signifikan ya
auditor harus cek. By transfer dan slip gaji biasanya di print dan
dibagikan ke karyawan, yang udah nerima biasanya akan tanda tangan
biar jadi bukti kalo dia bener bener sudah menerima gajinya. Slip gaji itu
isinya rincian gaji dr karyawan, dulu pake kertas fisik tp skrg udh canggih
jd pake email biasanya. Atau kalo tidak memungkinkan bagi kita utk
menghitung scr keseluruhan karyawan tp tulis aja jumlah karyawannya
berapa terus (tidak di audit). Auditor tidak menghitung scr keseluruhan
jumlah karyawan tp dr biaya gaji tentu sudah dilakukan prosedur sesuai
dengan ketentuan. Secara praktek, jarang ditemukan ghost employee
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

dalam suatu perusahaan maupun di pabrik (mandor diawasi dalam

membagi gaji krn jumlahnya cukup besar dan bentuknya cash).

7. Seperti yang diketahui, SLP merupakan anak perusahaan dari dana pensiun
BCA, yang bergerak dibidang facility management. Apakah upaya auditor untuk
mencegah kemungkinan risiko penyelewengan oleh oknum, atas dana investasi
untuk pensiunan karyawan-karyawan BCA?
● Kata Kelompok:
Auditor memiliki tugas untuk sekedar mendeteksi bukan mencegah
karena auditor bisa nentuin apakah sesuai prosedur atau tidak. Auditor
dapat melakukan pengecekan dengan mendatangi bagian HR untuk
meminta timecard, jurnal, serta daftar gaji yg berkaitan dengan karyawan

● Kata Ibu:
Kalo dana pensiun itu harus mengikuti aturan yg ditetapkan oleh OJK,
auditor bagi dana pensiun itu aturan yg digunakan agak berbeda dr
perusahaan yg biasa. Kalo pertanyaannya upaya auditor mencegah?
Dana pensiun itukan di awasi oleh OJK, jadi kalo ada penyelewangan
dana kemudian ada tuntutan atau komplain dari karyawan maka
perusahaan tersebut akan ditutup dan diproses secara hukum. Secara
aturan itu ketat diawasi, jadi auditor concern nya itu bukan bagaimana
melihat apakah ada penyelewangan tp lebih ke apakah karyawan yg ada
di dana pensiun itu ada korupsi atau engga (fraud)? Tp terkait dengan
aturan dana pensiun itu sendiri biasanya karyawan udh ada ketentuannya
dan aturannya. Udh ada ketentuannya brp persen dana tsb diinvestasikan
(saham, surat berharga, MTM, obligasi dikeluarkan pemerintah) gaboleh
sembarang. Ada yg namanya wakil manager investasi (harus ada lisensi).
Beda kl diluar itu misal perusahaan biasa mau investasi (beli saham,
obligasi) itu ga diawasi. Tp kalo dana pensiun, asuransi dan sebagainya
itu ketat diawasi. Auditor saat audit dana pensiun ya auditor tinggal cek
ketentuan aja (perjanjian/aktenya) kemudian bisa tau bahwa investasinya
kemana aja, kalo ga sesuai dan membuat rugi karyawannya maka
perusahaan harus bertanggung jawab ke karyawan (mengembalikan
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

uangnya dg interest yang tingkat bunganya lumayan) atau jika

perusahaan ga bisa balikin yaa akan diproses secara hukum.

8. Bagaimana hubungan antara payroll dengan inventory valuation? dan prosedur

yang bagaimana yang akan digunakan auditor untuk menelusuri hubungan
keduanya?
● Kata Kelompok:
Sesuai pernyataan ibu, ga ada hubungannya. Namun akan
berbeda apabila perusahaannya manufaktur → memproduksi
barang jadi sendiri, dalam skema perusahaannya, akun-akun
di inventory (WIP, finished goods) kan terdapat direct dan
indirect labor cost yang merupakan salah satu biaya yang
bisa menambah/mengurangi nilai dari inventori itu sendiri,
jadi ada perbedaan nilai direct labor terhadap penggajian
karyawan. Prosedur yang akan digunakan auditor untuk
menelusuri hubungan keduanya adalah melakukan tracing job
time tickets/memeriksa kembali apakah ia bekerja sesuai
apa yang disuruh oleh atasannya. Auditor bisa ngecek
timecard nya dan membandingkan dengan aktualnya

payroll biasanya memiliki nominal atau porsi yang signifikan dalam

perusahaan maupun dalam proses produksi khususnya untuk industri
manufaktur. akun inventory yang mungkin berhubungan dengan payroll
adalah work in proceess, finished goods, atau construction in process,
yang di dalamnya terdapat berbagai biaya seperti direct materials, labor,
indirect labor dan lain sebagainya.
kalo perusahaan salah mengklasifikasikan biaya karyawan ini contohnya
mungkin harusnya dimasukkan langsung ke dalam direct cost tapi salah
dimasukkan kedalam indirect cost, contoh lain adalah mungkin direct cost
ke production tapi salah dimasukkan menjadi direct cost ke marketing.

● Kata Ibu:
Ga ada hubungan antara payroll dengan inventory valuation. Beda cerita
kalo dalam perusahaan manufaktur. Tp kalo terkait dg COGS, itu jelas
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

ada hubungannya. Payroll disini adl biaya gaji atas karyawan atau gaji yg
mempengaruhi/memproduksi produksi suatu barang bukan masuk ke
beban umum administrasi. Jadi ada hubungannya between payroll dan
inventory. Ga cuman gaji, tp juga ada biaya listrik, biaya air, agak sulit
biasanya perusahaan akan menggunakan perbandingan scr luas atau ada
perusahaan yg gamau pusing akan dibagi rata, karena kalo yg namanya
perusahaan bayar listrik bukan berdasarkan wilayah masing-masing tp
jadi satu tinggal dipecah (didistribusikan kemana-kemananya itu).
Prosedur yang akan digunakan utk menelusuri hubungan keduanya,
otomatis ada biaya yang harus dicek (biaya listrik berapa, air berapa)
masuk ke overhead.

9. Dalam proses pengauditan payroll withholding dan payroll tax expense, mana
yang akan menjadi fokus utama / lebih didahulukan dalam prosesnya? Jelaskan
alasannya, kemudian jika kita salah memilih prosedur (kurang memadai), maka
apa pengaruhnya terhadap proses audit?
● Kata Kelompok:
Dalam pengauditan, pendekatannya lebih kepada evaluasi pengecekan
SPT gaji, jika prosedurnya tidak memadai/nilai tidak masuk akal, auditor
bisa memperluas cakupannya untuk menentukan apakah jumlahnya udah
tepat atau sesuai tidak untuk diakui.

Dalam mengaudit pemotongan gaji dan beban pajak gaji, penekanan

biasanya kepada evaluasi kecukupan prosedur penyiapan SPT pajak gaji
sebagai alasan utama untuk laporan dalam akun kewajiban.
Jika prosedur penyiapan tidak memadai, dan jumlahnya tampaknya tidak
masuk akal, maka auditor harus memperluas pekerjaannya dengan
menghitung jumlah pemotongan dan pengeluaran untuk menentukan
bahwa jumlah yang tepat telah diakui. Selain itu, auditor harus
mempertimbangkan jumlah penalti yang dapat dinilai untuk pemotongan
yang tidak memadai dan memasukkan jumlah ini ke dalam akrual jika
jumlahnya signifikan.

● Kata Ibu:
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

Terkait dengan gaji, kemudian with holdingnya kenanya kan di kita PPh
21 kemudian di akhir tahun SPT. Biasanya perusahaan ada kebijakan
(pajak ditanggung perusahaan atau ditanggung karyawan). Aplikasinya
perusahaan tinggal gross up aja. Gross up dihitung berdasarkan
statusnya, cewek yg mau nikah ga membawa pengaruh, cowok yang
dipengaruhi kalo menikah. Nett of tax 15 juta maka perusahaan akan
mencatat tax expense atau biaya gajinya gross up pasti diatas 15juta,
kemudian pajaknya brp, baru nett nya 15 juta. Kalo nett off tax berarti
pajaknya ditanggung perusahaan. Ada juga yang awalnya deal gaji 15
juta kemudian dipotong pajak berarti nanti take home pay nya dibawah
15 juta. Atas dasar itu aturan pajaknya tinggal mengikuti, biasanya HRD
sudah ada sistemnya sendiri utk gaji termasuk untuk menghitung PPh 21
nya. Gaji itu tidak akan final. Kalo konsultan kemungkinan bisa final,
tergantung aturannya.

10. Apakah memungkinkan bagi karyawan untuk melakukan metode/cara-cara

untuk memalsukan timecard atas jam kerja mereka? Apabila memungkinkan,
kira-kira caranya seperti apa dan bagaimana cara manajemen perusahaan untuk
menghindari kejadian tersebut?
● Kata Kelompok:
Pemalsuan timecard sangat memungkinkan, terutama timecard yg
dilakukan scr manual. Timecard electronic itu sudah terintegrasi oleh
sistem sehingga sulit untuk melakukan pemalsuan karena sudah terkait
dengan data yang lain. Sedangkan yg manual itu akan lebih mudah utk
dipalsukan seperti dikasih kertas utk catet waktu kerja tp diisi sesuka hati.
Perusahaan bisa melakukan kontrol seperti fraudulent control hours spt
melakukan rekonsiliasi total jam kerja dengan pencatatannya, atau
membuat sistem firewall (bisa internal/eksternal) untuk melindungi
jaringan dalam perusahaan untuk mengurangi kemungkinan terjadinya
pemalsuan

Mungkin, tapi lebih gampang dimanipulasi kalo bentuknya manual kek

karyawan yg nulis langsung jam kerja mereka gtgt (tp ini skrng udh
jarang, karna udh ga zaman lg manual). Lebih susah manipulasi kalo
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

timecard diisi secara sistem atau udah pake mesiun elektronik (karna
sistem itu integrasi 1 sama lain sehingga kalo mau malsuin 1, semuanya
jg harus keikut, susah pokoknya).
Cara manajemen → melakukan control fraudulent hours
(rekonsiliasi total waktu kerja dengan aktual
pencatatannya, membuat firewall (sistem pelindung jaringan
perusahaan yg bisa berasl dari internal atau eksternal)

● Kata Ibu:
Jaman skrg udah gaada timecard, skrg sudah teknologi semua. Skrg
masuk kantor pake fingerprint. Kemungkinan pemalsuan itu rendah. Kal

11. Untuk kasus gaji menunggak–tanggal payroll dimanipulasi padahal sebenarnya

gaji belum turun–apa prosedur alternatif auditor selain inquiries to karyawan-
karyawan perusahaan tersebut? Dengan tujuan tetap bisa mendeteksi gaji
menunggak yang tentunya memengaruhi ketidakwajaran dan ketidaksesuaian
laporan keuangan dengan kenyataannya
● Kata Kelompok:
Salah satu hal yg bisa dilakukan auditor → crosscheck
antara pencatatan dan transaksi penggajian dengan rekening
koran dari bank. MIsal kasus perusahaan yg melaporkan dia
udah bayarin gajin padahal nyatanya belom dibayar ke
karyawan, disitu auditor bisa ngecek apakah hal tersebut
benar adanya dan sesuai dengan rekening koran perusahaan
atau tidak

crosscheck dengan rekening koran bank, cek aja di neraca ada enggak
biaya gaji

● Kata Ibu:
Secara audit tinggal kita liat akun penggajian itu ada ga setiap bulan,
kecuali yang di desember yg dibayar di januari itu akan di accrued tp
 20/03/2023 - 1NDIVIDUALIZ

selain bulan itu perlu ditanyakan kenapa ga dibayar, ada dua

kemungkinan perusahaan ga bayar :
- Perusahaan kembang kempis → bermasalah di
keuangannya, kemampuan keuangannya bermasalah dan
bisa dideteksi di awal maka terjadi penunggakan
bahkan mungkin ga dibayar karyawannya.

12.Besarnya bonus setiap karyawan kan berbeda tergantung kinerjanya , nah itu
bisa aja terjadi kolusi ,lalu bagaimana cara auditor bisa nge detect adanya hal
tersebut?
● Kata kelompok:
Hal ini termasuk internal control perusahaan (segregation of
duties), krn bonsu diberikan sesuai ketentuan perusahaannya →
perjanjian antara manajemen dan karyawannya. Auditor bisa
melakukan verifikasi dengan pihak yg mendapatkan serta yg
memberikan apakah ada kesalahan nominal ataupun ada yg tidak
sesuai dengan yang dilakukan pada aktualnya

verifikasi kepada pihak yang memiliki autorisasi untuk memberikan bonus. bonus
itu kebijakan/diskresi.

● Kata ibu:
Bonus adl discretion (diskresi), artinya kebijakan. Auditor ga bisa berkomentar
byk thdp kebijakan. Posisi auditor tidak di operasional, cenderung akan
mengikuti. Contoh: dikasih bonus satu bulan gaji, ada yg dua bulan, gabisa
protes auditornya karena cuman mengecek doang (selama bayar bonus dan
bener transaksinya ya sudah berarti bonus keluar beneran). Auditor ga bisa
mencampuri urusan internal