POLITIK HUKUM PENERAPAN PAJAK KARBON DI

INDONESIA

POLITIK HUKUM

OLEH :

RAHINO TRI SANGAJI

2220215310066

DOSEN PENGAMPU :

Dr. H. MOHAMMAD EFFENDY, S.H., M.Hum.

Dr. H. ICHSAN ANWARY, S.H., M.H.

MIRZA SATRIA BUANA, S.H, M.H, Ph.D.

PROGRAM MAGISTER HUKUM

FAKULTAS HUKUM

UNIVERSITAS LAMBUNG MANGKURAT

BANJARMASIN

2022
 DAFTAR ISI
DAFTAR ISI .......................................................................................................................... 2

BAB I PENDAHULUAN....................................................................................................... 3

A. LATAR BELAKANG ................................................................................................... 3

B. RUMUSAN MASALAH ............................................................................................... 9

C. TUJUAN PENELITIAN ............................................................................................... 9

D. METODE PENELITIAN ............................................................................................. 9

BAB II PEMBAHASAN ...................................................................................................... 11

A. KETENTUAN PENERAPAN PAJAK KARBON DI INDONESIA ...................... 11

B. IMPLIKASI YURIDIS PENERAPAN PAJAK KARBON DI INDONESIA ........ 17

BAB III PENUTUP .............................................................................................................. 21

A. KESIMPULAN ............................................................................................................ 21

B. SARAN ......................................................................................................................... 22

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................................... 24

2
 BAB I

PENDAHULUAN

A. LATAR BELAKANG

Pembatasan aktivitas manusia selama Pandemi Corona Virus Disease 2019 (COVID-

19) dan penghentian berbagai kegiatan ekonomi, termasuk beberapa sektor industri, telah

berkontribusi pada pengurangan emisi global.1 Namun sayangnya, penurunan tersebut hanya

sementara dikarenakan efek pandemi ini belum dapat dikatakan cukup untuk mendorong

penurunan emisi CO2 global secara permanen.

Dalam kondisi ini, ketika beberapa negara kembali melonggarkan kebijakan lockdown,

kualitas udara berbahaya, baik di tingkat lokal maupun global kemungkinan akan kembali

meningkat. Pasca wabah, dapat dipastikan bahwa kondisi kehidupan akan kembali seperti

semula (business as usual). Dapat diprediksi hal ini akan berdampak pada semakin

meningkatnya emisi disebabkan banyak kegiatan industri yang harus dikejar untuk

membangun ekonomi bangkit dari krisis lingkungan hidup terancam kembali diabaikan.2

Oleh karena itu, terdapat urgensi untuk mempertahankan penurunan emisi karbon ini

pasca pandemi. Momen kebangkitan ekonomi pasca pandemi ini dinilai tepat untuk

menerapkan kebijakan green economy yang dapat memulihkan laju perekonomian sekaligus

1
Anih Sri Suryani. 2020. “The Impacts of COVID-19 Pandemic On The Global
Environment”, Info Singkat Vol. XII No. 13. hlm. 15.

2
Alek Karci Kurniawan, “COVID-19, Isolasi Warga, dan Emisi Global”,
https://www.mongabay.co.id/2020/04/04/covid-19-isolasi-warga-dan-emisi-global/. diakses
pada 12 Desember 2022

3
mempertahankan penurunan emisi global. Salah satu upaya Indonesia untuk mencapainya yaitu

dengan kembali menguatkan komitmen penurunan emisi Indonesia yang telah disampaikan

dalam bentuk proposal Nationally Determined Contribution yang selanjutnya disebut NDC.3

Perserikatan Bangsa-Bangsa pada tahun 2020 merilis panduan pemajakan karbon bagi

negara berkembang. Dalam panduan tersebut dimuat juga prinsipprinsip dasar lingkungan yang

menjadi dasar dari implementasi pemajakan karbon, yang meliputi:

1. The Polluter Pays Principle

Prinsip The Polluter Pays Principle berarti siapa yang mencemari dia harus

menanggung biaya pencemaran, yang kemudian dialihkan pada masyarakat secara keseluruhan

melalui mekanisme pemajakan. Prinsip ini berupaya untuk mewujudkan penggunaan

instrumen ekonomi untuk mengoptimalisasi internalisasi biaya lingkungan.

2. The Principle of Prevention

Prinsip pencegahan menegaskan bahwa negara memiliki tanggung jawab terhadap

aktivitas karbon yang terjadi di wilayah kendalinya, dan perlu memastikan kegiatan dalam

yurisdiksi mereka tidak menyebabkan kerusakan lingkungan negara lain.

3
OECD, “Coronavirus Policy Responses and The Low Carbon Transition Impacts and
Possible Policy Responses”, https://www.oecd.org/coronavirus/policy-responses/covid-19-
and-the-low-carbon-transition-impacts-and-possible-policy-responses-749738fc/. diakses
pada 12 Desember 2022

4
3. Precautionary Principle

Dengan implementasi pajak karbon, negara telah mengakui bahwa dalam jangka panjang

terdapat risiko kerusakan lingkungan, maka pajak karbon merupakan tindakan

Precautionary yang dilakukan oleh negara yang menerapkannya.4

Indonesia merupakan negara yang secara geografis sangat rentan terhadap dampak dari

perubahan iklim. Hal ini telah lama disadari oleh Indonesia, yang diperkuat dengan

berdasarkan data-data yang diperoleh dari BMKG, bahwa dari tahun 1981-2018 Indonesia

selalu mendapati peningkatan suhu sebesar 0,03°C per tahun. Tidak cukup disitu, bahkan sejak

tahun 2010-2018, emisi gas rumah kaca nasional mengalami peningkatan, yaitu 4,3% setiap

tahunnya. Climate change yang cukup signifikan, rata-rata dikarenakan oleh adanya

peningkatan emisi karbon yang sangat tinggi. Emisi karbon merupakan gas yang

dikeluarkan dari hasil pembakaran berbagai senyawa yang di dalamnya terdapat karbon,

misalnya CO2, solar, bensin, dan bahan bakar lainnya, yang di mana emisi karbon berarti pula

proses pelepasan karbon ke lapisan atmosfer bumi. Perubahan iklim yang senantiasa

berlangsung hingga saat ini, di mana disebabkan oleh emisi karbon perlu segera untuk ditindak

lanjuti. Hal ini dikarenakan perubahan iklim akibat emisi karbon telah menjadi isu global

lingkungan hidup yang berdampak pada pemanasan global.

Pembahasan dan beragam cara guna mengatasi permasalahan tersebut, sejatinya telah

dipikirkan oleh negara-negara anggota PBB, termasuk Indonesia yang telah menyepakati suatu

tindakan yang menyeluruh, yaitu Sustainable Development Goals (SDGs) yang berfokus

tidak hanya pada dimensi sosial dan ekonomi, tetapi juga berfokus pada dimensi

lingkungan.Peran pemerintah Indonesia sebagai administrasi negara guna menanggapi

4
United Nations Tax Committee, 2020 “United Nations Handbook on Carbon Taxation
for Developing Countries An Introduction for Policymakers”. United Nation. hlm. 27

5
keberadaan emisi karbon yang mengancam lingkungan hidup ialah dapat dengan

mengupayakan dari dua sisi, yaitu sisi mitigasi yang lebih menitik beratkan kepada upaya

penurunan emisi gas rumah kaca (GRK) dan dari sisi upaya adaptasi perubahan iklim

yang berfokus untuk penurunan climate vulnerability dan peningkatan climate resilience.

Terkait dengan emisi karbon, maka sudah tentu semakin berpotensi mengakibatkan

perubahan iklim yang ekstrim, sehingga lingkungan hidup akan terkena dampaknya.

Sehubungan dengan emisi karbon yang menjadi penyebab terjadinya climate change,

bahwa terdapat suatu langkah atau kebijakan yang dapat dilakukan guna mengatasi hal

tersebut. Langkah ini telah banyak digunakan oleh berbagai negara di dunia sebagai tindakan

preventif atas climate change yang semakin tidak terkontrol.

Kebijakan atau langkah yang dimaksud ialah penerapan atau pengenaan pajak karbon

di Indonesia. Pajak karbon adalah pajak yang dikenakan atas setiap produk yang menghasilkan

emisi karbon, seperti bahan bakar fosil. Subjek pajak karbon adalah orang pribadi atau badan

yang membeli barang yang mengandung karbon dan/atau melakukan kegiatan yang

menghasilkan emisi karbon.5 Tujuan dari pengenaan pajak karbon adalah agar dapat

mengurangi emisi.6 Dengan demikian, penerapan pajak karbon oleh suatu negara berarti

menerapkan harga karbon yang dibebankan kepada emitter atau penghasil emisi, kemudian

diteruskan sampai pada konsumen. Pajak karbon merupakan suatu instrumen multifungsi,

5
Alin Halimatussadiah. 2021. “Urgensi Implementasi Pajak Karbon Di Indonesia” LPEM
FEB Universitas Indonesia hlm.9

6
Rezky Nur Aisyah, Jamaludin Majid, and Suhartono.2020. “Carbon Tax: Alternatif
Kebijakan Pengurangan External Diseconomies Emisi Karbon,” ISAFIR: Islamic
Accounting and Finance Review 1, no. 2 hlm. 48

6
banyak keuntungan yang mungkin dicapai dengan implementasi pajak karbon, setidak-

tidaknya terdapat empat poin berikut:

1. Mekanisme pembebanan langsung ke hulu atau perusahaan penghasil emisi dapat dinilai

efektif, karena perusahaan terkait yang kemudian membebankan sebagian besar biaya

pajak pada konsumen mereka, secara tidak langsung harga barang akan meningkat

sebanding dengan intensitas karbonnya.

2. Pajak karbon akan mempengaruhi kebiasaan produsen dan konsumen untuk mengurangi

emisi.

3. Menyeragamkan biaya pengurangan (marginal cost of abatement) lintas sektor, sehingga

tidak dimungkinkan untuk menyiasati dengan melimpahkan biaya pengurangan dari

satu sektor ke sektor lainnya. Dengan menetapkan harga emisi melalui pemajakan,

pajak karbon yang dirancang secara optimal akan memastikan bahwa karbon yang

diproduksi lebih besar manfaatnya daripada biayanya.

4. Pajak karbon akan meningkatkan pendapatan negara yang dapat digunakan untuk

melakukan mitigasi dan adaptasi terhadap perubahan iklim, mendanai barang publik,

mengurangi defisit, bahkan dalam tataran tertentu memotong pajak lainnya yang

mendistorsi pasar.7

Kebijakan ini memiliki 2 keunggulan yaitu instrumen menurunkan emisi karbon dan

alat fiskal menambah penerimaan negara.8 Tujuan pajak karbon adalah mengubah perilaku

pelaku ekonomi beralih kepada aktivitas ekonomi hijau rendah karbon. Pengaturan Nilai

7
Gary M. Lucas Jr. 2017, “Behavioral Public Choice and The Carbon Tax”, artikel
dimuat dalam Utah Law Reviewno. 1 hlm. 122-123
8
Ratih Kumala et al. 2021. “Pajak Karbon: Perbaiki Ekonomi Dan Solusi Lindungi Bumi”
vol. 8, Jakarta. hlm. 73.

7
Ekonomi Karbon (NEK) yaitu Perpres Nomor 98 Tahun 2021 dan UU Nomor 7 Tahun 2021

tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (HPP) pada tanggal 29 Oktober 2021 (Bab VI).

Penerapan pajak karbon semestinya telah dilaksanakan pada bulan April tahun 2022,

tetapi terjadi penundaan yang kemudian direncanakan akan diterapkan pada bulan Juli 2022.

Namun, kebijakan ini nyatanya ditunda kembali dan akan dilaksanakan pada tahun 2025

dengan berbagai kesiapan pengimplementasian pajak karbon yang terencana sebagai bentuk

tindakan pemerintah dalam menurunkan emisi gas rumah kaca dan sebagai objek untuk

mencapai angka emisi nol bersih pada tahun 2060.Pemberlakuan pajak karbon di Indonesia

dirasa lebih mudah dan sesuai untuk dijalankan ketimbang menerapkan kebijakan

perdagangan emisi atau emission trading system (ETS). Hal ini dikarenakan penerapan

pajak karbon yang tidak rumit, meskipun keuntungan dan kepastian terkait harga emisi

yang dibawah dari kebijakan ETS. Kemudian, pada 29 Oktober 2021 Undang-Undang

Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan

Perpajakanditerbitkan oleh Pemerintah dan dijadikan landasan hukum terkait pengaturan

kebijakan pemberlakuan pajak karbon di negara Indonesia. Berdasarkan Undang-Undang

Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021, Pasal 13 ayat (1), menyatakan bahwa pajak

karbon dapat dikenakan atas emisi karbon yang memberikan dampak negatif bagi

lingkungan hidup. Menurut ketentuan pasal tersebut, dapat disimpulkan bahwa pajak

karbon ialah sebagai upaya nyata menanggapi adanya perubahan terhadap lingkungan hidup

disebabkan adanya emisi karbon. Subjek dari pajak karbon itu sendiri ialah orang

perseorangan atau badan yang membeli barang yang mengandung karbon dan/atau

melakukan kegiatan yang menghasilkan emisi karbon, hal ini sebagaimana termaktub dalam

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021, Pasal 13 Ayat (5).Undang-

Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021, Pasal 13 Ayat (8), menyatakan bahwa

tarif pajak karbon harus ditetapkan lebih tinggi atau sama dengan harga karbon di pasar karbon

8
per kilogram karbon dioksida ekuivalen atau satuan yang setara. Berdasarkan pada ketentuan

pasal tersebut, penetapan harga pajak karbon paling rendah sebesar Rp30,00 (tiga puluh rupiah)

per kilogram karbon dioksida ekuivalen. Kebijakan pajak karbon dengan tarif yang telah

ditentukan tentu memiliki fungsi, diantaranya penerimaan dari hasil pajak karbon dapat

digunakan untuk pengendalian perubahan iklim, yaitu dalam bentuk pengurangan emisi gas

rumah kaca dari sumber emisi. Dengan begitu, pemberlakuan pajak karbon di Indonesia

dapat sebagai bentuk investasi yang ramah lingkungan dan implementasi dari terciptanya

lingkungan yang lebih baik

B. RUMUSAN MASALAH

1. Bagaimana ketentuan hukum terkait penerapan pajak karbon di Indonesia

2. Bagaimana implikasi yuridis penerapan pajak karbon di Indonesia dalam menjamin

terciptanya lingkungan hidup yang lebih baik?

C. TUJUAN PENELITIAN

1. Untuk memberikan wawasan terhadap khalayak umum terkait ketentuan hukum

penerapan pajak karbon di Indonesia

2. Untuk memberikan wawasan dan referensi terkait implikasi yuridis penerapan pajak

karbon di Indonesia dalam menjamin terciptanya lingkungan hidup yang baik.

D. METODE PENELITIAN

Penelitian hukum normatif atau legal research digunakan dalam penelitian ini guna

memberi argumentasi yuridis ketika terjadi kekosongan, kekaburan, dan konflik norma.

Terdapat dua pendekatan sebagai instrumen analisis, Pertama, statute approach atau

pendekatan peraturan perundang-undangan, yakni menelaah semua undang-undang dan

regulasi yang berkaitan dengan isu hukum yang dibahas . Kedua, conceptual approach atau

pendekatan konseptual, yaitu meninjau mengenai berbagai pandangan yang berkembang dalam

9
ilmu hukum sebagai dasar argumentasi. Kemudian, Bahan hukum yang digunakan berupa

UUD 1945 dan Peraturan Perundang-Undangan terkait Perlindungan dan Pengelolaan

Lingkungan Hidup, Hak Asasi Manusia, Perpajakan, serta Energi dan Sumber Daya Mineral.

Ditambah pula, bahan hukum yang memberikan penjelasan terhadap bahan hukum primer,

berupa rancangan perundang-undangan, buku-buku teks, jurnal ilmiah, surat kabar, dan

internet.

10
 BAB II

PEMBAHASAN

A. KETENTUAN HUKUM PENERAPAN PAJAK KARBON DI INDONESIA

Indonesia merupakan negara hukum. Dalam konsepsi negara hukum segala tindakan

pemerintah didasari oleh ketentuan hukum. Dalam Hukum Administrasi Negara, negara

hukum mengisyaratkan bahwa pemerintah dalam segala tindakannya berkewajiban untuk

menjalankan undang-undang. Sebagai negara hukum, Indonesia menjamin adanya

perlindungan terhadap lingkungan hidup yang sehat, dimana hal tersebut terdapat dalam Pasal

28H ayat (1) Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945. Dalam Pasal 28H

ayat (1) dijelaskan secara tegas bahwasanya setiap manusia tanpa terkecuali memiliki hak

hidup sejahtera secara lahir dan batin, memiliki tempat tinggal, serta memperoleh

lingkungan hidup yang baik dan sehat dan juga pelayanan kesehatan. Lingkungan hidup

yang sehat merupakan hak asasi manusia yang perlu diwujudkan terkait pemenuhan nya. Hal

ini pun tertuang dalam UU PPLH Pasal 65 ayat (1) bahwasanya seluruh manusia tanpa

terkecuali sama-sama memiliki hak atas lingkungan hidup yang baik dan juga sehat

sebagai bagian dari HAM.

Lingkungan hidup yang sehat dapat tercipta dari berbagai cara serta beragam hal,

dimana salah satunya ialah dapat dinikmatinya udara bersih serta minim polutan. Lingkungan

hidup sendiri memiliki arti bahwa kesatuan ruang dengan semua benda, daya, keadaan hingga

makhluk hidup yang mana di dalamnya termasuk manusia beserta dengan tindakannya

sehingga berpengaruh terhadap alam, bahkan keberlangsungan hidup maupun kesejahteraan

manusia serta makhluk hidup lainnya. Pengertian tersebut termaktub dalam Undang-Undang

11
No.32 Tahun 2009 tentang Perlindungan dan Pengelolaan Lingkungan Hidup yaitu Pasal

1 ayat (1). Penurunan kualitas lingkungan dapat disebabkan salah satunya oleh perubahan

iklim. Perubahan iklim dapat dilandasi karena adanya pemanasan global yang mana pemanasan

global tersebut merupakan akibat adanya gas rumah kaca. Dalam UU PPLH dijelaskan

bahwasanya perubahan iklim merupakan kondisi berubahnya iklim akibat aktivitas

manusia secara langsung maupun tidak langsung sehingga membuat perubahan atmosfir

serta variabilitas iklim alamiah. Sepanjang tahun 2010-2018, emisi gas rumah kaca nasional

mengalami peningkatan, yaitu sebesar 4,3% setiap tahunnya. Pergantian iklim sebagian besar

yang menjadi penyebabnya ialah karena adanya peningkatan emisi karbon yang sangat tinggi.

Emisi karbon ialah gas yang dikeluarkan dari hasil pembakaran berbagai senyawa yang

memiliki kandungan karbon,misalnya CO2, solar, bensin, dan bahan bakar lainnya, yang di

mana emisi karbon berarti pula proses pelepasan karbon ke lapisan atmosfer bumi. Undang-

Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan

Perpajakan menjadi landasan serta kaidah hukum terkait penerapan pajak karbon atau carbon

tax di Indonesia. Dalam UU No.7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan, tepat

dalam Pasal 13 ayat (1) dengan jelas menegaskan bahwasanya pajak karbon dikenakan atas

emisi karbon yang memberi pengaruh negatif terhadap lingkungan hidup.

Pajak Karbon merupakan salah satu metode yang telah diaplikasikan di beberapa negara

dalam upayanya untuk memitigasi ancaman perubahan iklim. Dalam tataran internasional,

dunia telah merespon ancaman perubahan iklim, salah satunya melalui United Nations

Framework Convention on Climate Change (UNFCCC). Konvensi ini diratifikasi Pemerintah

Indonesia melalui Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1994 tentang Pengesahan United Nations

Framework Convention On Climate Change. Salah satu capaian penting dalam pelaksanaan

konvensi ini adalah dirumuskannya Protokol Kyoto 1997 yang mewajibkan negara-negara

yang berpartisipasi untuk menurunkan emisi gas rumah kaca sebanyak rata-rata 5 persen di
12
bawah ambang batas tahun 1990. Indonesia kemudian meratifikasi Protokol tersebut melalui

Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2004 tentang Ratifikasi Kyoto Protocol To The United

Nations Framework Convention On Climate Change.9

Pada perkembangan selanjutnya, negara-negara di dunia juga telah menyepakati Paris

Agreement to the United Nations Framework Convention on Climate Change (selanjutnya

disebut Paris Agreement). Indonesia sendiri telah meratifikasi Perjanjian Paris melalui

Undang-Undang Nomor 16 Tahun 201610 serta menyusun dan menetapkan NDC pertamanya.

Menindaklanjuti komitmen tersebut, diperlukan langkah yang dianggap efektif guna memenuhi

ketentuan konvensi tersebut. Salah satunya melalui pengenaan pungutan atas emisi karbon

dioksida atau pajak karbon (carbon tax)16.11

Pengenaan tersebut menggunakan pertimbangan dengan memperhatikan peta jalan

pajak karbon, dan atau peta jalan pasar karbon. Dalam peta jalan pajak karbon dimuat

hal berupa skema penurunan emisi karbon, sasaran prioritas, serta kesesuaian dengan

pembangunan energi baru dan terbarukan hingga perlu adanya keserasian antar kebijakan.

Penetapan peta jalan tersebut diambil alih oleh Pemerintah dengan persetujuan dari DPR,

hal tersebut termuat dalam UU HPP Pasal 13 ayat (4). Sejalan dengan regulasi yang ada,

9
Dicky Edwin Hindarto et.al.. 2018. Pengantar Pasar Karbon Untuk Pengendalian
Perubahan Iklim, Pengantar Pasar Karbon Untuk Pengendalian Perubahan Iklim.
Partnerships for Market Readiness. Jakarta. hlm. 10.

10
Undang-undang Nomor 16 Tahun 2016 Tentang Pengesahan Paris Agreement To The
United Nations Framework Convention On Climate Change

11
Adji Samekto. 1994, Pemanasan Global dan Pajak Karbon kajian dalam Perspektif
Hukum Lingkungan Global, Makalah disajikan dalam Diskusi bagian hukum internasional
Fakultas Hukum Universitas Diponegoro. hlm. 13

13
penerapan pajak karbon ini dibebankan terhadap orang pribadi maupun badan yang

membeli barang dengan barang yang memiliki kandungan karbon maupun aktivitas yang

dapat menghasilkan suatu emisi karbon. Untuk besaran tarif pajak karbon sendiri diatur

dalam UU yang sama yaitu Pasal 13 ayat (8) yaitu lebih tinggi ataupun sama dengan harga

karbon yang berada di pasar karbon untuk satuan per kilogram CO2e (karbon dioksida

ekuivalen). Nominal yang bersumber dari pajak karbon inilah nantinya akan dialokasikan bagi

upaya dalam mengendalikan perubahan iklim.

Melihat pada regulasi terkait lingkungan hidup yaitu UU No.32 tentang Perlindungan

dan Pengelolaan Lingkungan Hidup dalam Pasal 42 mengamanatkan bahwasanya pemerintah

serta pemerintah daerah mempunyai kewajiban guna meningkatkan serta

mengimplementasikan instrumen ekonomi lingkungan hidup yang dapat mencakup

insentif maupun disinsentif.

Bentuk dari instrumen ekonomi lingkungan hidup salah satunya dapat berupa

penerapan pajak lingkungan hidup. Hal tersebut ditegaskan dalam UU PPLH Pasal 43

ayat (3). Kewenangan pemerintah dalam menjalankan serta menerapkan pajak karbon

merupakan wujud implementasi dari UU PPLH Pasal 42 serta 43 tersebut.Tak berhenti pada

UU PLH, kewenangan terkait penerapan pajak karbon di No. kemudian mendapatkan

penguatan regulasi dengan adanya Peraturan Pemerintah No.46 Tahun 2017 tentang

Instrumen Ekonomi Lingkungan Hidup. Dalam Pasal 31 huruf c PP tersebut ditegaskan

mengenai penerapan instrumen ekonomi lingkungan hidup dengan cara insentif dan atau

disinsentif berupa penerapan pajak lingkungan hidup, sama dengan yang tertuang dalam

UU PPLH Pasal 43 ayat (3).

Terkait pengenaan pajak karbon yang dikenakan atas emisi karbon yang memberi

dampak negatif terhadap lingkungan hidup, didalamnya pun meliputi energi fosil lain yang

14
dipakai dalam aktivitas produksi dalam dunia industri. Terdapat perbedaan pengenaan

pajak karbon yang ditegaskan dalam PP No.46 Tahun 2017 dengan ketentuan yang

dikonseptualisasikan, dikarenakan ketentuan yang ada dalam PP No.46 Tahun 2017 yang

terdapat pada Pasal 39 ayat (1) huruf e.

Landasan hukum Pajak karbon telah ditetapkan, sedangkan aturan-aturan turunan

sedang disusun. Berikut landasan hukumnya:12

1. Pasal 13 UU 7/2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (UU HPP) Pokok-Pokok

Pengaturan:

a) Pengenaan: dikenakan atas emisi karbon yang memberikan dampak negatif bagi

lingkungan hidup.

b) Arah pengenaan pajak karbon: memperhatikan peta jalan pasar karbon dan/atau peta jalan

pajak karbon yang memuat strategi penurunan emisi karbon, sasaran sektor

prioritas,keselarasan dengan pembangunan energi baru dan terbarukan serta keselarasan

antar berbagai kebijakan lainnya.

c) Prinsip pajak karbon: prinsip keadilan (just) dan keterjangkauan (affordable) dengan

memperhatikan iklim berusaha, dan masyarakat kecil.

d) Tarif pajak karbon ditetapkan lebih tinggi atau sama dengan harga karbon di pasar karbon

dengan tarif paling rendah Rp30,00 per kilogram karbon dioksida ekuivalen (CO2e).

12
Kementrian Keuangan RI. 2021. “PPT Pajak Karbon di Indonesia”
https://gatrik.esdm.go.id/assets/uploads/download_index/files/2bb41-bahan-bkf-
kemenkeu.pdf, diakses pada 13 Desember 2022.

15
e) Pemanfaatan penerimaan negara dari Pajak Karbon dilakukan melalui mekanisme APBN.

Dapat digunakan antara lain untuk pengendalian perubahan iklim, memberikan

bantuansosial kepada rumah tangga miskin yang terdampak pajak karbon, mensubsidi

energi terbarukan, dan lain-lain.

f) Wajib Pajak yang berpartisipasi dalam perdagangan emisi karbon dapat diberikan

pengurangan pajak karbon.

g) Pemberlakuan Pajak karbon: berlaku pada 1 April 2022, yang pertama kali dikenakan

terhadap badan yang bergerak di bidang pembangkit listrik tenaga uap batubara

denganskema cap and tax yang searah dengan implementasi pasar karbon yang sudah mulai

berjalan di sektor PLTU batubara.

2. Pasal 58 Perpres 98/2021 tentang Penyelenggaraan Nilai Ekonomi Karbon Pokok-Pokok

Pengaturan:

a) Pungutan Atas Karbon didefinisikan sebagai pungutan negara baik di pusat maupun daerah,

berdasarkan kandungan karbon dan/atau potensi emisi karbon dan/atau jumlah emisi

karbon dan/atau kinerja Aksi Mitigasi.

b) Selanjutnya, pengaturan atas pelaksanaanya dilakukan sesuai dengan ketentuan peraturan

perundangundangan.

c) Dengan demikian, Pungutan Atas Karbon dapat berupa pungutan negara yang sudah ada

(misalnya Pajak Kendaraan Bermotor, Pajak Bahan Bakar, PPnBM), maupun pungutan lain

yang akan diterapkan (misalnya pengenaan Pajak Karbon).

3. Aturan Pelaksanaan yang sedang Disusun

a) Rancangan Peraturan Menteri Keuangan Tentang Tarif dan DPP Pajak Karbon

b) Peraturan Menteri Keuangan Tentang Tata Cara dan Mekanisme Pengenaan Pajak Karbon

16
c) Peraturan Pemerintah Tentang Peta Jalan Pajak Karbon

d) Peraturan Pemerintah Tentang Subjek dan Alokasi Pajak Karbon.

B. IMPLIKASI YURIDIS PENERAPAN PAJAK KARBON DI INDONESIA

Negara Indonesia menjadi salah satu dari 190 negara yang menandatangani

Perjanjian Paris atau Paris Agreement pada tahun 2015. Dalam perjanjian tersebut

diamanatkan untuk dapat melaksanakan suatu tindakan guna menghindari adanya climate

changesdengan membatasi terhadap pemanasan global di bawah 2°C. Perjanjian Paris

membuahkan suatu kesepakatan mengenai Nationally Determined Contribution (NDC).

Nationally Determined Contribution atau NDC tersebut merupakan kesepakatan terkait

pengaturan kapasitas degradasi emisi dari Gas Rumah Kaca. Dalam Nationally Determined

Contribution (NDC) tersebut, Indonesia merencanakan pembatasan emisi di tahun 2030.

Sejumlah 10 negara di dunia menyumbangkan lebih dari setengah emisi Gas Rumah

Kaca yang menjadi sebab adanya pemanasan global.

Pajak karbon merupakan pajak yang dikenakan terhadap bahan bakar fosil, dimana

bertujuan guna meminimalkan emisi gas rumah kaca dengan degradasi polusi udara serta

perubahan iklim (International Tax Glossary).

Adanya Undang-Undang No.7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan

Perpajakan yang telah diundangkan oleh Pemerintah, terdapat regulasi mengenai pajak karbon

dalam UU tersebut. Pajak karbon sendiri awalnya direncanakan akan diberlakukan

mulai April tahun 2022, namun hal tersebut mengalami penundaan hingga Juli 2022.

Sampai Juli 2022 penerapan pajak karbon kembali ditunda dengan alasan bahwa perekonomian

Indonesia yang belum stabil sepenuhnya akibat pandemi Covid-19.

17
 Pemerintah merasa masyarakat memerlukan jeda waktu untuk mempersiapkan

adanya penerapan pajak karbon di Indonesia. Tarif yang akan dikenakan kepada subjek

karbon ialah sebesar 30 rupiah per kilogram karbon dioksida ekuivalen. Tarif sebesar 30 rupiah

tersebut lebih rendah dari tarif yang ada pada draf Rancangan Undang-Undang Ketentuan

Umum dan Tata Cara Perpajakan yang sebesar 75 rupiah. Kementerian Energi dan Sumber

Daya Mineral telah melaksanakan uji coba terkait perdagangan karbon pada tahun 2021

tepat nya di bulan Maret antar 80 unit PLTU batu bara, penghasil sebesar 75,5% emisi dari

keseluruhan emisi gas rumah kaca Pembangkit Listrik.Tujuan adanya uji coba tersebut tak lain

ialahguna mengenalkan konsep pajak karbon kepada yang berkepentingan. Dari uji coba inilah

muncul awal untuk pengenaan pajak karbon di tahun 2022 namun hingga sekarang masih

tertunda pelaksanaannya.

Bagi sektor selain PLTU yang menjadi partisipan dalam uji coba tersebut

pengenaan pajak karbon akan dimulai pelaksanaannya pada tahun 2025. Namun dalam

penerapan pajak karbon nantinya pemerintah juga melakukan suatu pertimbangan yang

matang agar penerapan tersebut tidak memberikan dampak yang merugikan

masyarakat.Penerimaan dana dari hasil pajak karbon nantinya tidak diharuskan

dialokasikan bagi penekanan emisi namun tetap saja bisa dipakai guna mitigasi iklim.

Pajak karbon yang diimplementasikan di Indonesia agar nantinya dapat menciptakan

suatu lingkungan yang sehat dengan keberhasilan dalam mengurangi emisi karbon yang

menjadi penyebab adanya gas rumah kaca yang juga menyebabkan adanya perubahan iklim,

maka Pemerintah harus menerapkan konsep earmarking, yang mana penghasilan dari

penerapan pajak karbon yang adaharus digunakan ke sektor lingkungan. Dengan adanya

penerapan pajak karbon ini manfaat yang didapat salah satunya ialah berkurang nya polusi

udara.

18
 Salah satu alternatif pilihan kebijakan green economy yang dapat diterapkan Indonesia

dalam upaya untuk mempertahankan penurunan emisi ini adalah pemberlakuan Pajak Karbon

yang akan dikenakan terhadap pemakaian bahan bakar fosil berdasarkan emisi karbon yang

dihasilkan oleh sektor industri maupun sektor transportasi9.13 Pajak Karbon juga berpotensi

meningkatkan pendapatan pemerintah. Pendapatan tersebut nantinya dapat dialihkan untuk

memberikan insentif atau subsidi di sektor lain, seperti transportasi publik, industri hijau, dan

bahkan pembiayaan transisi energi fosil ke energi baru terbarukan.14

Penghasilan dari pajak karbon harus lebih diutamakan bagi alokasi terhadap

lingkungan hidup. Hal tersebut dikarenakan dampak langsung dari adanya emisi karbon

ialah lingkungan hidup yang tercemar. Dengan begitu, pemerintah dapat mengoptimalkan

mitigasi lingkungan yang terdampak negatif dari adanya perubahan iklim akibat aktivitas

manusia yang menyebabkan gas rumah kaca. Meskipun penerapan pajak karbon bukan solusi

yang paling baik, namun setidaknya pajak karbon ini efektif bagi pemerintah dalam

mengupayakan untuk menurunkan emisi karbon. Dimana hal tersebut akan membantu

pemerintah dalam mewujudkan lingkungan hidup yang sehat bagi masyarakat, serta

pemenuhan hak asasi manusia seperti tertuang dalam Pasal 28H ayat (1) Undnag-Undang

Dasar Negara Republik Indonesia 1945 serta UU PPLH dalam Pasal 65 ayat (1).

Namun, karakteristik pajak karbon sangatlah kontradiktif. Di satu sisi bersifat stimulatif

terhadap pertumbuhan ekonomi, perbaikan lingkungan, dan mengakselerasi transisi energi.

Namun di sisi lain, menjadi tantangan besar bagi sektor industri dan transportasi Indonesia

13
Hoeller, P. dan M. Wallin. 1991. Energy Prices, Taxes and Carbon Dioxide Emissions.
Economics Department Working Papers. hlm. 11

14
Rastri Paramita dan Rosalina Tineke Kusumawardhani. 2020. "Menakar Rencana
Kebijakan Pajak Karbon", Buletin APBN Vol. V. Ed. 05. Jakarta. hlm. 9.

19
dikarenakan sifat pajak ini yang regresif. Dalam arti, pajak ini menaikkan biaya produksi

industri, sehingga dikhawatirkan menyebabkan resesi ekonomi berupa inflasi. Kenaikan harga

bahan bakar fosil dan harga pokok produksi. Sementara daya beli masyarakat semakin rendah

Lebih lanjut, inflasi tersebut berpotensi menaikkan tingkat pengangguran karena permintaan

produksi barang cenderung menurun dan biaya produksi bertambah.15

Menghadapi tantangan tersebut, Pemerintah Indonesia haruslah dapat membuat

kebijakan yang sesuai dengan amanat konstitusi yang termaktub dalam Pembukaan Undang-

Undang Dasar Negara Republik Indonesia (selanjutnya disebut UUD NRI 1945), yakni ikut

serta melaksanakan ketertiban dunia, dalam hal ini mereduksi emisi karbon global, dan

memajukan kesejahteraan umum, yakni, mencegah resesi ekonomi yang membahayakan

kesejahteraan masyarakat marginal. Lebih lanjut, Pasal 33 Ayat (4) dan Pasal 28 H Ayat (1)

UUD NRI 1945 juga secara tegas menyatakan pengakuan Indonesia atas hak-hak lingkungan

sebagai bagian dari hak-hak dasar masyarakat Indonesia.16

15
Ibid hlm 10.

16
Purwendah Elly Kristiani. 2018. "Konstitusionalisasi Keadilan Lingkungan di Indonesia
sebagai Keadilan Eko-Sosial berciri Ekosentrisme" Seminar Nasional Hukum Dan Ilmu
Sosial Ke – 2. Denpasar. hlm. 48.

20
 BAB III

PENUTUP

A. KESIMPULAN

1. Ketentuan hukum terkait pemberlakuan pajak karbon di Indonesia termaktub dalam

Pasal 28H ayat(1) Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945.

Dalam Pasal 28H ayat (1) telah menjelaskan secara tegas bahwasanya semua

orang tanpa terkecuali berhak untuk hidup sejahtera secara lahir maupun batin, memiliki

tempat tinggal, serta mendapatkan lingkungan hidup yang baik dan sehat dan juga

pelayanan kesehatan. Lingkungan hidup yang sehat menjadi hak asasi manusia yang perlu

diwujudkan terkait pemenuhannya. Hal ini pun tertuang dalam UU PPLH Pasal 65 ayat

(1). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi

Peraturan Perpajakan menjadi landasan serta regulasi terkait penerapan pajak karbon

di Indonesia. Dalam UU No.7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan,

tepat dalam Pasal 13 ayat (1) dengan jelas menegaskan bahwasanya pajak karbon

dikenakan terhadap emisi karbon yang memberi pengaruh negatif terhadap lingkungan

hidup. Untuk besaran tarif pajak karbon sendiri diatur dalam UU yang sama yaitu Pasal 13

ayat (8) yaitu lebih tinggi atau sama dengan harga karbon dipasar karbon untuk satuan

per kilogram CO2e (karbon dioksida ekuivalen). UU No.32 tentang Perlindungan dan

Pengelolaan Lingkungan Hidup dalam Pasal 42 mengamanatkan bahwasanya pemerintah

serta pemerintah daerah diharuskan untuk dapat mengembangkan serta menerapkan

instrumen ekonomi lingkungan hidup yang dapat berupa insentif maupun disinsentif.

Bentuk dari instrumen ekonomi lingkungan hidup salah satunya dapat berupa

penerapan pajak lingkungan hidup. Hal tersebut ditegaskan dalam UU PPLH Pasal

21
 43 ayat (3). Kewenangan pemerintah dalam menjalankan serta menerapkan pajak

karbon merupakan wujud implementasi dari UU PPLH Pasal 42 serta 43 tersebut.

2. Implikasi yuridis pemberlakuan pajak karbon di Indonesia dalam menjamin terciptanya

lingkungan hidup yang sehat, maka Pemerintah harus menerapkan konsep earmarking,

yang mana penghasilan dari penerapan pajak karbon yang ada harus digunakan ke sektor

lingkungan. Dengan adanya penerapan pajak karbon ini manfaat yang didapat salah

satunya ialah berkurangnya polusi udara. Penghasilan dari pajak karbon harus lebih

diutamakan bagi alokasi terhadap lingkungan hidup. Hal tersebut dikarenakan dampak

langsung dari adanya emisi karbon ialah lingkungan hidup yang tercemar. Dengan begitu,

pemerintah dapat mengoptimalkan mitigasi lingkungan yang terdampak negatif dari

adanya perubahan iklim akibat aktivitas manusia yang menyebabkan gas rumah kaca.

Meskipun penerapan pajak karbon bukan solusi yang paling baik, namun setidaknya

pajak karbon ini efektif bagi pemerintah dalam mengupayakan untuk menurunkan emisi

karbon. Dimana hal tersebut akan membantu pemerintah dalam mewujudkan lingkungan

hidup yang sehat bagi masyarakat, serta pemenuhan hak asasi manusia seperti tertuang

dalam Pasal 28H ayat (1) Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia 1945 serta

UU PPLH dalam Pasal 65 ayat (1).

B. SARAN

1. Perlu adanya persiapan secara matang dalam penerapan pajak karbon yang direncanakan

di tahun 2025 nanti. Hal tersebut tak luput dari penerapan pajak karbon yang nanti

nya berdampak terhadap perekonomian Indonesia.

2. Harapan terkait persiapan skema pemungutan hingga besaran tarif pajak serta

pengalokasiannya, agar penerapan pajak tersebut dapat mewujudkan tujuan dalam

menurunkan emisi karbon.

22
3. Maksimalisasi penghasilan dari pemungutan pajak untuk alokasi lingkungan hidup serta

diharapkan untuk membuat kebijakan lain untuk menunjang penerapan pajak karbon

tersebut.

4. Penerapan pajak karbon perlu memperhitungkan waktu. Ada pun pengenaan pungutan

atas emisi karbon bagi industri padat karbon akan memiliki dampak terhadap kinerja

industri. Pemerintah harus mempersiapkan secara matang terkait skema pemungutan,

basis pajak, besaran tarif, hingga penggunaan penerimaannya yang tepat. Dalam

penerapannya, juga perlu didukung dengan kemudahan administrasi, kejelasan

peraturan, dan sosialisasi yang efektif. Selain itu, pemerintah juga dapat memberikan

penghargaan bagi industri ketika berhasil menciptakan efisiensi terhadap penggunaan

bahan bakar fosil

23
 DAFTAR PUSTAKA
Undang-Undang :

Undang Undang Dasar Negara Republik Indonesia 1945

Undang-undang Nomor 16 Tahun 2016 Tentang Pengesahan Paris Agreement To The

United Nations Framework Convention On Climate Change

Undang-Undang No. 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan

Peraturan Presiden No. 98 Tahun 2021 Tentang Penyelenggaraan Nilai Ekonomi

Karbon untuk Pencapaian Target Kontribusi yang Ditetapkan Secara Nasional dan
Pengendalian Emisi Gas Rumah Kaca dalam Pembangunan Nasional

Buku :

Dicky Edwin Hindarto et.al.. 2018. Pengantar Pasar Karbon Untuk Pengendalian
Perubahan Iklim, Pengantar Pasar Karbon Untuk Pengendalian Perubahan Iklim.
Partnerships for Market Readiness. Jakarta.

Jurnal :

Gary M. Lucas Jr. 2017, “Behavioral Public Choice and The Carbon Tax”, artikel
dimuat dalam Utah Law Review no. 1

Ratih Kumala et al. 2021. “Pajak Karbon: Perbaiki Ekonomi Dan Solusi Lindungi
Bumi” vol. 8, Jakarta

Makalah :

Adji Samekto. 1994, Pemanasan Global dan Pajak Karbon kajian dalam Perspektif
Hukum Lingkungan Global, Makalah disajikan dalam Diskusi bagian hukum internasional
Fakultas Hukum Universitas Diponegoro.

Alin Halimatussadiah. 2021. “Urgensi Implementasi Pajak Karbon Di Indonesia”

LPEM FEB Universitas Indonesia

Hoeller, P. dan M. Wallin. 1991. Energy Prices, Taxes and Carbon Dioxide
Emissions. Economics Department Working Papers.

24
 Purwendah Elly Kristiani. 2018. "Konstitusionalisasi Keadilan Lingkungan di
Indonesia sebagai Keadilan Eko-Sosial berciri Ekosentrisme" Seminar Nasional Hukum Dan
Ilmu Sosial Ke – 2. Denpasar.

Rastri Paramita dan Rosalina Tineke Kusumawardhani. 2020. "Menakar Rencana

Kebijakan Pajak Karbon", Buletin APBN Vol. V. Ed. 05. Jakarta.

Rezky Nur Aisyah, Jamaludin Majid, and Suhartono.2020. “Carbon Tax: Alternatif
Kebijakan Pengurangan External Diseconomies Emisi Karbon,” ISAFIR: Islamic
Accounting and Finance Review 1, no. 2

United Nations Tax Committee, 2020 “United Nations Handbook on Carbon

Taxation for Developing Countries An Introduction for Policymakers”. United Nation.

Internet :

Alek Karci Kurniawan, “COVID-19, Isolasi Warga, dan Emisi Global”,

https://www.mongabay.co.id/2020/04/04/covid-19-isolasi-warga-dan-emisi-global/. diakses
pada 12 Desember 2022

Kementrian Keuangan RI. 2021. “PPT Pajak Karbon di Indonesia”

https://gatrik.esdm.go.id/assets/uploads/download_index/files/2bb41-bahan-bkf-
kemenkeu.pdf, diakses pada 12 Desember 2022.

OECD, “Coronavirus Policy Responses and The Low Carbon Transition Impacts and
Possible Policy Responses”, https://www.oecd.org/coronavirus/policy-responses/covid-19-
and-the-low-carbon-transition-impacts-and-possible-policy-responses-749738fc/. diakses
pada 12 Desember 2022

25