HIGHLIGHT KETENTUAN UMUM PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH

PP NOMOR 35 TAHUN 2023 TENTANG KETENTUAN UMUM PAJAK DAERAH DAN RETRIBUSI DAERAH (PP KUPDRD)

Disampaikan pada acara Coaching Clinic Rakernas Akuntansi 2023

DIREKTORAT JENDERAL PERIMBANGAN KEUANGAN

TIM MATERI PP KUPDRD - 2023
Pict https://blog.pengajartekno.co.id/
PRINSIP UTAMA PENGATURAN PP KUPDRD
PP KUPDRD yang dalam tahap penetapan akan menjadi pedoman teknis pemungutan bagi Pemda.

Mengatur berbagai aspek umum pengelolaan PDRD sebagai panduan bagi Pemda dalam pengelolaan PDRD secara efektif dan efisien

SIMPLIFIKASI & INTEGRASI

DAMPAK TERHADAP WAJIB PAJAK
Menghubungkan NPWPD dengan NIK dan NIB
Simplifikasi pembayaran dan pelaporan Pajak Daerah

AKUNTABILITAS Penyesuaian kewajiban pembukuan untuk omzet di atas Rp4,8 M

Kewajiban pencatatan/pembukuan Wajib Pajak
OPTIMALISASI
Kerjasama optimalisasi pemungutan pajak dan
pemanfaatan data dengan Pemerintah Pusat,
Pemerintah Daerah lainnya, dan pihak ketiga.
SINERGI
Sinergi pemungutan opsen antara pemerintah
provinsi dan kabupaten/kota
Rasionalisasi tarif sanksi administratif bunga dan imbalan sesuai jenis
pelanggaran
DAMPAK TERHADAP PEMERINTAH DAERAH
Efisiensi anggaran dalam pemungutan PDRD
Optimalisasi SDM perpajakan daerah dalam fungsi pelayanan,
pengawasan, dan penagihan dengan integrasi data dan pelaporan
Integrasi pendataan potensi Pajak Daerah yang lebih baik

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA 2

HIGHLIGHT PENGATURAN UMUM PDRD
Mengatur lebih lanjut masa pajak, dasar pengenaan, saat terutang, wilayah pemungutan, ketentuan terkait assessment ratio PBB-P2,
bagi hasil Pajak, earmarking Pajak, dan pengaturan lebih lanjut terkait Retribusi Daerah.
DISKRESI PENETAPAN
NJKP dalam PBB-P2
NJKP= NJOP-NJOPTKP
 Mendorong daerah melakukan updating
NJOP.
 Pengenaan pajak yang lebih berkeadilan
dengan memperhatikan kemampuan
membayar Wajib Pajak (ability to pay).
Dasar pengenaan PBB-P2 sebesar 20% s.d.
100% dari NJOP setelah dikurangi
NJOPTKP, dengan mempertimbangkan:
a. kenaikan NJOP hasil penilaian;
b. bentuk pemanfaatan objek Pajak;
c. klasterisasi NJOP dalam satu wilayah
Kabupaten/Kota.
BAGI HASIL DAN
EARMARKING PAJAK PENCATATAN PENERIMAAN
SEBAGAI RETRIBUSI
DAERAH
 Percepatan penyaluran bagi hasil PAP,
PBBKB, dan Pajak Rokok: Max. 7 hari  Pendapatan BLUD yang merupakan
kerja setelah berakhirnya jangka waktu objek Retribusi dan pemanfaatan aset
yang menjadi dasar penghitungan bagi daerah yang sebelumnya dicatatkan
hasil Pajak. sebagai lain-lain PAD yang sah,
 Pengaturan Baru Earmarking: diamanatkan dicatat sebagai retribusi
10% dari PBJT-TL untuk penyediaan  Penerimaan BLUD tetap dapat
penerangan jalan umum. langsung dimanfaatkan untuk
10% dari PAT untuk pencegahan, mendanai kegiatan pelayanan yang
penanggulangan, dan pemulihan bersangkutan.
pencemaran dan/atau kerusakan
lingkungan hidup.
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA 3
 INSTRUMEN KEBIJAKAN PAJAK DAERAH: OPSEN PKB DAN BBNKB #1
Konsepsi Dasar
DEFINISI OPSEN : Pungutan tambahan Pajak menurut persentase tertentu  dengan tetap memperhatikan beban WP
Menggantikan bagi hasil PKB dan BBNKB dari prov ke kab/kota, menjadi split langsung ke RKUD prov dan RKUD kab/kota

TUJUAN
• Percepatan penerimaan kab/kota atas PKB
dan BBNKB  selama ini dalam bentuk bagi
hasil dari provinsi secara periodik
(tergantung provinsi masing-masing) PKB & BBNKB
• Sinergi penagihan PKB, BBNKB, dan
pengawasan mobilitas dan pengguna Objek, Pengecualian • Sama dengan PKB & BBNKB
kendaraan bermotor antara provinsi dan Objek, Subjek & Wajib • Dipungut bersamaan dengan
kab/kota  piutang PKB/BBNKB prov akan
Pajak, Saat Terutang pemungutan PKB & BBNKB
menjadi piutang opsen bagi kab/kota
• Memperbaiki postur APBD kab/kota 
selama ini diterima dalam bentuk penerimaan Besaran PKB & BBNKB terutang
Dasar Pengenaan (Bukan NJKB)
bagi hasil, dengan opsen akan dicatat
sebagai PAD.
• Memperkuat sumber Penerimaan Tarif 66%
Kabupaten/Kota
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA 4
INSTRUMEN KEBIJAKAN PAJAK DAERAH: OPSEN PKB DAN BBNKB #2
Penerapan Opsen memperhatikan beban para pihak, baik WP maupun Pemerintah Daerah
Penerapan Opsen relatif tidak menambah beban
maksimal WP, khususnya beban administrasi,
sehingga tax compliance akan meningkat
Opsen memberikan kepastian penerimaan
Kab/Kota atas bagiannya dari penerimaan PKB
dan BBNKB
Tarif Opsen yang relatif lebih besar dibandingkan
mekanisme bagi hasil, sebagai upaya penguatan
peran kabupaten/kota.
Penurunan belanja mandatory bagi provinsi (PKB
dan BBNKB yang diterima netto).
Pengaturan opsen PKB dan opsen BBNKB serta
penghapusan BBNKB II:
 Pemkot/kab membantu penagihan tunggakan
PKB.
40 juta kendaraan belum melakukan
pembayaran PKB (Jasa Raharja, 2022) 
merupakan potensi penerimaan Pemda.
 Penghapusan BBNKB II akan meringankan WP
melakukan pendaftaran kendaraan bermotor.
 Sebuah kendaraan bermotor memiliki NJKB sebesar Rp 200 juta.
 Kendaraan tersebut merupakan kendaraan pertama WP.
 Tarif PKB berdasarkan UU PDRD = 1,8%.
Beban WP = Rp200 juta X 1,8% = 3,6 juta.
Contoh #1 (Beban WP Tetap) Contoh #2 (Peningkatan Tarif)
Pajak terutang Pajak terutang
Tarif PKB kepemilikan I dalam Perda PDRD Tarif PKB kepemilikan I dalam Perda
Provinsi ybs berdasarkan UU HKPD = PDRD Provinsi ybs berdasarkan UU
1,1%. HKPD = 1,2%.
PKB terutang = 1,1% x Rp 200 juta = Rp PKB terutang = Rp200juta X 1,2% =
2,2 juta (masuk ke RKUD Pemda Provinsi Rp2,4juta.
ybs). Opsen PKB = Rp2,4juta X 66%
Opsen PKB = 66% x Rp 2,2 juta = 1,45 =Rp1,58juta.
juta (masuk ke RKUD Pemda kab/kota Beban WP = Rp 3,98 juta.
sesuai regident).
Beban WP = Rp 3,62 juta (setara dengan
tarif PKB 1,8% jika menggunakan UU
28/2009).
Administratif Perpajakan
Pembayaran PKB dan Opsen PKB dilakukan secara
bersamaan di SAMSAT, bank tempat pembayaran
melakukan split ke RKUD Prov dan Kab/kota.
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA 5
 INSTRUMEN KEBIJAKAN PAJAK DAERAH: OPSEN PKB DAN BBNKB #3
Penerapan Opsen meningkatkan sinergitas pemungutan antarlevel pemerintahan

SINERGI PEMUNGUTAN OPSEN

SINERGI Pendataan Bersama
Pendaftaran PROVINSI
Penagihan Bersama
WAJIB Pembayaran
PAJAK PKB + Opsen PKB Rekonsiliasi Penerimaan
BBNKB + Opsen BBNKB PIHAK TERKAIT • PKB + Opsen PKB
KAB/KOTA (SAMSAT : PKB + BBNKB)
• BBNKB + Opsen BBNKB

Kemudahan Pembayaran Perluasan Cakupan KSWP Pengaturan hak dan

(bertambah kanal pembayaran (lintas kewajiban perpajakan kewajiban WP yang
dan pelayanan lainnya) provinsi dan Kab/Kota) lebih jelas

Sense of belonging Pemda penerima Opsen Peningkatan Tax Kenaikan Sumber Pendanaan
(peningkatan intensifikasi dan ekstensifikasi) Compliance WP Penerimaan Pajak Pembangunan

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA 6

HIGHLIGHT PENGATURAN KETENTUAN DAN TATA CARA PEMUNGUTAN PDRD

PENGATURAN BARU PENGATURAN UPAYA PEMBERIAN INSENTIF,

KERINGANAN, PENGURANGAN, KERJA SAMA OPTIMALISASI
BESARAN SANKSI BUNGA HUKUM WAJIB PAJAK
PEMBEBASAN, PENGHAPUSAN PEMUNGUTAN PDRD DAN
ATAU PENUNDAAN PEMANFAATAN DATA

 Besaran sanksi bunga  Dilaksanakan dengan

variatif 0,6% s.d. 2,2%.  Insentif sebagai bentuk Pemerintah Pusat, Pemda lain,
 Memberikan keadilan dukungan kepada usaha dan/atau pihak ketiga.
bagi WP melalui  Meliputi keberatan, mikro ultra mikro.  Meliputi pertukaran data,
pengenaan besaran banding, dan gugatan.  Mendukung kebijakan pengawasan bersama hingga
sanksi berbeda  Pengaturan baru terkait berusaha dan peningkatan kemampuan SDM.
berdasarkan jenis gugatan mempertegas hak berinvestasi.
pelanggaran. WP atau Penanggung  Pemberian melalui Mendorong digitalisasi
 Mendukung kemudahan Pajak. permohonan WP atau pengelolaan PDRD melalui
berusaha dan berinvestasi  Penyelarasan mekanisme secara jabatan oleh pemanfaatan sistem elektronik
dengan besaran sanksi yang harus ditempuh Kepala Daerah dan kerja sama pihak ketiga.
yang relatif lebih kecil. dengan Pajak Pusat (sesuai  Tata cara diatur lebih Permintaan data dan/atau
 Diharapkan mendorong UU Pengadilan Pajak). lanjut dalam Perkada informasi kepada pelaku usaha
kepatuhan sukarela dari PMSE.
WP.

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA 7

 OVERVIEW PENGATURAN BARU KETENTUAN PEMUNGUTAN PDRD
Highlight Kebijakan Prioritas dalam Pemungutan PDRD
Sinkronisasi Pendataan dan Pendaftaran, Tata Kelola Opsen Kerjasama Pemanfaatan Pengurangan, Keringanan, Pembebasan,
Pengaturan dengan serta Pelaporan dengan - PKB dan BBNKB Data dalam Pemungutan Penghapusan atau Penundaan 8Pokok
KUP Pusat NPWPD Terintegrasi - Pajak MBLB Pajak Pajak, Pokok Retribusi dan/atau Sanksinya
Mekanisme Pemungutan PDRD

Pendaftaran dan
Pembukuan Pembayaran Pelaporan
Pendataan
dan Penyetoran
Satu NPWPD
Termasuk mendata bumi dan/atau Update treshold kewajiban Mendorong pembayaran Pelaporan terintegrasi
bangunan serta kendaraan bermotor, pembukuan min. omzet Rp4,8M berbasis elektronik berbasis satu NPWPD
yang bukan Objek PBB-P2, PKB, dan Mendorong digitalisasi melalui pemanfataan sarana elektronik
PAB

Sanksi Gugatan Penagihan

Penyesuaian jangka waktu dan persentase Mempertegas hak Wajib Pajak Dimulai dengan imbauan  Surat
pengenaan sanksi denda dan bunga. sesuai UU Pengadilan Pajak Teguran  Surat Paksa  Penyitaan, dst

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA 8

MUATAN PERDA PDRD DAN KETENTUAN PERALIHAN

SELURUH PDRD DITETAPKAN DALAM 1 (SATU) PERDA

(MUATAN MINIMAL)

Tingkat Saat Terutang Wilayah Tarif PDRD

Subjek dan Wajib Objek PDRD Dasar
Jenis PDRD Pajak Pemungutan
PDRD Pengenaan Pajak Penggunaan Jasa
Pajak

• Perda PDRD yang disusun berdasarkan UU 28/2009 tentang PDRD berlaku maks 4 Jan 2024.
KETENTUAN PERALIHAN • Khusus PKB, BBNKB, Pajak MBLB, bagi hasil PKB, dan bagi hasil BBNKB dalam Perda yang
disusun berdasarkan UU 28/2009 tentang PDRD berlaku maks 4 Januari 2025.

Pemda diharapkan segera mempersiapkan langkah antisipatif terkait penyusunan Perda PDRD sesuai UU HKPD seiring dengan
proses penetapan PP KUPDRD.
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA 9
TERIMA KASIH

www.djpk.kemenkeu.go.id
OPSEN PKB DAN BBNKB
Perbandingan Beban WP berdasarkan UU 28/2009 dan UU 1/2022

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA 11