Resume RPS 2

Sejarah
Pemotongan dan pemungutan telah sejak lama digunakan sebagai alat kepatuhan. Inggris (1803)
memperkenalkan prinsip “Perpajakan pada Sumbernya” bertujuan untuk mencegah penipuan dan
penghindaran pajak. Diterapkan atas sewa, dividen, bunga, anuitas yang dibayarkan dari
pendapatan public, dan gaji juga pensiun yang dibayarkan oleh pemerintah. Sedangkan Amerika
Serikat (1862) mengenalkan sistem ini dengan besaran tarif 3% untuk deviden dan bunga
obligasi yang dibayarkan perusahan kereta api, dividen yang dibayarkan oleh Lembaga keuangan
dan perusahaan asuransi tertentu, juga gaji federal kala itu. Lalu pada tahun 1864 kongres
meningkatkan besaran tarif pemotongan menjadi 5% dan basisnya diperpanjang untuk dividen
juga bunga yang dibayarkan oleh perusahaan kanal, turnpike, navigasi kanal, dan slackwater.
Jerman sendiri telah menetapkan pemotongan secara permanen atas pajak penghasilan pribadi setelah PD
1. Pada awal 1940an Kanada, Australia, dan Inggris telah menetapkan pemotongan atas upah.sehingga
pemotongan disimpulkan dapat meningkatkan kepatuhan wajib pajak dan penerimaan pajak tanpa
menimbulkan biaya administrasi yang besar

Desain Kebijakan Withholding Tax di Indonesia

Di Indonesia, pembayaran pemotongan benda benda terbatas pada pembayaran oleh pemerintah.
Indonesia memperhitungkan biaya pembayar pajak melalui pengurangan basis pemotongan bagi
penyedia jasa dan penjual barang. Misalnya, dasar pemotongan untuk biaya yang dibayarkan
kepada profesional independen adalah 40% hingga 60% dari biaya kotor, dan dasar pemotongan
untuk pembayaran barang atau jasa oleh pemerintah adalah 6% dari harga pembelian.
Undang-undang mengharuskan pajak yang dikumpulkan memnuhi pajak yang terutang atas
penghasilan. Menteri Keuangan, yang berwenang menunjuk pemungut pajak, hanya menunjuk
instansi pemerintah tertentu untuk memungut pajak. Hal ini telah meringankan masalah
administrasi dan pengawasan yang berasal dari banyaknya orang di sektor swasta yang
memungut pajak penghasilan untuk pemerintah. Administrasi pabean ditunjuk untuk memungut
pajak penghasilan dari orang pribadi dan badan yang melakukan impor, dan memungut pajak
dengan menambahkannya untuk bea cukai. Dasar pengenaan pajak adalah pendapatan bersih dari
impor, yang dianggap 10% dari nilai barang untuk importir berlisensi dan 30% untuk importir
tidak berlisensi. Tarif untuk "reverse withholding" adalah 25%, menjadikan tarif efektif 2,5%
untuk importir berlisensi dan 7,5% untuk importir tidak berlisensi. Pembayaran dari dana
pemerintah kepada individu dan badan yang menyediakan barang atau jasa dikenakan
pemotongan sebesar 25 %. Dasar pemotongan adalah pendapatan bersih , dianggap 6 % dari
harga pembelian , yang menghasilkan tarif efektif 1,5 % .219 Dengan agen pemegang untuk
tujuan ini adalah instansi pemerintah tertentu dan badan lain, seperti bank pemerintah,
melakukan pembayaran dari dana pemerintah. Tidak ada pemotongan diperlukan jika total
pembayaran (tidak setiap angsuran) kurang dari Rp. 50.000, jika wajib pajak menyerahkan surat
keterangan bebas yang diterbitkan oleh fiskus, atau jika pembayarannya untuk bahan bakar,
listrik, gas, air, perangko, telepon, atau jasa transportasi.
Pemotongan luas berlaku untuk biaya yang dibayarkan kepada profesional independen atau
asosiasi profesional independen untuk layanan yang diberikan di Indonesia. Biaya tersebut
dikenakan pemotongan sebesar 15% dari pendapatan bersih. Pendapatan bersih dianggap
sebagai persentase tetap dari biaya kotor yang dibayarkan: 40% untuk dokter; 50% untuk arsitek
dan profesional independen lainnya; dan 60% untuk pengacara, akuntan, konsultan, dan notaris.
Jika biaya dibayar setelah dikurangi biaya, tarif 15% berlaku untuk biaya bersih.224 Entitas kena
pajak dan tidak kena pajak, termasuk Pemerintah Indonesia, pemerintah asing, dan organisasi
internasional, diharuskan untuk menahan. 225 Biaya yang dibayarkan kepada individu tertentu
selain profesional independen yang melakukan layanan pribadi di Indonesia berdasarkan kontrak
akan dipotong sebesar 15%, dengan Rp. 8.000 per hari dibebaskan dari pemotongan. Perorangan
yang terkena ketentuan ini termasuk seniman, atlet, guru, dosen, peneliti, penulis, penulis, tenaga
penjualan, konsultan, dan individu dalam bisnis hiburan. Pemotong pajak untuk tujuan ini adalah
pemberi kerja individu dan entitas kena pajak dan tidak kena pajak, baik pemberi kerja maupun
bukan.
Mekanisme system withholding dipandang lebih efektif dalam pengumpulan pajak karena
adanya perpindahan ekonomis secara waktu nyata dari penerima penghasilan kepada pihak
ketiga (yang selanjutnya akan disetorkan kepada pemerintah) tepat saat terjadinya transaksi yang
bersangkutan. Sampai saat ini, Indonesia memberlakukan sistem withholding dengan mekanisme
PotPut untuk beberapa jenis pajak, di antaranya: pemotongan PPh 21, pemotongan PPh 23,
pemotongan PPh 26, pemotongan PPh 4 ayat (2), pemungutan PPh 22 hingga pemungutan PPN.

Trend Kebijakan Pemungutan dan Pemotongan

Pemotongan secara luas digunakan saat ini untuk mengumpulkan pajak penghasilan individu.
Hampir setiap negara yang memungut pajak penghasilan individu telah memotong upah dan gaji,
kecuali Prancis dan Swiss. Seperti disebutkan sebelumnya, ini memberikan metode pembayaran
yang nyaman bagi pembayar pajak dan memungkinkan pemerintah untuk mengumpulkan
sejumlah kecil pajak secara efisien. Pemotongan juga mempercepat pemungutan pajak,
menjamin aliran dana yang stabil ke perbendaharaan dan meningkatkan total pendapatan pajak
karena penerimaan pembayaran pajak lebih awal. Selain itu, pemotongan menghindari masalah
ketidakmampuan membayar dengan memungut pajak sebelum wajib pajak membelanjakan
penghasilannya. Pemotongan sangat penting untuk memastikan kepatuhan terhadap persyaratan
pelaporan pengembalian, pelaporan pendapatan secara akurat, dan pembayaran pajak. Pertama,
pemotongan mendorong kepatuhan terhadap persyaratan pengajuan dengan mengidentifikasi
wajib pajak yang sebelumnya tidak dikenal administrasi pajak. Pemotongan juga
mempromosikan kepatuhan terhadap persyaratan pengarsipan dengan mendorong pembayar
pajak untuk mengajukan pengembalian untuk mengklaim pengembalian uang. Kedua,
pemotongan menghasilkan pelaporan penghasilan pendapatan yang lebih akurat. Ini
meningkatkan risiko deteksi underreporting, karena pemotong pajak biasanya menyerahkan
pengembalian informasi kepada pemerintah sehubungan dengan pajak yang dipotong. Ketiga,
dan mungkin yang paling penting, pemotongan memfasilitasi pemenuhan kewajiban untuk
membayar. Sebagian besar pajak penghasilan individu untuk tahun 1987 dibayarkan melalui
pemotongan. Sebuah studi tentang pemungutan pajak penghasilan di 12 negara OECD
menunjukkan bahwa pada tahun 1978 sembilan diantaranya telah mengumpulkan dari 80-95%
dari pendapatan pajak penghasilan individu bruto melalui pemotongan.