Desain kebijakan withholding tax di Indonesia

Di Indonesia, pembayaran pemotongan benda benda terbatas pada pembayaran oleh pemerintah.
Indonesia memperhitungkan biaya pembayar pajak melalui pengurangan basis pemotongan bagi
penyedia jasa dan penjual barang. Misalnya, dasar pemotongan untuk biaya yang dibayarkan
kepada profesional independen adalah 40% hingga 60% dari biaya kotor, dan dasar pemotongan
untuk pembayaran barang atau jasa oleh pemerintah adalah 6% dari harga pembelian.
Seperti di negara lain, pemotongan didasarkan pada pembayaran kotor. Indonesia
memperhitungkan biaya pembayar pajak melalui pengurangan basis pemotongan bagi penyedia
jasa dan penjual barang. Misalnya, dasar pemotongan untuk biaya yang dibayarkan kepada
profesional independen adalah 40% hingga 60% dari biaya kotor, dan dasar pemotongan untuk
pembayaran barang atau jasa oleh pemerintah adalah 6% dari harga pembelian. Berbagai tarif
kepemilikan di Pakistan dan Mesir umumnya di bawah tarif terendah untuk pendapatan individu,
dan tarif yang berlaku untuk pembayaran barang atau perlengkapan lebih rendah daripada tarif
yang berlaku untuk biaya jasa.
Negara-negara ini menggunakan metode pemotongan pajak yang biasa digunakan oleh pembayar
pajak dari pembayaran yang dilakukan kepada penerima pembayaran, dan metode kedua untuk
pemungutan pajak di muka, yang disebut di sini sebagai "pemotongan terbalik". Memungut
pajak penjualan: penerima pembayaran, seperti penjual barang dan pejabat pemerintah,
memungut pajak penghasilan dengan menambahkannya ke jumlah yang ditagihkan kepada
pembayar. Misalnya, pejabat bea cukai di Indonesia, Pakistan, dan Mesir memungut pajak
penghasilan dari importir yang menambahkan pajak ke bea masuk yang harus dibayar atas
impor; tang sup di Mesir menambahkan pajak penghasilan ke harga barang yang dijual kepada
penjual dan produsen.
Menteri Keuangan yang berwenang menunjuk pemungut pajak hanya menunjuk instansi
pemerintah tertentu untuk memungut pajak. Hal ini telah meringankan masalah administrasi dan
pengawasan yang berasal dari banyaknya orang di sektor swasta yang memungut pajak
penghasilan untuk pemerintah. Administrasi pabean ditunjuk untuk memungut pajak
penghasilan dari orang pribadi dan badan yang terlibat dalam impor, dan memungut pajak
dengan menambahkannya ke bea masuk. Dasar pengenaan pajaknya adalah pendapatan bersih
dari impor, dianggap 10% dari nilai barang untuk importir berlisensi dan 30% untuk importir
tidak berlisensi. Tarif untuk "pemotongan terbalik" adalah 25%, membuat tarif efektif 2,5%
untuk importir berlisensi dan 7,5% untuk importir tidak berlisensi. Pembayaran dari dana
pemerintah kepada individu.

Indonesia dan Pakistan membatasi "pemotongan terbalik" pada pemungutan pajak oleh pejabat
pemerintah. Mesir, bagaimanapun, menggunakan secara ekstensif baik "pemotongan terbalik"
dan pemotongan dan mengharuskan banyak perusahaan dan entitas untuk mengumpulkan pajak
menggunakan salah satu atau kedua metode tersebut. Salah satu hasilnya adalah "pemungutan
silang", di mana satu pihak dalam suatu transaksi memungut pajak dari pihak lain melalui
pemotongan, sementara pihak lain memungut pajak dari pihak pertama melalui "pembalikan
dengan penahanan". Jadi, pajak dipungut pada setiap akhir transaksi, tetapi pembayaran bersih
mungkin sama seperti jika tidak ada pajak yang dipotong atau ditambahkan.

Indonesia
Sebelum tahun 1984, ketika pajak penghasilan saat ini di Indonesia diperkenalkan, penghasilan
yang diperoleh orang pribadi dikenakan pajak berdasarkan Undang-undang Pajak Penghasilan
tahun 1944, sebagaimana telah diubah, dan penghasilan yang diperoleh perusahaan dikenakan
pajak berdasarkan Peraturan Pajak Perusahaan tahun 1925, sebagaimana telah diubah. 198
Pemotongan diterapkan pada jenis pendapatan tertentu, seperti upah dan gaji yang dibayarkan
kepada karyawan, 199⁹ dan bunga, dividen, dan royalti yang dibayarkan kepada individu dan
perusahaan, 200 Pada tahun 1967 Indonesia menerapkan "sistem MPO" 201 untuk menahan
keuntungan bisnis. Sistem ini berusaha mengatasi kesulitan dalam menilai dan memungut pajak
penghasilan dari usaha kecil, seperti usaha mandiri, pedagang, dan petani. 202 Kantor pajak
kabupaten menunjuk perusahaan dan orang tertentu sebagai pemungut MPO, yang diwajibkan
untuk memungut pajak dari wajib pajak yang bertransaksi bisnis dengan mereka. 203 Pemungut
MPO baik memotong pajak dari pembayaran yang dilakukan kepada pemasok atau pajak
tambahan, sebagai persentase dari jumlah yang harus dibayar , untuk faktur yang diserahkan
kepada pelanggan ( " reverse withholding " ) .
Berbagai tarif diterapkan, tetapi tarif umumnya adalah 2%.205 Sistem MPO mengumpulkan
sejumlah besar pendapatan, tetapi sulit untuk dikelola, dan dapat disalahgunakan.206 Indonesia
memberlakukan reformasi pajak besar-besaran pada akhir tahun 1983, efektif 1 Januari 1984,
dan mencabut undang-undang pajak penghasilan sebelumnya, termasuk sistem pemungutan
MPO. 207 Pajak penghasilan baru mencakup baik perorangan maupun badan, 208 dengan tarif
progresif mulai dari 15% sampai 35%.209 Pendapatan usaha dikenakan penahanan jika terdiri
dari pendapatan komersial tertentu, biaya untuk jasa profesional dan serupa, atau biaya untuk
layanan teknis atau manajerial. Sementara ketentuan pemotongan yang berlaku untuk
pendapatan komersial serupa dengan sistem pemungutan MPO sebelumnya, ketentuan tersebut
jauh lebih sempit dan dirancang untuk mengurangi pemungutan uang muka yang berlebihan.
210 Pemotongan dan "pemotongan terbalik" berlaku untuk pendapatan komersial hanya jika itu
terdiri dari pendapatan dari mengimpor, atau pendapatan dari menyediakan barang atau jasa yang
dibayar dari dana pemerintah.
Undang-undang mengharuskan pajak yang dikumpulkan mendekati pajak yang terutang atas
penghasilan.212 Menteri Keuangan, yang berwenang menunjuk pemungut pajak, 213 hanya
menunjuk instansi pemerintah tertentu untuk memungut pajak. Hal ini telah meringankan
masalah administrasi dan pengawasan yang berasal dari banyaknya orang di sektor swasta yang
memungut pajak penghasilan untuk pemerintah. Administrasi pabean ditunjuk untuk memungut
pajak penghasilan dari orang pribadi dan badan yang melakukan impor, dan memungut pajak
dengan menambahkannya untuk bea cukai. Dasar pengenaan pajak adalah pendapatan bersih
dari impor, yang dianggap 10% dari nilai barang untuk importir berlisensi dan 30% untuk
importir tidak berlisensi. Tarif untuk "reverse withholding" adalah 25%, menjadikan tarif efektif
2,5% untuk importir berlisensi dan 7,5% untuk importir tidak berlisensi. 217 Pembayaran dari
dana pemerintah kepada individu dan badan yang menyediakan barang atau jasa dikenakan
pemotongan sebesar 25 % . Dasar pemotongan adalah pendapatan bersih , dianggap 6 % dari
harga pembelian , yang menghasilkan tarif efektif 1,5 % .219 Dengan agen pemegang untuk
tujuan ini adalah instansi pemerintah tertentu dan badan lain, seperti bank pemerintah,
melakukan pembayaran dari dana pemerintah.220 Tidak ada pemotongan diperlukan jika total
pembayaran (tidak setiap angsuran) kurang dari Rp. 50.000, jika wajib pajak menyerahkan surat
keterangan bebas yang diterbitkan oleh fiskus, atau jika pembayarannya untuk bahan bakar,
listrik, gas, air, perangko, telepon, atau jasa transportasi.
Pemotongan luas berlaku untuk biaya yang dibayarkan kepada profesional independen atau
asosiasi profesional independen untuk layanan yang diberikan di Indonesia. 222 Biaya tersebut
dikenakan pemotongan sebesar 15% dari pendapatan bersih. Pendapatan bersih dianggap
sebagai persentase tetap dari biaya kotor yang dibayarkan: 40% untuk dokter; 50% untuk arsitek
dan profesional independen lainnya; dan 60% untuk pengacara, akuntan, konsultan, dan
notaris.223 Jika biaya dibayar setelah dikurangi biaya, tarif 15% berlaku untuk biaya bersih.224
Entitas kena pajak dan tidak kena pajak, termasuk Pemerintah Indonesia, pemerintah asing, dan
organisasi internasional, diharuskan untuk menahan. 225 Biaya yang dibayarkan kepada
individu tertentu selain profesional independen yang melakukan layanan pribadi di Indonesia
berdasarkan kontrak akan dipotong sebesar 15%, dengan Rp. 8.000 per hari dibebaskan dari
pemotongan. 226 Perorangan yang terkena ketentuan ini termasuk seniman, atlet, guru, dosen,
peneliti, penulis, penulis, tenaga penjualan, konsultan, dan individu dalam bisnis hiburan. 227
Pemotong pajak untuk tujuan ini adalah pemberi kerja individu dan entitas kena pajak dan tidak
kena pajak, baik pemberi kerja maupun bukan.
Pemotongan sebesar 15% juga diperlukan atas biaya untuk layanan teknis atau manajerial yang
dilakukan di Indonesia oleh individu atau badan. 229 Orang-orang yang diwajibkan untuk
memotong adalah badan-badan kena pajak dan tidak kena pajak, tetapi orang-orang pribadi juga
dapat ditunjuk sebagai pemungut pajak untuk tujuan ini. 230 Layanan teknis yang
memberlakukan ketentuan ini termasuk memberikan informasi tentang pengetahuan industri,
komersial, atau ilmiah, seperti merancang sebuah bangunan atau mengawasi konstruksinya.2 ⁹1
Administrasi pabean harus menyetorkan pajak yang dipungut sehari setelah pemungutan, dan
agen pemungut lainnya harus melakukannya setiap bulan. 232 Pemungut pajak juga harus
mengajukan pengembalian berkala, biasanya setiap bulan, tetapi tidak harus pada saat
pengiriman uang.2⁹9 Pajak yang dikumpulkan dapat dikreditkan terhadap kewajiban pajak final
wajib pajak, dan kelebihan pembayaran di muka dikembalikan. 2 ⁹4 Tidak jelas apa pengaruh
ketentuan pemotongan ini terhadap penerimaan atau kepatuhan pajak . Sebelum reformasi
perpajakan tahun 1984, kinerja sebagian besar pajak di Indonesia, termasuk pajak penghasilan,
sangat buruk. Penghindaran diperkirakan berkisar antara 50% hingga 80% dari realisasi
penerimaan pajak.255 Sebuah studi tentang sistem perpajakan Indonesia pada tahun 1970-an
mengaitkan kinerjanya yang buruk terutama dengan tarif pajak yang berlebihan, kelemahan
serius dalam administrasi pajak, dan kepatuhan yang rendah.236 Meskipun ini cacat dalam
sistem pajak diakui, sedikit tekanan untuk perubahan ada karena besarnya jumlah penerimaan
pemerintah yang berasal dari sektor minyak.
Tujuan utama reformasi pajak 1984 adalah untuk meningkatkan administrasi pajak dan
memfasilitasi kepatuhan wajib pajak.288 Beberapa kemajuan telah dicapai dalam administrasi
pajak pertambahan nilai, yang diperkenalkan sebagai bagian dari reformasi pajak 1984.299 Ada
Namun demikian, tidak ada perbaikan yang berarti dalam administrasi pajak penghasilan selama
tiga tahun pertama reformasi pajak: pada akhir tahun 1985 pemungutan pajak penghasilan non-
minyak hanya sekitar 40% dari perkiraan tersebut.