PROPOSAL PENELITIAN

PENGARUH SANKSI PAJAK DAN KESADARAN WAJIB PAJAK

TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK KENDARAAN BERMTOR
DI KOTA KENDARI

OLEH

ANDI MASRIDAYANTI
NIM. B1C1 20 006

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS HALU OLEO
KENDARI
2023
 HALAMAN PERSETUJUAN

Proposal Penelitian oleh : Andi Masridayanti ini telah diperiksa dan disetujui

oleh pembimbing untuk diajukan pada panitia Seminar Proposal Penelitian.

Kendari….,…………………20…..

Pembimbing I Pembimbing II

Dr. Nasrullah Dali, SE., M.Si, Ak, CA Dr. Erwin Hadisantoso, SE., M.Si., Ak., CA., ACPA
NIP. 19620128 198703 1 001 NIP. 19790730200501 1 002

Mengetahui Ketua Jurusan Akuntansi

Dr. Erwin Hadisantoso, SE., M.Si., Ak., CA., ACPA

NIP. 19790730200501 1 002

i
 DAFTAR ISI

HALAMAN PERSETUJUAN...............................................................................i
DAFTAR ISI..........................................................................................................ii
DAFTAR TABEL.................................................................................................iv
DAFTAR SKEMA.................................................................................................v
BAB I PENDAHULUAN.......................................................................................1
1.1 Latar Belakang......................................................................................1
1.2 Rumusan Masalah.................................................................................6
1.3 Tujuan Penelitian..................................................................................6
1.4 Manfaat Penelitian................................................................................7
1.4.1 Manfaat Teoritis....................................................................................7
1.4.2 Manfaat Praktis.....................................................................................7
1.5 Ruang Lingkup Penelitian.....................................................................7
BAB II KAJIAN PUSTAKA.................................................................................8
2.1 Kajian Teori..........................................................................................8
2.1.1 Teori Atribusi........................................................................................8
2.1.2 Pengertian Pajak....................................................................................9
2.1.3 Fungsi pajak........................................................................................10
2.1.4 Sistem Pemungutan pajak...................................................................11
2.1.5 Pengelompokkan pajak.......................................................................12
2.2 Kesadaran Wajib pajak.......................................................................13
2.2.1 Indikator Kesadaran Wajib Pajak........................................................14
2.3 Sanksi Perpajakan...............................................................................15
2.3.1 Macam-macam Sanksi Perpajakan.....................................................16
2.3.2 Indikator Sanksi Perpajakan................................................................18
2.4 Kepatuhan Wajib Pajak.......................................................................18
2.4.1 Upaya Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak.......................................21
2.4.2 Indikator Kepatuhan Wajib Pajak.......................................................21
2.5 Pajak Kendaraan Bermotor (PKB)......................................................22
2.5.1 Pengertian Pajak Kendaraan Bermotor...............................................22
2.5.2 Subjek Pajak Kendaraan Bermotor.....................................................23
2.5.3 Objek Pajak Kendaraan Bermotor......................................................23

ii
 2.6 Penelitian Terdahulu...........................................................................26
2.7 Kerangka Pikir Penelitian...................................................................32
2.8 Paradigma Penelitian...........................................................................35
2.9 Hipotesis Penelitian.............................................................................36
2.9.1 Pengaruh sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak Kendaraan
Bermotor…….....................................................................................36
2.9.2 Pengaruh kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak
Kendaraan Bermotor...........................................................................37
2.9.3 Pengaruh Sanksi Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor Kota Kendari.............38
BAB III METODE PENELITIAN.....................................................................39
3.1 Lokasi dan Objek Penelitian...............................................................39
3.2 Populasi dan Sampel Penelitian..........................................................39
3.2.1 Populasi...............................................................................................39
3.2.2 Sampel.................................................................................................39
3.3 Jenis dan Sumber Data........................................................................41
3.3.1 Jenis Data Penelitian...........................................................................41
3.3.2 Sumber Data........................................................................................41
3.4 Teknik Pengumpulan Data..................................................................42
3.4.1 Kuesioner............................................................................................42
3.4.2 Dokumentasi.......................................................................................42
3.5 Skala Pengukuran dan Uji Instrumen..................................................43
3.5.1 Skala Pengukuran................................................................................43
3.5.2 Uji Instrumen......................................................................................43
3.6 Metode Analisis Data dan Pengujian Hipotesis..................................45
3.6.1 Analisis Deskriptif..............................................................................46
3.6.2 Analisis Regresi Linear Berganda.......................................................47
3.6.3 Uji Asumsi Klasik...............................................................................48
3.6.4 Uji Hipotesis........................................................................................50
3.7 Definisi Oprasional Variabel...............................................................52
DAFTAR PUSTAKA...........................................................................................55

iii
 DAFTAR TABEL

Tabel Halaman
Tabel 1.1 Data Jumlah Kendaraan Bermotor Tahun 2020-2022
Tabel 2.1 Maping Penelitian Terdahulu
Tabel 3.1 Tabel Skala Likert
Tabel 3.2 Rata-rata Skor Pernyataan Responden
Tabel 3.3 Operasional Variabel

iv
 DAFTAR SKEMA

Skema Halaman
Skema 2.1 Kerangka Pikir
Skema 2.2 Paradigma Penelitian…………

v
 BAB I
PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan negara yang digunakan

untuk membiayai pembangunan nasional. Pemerintah Indonesia menerapkan

perpajakan dengan membaginya menjadi dua bagian, yaitu pajak pusat dan pajak

daerah. Potensi pendapatan daerah dapat digali dengan pajak daerah yang ada di

seluruh Indonesia (Simaremare & Siagian, 2023). Indonesia merupakan negara

yang memiliki sumber utama penerimaan negara berasal dari pajak. Pajak

memiliki peran penting sebagai salah satu sumber penerimaan negara, dengan data

penerimaan pajak pada 3 tahun terakhir yakni tahun 2021 sebesar Rp 1.547

triliun, tahun 2022 sebesar Rp1.924 triliun dan hingga Agustus 2023 sebesar

Rp1.246 triliun. Dilihat pada penerimaan negara yang bukan berasal dari pajak

yakni tahun 2021 sebesar Rp 458 triliun, tahun 2022 sebesar Rp 510 triliun dan

hingga Agustus 2022 sebesar Rp 426 triliun (BPS,2023).

Data tersebut menunjukkan kecenderungan penerimaan negara diperoleh

melalui pajak dibandingkan yang bersumber bukan dari pajak. Sehingga pajak

memiliki kontribusi yang penting untuk negara sebagai langkah pembangunan

nasional sebab pajak menjadi sumber dalam mendanai pembangunan tersebut.

Tanpa pajak, mayoritas kegiatan negara tidak akan terlaksana secara efektif dan

efesien, maka dari itu peran pajak yang begitu penting dalam mensejahterakan

rakyatnya. Maka pemerintah dalam hal ini Direktorat Jenderal Pajak melalui

akses digital dan non digital berupaya untuk memaksimalkan penerimaan negara

1
 2

dalam sektor pajak dengan melakukan sosialisasi kepada wajib pajak tentang

pentingnya penerimaan pajak bagi keberlangsungan negara dan kemakmuran

rakyat. Pelaksanaan sosialisasi, pemerintah telah menerbitkan Undang-Undang

No. 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan yang

bertujuan mengatur mengenai sanksi berupa denda, penyitaan, penyegelan,

maupun penahanan bagi wajib pajak yang dengan sengaja mengabaikan atau

melanggar kewajiban perpajakannya. Hal tersebut diharapkan peraturan tersebut

dapat meningkatkan penerimaan pajak dan mengurangi adanya ketidakpatuhan

pajak. Jika penerimaan pajak terus mengalami peningkatan maka pemerintah akan

memperoleh modal yang dipergunakan dalam melaksanakan pembangunan yang

efektif dan efesien.

Sesuai UU Kendaraan Nomor 28 Tahun 2009 Pasal 1 tentang kendaraan

Bermotor yaitu pajak atas angkutan dan barang retribusi pemerintah daerah atas

kepemilikan atau penguasaan kendaraan bermotor. Penggunaan kendaraan bermotor

di Indonesia semakin meningkat setiap tahunnya. Situasi saat ini menunjukkan

banyak masyarakat yang lebih memilih menggunakan kendaraan pribadi

dibandingkan angkutan umum dalam beraktivitas. Pasalnya, masyarakat mudah

mendapatkan kendaraan bermotor yang diinginkannya dengan menggunakan sistem

kredit. Penerimaan pajak daerah dapat meningkat seiring bertambahnya jumlah

kendaraan bermotor melalui pajak mobil yang dibayarkan oleh pemerintah kota.

Kesadaran wajib pajak yang rendah seringkali menimbulkan potensi pajak

yang kurang baik. Jika wajib pajak memiliki kesadaran yang rendah, maka wajib

pajak dapat berpotensi tinggi untuk tidak melaksanakan kewajiban perpajakannya

 3

atau melanggar peraturan perpajakan yang berlaku (Arviana et al, 2018: 146). Sri

Mulyani (2020) selaku Menteri Keuangan bahwa tingkat kesadaran membayar

pajak dari Wajib Pajak di Indonesia masih minim dikarenakan sebagian

masyarakat masih menganggap pajak identik dengan penjajahan. Selain itu,

masyarakat menganggap bahwa pajak bukan merupakan sebuah kewajiban.

Masyarakat menganggap pajak sebagai beban yang dibayarkan kepada negara.

Kesadaran wajib pajak diwujudkan dengan cara keseriusan dan keinginan

wajib pajak dalam memenuhi kewajibannya. Kesadaran wajib pajak tentang

perpajakan sangat diperlukan untuk meningkatkan kemauan membayarnya.

Apabila jumlah kendaraan bermotor bertambah dan tidak diimbangi dengan

kesadaran dan kepatuhan wajib pajak, dalam hal ini dapat mengakibatkan

keterlambatan dan denda yang cukup besar pada kantor Samsat. (Bapenda, 2023)

Menurut Simaremare dan Siagian (2023) Kepatuhan pajak merupakan

masalah besar bagi semua negara, dikarenakan wajib pajak berkeinginan untuk

melakukan penghindaran pajak. Dalam melakukan kewajibannya maka pelaku

pajak harus memiliki kesadaran, di mana kesadaran wajib pajak adalah tindakan

baik dari setiap orang dalam mematuhi kewajibannya dengan mengikuti hati

nuraninya dan juga secara ikhlas.

Kota Kendari merupakan kota yang menjadi kota dengan jumlah

kendaraan bermotor terbesar di Provinsi Sulawesi Tenggara. Hal ini berdasarkan

pada data yang diperoleh dari kantor SAMSAT Kota Kendari tahun 2021-2023

yang disajikan pada Tabel 1.1 berikut ini:

 4

Tabel 1.1

Data jumlah Kendaraan Bermotor yang Membayar Pajak di Kantor Samsat

Kota Kendari Tahun 2020-2022

Jumlah
Jumlah Kendaraan Bermotor Yang
Tahun Kendaraan %
Membayar Pajak
Bermotor
2020 38.490 Unit 37.278 Unit 97%
2021 67.223 Unit 51.703 Unit 77%
2022 80.863 Unit 40.482 Unit 50%
Sumber: Kantor SAMSAT Kota Kendari (2023)

Berdasarkan Tabel 1.1 menunjukkan bahwa Jumlah Kendaraan Bermotor

di Kota Kendari mengalami peningkatan yang cukup signifikan di tiga tahun

terakhir, terlihat pula jumlah persentase kendaraan yang membayar pajak

kendaraan semakin berkurang setiap tahunnya. Tentu banyak hal yang dapat

mempengaruhi hal ini. Salah satunya wajib pajak dalam memenuhi kewajibannya

sebagai warga negara adalah baik untuk mematuhi pajak.

Kepatuhan wajib pajak adalah merupakan faktor penting dalam mencapai

target penerimaan pajak. tetapi pada realitanya masih banyak para pelaku wajib

pajak Kendaraan Bermotor yang tidak menyelesaikan kewajiban perpajakannya.

Hal ini disebabkan oleh kurangnya kesadaran dari pelaku wajib pajak dalam

menyelesaikan kewajiban perpajakannya, meski para wajib pajak mengetahui

dampak negative dari tindakan yang dilakukan.

Kurangnya kepatuhan para pelaku wajib pajak di Kota Kendari tidak

terlepas dari beberapa faktor yakni masih kurangnya pemahaman terhadap sanksi

perpajakan merupakan suatu jaminan bahwa segala peraturan perundang-

 5

undangan perpajakan harus dipatuhi/ditaati/dituruti atau dapat diartikan alat

pencegah (preventif) Wajib Pajak agar tidak melakukan pelanggaran norma

perpajakan yang berlaku (Mardiasmo, 2019:72). Sebagaimana Undang – Undang

dan peraturan yang mengatur tentang pelaksanaan ketentuan umum dan tata cara

perpajakan, termasuk di dalamnya terdapat sanksi yang bisa dikenakan jika

seorang wajib pajak melanggar aturan yang sudah ada. Pemberian sanksi tersebut

bisa dalam bentuk sanksi administrasi maupun sanksi pidana (Efriyenty, 2019:

21).

Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Amri dan Syahfitri (2020),

Dassucik et al (2023), jafar et al (2023), dan Mawaddah et al (2023) bahwa sanksi

pajak dan kesadaran wajib pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap

kepatuhan wajib pajak. Artinya semakin para pelaku wajib pajak Kendaraan

Bermotor mentaati tentang sanksi, dan kesadaran wajib pajak maka semakin

meningkat kepatuhan wajib pajak Kendaraan Bermotor tersebut. Namun,

berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Sanjaya dan Sofianty (2023), bahwa

sanksi pajak tidak berpengaruh positif dan tidak signifikan terhadap kepatuhan.

Artinya, ada beberapa penelitian yang menyatakan bahwa pengetahuan dan sanksi

pajak tidak akan mempengaruhi tingkat kepatuhan para pelaku wajib pajak

Kendaraan Bermotor dalam menyelesaikan kewajiban perpajakannya.

Berdasarkan uraian latar belakang dan adanya ketidak konsistenan hasil

penelitian dari penelitian terdahulu mengenai sanksi pajak dan kesadaran wajib

pajak terhadap kepatuhan wajib pajak Kendaraan Bermotor, maka penulis tertarik

untuk melakukan penelitian kembali dengan judul “Pengaruh Sanksi Pajak dan
 6

Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan

Bermotor Di Kota Kendari”.

1.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang yang telah dijelaskan sebelumnya, maka

rumusan masalah pada proposal penelitian ini adalah:

1. Apakah sanksi pajak secara parsial berpengaruh positif dan signifikan

terhadap kepatuhan wajib pajak Kendaraan Bermotor di Kota Kendari?

2. Apakah kesadaran wajib pajak secara parsial berpengaruh positif dan

signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak Kendaraan Bermotor di Kota

Kendari?

3. Apakah sanksi pajak dan kesadaran wajib pajak secara simultan

berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak

Kendaraan Bermotor di Kota Kendari?

1.3 Tujuan Penelitian

Berdasarkan rumusan masalah dalam penelitian ini maka tujuan atau maka

tujuan dalam penelitian ini adalah:

1. Untuk mengetahui pengaruh sanksi pajak secara parsial terhadap

kepatuhan wajib pajak Kendaraan Bermotor di Kota Kendari.

2. Untuk mengetahui pengaruh kesadaran wajib pajak secara parsial terhadap

kepatuhan wajib pajak Kendaraan Bermotor di Kota Kendari.

 7

3. Untuk mengetahui pengaruh sanksi pajak dan kesadaran wajib pajak

secara simultan terhadap kepatuhan wajib pajak Kendaraan Bermotor di

Kota Kendari.

1.4 Manfaat Penelitian

1.4.1 Manfaat Teoritis

Dari segi ilmiah, penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat dalam

menambah dan memberikan kontribusi bagi pengembangan ilmu pengetahuan

yang berkaitan dengan sanksi pajak dan kesadaran wajib pajak Kepada wajib

pajak Kendaraan Bermotor di Kota Kendari.

1.4.2 Manfaat Praktis

Penelitian ini dapat memberikan manfaat dan menjadi masukan bagi para

wajib pajak Kendaraan Bermotor untuk meningkatkan pengetahuan terhadap

sanksi pajak serta kepatuhan dalam melakukan pembayaran pajak di Kota

Kendari.

1.5 Ruang Lingkup Penelitian

Penelitian yang dilakukan penulis membatasi ruang lingkup permasalahan

agar tidak begitu luas dan tidak menimbulkan banyak persepsi, maka ruang

lingkup masalah dalam penelitian ini hanya terbatas pada pengaruh sanksi pajak

dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak Kendaraan Bermotor

di Kota Kendari.
 BAB II
KAJIAN PUSTAKA

2.1 Kajian Teori

2.1.1 Teori Atribusi

Teori atribusi mempelajari proses bagaimana seseorang menginterprestasikan

suatu peristiwa, alasan atau sebab perilakunya. Teori atribusi yang dikembangkan

oleh (Heider. 1958) menjelaskan bahwa perilaku seseorang ditentukan oleh

kombinasi antara kekuatan internal (internal forces), yaitu faktor-faktor yang

berasal dari dalam diri seseorang dan kekuatan eksternal (external forces), yaitu

faktor-faktor yang berasal dari luar. Pada dasarnya teori atribusi menyatakan

bahwa bila individu individu mengamati perilaku seseorang, mereka mencoba

untuk menentukan apakah perilaku itu ditimbulkan seseorang (Prasetyana dan

Febriani, 2022). Teori ini mengancu tentang bagaimana seseorang menjelaskan

penyebab perilaku orang lain atau dirinya sendiri yang akan ditentukan apakah

dari internal misalnya sifat, karakter, sikap, dan lain-lain ataupun eksternal

misalnya tekanan situasi atau keadaan tertentu yang akan memberikan pengaruh

terhadap perilaku individu.

Teori atribusi relevan untuk menjelaskan perilaku wajib pajak dalam

melaksanakan kewajiban perpajakan. Perilaku wajib pajak dalam melaksanakan

kewajibannya disebabkan faktor internal dan eksternal. Dalam penelitian ini

faktor internal yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak, yaitu kesadaran

kepatuhan akan membayar pajak tepat waktu. Sedangkan faktor eksternalnya

8
 9

wajib pajak melaksanakan kewajiban perpajakannya karena adanya pengaruh dari

luar seperti norma, subjektif, sosialisasi perpajakan, omset dan sanksi yang

ditetapkan pemerintan.

2.1.2 Pengertian Pajak

Menurut Undang-Undang Perpajakan No.16 Tahun 2009 tentang

Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, Pajak adalah kontribusi wajib

kepada negara yang harus di bayarkan oleh wajib pajak orang pribadi atau badan

yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang yang berlaku, namun tidak

mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara

untuk memakmurkan rakyat. Pajak adalah iuran wajib yang di bayarkan kepada

kas negara yang di dasari oleh undang undang yang berlaku serta bersifat

memaksa tanpa menerima balasan secara langsung dan di gunakan untuk

melakukan pembayaran biaya biaya kepentingan umum (Mardiasmo 2019).

Pajak adalah sumber utama kas negara sehingga perlu adanya peningkatan

untuk menciptakan dan membangun sarana publik untuk kesejahteraan

masyarakat di Indonesia (Tambang et al., 2023). Pajak adalah suatu kewajiban

seorang wajib pajak orang pribadi maupun suatu badan menyerahkan sebagian

kekayaan yang di miliki kepada kas negara di sebabkan oleh suatu kejadian bukan

untuk di jadikan hukuman karena sesuai di dalam peraturan perundang-undangan

yang berlaku, bersifat memaksa tetapi tidak secara langsung memberikan jasa

timbal balik demi kesejahteraan masyarakat umum (Resmi 2019).

Berdasarkan pengertian diatas maka dapat disimpulkan, bahwa pajak

adalah iuran wajib masyarakat maupun badan yang bersifat memaksa namun tidak
 10

menerima secara lansung imbalannya tetapi bertujuan mensejahterakan

masyarakat.

2.1.3 Fungsi pajak

Menurut Mardiasmo (2019:4) fungsi pajak ada 4 yakni sebagai berikut :

1) Fungsi Anggaran (Budgetair), pada fungsi ini pajak merupakan salah satu

sumber pemasukan dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-

pengeluarannya.

2) Fungsi Mengatur (Regulerend), pada fungsi ini pajak sebagai alat

pengatur atau untuk melaksanakan kebijakan yang di buat pemerintah

dalam bidang sosial dan ekonomi.

Contoh : pajak minuman keras memiliki pajak yang tinggi di karenakan

untuk menekan angka konsumsi minuman keras.

3) Fungsi Stabilitas, adanya fungsi ini membuat pemerintah mempunyai dana

untuk melaksanakan kebijakan yang berkaitan stabilitas harga sehingga

dapat menekan inflasi dan dapat di kendalikan. Hal ini bisa dilakukan

dengan cara mengatur peredaran uang di masyarakat, pemungutan pajak,

dan

4) Redistribusi Pendapatan, pajak yang sudah di bayar kepada negara akan

digunakan pemerintah untuk membiayai kepentingan umum seperti

membiayai pembangunan sehingga dapat membuka lapangan pekerjaan

dan pada akhirnya dapat meningkatkan pendapatan masyarakat.

 11

2.1.4 Sistem Pemungutan pajak

Menurut Mardiasmo (2019:11) terdapat 3 sistem pemungutan pajak yakni

sebagai berikut :

1) Official Assessment System adalah suatu sistem pemungutan pajak dimana

pemerintah diberikan wewenang untuk menentukan besarnya pajak yang

terutang oleh Wajib Pajak. Sistem ini memiliki ciri-ciri sebagai berikut :

a Besaran pajak yang terutang di tentukan oleh pemerintah yang telah

diberikan kewenangan

b Wajib Pajak bersifat pasif

c Setelah surat ketetapan pajak oleh pemerintah di keluarkan maka akan

timbul utang pajak

2) Self Assesment System adalah suatu sistem pemungutan pajak yang dimana

Wajib Pajak yang di berikan wewenang untuk menentukanbesarnya pajak

yang terutang. Sistem ini memiliki ciri-ciri sebagai berikut :

a. Wajib Pajak di berikan wewenang untuk menentukan sendiri besaran

pajak yang terutang

b. Wajib Pajak aktif, melakukan penghitungan, penyetoran bahkan

pelaporan pajak yang terutang di kerjakan sendiri

c. Pemerintah hanya mengawasi tanpa harus ikut campur

3) Withholding system adalah suatu sistem pemungutan pajak dimana pihak

ketiga lah yang memotong atau memungut besaran pajak yang terutang

oleh Wajib Pajak.

 12

2.1.5 Pengelompokkan pajak

Menurut Mardiasmo (2019:8-9), terdapat berbagai macam jenis pajak,

yang dikelompokkan menjadi 3 bagian yaitu :

1) Menurut Golongannya, pajak dibagi menjadi 2 yakni sebagai berikut :

a Pajak Langsung adalah pajak yang harus ditanggung oleh Wajib

Pajak itu sendiri tanpa membebani orang lain atau pihak lain.

Contohnya : Pajak Penghasilan

b Pajak Tidak Langsung adalah pajak yang akan dibebankan kepada

pihak lain pada akhirnya. Contohnya : Pajak Pertambahan Nilai

2) Menurut Sifatnya, pajak dibagi menjadi 2 yakni sebagai berikut :

a. Pajak Subjektif adalah pajak yang memperhatikan keadaan diri

Wajib Pajak. Contoh : Pajak Penghasilan

b. Pajak Objektif adalah pajak yang tidak memperhatikan keadaan

Wajib Pajak. Contoh : Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan

Atas Barang Mewah.

3) Menurut Lembaga Pemungutnya, pajak dibagi menjadi 2 yakni sebagai

berikut :

a. Pajak Pusat adalah pajak yang dibayarkan kepada pemerintah pusat

dan dipergunakan untuk membiayai rumah tangga negara. Contoh :

Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), Pajak

Penjualan Atas Barang Mewah dan Bea Materai

b. Pajak Daerah adalah pajak yang dibayarkan kepada Daerah dan

dipergunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Pajak Daerah

 13

terdiri atas 2 yakni : Pajak Provinsi, seperti Pajak Kendaraan

Bermotor dan Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor. Pajak

Kab/Kota, seperti Pajak Hotel, Pajak Restoran, dan Pajak Hiburan.

2.2 Kesadaran Wajib pajak

Kesadaran wajib pajak menurut Akhyar (2022) adalah suatu sikap

pemahaman wajib pajak badan maupun orang pribadi atas pengertian, fungsi, dan

maksud dari pembayaran pajak, kesadaran wajib pajak menjadi faktor terpenting

dalam sistem perpajakan modern. Pengertian kesadaran wajib pajak sebagai suatu

tindakan yang dilakukan oleh wajib pajak sebagai persepsi atau pandangan dalam

membayar pajak yang berupa pengetahuan, keyakinan, dan penalaran sehingga

ada kecenderungan untuk bertindak sesuai dengan stimulus atau rangsangan yang

diberikan oleh sistem dan ketentuan perpajakan yang berlaku.

Kesadaran wajib pajak merupakan suatu kondisi di mana wajib pajak

memiliki kemampuan dan kemauan untuk memenuhi pajaknya dalam mengetahui,

mengakui, menghargai, dan menaati ketentuan perpajakan yang berlaku (Milleani

dan Maryono, 2020). kesadaran wajib pajak dilihat dari kesungguhan dan

keinginan wajib pajak untuk memenuhi kewajiban perpajakannya yang ditunjukan

dalam pemahaman wajib pajak terhadap fungsi pajak dan kesungguhan wajib

pajak dalam membayar dan melaporkannya. Kesadaran wajib pajak terhadap

fungsi pajak adalah salah satu sumber penerimaan negara yang merupakan

kewajiban warga negara (Rizkiani, 2022).

 14

Berdasarkan pengertian diatas maka dapat disimpulkan bahwa, Kesadaran

Wajib Pajak adalah suatu kondisi Wajib Pajak harus memiliki kemuan dan

kemampuan dalam menyelesaikan seluruh ketentuan perpajakan yang berlaku

dengan hati nurani yang ikhlas serta itikad yang baik tanpa paksaan sama sekali.

2.2.1 Indikator Kesadaran Wajib Pajak

Indikator Kesadaran Wajib Pajak yang di gunakan dalam penelitian ini

adalah prasyarat yang harus dipenuhi dalam self assessment system (As’ari, 2018)

antara lain :

a. Persepsi wajib pajak tentang penggunaan dana pajak.

Persepsi wajib pajak terhadap penggunaan dana pajak digunakan untuk

membangun infrastruktur dan mensejahterakan masyarakat secara umum.

b. Tingkat pengetahuan dalam kesadaran membayar pajak

Para pelaku wajib pajak harus meningkatkan pengetahuan tentang

perpajakannya sehingga menimbulkan kesadaran kepada seluruh pelaku

wajib pajak untuk menyelesaikan kewajiban perpajakannya.

c. Kondisi keuangan wajib pajak.

Kondisi keuangan wajib pajak dapat meningkatkan kesadaran wajib pajak

dalam menyelesaikan kewajiban perpajakannya. Semakin baik kondisi

keuangan wajib pajak maka tindakannya untuk menunda pembayaran

pajak akan semakin rendah.

 15

2.3 Sanksi Perpajakan

Sanksi perpajakan merupakan jaminan ketentuan perpajakan yang diatur

berlandaskan peraturan undang-undang bidang pajak yang disebut juga norma

perpajakan akan dituruti atau ditaati atau dipatuhi. Oleh sebab itu, sanksi

perpajakan menjadi alat pencegah supaya para wajib pajak tidak melakukan

pelanggaran terhadap norma pajak. Sanksi yang terdapat pada bidang pajak sesuai

undang-undang meliputi sanksi pidana dan administrasi. Ancaman terhadap

pelanggar pada norma bidang pajak terdapat ancaman berupa sanksi administrasi,

terdapat ancaman sanksi pidana dan terdapat juga yang mendapatkan ancaman

keduanya. (Mardiasmo, 2019:72).

Menurut Rizkiani (2022), sanksi perpajakan yaitu jaminan bahwa

ketentuan peraturan perundang-undangan akan dipatuhi. Sanksi perpajakan adalah

alat untuk mengontrol wajib pajak agar tetap memenuhi kewajiban pajaknya dan

mengurangi tingkat kerugian yang disebabkan wajib pajak tidak menjalankan

kewajibannya atau keterlambatan dalam pembayaran pajaknya (Susanto dan

Arfamaini, 2021).

Berdasarkan beberapa pengertian diatas maka dapat disimpulkan bahwa,

Sanksi Perpajakan adalah suatu alat pencegah (preventif) atau alat untuk

mengontrol yang digunakan pemerintah untuk mencegah dan mengurangi Wajib

Pajak dalam melakukan pelanggaran norma perpajakan serta perundang-undangan

yang berlaku.
 16

2.3.1 Macam-macam Sanksi Perpajakan

Menurut Mardiasmo (2019:72-73) Sanksi Perpajakan dapat di bedakan

menjadi 2 macam yakni sebagai berikut :

1) Sanksi Administrasi adalah sanksi Wajib Pajak membayar kerugian

kepada negara yang berupa bunga dan kenaikan. Sanksi Administrasi

dibedakan menjadi 3 bagian sebagai berikut :

a. Bunga 2% per bulan

b. Denda Administrasi

c. Kenaikan 50% dan 100%

2) Sanksi Pidana adalah suatu siksaan atau penderitaan. Merupakan suatu alat

yang paling terakhir digunakan pemerintah agar Wajib Pajak mematuhi

norma perpajakan. Sanksi pidana di bedakan menjadi 3 bagian sebagai

berikut :

a. Denda pidana

Sanksi denda pidana ini bukan cuman dikenakan kepada Wajib Pajak

tetapi dapat dikenakan juga kepada pejabat pajak atau pihak ketiga yang

melanggar norma perpajakan yang dimana sifat sanksi ini yang berkenaan

dengan kejahatan.

b. Pidana Kurungan

Sanksi ini hanya dikenakan kepada tindak pidana pelanggaran dan

dapat di tujukan kepadaWajib Pajak dan pihak ketiga.

 17

c. Pidana Penjara

Sanksi ini merupakan perampasan hak kemerdekaan, sanksi ini juga di

kenakan kepada pihak ketiga yang melakukan kejahatan.

Menurut Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi

Peraturan Perpajakan (UU HPP) terdapat perubahan 2 (dua) skema ketentuan

sanksi dari UU KUP yaknis sebagai berikut :

1) Sanksi pemeriksaan Wajib Pajak tidak menyampaikan SPT (Pasal 13) :

a PPh kurang di bayar dan PPh kurang di potong di kenakan

bunga per bulan dengan suku bunga acuan yang berlaku serta

uplift factor 20%

b PPh dipotong tapi tidak disetor dan PPN dan PPnBM kurang di

bayar di kenakan sanksi menjadi 75%

2) Sanksi setelah upaya hukum dengan keputusan menguatkan ketetapan

Direktorat Jendral Pajak (Pasal 25). Untuk keberatan di ubah menjadi

30% sedangkan, mengajukan banding dan peninjauan kembali di ubah

menjadi 60%

Undang Undang HPP juga merubah besaran sanksi untuk kerugian negara

yakni sebagai berikut :

1) Pidana Pajak Kealpaan didalam UU KUP di wajibkan untuk

membayar pokok pajak dan di tambah dengan sanksi 3 kali dari

kurang bayar, diubah dalam UU HPP menjadi hanya membayar pokok

pajak dan sanksi 1 kali dari pajak kurang bayar.

 18

2) Pidana Pajak Kesengajaan didalam UU KUP di wajibkan untuk

membayar pokok pajak ditambah dengan sanksi 3 kali dari pajak

kurang bayar, diubah dalam UU HPP menjadi hanya membayar pokok

pajak dan sanksi 1 kali dari pajak kurang bayar

3) Pidana Pajak Pembuatan Faktur didalam UU KUP diwajibkan

membayar pokok pajak dan ditambah dengan sanksi 3 kali dari pajak

kurang bayar, di ubah dengan hanya membayar pokok pajak ditambah

dengan sanksi 1 kali saja dari pajak kurang bayar.

2.3.2 Indikator Sanksi Perpajakan

Indikator Sanksi Pajak menurut Saputro et al (2018) adapun indikator

sanksi perpajakan adalah sebagai berikut :

a. Sanksi administratif.

b. Sanksi pidana.

c. Sanksi digunakan untuk mendidik Wajib Pajak.

d. Sanksi tidak adanya toleransi.

2.4 Kepatuhan Wajib Pajak

Kamus Besar Bahasa Indonesia (KBBI) mendefinisikan kata kepatuhan

berasal dari kata “patuh” yang mempunyai makna suka menurut perintah atau

sikap tunduk, patuh pada suatu aturan atau ajaran (2018). Menurut Rahman

(2010:32) menjelaskan bahwa Setiap Wajib Pajak orang pribadi atau badan dapat

dikatakan Wajib Pajak yang patuh apabila memenuhi seluruh kewajiban

 19

perpajakannya serta melaksanakan seluruh hak perpajakannya sesuai dengan

peraturan per undang-undangan yang berlaku.

Menurut Mawaddah et al (2023) Kepatuhan wajib pajak adalah perilaku

wajib pajak untuk memenuhi dan melakukan kewajiban perpajakannya.

Kepatuhan wajib pajak dapat diartikan sebagai suatu keadaan dimana wajib pajak

memenuhi kewajiban perpajakan dan melaksanakan hak perpajakannya . Menurut

Susanto & Arfamaini (2021), kepatuhan wajib pajak adalah kesediaan yang

dimiliki oleh wajib pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya sesuai aturan

yang berlaku tanpa dilakukannya pemeriksaan, investigasi seksama, peringatan

ataupun ancaman dalam penerapan sanksi dari segi hukum maupun administrasi.

Dalam penerapan kepatuhan wajib pajak terdapat dua bentuk kepatuhan,

meliputi kepatuhan formal yang merupakan keadaan dimana wajib pajak

memenuhi kewajiban formal sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan

dan kepatuhan material perpajakan sesuai dengan isi dan jiwa undang-undang

perpajakan.

Menurut Mardiasmo (2019:69) menjelaskan bahwa dalam Kepatuhan

Wajib Pajak terdapat bebrapa kewajiban Wajib Pajak yang harus dipenuhi sebagai

berikut :

a. Mendaftarkan dirinya untuk mendapatkan NPWP.

b. Melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP.

c. Menghitung dan membayar sendiri pajak dengan baik dan benar.

d. Mengisi dengan benar SPT yang di ambil sendiri, dan memasukkan ke

kantor Pelayanan Pajak dalam batas waktu yang telah di tentukan.

 20

e. Melakukan pembukuan atau pencatatan.

f. Jika diperiksa Wajib Pajak diwajibkan untuk :

1) Memperlihatkan serta meminjamkan buku atau catatan, dokumen-

dokumen yang menjadi dasar dan berhubungan dengan penghasilan

yang di peroleh, kegiatan usaha, perkerjaan bebas Wajib Pajak, atau

objek yang terutang pajak.

2) Memberikan kesempatan untuk memasuki tempat atau ruangan yang

di pandang perlu dan memberikan bantuan demi kelancaran

pemeriksaan.

g. Ketika waktu pengungkapan pembukuan, pencatatan, atau dokumen serta

keterangan yang diminta, Wajib Pajak terikat pada suatu kewajiban untuk

merahasiakan, maka kewajiban tersebut ditiadakan oleh permintaan untuk

keperluan pemeriksaan.

Berdasarkan pengertian tersebut maka dapat disimpulkan, bahwa

kepatuhan wajib Pajak adalah patuh, taat serta suatu keadaan dimana seorang

wajib pajak orang pribadi atau badan melaksanakan seluruh kewajiban

perpajakannya serta melaksanakan seluruh hak perpajakannya sesuai peraturan

per undang-undangan yang berlaku tanpa adanya paksaan, pemeriksaan,

penyelidikan secara menyeluruh serta ancaman dan sanksi.

Tingkat kepatuhan wajib pajak dalam suatu Negara dapat meningkat tinggi

apabila pengendaliannya kuat dikarenakan terdapat suatu paksaan yang

tersistematis sehingga dapat menekan angka ketidakpatuhan wajib pajak, namun

sebaliknya apabila pengendalian suatu Negara terhadap kepatuhan wajib pajak

 21

kurang dan tidak sistematis maka akan menimbulkan peluang kepada wajib pajak

untuk menghindari dan tidak menyelesaikan kewajiban perpajakannya

(Handayani, 2015).

2.4.1 Upaya Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak

Menurut Penelitian Wardani dan Nursansiwi (2020) menjelaskan terdapat

tiga cara untuk meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak yakni sebagai berikut :

a. Sosialisasi/Penyuluhan adalah salah satu proses upaya meningkatkan

Kepatuhan Wajib Pajak yang dimana mempelajari tata cara kehidupan

dalam masyarakat agar dapat membangun kapasitas dengan baik antar

individu maupun kelompok.

b. Pemberian Pelayanan merupakan proses pemenuhan kebutuhan melalui

aktvitas orang lain secara langsung.

c. Pengendalian cara ini merupakan penggunaan secara efektif sumberdaya

yang ada, perbaikan masalah, dan pemberian imbalan pencapaian tujuan.

2.4.2 Indikator Kepatuhan Wajib Pajak

Menurut Ilhamsyah et al (2016) secara umum Kepatuhan Wajib Pajak

memiliki 4 (empat) indikator adalah sebagai berikut :

a. Kepatuhan dalam pembayaran pajak.

b. Kepatuhan dalam penghitungan pajak.

c. Kepatuhan dalam pembayaran tunggakan pajak.

2.5 Pajak Kendaraan Bermotor (PKB)

 22

Definisi Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) menurut Peraturan Daerah

Provinsi Sulawesi Tenggara Nomor 1 Tahun 2011 adalah pajak atas kepemilikan

dan/atau penguasaan kendaraan bermotor.

2.5.1 Pengertian Pajak Kendaraan Bermotor

Berdasarkan pasal 1 angka 12 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009

tentang pajak Daerah dan Retribusi Daerah maka, diketahui bahwa pajak

kendaraan bermotor adalah pajak atas kepemilikan atau penguasaan kendaraan

bermotor. Sedangkan kendaraan bermotor adalah semua kendaraan beroda dua

atau lebih, beserta gandengannya yang digunakan disemua jenis jalan darat dan

digerakkan oleh peralatan teknik, berupa motor atau peralatan lain yang berfungsi

untuk mengubah suatu sumber daya energi tertentu menjadi tenaga. Kendaraan

motor itu sendiri adalah kendaraan yang digerakkan oleh motor/mekanik, tidak

termasuk kendaraan yang berjalan diatas rel. jadi kendaraan bermotor adalah

kendaraan yang berjalan diatas aspal dan tanah seperti mobil sedan, bus, truck,

triler, pick up, kendaraan beroda tiga dan beroda dua dan sebagainya.

Menurut Amri dan Syahfitri (2020) Pajak Kendaraan Bermotor (PKB)

adalah pajak yang dibayarkan oleh pengguna kendaraan bermotor. Dalam

membayar pajak seseorang harus patuh dan taat. Kepatuhan yang dilakukan oleh

wajib pajak, dapat berdampak bagi penerimaan pemerintah. Terget-target yang

telah dirancangkannya dapat terealisiasi guna kemakmuran rakyat.

2.5.2 Subjek Pajak Kendaraan Bermotor

 23

Menurut Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah

dan Retribusi Daerah ( Pasal 4 ayat 1 ) Subjek pajak kendaraan bermotor adalah

orang pribadi atau badan yang memiliki dan/ atau menguasai kendaraan. Menurut

peraturan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan Nomor 10 Tahun 2010 tentang Pajak

Daerah dalam pasal 5 ayat (1) disebutkan bahwa “Subjek PKB adalah orang

pribadi atau badan yang dimiliki dan/atau menguasai kendaraan bermotor.

2.5.3 Objek Pajak Kendaraan Bermotor

Menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009

tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah Pasal 3 ayat (1) “Objek Pajak

Kendaraan Bermotor adalah kepemilikan/ penguasaan kendaraan bermotor”.

Sementara pada ayat (2) dijelaskan bahwa yang termasuk didalam pengertian

kendaraan bermotor sebagai mana yang tercantum pada ayat (1) adalah kendaraan

bermotor beroda beserta gendengannya dan dioperasikan disemua jenis jalan darat

dan kendaraan bermotor yang dioperasikan di air dengan ukuran isi kotor GT 5

sampai GT 7.

Dikecualikan dari pengertian Kendaraan Bermotor sebagai mana dimaksud

pada ayat (2) adalah :

1. Kereta Api

2. Kendaraan Bermotor yang semata-mata digunakan untuk

keperluan pertahanan dan keamanan negara.

3. Kendaraan Bermotor yang dimiliki dan/atau dikuasai kedutaan,

konsulat, perwakilan negara asing dengan asas timbal balik dan

 24

lembaga-22 lembaga internasional yang memperoleh fasilitas

pembebasan pajak dari pemerintah.

4. Objek pajak lainnya yang diterapkan dalam peraturan Daerah.

2.5.3 Tarif Pajak Kendaraan Bermotor

Tarif pajak untuk setiap jenis pajak sebagaimana dasar hukum

pemungutan pajak daerahnya telah diatur didalam undang-undang Republik

Indonesia No. 28 tahun 2009 yaitu sebagai berikut ini :

A. Tarif Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) pribadi ditetapkan sebagai berikut

ini :

1) Untuk kepemilikan pertama kendaraan bermotor pribadi yaitu 1,5 %;

2) Untuk kendaraan bermotor angkutan umum 1,0 %;

3) 0,5 % untuk kendaraan ambulans, pemadam kebakaran, social

keagamaan, lembaga social dan keagamaan, pemerintah, lembaga

pemerintah daerah, TNI/POLRI dan;17

4) 0,2 % untuk kendaraan alat-alat berat dan alat-alat besar.

B. Kepemilikan yang kedua dan seterusnya kendaraan bermotor pribadi roda

empat dan roda dua atau lebih yaitu dikenakan tarif secara progresif

berdasarkan atas nama dan alamat yang sama serta jenis kendaraan yang

besarnya tarif progresif yang ditetapkan sebagai berikut :

1) 2% untuk kepemilikan kedua;

2) Kepemilikan ketiga sebesar 2,5%;

3) 3% untuk kepemilikan keempat dan seterusnya.

Secara umum perhitungan PKB adalah sesuai dengan rumus berikut ini :
 25

Pajak terutang = Tarif pajak × Nilai Jual Kendaraan Bermotor (NJKB)

2.5.4 Tata Cara Pemungutan Pajak

Semua wajib pajak harus mengisi Surat Pemberitahuan Pajak Daerah

(SPTPD) dengan lengkap dan jelas serta ditandatangani oleh wajib pajak atas

kuasanya. SPTPD ini masanya 30 hari sejak saat penyerahan kepemilikan

dan/atau penguasaan untuk kendaraan baru. 30 hari sejak tanggal surat keterangan

fiskal antar daerah untuk kendaraan bermotor dari luar daerah, dan sampai tanggal

berakhirnya masa PKB untuk kendaraan bermotor yang bukan berasal dari dalam

daerah. Apabila telah terjadi perubahan atas kendaraan bermotor dalam masa

PKB, baik perubahan fungsi, bentuk maupun pergantian mesin, wajib pajak harus

melaporkan dengan menggunakan SPTPD.

Sebagaimana yang dimaksud UUD No.10 Tahun 2008 pasal 13 SPTPD

sekurang-kurangnya memuat:

a. Nama dan alamat orang pribadi atau badan yang menerima penyerahan

b. Tanggal, bulan, dan tahun penyerahan

c. Dasar penyerahan

d. Harga penjualan

e. Jenis, tipe, merek, tahun pembuatan, isi silinder, warna, bahan bakar,

nomor rangka dan nomor mesin, serta

f. Jumlah sumbu dan gandengan.

Pajak Kendaraan Bermotor wajib dibayar sekaligus dimuka untuk masa 12

(dua belas) bulan, dan paling lambat 30 (tiga puluh) hari sejak diterbitkannya
 26

Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD), Surat Tagihan Pajak Daerah (STPD),

Surat Keterangan Pembetulan, surat keputusan keberatan, dan putusan banding

yang menyebabkan jumlah PKB harus dibayar bertambah. Jika terdapat

keterlambatan pembayaran PKB lewat 15 hari setelah jatuh tempo akan dikenakan

denda 2% setiap bulan.

2.6 Penelitian Terdahulu

Penelitian terdahulu berisikan penelitian-penelitian yang telah di lakukan

sebelumnya terkait dengan sanksi pajak dan kesadaran wajib pajak terhadap

kepatuhan wajib pajak Kendaraan Bermotor. Adapun tujuan, persamaan dan

perbedaan serta hasil dari penelitian-penelitian terdahulu yang berkaitan dengan

penelitian ini adalah sebagai berikut :

1. Amri dan Syahfitri (2020)

Penelitian ini berjudul “Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sosialisasi

Perpajakan, Kesadaran Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak

Dalam Membayar Pajak Kendaraan Bermotor Di Kabupaten Sumbawa”.

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh pengetahuan perpajakan,

sosialisasi perpajakan, kesadaran wajib pajak, dan sanksi pajak terhadap

kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak kendaraan bermotor di Kabupaten

Sumbawa. Teknik pengambilan data yang dilakukan dalam penelitian ini adalah

menggunakan kusioner dan metode analisis data menggunakan regresi berganda

dengan alat analisis menggunakan SPSS.

 27

Persamaan penelitian Amri dan Syahfitri (2020) dengan penelitian ini

terdapat pada beberapa variabel independen yakni Sanksi Pajak dan kesadaran

wajib pajak, teknik pengambilan data menggunakan kusioner serta metode

analisis data menggunakan regresi berganda dengan alat analisis menggunakan

SPSS. Perbedaan dari penelitian ini adalah terletak pada sampel yang di gunakan,

tempat dan waktu penelitian.

2. Dassucik et al (2023)

Penelitian ini berjudul “Pengaruh Pengetahuan Tentang Pajak, Kesadaran

Wajib Pajak, Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam

Membayar Pajak Kendaraan Bermotor Studi Pada Mahasiswa STKIP PGRI

Situbondo”, Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui sejauh mana pengaruh

tentang pajak, kesadaran wajib pajak dan sanksi pajak dalam meningkatkan

kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak kendaraan bermotor pada

mahasiswa STKIP PGRI Situbondo. Teknik pengambilan Sampel dalam

penelitian ini adalah Accidental Sampling.

Persamaan penelitian Dassucik et al (2023) dengan penelitian ini terdapat

pada beberapa variabel independen yakni Sanksi Pajak dan kesadaran wajb pajak.

Perbedaan dari penelitian ini adalah terletak pada sampel yang di gunakan, tempat

dan waktu penelitian. Perbedaan selanjutnya terletak pada teknik pengambilan

data pada penelitian Dassucik et al (2023) menggunakan Accidental Sampling,

sedangkan pada penelitian ini menggunakan metode non probability sampling

melalui teknik purposive sampling.

 28

3. Mawaddah et al (2023)

Penelitian ini berjudul “Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Kesadaran

Wajib Pajak, Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan

Bermotor Di Semarang”, penelitian ini bertujuan untuk menguji seberapa besar

pengaruh pengaruh pengetahuan perpajakan, kesadaran wajib pajak dan sanksi

pajak terhadap kepatuhan wajib pajakk kendaraan bermotor.

Persamaan penelitian Mawaddah et al (2023) dengan penelitian ini terdapat

pada beberapa variabel independen yakni Sanksi Pajak dan Kesadaran Wajib

Pajak, variabel dependen yakni Kepatuhan Wajib Pajak. Perbedaan dari penelitian

ini adalah terletak pada sampel yang di gunakan, tempat dan waktu penelitian.

4. Sanjaya dan Sofianty (2023)

Penelitian ini berjudul “Pengaruh Sanksi Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak

terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor”, penelitian ini bertujuan

untuk Pengaruh Sanksi Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan

Wajib Pajak Kendaraan Bermotor. Metode penelitian menggunakan deskriptif

verifikatif dengan pendekatan kuantitatif dan menggunakan penentuan sampel

yaitu convenience sampling.

Persamaan penelitian Latuamury dan Usmany (2021) dengan penelitian ini

terdapat pada seluruh variabel independennya yakni Sanksi Pajak dan Kesadaran

Wajib Pajak, terdaapat kesamaan juga pada variabel dependennya yakni

Kepatuhan Wajib Pajak UMKM, Metode penelitian menggunakan model regresi

berganda dengan pengujian hipotesis meliputi sanksi dan kesadaran wajib pajak
 29

dalam membayar pajak. Perbedaan dari penelitian ini adalah terdapat pada waktu

dan tempat penelitian serta pada metode penelitian dan penentuan sampel.

5. Hendriawan dan Sofianty (2022)

Penelitian ini berjudul “Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi

Perpajakan dan Penerapan E-Samsat terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan

Bermotor”, penelitian ini bertujuan untuk menganalisis kesadaran wajib pajak,

sanksi perpajakan dan penerapan e-samsat terhadap kepatuhan wajib pajak

kendaraan bermotor. Jenis penelitian ini adalah penelitian Regresi Linear

Berganda. Teknik pengambilan data yang dilakukan dalam penelitian ini adalah

menggunakan kusioner dan metode analisis data menggunakan regresi berganda

dengan alat analisis menggunakan SPSS.

Persamaan penelitian Madjodjo dan Baharuddin (2022) dengan penelitian

ini terdapat beberapa variabel independen yang sama yakni Kesadaran Wajib

Pajak dan Sanksi Pajak, variabel dependen yang digunakan memiliki kesamaan

yakni Kepatuhan Wajib Pajak UMKM, jenis penelitian menggunakan kuantitatif,

teknik pengambilan data menggunakan kusioner serta metode analisis data

menggunakan regresi berganda. Perbedaan dari penelitian ini adalah terletak pada

sampel yang di gunakan, tempat dan waktu penelitian dan salah satu variable

independen yakni Penerapan E-Samsat.

 30

Tabel 2.1

Mapping Penelitian Terdahulu

No Nama Peneliti Judul Variabel Hasil Penelitian

1 Amri dan Pengaruh 1. Pengetahuan 1. Pengetahuan

Syahfitri Pengetahuan Perpajakan perpajakan memiliki
(2020) Perpajakan, 2. Sosialisasi pengaruh positif
Sosialisasi Perpajakan terhadap kepatuhan
Perpajakan, 3. Kesadaran Pajak wajib pajak kendaraan
Kesadaran Pajak 4. Sanksi Pajak bermotor di Kabupaten
Dan Sanksi Pajak 5. Kepatuhan Sumbawa.
Terhadap Wajib Pajak
Kepatuhan Wajib 2. Sosialisasi perpajakan
Pajak Dalam tidak berpengaruh
Membayar Pajak terhadap kepatuhan
Kendaraan wajib pajak kendaraan
Bermotor Di bermotor di Kabupaten
Kabupaten Sumbawa.
Sumbawa
3. Kesadaran pajak
memiliki pengaruh
positif terhadap
kepatuhan wajib pajak
kendaraan bermotor di
Kabupaten Sumbawa.
4. Sanksi pajak
memiliki pengaruh
positif terhadap
kepatuhan wajib pajak
kendaraan bermotor di
Kabupaten Sumbawa.

2 Dassucik et al Pengaruh 1. Pengetahuan Hasil penelitian ini

(2023) Pengetahuan Tentang Pajak menunjukkan bahwa
Tentang Pajak, 2. Sanksi Pajak pengetahuan tentang
Kesadaran Wajib 3. Kesadaran pajak dan sanksi pajak
Pajak, Dan Sanksi Wajib Pajak berpengaruh positif dan
Pajak Terhadap 4. Kepatuhan signifikan
Kepatuhan Wajib Wajib Pajak terhadap kepatuhan
Pajak Dalam wajib pajak dalam
Membayar Pajak membayar pajak
Kendaraan kendaraan bermotor
Bermotor Studi dimana Ry = 0,896
 31

Pada Mahasiswa merupakan tingkat

STKIP PGRI pengaruh sempurna.
Situbondo Berarti pengaruh
keseluruhan variabel
yang diteliti terhadap
kepatuhan wajib pajak
adalah sebesar
80,31%. Sementara
variabel lain yang tidak
diteliti dalam penelitian
ini adalah
sebesar 19,69 % .

3 Mawaddah et Pengaruh 1. Pengetahuan Hasil pengujian

al (2023) Pengetahuan Wajib Wajib Pajak pengetahuan wajib
Pajak, Kesadaran 2. Kesadaran pajak menunjukkan
Wajib Pajak, Dan Wajib Pajak
tidak berpengaruh yang
Sanksi Pajak 3. Sanksi Pajak
Terhadap 4. Kepatuhan signifikan pada
Kepatuhan Wajib Wajib Pajak kepatuhan wajib pajak.
Pajak Kendaraan Di lain sisi, pengujian
Bermotor Di kesadaran wajib pajak
Semarang serta sanksi pajak
menunjukkan adanya
pengaruh yang
signifikan pada
kepatuhan wajib pajak.

4 Sanjaya dan Pengaruh Sanksi 1. Sanksi Pajak Hasil

Sofianty Pajak dan 2. Kesadaran penelitian ini
(2023) Kesadaran Wajib Wajib Pajak menunjukan bahwa
Pajak terhadap 3. Kepatuhan sanksi ipajak tidak
Kepatuhan Wajib Wajib Pajak berpengaruh terhadap
Pajak Kendaraan kepatuhan
Bermotor wajib pajak kendaraan
bermotor, namun
kesadaran wajib pajak
iberpengaruh
terhadap kepatuhan
wajib pajak kendaraan
bermotor.

5 Hendriawan Pengaruh 1. Kesadaran Hasil penelitian ini

dan Sofianty Kesadaran Wajib Wajib Pajak menunjukkan :
(2022) Pajak, Sanksi 2. Sanksi 1. Kesadaran Wajib Pajak
Perpajakan dan Perpajakan berpengaruh signifikan
 32

Penerapan E- 3. Penerapan E- terhadap Kepatuhan Wajib

Samsat terhadap Samsat Pajak
Kepatuhan Wajib 4. Kepatuhan Kendaraan Bermotor.
Pajak Kendaraan Wajib Pajak 2. Sanksi Perpajakan tidak
berpengaruh signifikan
Bermotor
terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak
Kendaraan Bermotor.
3. Penerapan E-Samsat
tidak berpengaruh
signifikan terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak
Kendaraan Bermotor..

2.7 Kerangka Pikir Penelitian

Kerangka pikir merupakan suatu alat dalam menganalisis suatu konsep

penelitian dan penelitian akan menguji: “Pengaruh Sanksi Pajak dan Kesadaran

Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor Di Kota

Kendari”.

Kerangka pikir pada penelitian ini terdiri dari studi teoritis yang

mendukung yakni Undang-Undang Perpajakan No.16 Tahun 2009, Undang-

Undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Kendaraan Bermotor dan

Mardiasmo (2019). Studi empiris pada penelitian ini terdiri dari dua bagian

yakni : GAP research sebagai berikut : Amri dan Syahfitri (2020), Dassucik et al

(2023), Mawaddah et al (2023), Sanjaya dan Sofianty (2023), Hendriawan dan

Sofianty (2022) dan fenomena pada penelitian ini adalah kurangnya kedisplinan

dan ketaatan sanksi pajak dan kesadaran wajib pajak Kendaraan Bermotor

menyelesaikan kewajiban perpajakannya sehingga menurunnya tingkat kepatuhan

wajib pajak Kendaraan Bermotor.

 33

Setelah studi teoritis dan studi empiris maka akan terbentuk suatu rumusan

masalah pada penelitian ini kemudian akan terbentuk suatu hipotesis penelitian

dan penelitian ini menggunakan analisis deskriptif serta analisis regresi berganda

sehingga akan menciptakan suatu hasil dan kesimpulan pada penelitian ini.

Berdasarkan uraian di atas, kerangka pikir dalam penelitian ini, dapat dilihat

pada skema berikut:

 34

Skema 2.1

Kerangka Pikir Penelitian

Studi Teoritis Studi Empiris

1. Undang-Undang Perpajakan
1. GAP Penelitian Terdahulu :
No. 16 Tahun 2009
Amri dan Syahfitri (2020),
2. Undang-Undang Nomor 28 Dassucik et al (2023), Mawaddah
Tahun 2009 tentang Pajak et al (2023), Sanjaya dan Sofianty
Kendaraan Bermotor (2023), Hendriawan dan Sofianty
3. Mardiasmo (2019) (2022)
2. Fenomena :
Kurangnya kedisplinan
terhadap sanksi pajak, dan
kesadaran wajib pajak
Kendaraan Bermotor dalam
menyelesaikan kewajiban
perpajakannya sehingga
menurunnya tingkat
kepatuhan wajib pajak
Kendaraan Bermotor.

Rumusan Masalah

Hipotesis

Metode Analisis :
Analisis Deskriptif
Analisis Regresi Berganda

Hasil dan Kesimpulan

 35

2.8 Paradigma Penelitian

Paradigma penelitian dapat diartikan sebagai pola pikir yang menunjukan

hubungan antara variabel yang akan diteliti yang sekaligus mencerminkan jenis

dan jumlah rumusan masalah yang perlu dijawab melalui penelitian, teori yang

digunakan untuk merumuskan hipotesis, jenis dan jumlah hipotesis, dan teknik

analisis statistik yang akan digunakan Sugiyono (2022:42). Variabel Independen

dalam penelitian ini adalah Sanksi Pajak (X 1), Kesadaran Wajib Pajak (X2).

Sedangkan variabel dependen dalam penelitian ini adalah Kepatuhan Wajib Pajak

Kendaraan Bermotor (Y). Hubungan antara variabel tersebut dapat dilihat pada

kerangka teoritis sebagai berikut :

Skema 2.2

Paradigma Penelitian

H3

Sanksi Pajak(X1)
H H1
Kepatuhan Wajib
H H2 Pajak (Y)
Kesadaran Wajib
Pajak (X2)

Keterangan:
 36

= Pengaruh X1, X2 secara parsial terhadap Y

= Pengaruh X1, X2 secara simultan terhadap Y

= Simbol variabel

2.9 Hipotesis Penelitian

2.9.1 Pengaruh sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak Kendaraan

Bermotor

Sanksi merupakan hukuman yang dijatuhkan dari kelompok tertentu

karena terjadi suatu pelanggaran. Sanksi dalam hukum berarti hukuman yang

dijatuhkan oleh pengadilan, dalam konteks sosiologi berarti kontrol masyarakat.

Dalam hal pajak maka dapat dikatakan Sanksi Pajak merupakan hukuman bagi

orang yang dengan sengaja melanggar aturan pajak.

Sanksi pajak dibuat dengan tujuan agar wajib pajak takut untuk melanggar

Undang-undang Perpajakan. Wajib pajak akan mematuhi pembayaran pajaknya

bila memandang bahwa sanksi akan lebih banyak merugikannya. Sanksi pajak

merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan

akan dituruti/ditaati/dipatuhi, dengan kata lain sanksi perpajakan merupakan alat

pencegah agar wajib pajak tidak melanggar norma perpajakan Nadia (2019).

Penelitian ini di dukung oleh penelitian yang di lakukan oleh jafar et al

(2023), dan Mawaddah et al (2023) hasil penelitian menyatakan bahwa sanksi

pajak, berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak

Kendaraan Bermotor. Berdasarkan uraian tersebut, hipotesis yang diajukan adalah

sebagai berikut :
 37

H1:Sanksi pajak secara parsial berpengaruh positif dan signifikan terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor Kota Kendari

2.9.2 Pengaruh kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak

Kendaraan Bermotor

Kesadaran wajib pajak yaitu sebuah perbuatan serta keinginan terhadap

tanggung jawabnya pada hukum pajak (Sabtohadi & dkk, 2021). Penerimaan

pajak kendaraan bermotor dapat terus meningkat apabila seorang wajib pajak

dapat mematuhi perpajakan berdasarkan ketentuan hukum yang berlaku jika dia

menyadari bahwa membayar pajak itu sangat penting (Sitorus et al., 2023).

Seorang wajib pajak akan membayar pajak karena menyadari bahwa pemerintah

daerah mempunyai landasan hukum yang menjadi keharusan yang nyata bagi

seluruh masyarakat merupakan strategi yang dapat meningkatkan dalam

membayar pajaknya serta dapat memotivasi untuk membayar pajak (Irfana et

al.,2022).

Penelitian ini di dukung oleh penelitian yang di lakukan oleh Amri dan

Syahfitri (2020), Dassucik et al (2023), hasil penelitian menunjukkan bahwa

secara parsial kesadaran wajib pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap

kepatuhan wajib pajak Kendaraan Bermotor. Berdasarkan uraian tersebut,

hipotesis yang diajukan adalah sebagai berikut :

H2:Kesadaran wajib pajak secara parsial berpengaruh positif dan signifikan

terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan

Bermotor Kota Kendari

 38

2.9.3 Pengaruh Sanksi Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor Kota Kendari

Sanksi merupakan hukuman yang dijatuhkan dari kelompok tertentu

karena terjadi suatu pelanggaran. Sanksi dalam hukum berarti hukuman yang

dijatuhkan oleh pengadilan, dalam konteks sosiologi berarti kontrol masyarakat.

Dalam hal pajak maka dapat dikatakan Sanksi Pajak merupakan hukuman bagi

orang yang dengan sengaja melanggar aturan pajak. Menurut Sabtohadi & dkk

(2021) Kesadaran wajib pajak yaitu sebuah perbuatan serta keinginan terhadap

tanggung jawabnya pada hukum pajak.

Hukum pajak Penelitian ini didukung oleh Amri dan Syahfitri (2020),

Dassucik et al (2023), jafar et al (2023), dan Mawaddah et al (2023). Terdapat

pengaruh positif dan signifikan secara simultan antara sanksi pajak (X1),

kesadaran wajib pajak (X2) terhadap kepatuhan wajib pajak (Y). Dengan

demikian, hal tersebut mendasari peneliti mempunyai dugaan bahwa pengetahuan

pajak, sanksi pajak dan kesadaran wajib pajak akan berpengaruh secara bersamaan

terhadap kepatuhan wajib pajak Kendaraan Bermotor.

H3: Sanksi Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak secara simultan (bersama-

sama) berpengaruh positif dan signifikan terhadap Kepatuhan Wajib

Pajak Kendari Bermotor Kota Kendari

 BAB III
METODE PENELITIAN

3.1 Lokasi dan Objek Penelitian

Lokasi penelitian ini dilakukan pada Kota Kendari, Sulawesi Tenggara.

Objek dalam penelitian ini adalah Pengaruh Sanksi Pajak dan Kesadaran Wajib

Pajak sebagai variabel independen, terhadap kepatuhan wajib pajak Kendaraan

Bermotor sebagai variabel dependen yang ada di Kota Kendari.

3.2 Populasi dan Sampel Penelitian

3.2.1 Populasi

Populasi adalah wilayah generalisasi yang terdiri atas subyek/objek yang

mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu yang di tetapkan oleh peneliti untuk

di pelajari dan kemudian di tarik kesimpulannya Sugiyono (2022:80). Populasi

dalam penelitian ini adalah Kendaraan Bermotor di kota Kendari yang berjumlah

80.863 berdasarkan data distribusi jumlah wajib pajak Kendaraan Bermotor Kota

Kendari tahun 2023.

3.2.2 Sampel

Menurut Sugiyono (2022:81) sampel adalah bagian atau jumlah dan

karakteristik yang dimiliki oleh populasi tersebut. Penentuan jumlah sampel

dalam penelitian ini merujuk pada yang dikembangkan oleh Roscoe dalam

Sugiyono (2022:131) adalah ukuran sampel yang layak dalam penelitian adalah

antara 30 sampai dengan 500. Adapun teknik pengambilan sampel yang

digunakan adalah metode non probability sampling melalui teknik purposive

sampling yaitu teknik penentuan sampel dengan cara kriteria-kriteria atau

39
 40

pertimbangan tertentu (Sugiyono, 2022:85). Adapun kriteria yaitu: 1) Wajib pajak

Kendaraan Bermotor yang telah terdaftar di kantor SAMSAT kota Kendari, 2)

Kendaraan bermotor roda 2 dan roda 4.

Dalam penelitian ini sampel diambil dengan menggunakan rumus dari

Slovin (Umar, 2011) :

N
n=n= 2
1+ N (e)

80.863
n= 2
1+80.863 ( 0 ,1 )

80.863
n=
809.6

n=99 , 8

Keterangan:

n : Jumlah Sampel
N : Jumlah Populasi
e : eror (tingkat kesalahan dalam memilih anggota sampel yang ditolerir

sebesar)

Berdasarkan hasil perhitungan dengan menggunakan rumus Slovin maka di

peroleh jumlah responden sebanyak 99 , 8 maka dapat disimpulkan, sampel pada

penelitian ini menggunakan 100 responden.

 41

3.3 Jenis dan Sumber Data

3.3.1 Jenis Data Penelitian

Jenis data dalam penelitian ini dibedakan menjadi dua yaitu:

1. Data Kualitatif

Data kualitatif adalah data yang tidak berbentuk bilangan atau angka. Ini

merupakan keterangan atau informasi pada umumnya bersifat menggolongkan

(Sugiyono, 2022:176). Dalam penelitian ini, data kualitatif berupa uraian

penjelasan dari variabel dan pernyataan dalam kuesioner yang akan

diklasifikasikan ke dalam kategori menggunakan skala likert.

2. Data Kuantitatif

Data Kuantitatif adalah data yang berbentuk bilangan atau angka

(Sugiyono, 2022:178). Data kuantitatif dalam penelitian ini adalah jawaban

responden atas pertanyaan kuesioner yang diukur menggunakan skor dari skala

Likert.

3.3.2 Sumber Data

Data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu :

1. Data Primer

Data primer, yaitu data yang secara langsung dikumpulkan oleh pihak

yang melaksanakan penelitian (Sugiyono, 2022:205). Data primer yang digunakan

dalam penelitian ini yaitu persepsi responden yang ditinjau dari hasil kuisioner.
 42

2. Data Sekunder

Data sekunder, yaitu data yang diperoleh secara tidak langsung oleh

pihak yang melaksanakan penelitian (Sugiyono, 2022: 205). Dalam penelitian ini,

data sekunder berupa data jumlah wajib pajak Kendaraan Bermotor kota Kendari

dan data lainnya yang bersumber dari buku-buku referensi terkait tentang pajak

terutama Pajak Kendaraan Bermotor.

3.4 Teknik Pengumpulan Data

Dalam menghimpun data dilokasi penelitian penulis mengunakan

beberapa metode di antaranya adalah sebagai berikut :

3.4.1 Kuesioner

Kuisioner merupakan teknik pengumpulan data yang dilakukan dengan

cara memberi seperangkat pernyataan atau pernyataan tertulis kepada responden

untuk dijawabnya. Kuesioner merupakan teknik pengumpulan data yang efisien

bila peneliti tahu dengan pasti variabel yang akan diukur dan tahu apa yang bisa

diharapkan dari responden Sugiyono (2022:142). Selain itu, kuesioner juga

cocok digunakan bila jumlah responden cukup besar dan tersebar di wilayah

yang luas. Kuesioner dapat berupa pertanyaan/pertanyaan tertutup atau terbuka,

dapat diberikan kepada responden secara langsung atau dikirim melalui pos atau

internet.

3.4.2 Dokumentasi

Menurut Sugiyono (2022), “Dokumentasi merupakan catatan peristiwa

yang sudah berlalu”. Jadi dokumentasi adalah kumpulan fakta dan data yang

tersimpan dalam bentuk tulisan, gambar, atau karya-karya monumental dari

 43

seseorang. Dokumen yang berbentuk tulisan berupa catatan harian, sejarah

kehidupan, cerita biografi, peratuan, kebijakan. Dokumen gambar berupa foto,

sketsa, dan lain-lain. Dokumen yang berbentuk karya dapat berupa gambar,

patung, film, dan sebagainya. Studi dokumen merupakan metode pelengkap dari

penggunaan metode observasi wawancara.

3.5 Skala Pengukuran dan Uji Instrumen

3.5.1 Skala Pengukuran

Penelitian yang dilakukan nantinya akan menggunakan alat bantu berupa

kuesioner yang mana jawaban-jawaban responden tersebut akan diukur dengan

menggunakan skala likert, Skala Likert adalah skala yang digunakan untuk

mengukur persepsi, sikap atau pendapat seseorang atau kelompok mengenai

sebuah peristiwa atau fenomena sosial, jawaban-jawaban akan diberi skor sebagai

berikut :

Tabel 3.1 Skala Likert

Sangat Tidak Tidak Setuju Netral Setuju Sangat

Setuju Setuju
(STS) (TS) (N) (S) (SS)
1 2 3 4 5
Sumber : Sugiyono 2017

3.5.2 Uji Instrumen

Instrumen penelitian adalah alat ukur yang dilakukan oleh peneliti untuk

mengukur data penelitian (Sugiyono, 2022:102). Instrumen pada penelitian ini

berupa angket/kuesioner, dimana terdapat tiga variabel yaitu variabel sanksi

pajak, variabel kesadaran wajib pajak dan variabel kepatuhan wajib pajak. Angket
 44

yang disajikan berisi pertanyaan-pertanyaan yang terdiri dari pertanyaan tentang

variabel sanksi pajak, variabel kesadaran wajib pajak dan variabel kepatuhan

wajib pajak.

1. Uji Validitas

Uji Validasi Instrumen Uji validitas adalah suatu data yang dapat

dipercaya kebenarannya sesuai dengan kenyataan. “Valid berarti instrument

tersebut dapat digunakan untuk mengukur apa yang seharusnya diukur. Data yang

diperoleh dari penelitian itu adalah data empiris (teramati) yang mempunyai

kriteria tertentu yang valid Sugiyono (2017:126). Validitas menunjukan derajat

ketepatan antara data yang sesungguhnya terjadi pada objek dengan data yang

dapat dikumpulkan oleh peneliti.” Untuk mencari nilai validitas di sebuah item

kita mengkorelasikan skor item dengan total item-item tersebut. Jika ada item

yang tidak memenuhi syarat, maka item tersebut tidak akan diteliti lebih lanjut.

Syarat yang harus dipenuhi yaitu harus memenuhi kriteria sebagai berikut:

a. Jika r ≥ 0,30 maka item-item pernyataan dari kuesioner adalah valid.

b. Jika r ≤ 0,30 maka item-item pernyataan dari kuesioner dianggap tidak

valid.

Semakin tinggi validitas suatu alat ukur, maka alat semakin tepat sasaran,

atau menunjukan relevansi dari apa yang seharusnya diukur. Suatu tes dapat

dikatakan validitas tinggi apabila hasil tes tersebut menjalankan fungsi ukurannya,

atau memberikan hasil ukur sesuai dengan makna dan tujuan diadakannya tes atau

penelitian tersebut. Untuk menuji kevalitas atas suatu kusioner peneliti akan

menggunakan program SPSS pada komputer.

 45

2. Uji Reabilitas

Sebuah alat ukur atau pernyataan dalam angket dikategorikan reliable

(andal), jika alat ukur yang digunakan dapat mengukur secara konsisten atau stabil

meskipun pertanyaan yang sudah valid. Pengujian ini dilakukan untuk mengetahui

seberapa jauh hasil pengukuran tetap konsisten apabila dilakukan pengukuran dua

kali atau lebih terhadap gejala yang sama dengan menggunakan alat ukur yang

sama.

Untuk melihat reliabilitas masing-masing instrument yang digunakan,

penulis menggunakan koefisien Cronbach alpha (α) dengan menggunakan

fasilitas Statistical Product and Service Solution (SPSS) versi 22 untuk jenis

pengukuran interval. Suatu instrument dikatakan reliable jika nilai Cronbach

alpha lebih besar dari batasan yang telah ditentukan yakni 0,6 atau nilai korelasi

hasil perhitungan lebih besar dari pada nilai dalam table dan dapat digunakan

untuk penelitian.

3.6 Metode Analisis Data dan Pengujian Hipotesis

Menurut Sugiyono (2022) Analisis data adalah Mengelompokkan data

berdasarkan variabel dan jenis responden, menabulasi data berdasarkan variabel

dan jenis responden, menabulasi data berdasarkan variabel dari seluruh responen,

menyajikan data tiap variabel yang diteliti, melakukan perhitungan untuk

menjawab rumusan masalah dan melakukan perhitungan untuk menguji hipotesis

yang telah diajukan.

 46

Analisis data merupakan penyerdehanaan data kedalam bentuk yang mudah

dipahami, dibaca dan diinterpretasikan. Data yang terhimpun dari hasil penelitian

akan penulis bandingkan antara data yang ada di lapangan dengan data

kepustakaan, yang kemudian dilakukan analisis untuk menarik kesimpulan.

Berdasarkan jenis data dan analisis, penelitian ini adalah jenis penelitian

kuantitatif. Dalam melakukan analisis terhadap data yang dikumpulkan untuk

mencapai suatu kesimpulan, penulis melakukan perhitungan pengolahan dan

penganalisaan dengan bantuan dari program IBM SPSS (Satistical Product and

Service Solution) Versi 25 untuk meregresikan model yang telah dirumuskan.

3.6.1 Analisis Deskriptif

Menurut Sugiyono (2022:21) metode analisis deskriptif adalah statistik

yang digunakan untuk menganalisis data dengan cara mendeskripsikan atau

menggambarkan data yang telah terkumpul sebagaimana adanya tanpa bermaksud

membuat kesimpulan yang berlaku untuk umum atau generalisasi. Metode analisis

deskriptif yang dilakukan dalam penelitian ini adalah analisis deskriptif

persentase, dengan skala yang digunakan adalah Skala Likert yang mempunyai

skor 1 sampai 5. Nilai rata-rata pembobotan atau nilai skor jawaban responden

yang diperoleh diklasifikasikan ke dalam rentang skala kategori nilai yang

disajikan sebagai berikut:

 47

Tabel 3.2

Penentuan Kategori Rata-rata Skor Pernyataan Responden

Nilai Rata-rata Skor Jawaban Makna Kategori/Interpretasi

1,00 – 1,80 Sangat Rendah/ tidak

1,80> - 2,60 baik Rendah/ Kurang

2,60> - 3,40 baik Sedang/ Cukup baik

3,40 – 4,20 Tinggi/ Baik

4,20> Sangat Tinggi/ Sangat Baik

Sumber : (Solimun 2017)

3.6.2 Analisis Regresi Linear Berganda

Penelitian ini menggunakan analisis regresi linier berganda, karena dalam

penelitian terdapat lebih dari satu variabel bebas (X) yang akan diuji untuk

menjelaskan atau menerangkan bagaimana pengaruhnya terhadap variabel terikat

(Y). Analisis ini mempunyai tujuan, yaitu untuk menganalisa pengaruh

variabelvariabel independen (bebas) terhadap variabel dependen (terikat).

Kemudian dilakukan pengecekan dengan melakukan plot data untuk melihat

adanya data yang linier atau tidak linier. Jika hasil regresi baik, maka hasil analisis

regresi layak dijadikan sebagai rekomendasi untuk pengetahuan atau untuk tujuan

pemecahan masalah praktis. Variabel independen (bebas) terhadap variabel

dependen (terikat). Kemudian dilakukan pengecekan dengan melakukan plot data

untuk melihat adanya data yang linier atau tidak linier. Jika hasil regresi baik,

maka hasil analisis regresi layak dijadikan sebagai rekomendasi untuk

 48

pengetahuan atau untuk tujuan pemecahan masalah praktis. Persamaan analisis

regresi berganda adalah sebagai berikut:

Y = α + β1 X1 + β2 X2 + ε

Keterangan :

Y = Kepatuhan Wajib Pajak

α = Konstanta

β = Koefisien regresi

X1 = Sanksi Pajak

X2 = Kesadaran Wajib Pajak

ε = Terms of error (variabel lain yang tidak diteliti)

3.6.3 Uji Asumsi Klasik

Uji asumsi klasik terhadap model regresi digunakan agar dapat mengetahui

apakah model regresi tersebut merupakan model regresi yang baik atau tidak

(Rambat dan Ridho, 2015: 134). Uji asumsi klasik yang dilakukan meliputi uji

normalitas, uji multikolinieritas dan uji heteroskedastisitas.

1. Uji Normalitas

Uji normalitas digunakan untuk menguji apakah distribusi variabel

terikat untuk setiap nilai variabel bebas tertentu berdistribusi normal atau

tidak. Dalam model regresi linier, asumsi ini ditunjukan oleh nilai error

yang berdistribusi normal atau mendakati normal, sehingga layak dilakukan

pengujian secara statistik. Pengujian normalitas data menggunakan Test

Normality Kolmogorov-Smirnov dalam program SPSS.

 49

Model regresi yang baik adalah memiliki distribusi data normal atau

mendekati normal (Ghozali 2018: 111). Pengujian normalitas data

menggunakan uji Kolmogorov-Smirnov dalam program aplikasi SPSS

dengan taraf probabilitas (sig) 0,05. Kriteria pengujian uji Kolmogorov-

Smirnov adalah nilai probabilitas (sig) > 0,05, maka data berdistribusi

normal, sedangkan nilai probabilitas (sig) < 0,05, maka data tidak

berdistribusi normal.

2. Uji Multikolinieritas

Menurut Ghozali (2011: 105), uji multikolinieritas bertujuan untuk

menguji apakah model regresi ditemukan adanya kolerasi antar variabel

independen (bebas). Model regresi yang baik harusnya tidak mengandung

korelasi diantara variabel bebas. Pendeteksian adanya multikolineritas dapat

dilihat dari tolerance value dan lawannya, yaitu, variance inflation factor

(VIF). Kedua ukuran ini menunjukan variabel bebas yang dijelaskan oleh

variabel bebas yang dijelaskan oleh variabel bebas lainnya. Apabila

tolerance value > 0,10 dan VIF < 10 maka dapat ditarik kesimpulan bahwa

model regresi bebas dari multikolineritas. Sebaliknya, jika tolerance value <

0,10, dan VIF > 10 maka terjadi multkolineritas yang tinggi diantara

variabel bebas.

3. Uji Heteroskedastisitas

Uji heteroskesdasitas bertujuan menguji apakah dalam model regresi

terjadi ketidaksamaan varians dari residual satu pengamatan ke

pengamatan lain tetap maka disebut homokesdasitas dan jika berbeda

 50

disebut heteroskedastisitas (Ghozali, 2018:137). Pada penelitian ini

pengujian heteroskedastisitas dilakukan dengan menggunakan uji Glejser.

Dalam uji Glejser jika nilai t tidak signifikan pada 5% atau sig. > 5%,

maka dapat disimpulkan bahwa model regresi tidak mengandung

heteroskedastisitas.

3.6.4 Uji Hipotesis

Untuk melakukan pengujian terhadap hipotesis yang diajukan, perlu

digunakan analisis regresi melalui uji t maupun uji f. Tujuan digunakan analisis

regresi adalah untuk mengetahui pengaruh variabel-variabel independen terhadap

variabel dependen, baik secara parsial maupun secara simultan, serta mengetahui

besarnya dominasi variabel-variabel independen terhadap variabel dependen.

Metode pengujian terhadap hipotesa yang diajukan dilakukan dengan pengujian

secara parsial.

1. Uji Parsial (Uji T)

Uji t pada dasarnya menunjukkan seberapa jauh pengaruh satu variabel

penjelas atau independen secara individual dalam menerangkan variasi variabel

dependen (Ghozali, 2016:97). Pengujian dilakukan dengan menggunakan

signifikansi level 0,05 (α=5%). Penerimaan atau penolakan hipotesis dilakukan:

1. Jika nilai signifikan > 0,05 maka hipotesis ditolak (koefisien regresi

tidak signifikan). Ini berarti variabel independen tidak mempunyai

pengaruh secara signifikan terhadap variabel dependen.

 51

2. Jika nilai signifikan < 0,05 maka hipotesis diterima (koefisien regresi

signifikan). Ini berarti variabel independen mempunyai pengaruh secara

signifikan terhadap variabel dependen.

2. Uji Simultan (Uji F)

Uji F merupakan pengujian hubungan regresi secara simultan yang untuk

mengetahui apakah seluruh variabel indenpenden bersama-sama mempunyai

pengaruh yang signifikan terhadap variabel dependen. Langkah- langkah dalam

menentukan uji F :

1. menentukan tingkat signifikan sebesar a

Untuk menguji signifikansi dari koefisien korelasi yang diperoleh, akan

digunakan uji F pihak kanan dengan menggunakan tingkat signifikan

sebesar 95% atau α=5% (0,05).

2. Perumusan Hipotesis uji F yaitu sebagai berikut :

Ho : β1, β2, β3 , β4 = 0, artinya tidak terdapat pengaruh Pengetahuan,

Kesadaran, sikap dan sanksi wajibpajak terhadap kepatuhan wajib pajak

Ha : β1, β2, β3, β4 ≠ 0, artinya terdapat pengaruh Pengetahuan,

Kesadaran, sikap dan sanksi wajibpajak terhadap kepatuhan wajib pajak

3. menghitung Uji F (F-test) yaitu sebagai berikut :

Fhitung = R2/K

(1-R2)/(n – k- 1)

Keterangan :

R2 : Koefisien determinasi gabungan

k : Jumlah variabel independen

 52

n : Jumlah sampel

4. kriteria pengambilan keputusan :

a. H0 diterima apabila = Fhitung ≤ Ftabel

b. H0 ditolak apabila = Fhitung ≥ Ftabel

3. Uji Koefisien Determinasi ( Adj. R2)

Koefisien determinasi (R2) pada intinya mengukur seberapa jauh

kemampuan model dalam menerangkan variasi variabel dependen. Nilai koefisien

determinasi adalah antara nol dan 1 (satu). Nilai R2 yang kecil berarti kemampuan

variabel-variabel dependen amat terbatas. Nilai yang mendekati satu berarti

variabel-variabel independen memberikan hampir semua informasi yang

dibutuhkan untuk memprediksi variasi variabel dependen (Ghozali, 2018:97).

3.7 Definisi Oprasional Variabel

Variabel yang terdapat dalam penelitian ini terdiri atas variabel

independen dan variabel dependen, yaitu:

A. Sanksi Pajak (X1)

Sanksi Perpajakan adalah suatu bentuk hukuman yang digunakan

otoritas pajak sebagai alat dalam mengontrol wajib pajak yang

melanggar ketentuan perpajakan. Ini bisa terjadi jika seseorang atau

perusahaan tidak mematuhi kewajiban perpajakan, seperti

keterlambatan pembayaran pajak, penyampaian laporan pajak yang

tidak akurat, atau pelanggaran lainnya.

 53

B. Kesadaran Wajib Pajak (X2)

Kesadaran wajib pajak adalah pemahaman dan kewajiban seseorang

atau perusahaan untuk mematuhi aturan perpajakan dan membayar

pajak sesuai ketentuan yang berlaku. Ini mencakup kesadaran akan

jenis-jenis pajak yang harus dibayar, tenggat waktu pembayaran, serta

kewajiban untuk menyampaikan laporan pajak dengan benar.

1. Variabel Dependen (Y) antara lain :

A. Kepatuhan Wajib Pajak (Y1)

Kepatuhan Wajib Pajak adalah patuh, taat serta suatu keadaan dimana

seorang wajib pajak orang pribadi atau badan melaksanakan seluruh

kewajiban perpajakannya serta melaksanakan seluruh hak

perpajakannya sesuai peraturan per undang-undangan yang berlaku

tanpa adanya paksaan, pemeriksaan, penyelidikan secara menyeluruh

serta ancaman dan sanksi.

Tabel 3.3
Definisi Operasional Variabel

Variabel Skala
No Indikator Penelitian Instrumen
Penelitian Pengukuran

1 Sanksi Pajak (X1) 1. Sanksi administratif. Skala Likert Kuesioner

2. Sanksi pidana.

3. Sanksi digunakan
untuk mendidik Wajib
 54

Pajak.

4. Sanksi tidak adanya

toleransi.

(Saputro et al, 2018)

2 Kesadaran Wajib 1. Persepsi wajib pajak Skala Likert Kuesioner

Pajak (X2) tentang penggunaan dana
pajak.

2. Tingkat pengetahuan
dalam kesadaran
membayar pajak

3. Kondisi keuangan
wajib pajak.

(As’ari, 2018)

3 Kepatuhan Wajib 1. Kepatuhan dalam Skala Likert Kuesioner

Pajak UMKM (Y) pembayaran pajak.

2. Kepatuhan dalam
penghitungan pajak.

3. Kepatuhan dalam
pembayaran tunggakan
pajak

(Ilhamsyah et al, 2021)

 DAFTAR PUSTAKA

Arviana, Nerissa dan Indrajati W, Djeni. 2018. “Faktor-Faktor Yang

Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi”. Jurnal Muara
(Vol: 2 No: 1). Jurusan Ilmu Ekonomi dan Bisnis.

Arfamaini, R., & Susanto, A. K. (2021). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Kesadaran

Wajib Pajak, Sanksi Pajak dan Kualitas Pelayanan Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Kendaraan Bermotor (Studi Pada
Wajib Pajak Di Kantor Bersama Samsat Surabaya Utara). Eco-Socio:
Jurnal Ilmu Dan Pendidikan Ekonomi, 5(1), 12–33.
http://194.59.165.171/index.php/ECS/article/view/619

Abdul, Rahman. 2010. Panduan Pelaksanaan Adminitrasi Pajak:Untuk Karyawan,

Pelaku Bisnis Dan Perusahaan.

Amri, H., & Syahfitri, D. I. (2020). "Pengaruh pengetahuan perpajakan, sosialisasi

perpajakan, kesadaran pajak dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib
pajak dalam membayar pajak kendaraan bermotor di kabupaten
sumbawa." Journal of Accounting, Finance and Auditing, vol. 2, no. 2, hal.
108-118.

BPS. (2023). Realisasi Pendapatan Negara (Milyar Rupiah), 2021-2023.

https://www.bps.go.id/indicator/13/1070/1/realisasi-pendapatan
negara.html.

BAPENDA Provinsi Sultra. (2023). Data Pajak Kendaraan Bermotor (PKB).

Kota Kendari.

Dassucik, Fathor Rahman, & Ahmad Jaelani. (2023). "Pengaruh pengetahuan

tentang pajak, kesadaran wajib pajak, dan sanksi pajak terhadap kepatuhan
wajib pajak dalam membayar pajak kendaraan bermotor: studi pada
mahasiswa stkip pgri situbondo." consilium Journal : Journal Education
and Counseling, p-ISSN: 2775-9465, e-ISSN: 27761223.

Ghozali, Imam. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM

SPSS 25. Badan Penerbit Universitas Diponegoro: Semarang

Husein, Umar. (2011). Metode Penelitian Untuk Skripsi dan Tesis Bisnis Edisi 11.

Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.

Heider, Fritz. 1958. ThePpsychology of Interpersonal Relations, New York:

Wiley.

55
Handayani, T. (2015). Pengaruh Etika dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Sleman). Skripsi,
Universitas Gadjah Mada, Yogyakarta.

Hendriawan, A. S., & Sofianty, D. (2022). "Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak,

Sanksi Perpajakan, dan Penerapan E-Samsat terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak Kendaraan Bermotor." BCSA: Jurnal Bisnis dan Akuntansi, vol 2,
no 1, hal. 568. https://doi.org/10.29313/bcsa.v2i1.1983.

Ilhamsyah, R., Endang, M. G., & Dewantara, R. Y. (2016). Pengaruh Pemahaman

dan Pengetahuan Wajib Pajak Tentang Peraturan Perpajakan, Kesadaran
Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan dan Sanksi Perpajakan Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor (Studi Samsat Kota Malang)
. Jurnal Perpajakan (JEJAK) , 8 (1), 1-9.

Mardiasmo. 2019. Perpajakan Edisi Revisi. Yogyakarta: CV. Andi Offset.

Milleani, A., & Maryono. (2022). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sosialisasi

Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak dan SAMSAT Keliling Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor di Kabupaten Kendal.
Kompak :Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 15(1), Artikel 1.

Mawaddah, Kurnia, Kartika, Andi, & Ma’sum, Muhammad Ali. (2023). "The
effect of taxpayer knowledge, taxpayer awareness, and tax sanctions on
motor vehicle taxpayer compliance in Semarang." costing: Journal of
Economic, Business and Accounting, Vol. 7, no. 1, e-ISSN: 2597-5234.

Nur Ghailina As’ari. (2018). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan,

Kualitas Pelayanan, Kesadaran Wajib Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Ekobis Dewantara Vol 1
No. 6 Juni 2018, 151(2), 10–17.

Pangestu, M. J., Rachman, A. N., & Wulandari, A. (2023). "The Influence of Tax
Sanctions, Tax Dissemination, Rational Attitudes, and Taxpayer
Awareness on Motor Vehicle Taxpayer Compliance in Surakarta City."
Journal of Taxation and Compliance, vol. 3, no. 2, hal 54.

Peraturan Daerah Provinsi Sulawesi Tenggara Nomor 1 Tahun 2011 tentang pajak
atas kepemilikan dan/atau penguasaan kendaraan Bermotor.

Peraturan Daerah Provinsi Sulawesi Selatan Nomor 10 Tahun 2010 Pasal 5 ayat 1
tentang pajak daerah.
Prasetyana, E., & Febriani, E. (2022). "Faktor-faktor yang Mempengaruhi
Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Karyawan selama Masa Pandemi
COVID-19." Jurnal Penelitian Ekonomi dan Keuangan, vol. 19, no. 2, hal
388-392.

Resmi, S. (2019). Perpajakan: Teori dan kasus. Jakarta: Salemba Empat.

Rizkiani, N. (2022). The Effect of Taxpayer Awareness, Quality of Service, And

Tax Penaltes on Taxpayer Compliance At Sasmsat Bersama Office In The
East Jakarta. International Journal of Multidisciplinary Research and
Literature, 1(2), 127-137

Siti Kurnia Rahayu. 2017. Perpajakan (Konsep dan Aspek Formal). Bandung :
Rekayasa Sains.

Sugiyono. (2022). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung :

Alfabeta, CV.

Saputro, M. A., Marsiwi, D., & Wafirotin, K. Z. (2018). Pengaruh Pengetahuan

Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan dan Tingkat
Penghasilan Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam
Membayar PajakKendaraan Bermotor Di Samsat Kabupaten Ngawi.
Jurnal Ekonomi, Manajemen & Akuntansi , 2 (15), 97-111.

Simaremare, P., & Siagian, H. L. (Tahun). "The Effect of Taxpayer Awareness

and Tax Sanctions on Vehicle Taxpayer Compliance in SAMSAT
Cimahi." Journal of Taxation and Compliance, 1(1), hal. 27.

Sanjaya, F. W., & Sofianty, D. (2023). "Pengaruh Sanksi Pajak dan Kesadaran
Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor."
BCSA: Jurnal Bisnis dan Akuntansi, vol. 3, no.1, hal. 447.
https://doi.org/10.29313/bcsa.v3i1.6513.

Undang-Undang Perpajakan No.16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan

Tata Cara Perpajakan.

Undang-Undang Kendaraan Nomor 28 Tahun 2009 Pasal 1 tentang kendaraan

Bermotor

Wardani dan Rumiyatun. (2017). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan Terhadap

Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Pengetahuan Perpajakan Sebagai Variabel
Intervening. Jurnal Nominal. Vol (7). 33-54.